企業(yè)戰(zhàn)略BPR的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響探討

年5月29日企業(yè)戰(zhàn)略ＢＰＲ的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響探討文檔僅供參考★★★文檔資源★★★摘要:BPR理論是信息****條件下企業(yè)管理理論的創(chuàng)新,它的出現(xiàn)與運(yùn)用將突破傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些弊端,使企業(yè)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代信息技術(shù)與管理方法上得到完善和提高。文章將經(jīng)過(guò)對(duì)BPR理論的解析和應(yīng)用機(jī)制的分析來(lái)探討其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響。關(guān)鍵詞:BPR理論;內(nèi)部控制制度;制度創(chuàng)新關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題是當(dāng)前中國(guó)企業(yè)改革及企業(yè)理論研究的核心問(wèn)題之一。如何完善、健全中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度,并使之在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮有效的作用,理論界及實(shí)務(wù)界都作了種種有益探討。BPR(BnslnessProcessReengineedng,即企業(yè)流程再造)作為信息****下的企業(yè)管理領(lǐng)域的創(chuàng)新,給企業(yè)內(nèi)部控制制度在理論與方法上帶來(lái)了極大的突破,特別是對(duì)中國(guó)當(dāng)前企業(yè)的信息化建設(shè)和規(guī)范化管理具有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。一、BPR理論的淵潭和內(nèi)涵BPR理論最早是由美國(guó)的MichaelHammer博士于1990年提出的。她將其定義為根本地重新思考和徹底地重新設(shè)計(jì),再造新的業(yè)務(wù)流程,以求在速度、質(zhì)量、成本和服務(wù)(即TOCS)等各項(xiàng)當(dāng)代績(jī)效考核的關(guān)鍵指標(biāo)上取得顯著的改進(jìn)。其基本內(nèi)涵是,以企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略需要為出發(fā)點(diǎn),以價(jià)值增值流程(使顧客滿意的業(yè)務(wù))的再設(shè)計(jì)為中心,強(qiáng)調(diào)打破傳統(tǒng)的職能部門界限,提倡組織改進(jìn)、員工授權(quán)、顧客導(dǎo)向及正確地運(yùn)用信息技術(shù),建立合理的業(yè)務(wù)流程,以使企業(yè)能夠動(dòng)態(tài)適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)和環(huán)境變化的一系列管理活動(dòng)。BPR理論是信息****帶來(lái)的企業(yè)管理理論與方法的創(chuàng)新,這種管理方法對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制起了極大的強(qiáng)化作用。它的產(chǎn)生有其深刻的背景,傳統(tǒng)的以分工為基礎(chǔ)的組織理論隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化已經(jīng)越來(lái)越不適應(yīng)管理的需要。在企業(yè)內(nèi)部,由于分工過(guò)于精細(xì),企業(yè)管理層次過(guò)多,導(dǎo)致企業(yè)反應(yīng)遲鈍,業(yè)務(wù)流程支離破碎,造成企業(yè)內(nèi)部信息溝通障礙,金字塔式的組織結(jié)構(gòu)降低了員工的積極性和創(chuàng)造性;在企業(yè)外部,企業(yè)面臨的是日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng),顧客需求的快速變化以及瞬息萬(wàn)變的環(huán)境?？傊?變化了的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式之間的矛盾是企業(yè)再造理論產(chǎn)生的背景條件。BPR的具體操作程序是將本應(yīng)屬于同一流程的各個(gè)獨(dú)立操作任務(wù)整合起來(lái),將分割的業(yè)務(wù)流程按照新的思路加以改造,以追求更高的效率。圖例說(shuō)明如圖1、圖2示。二、傳統(tǒng)職能管理模式下企業(yè)內(nèi)部控制制度的弊端透析對(duì)于內(nèi)部控制制度的表述,迄今為止,理論界比較權(quán)威的是1992年美國(guó)COS0(CommitteeOfSponsoringOrga-nlzatlonOfTheTreadwayCommission)委員會(huì)發(fā)布的<內(nèi)部控制——整體框架>報(bào)告,提出”內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其它員工實(shí)施的,為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程”,其構(gòu)成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)督五個(gè)方面。在中國(guó),對(duì)內(nèi)部控制表述比較權(quán)威的是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1997年實(shí)施的<獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)>中稱,內(nèi)部控制為”被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序”,包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序。這兩種表述,從本質(zhì)上講都是為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效?？墒窃趥鹘y(tǒng)的職能管理模式下,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)被劃分為各個(gè)不同的職能部門,內(nèi)部控制只能從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員職責(zé)分工的相互牽制、權(quán)利的制約及信息的透明度等方面來(lái)考慮。其內(nèi)部控制制度在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中盡管發(fā)揮了一定的作用,但仍存在諸多弊端。首先,從信息的質(zhì)量上看,由于管理的需要,各個(gè)部門會(huì)從不同的角度上報(bào)各種報(bào)表,結(jié)果是信息重復(fù)輔人,加工處理過(guò)程重復(fù),耗時(shí)耗工,信息傳遞效率低。同時(shí)各職能部門可能會(huì)出于私利隱瞞或延遲相關(guān)信息的呈報(bào),從而形成一個(gè)個(gè)”信息孤島”。這樣既不利于信息傳遞的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性以及企業(yè)最高層的決策,也無(wú)法保證企業(yè)擁有一個(gè)健全的信息和溝通系統(tǒng)。其次,從資產(chǎn)的安全完整看,由于信息的相對(duì)失真和滯后及由此帶來(lái)的控制制度的不健全,給企業(yè)的經(jīng)理層留下了可操作的空間,她們?yōu)榱俗陨砝婺軌蛟谝欢ㄏ薅葍?nèi)超越內(nèi)部控制甚至相互串通,進(jìn)行所謂”內(nèi)部人控制”,逃避了董事會(huì)對(duì)其進(jìn)行的監(jiān)督和約束機(jī)制。如她們可能會(huì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行種種舞弊行為,私吞公款、隱匿資產(chǎn)、賬外設(shè)賬等,從而造成國(guó)有資產(chǎn)的流失及企業(yè)利潤(rùn)的虛增。最后,從企業(yè)的績(jī)效看,受傳統(tǒng)管理模式的制約,各個(gè)管理部門可能會(huì)出于各自利益的需要,在執(zhí)行具體職能時(shí),只從本部門的角度出發(fā),為部門的業(yè)績(jī)努力,而不從全局考慮,從而忽視了企業(yè)的整體效益。由此可見,在傳統(tǒng)的職能管理模式下,企業(yè)內(nèi)部很難打破組織界限,實(shí)現(xiàn)跨部門的團(tuán)隊(duì)工作方式,對(duì)企業(yè)形成良好的控制環(huán)境及領(lǐng)導(dǎo)層的最佳決策形成了障礙,企業(yè)的信息和溝通系統(tǒng)難以優(yōu)化,企業(yè)的監(jiān)督難以到位,從而企業(yè)的內(nèi)部控制制度也難以起到應(yīng)有的作用。三、BPR的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響與效應(yīng)BPR的管理思路是企業(yè)的組織形式以”流程導(dǎo)向”替代原有的”職能導(dǎo)向”,具體方法是,依靠信息技術(shù)的支持,按照企業(yè)各自管理的內(nèi)在規(guī)律性、特點(diǎn)和信息流向進(jìn)行總體的分析和設(shè)計(jì),把分管人、財(cái)、物不同權(quán)限的部門的信息整合起來(lái),即實(shí)現(xiàn)物流、資金流和信息流的集成。BPR的實(shí)施必然大大強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制力度,減少控制成本,提高企業(yè)整體管理效益?？蓮膬?nèi)部控制制度的五個(gè)要素進(jìn)行分析:1．控制環(huán)境。BPR強(qiáng)調(diào)整體最優(yōu)及合作、協(xié)調(diào)的團(tuán)隊(duì)觀念,強(qiáng)調(diào)在組織中充分下放權(quán)力,降低決策層級(jí),將決策點(diǎn)置于流程內(nèi)部,充分發(fā)揮每一位員工在整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的效果。它有利于提高董事會(huì)的決策作用和企業(yè)管理層的素質(zhì)及員工的拼搏精神,形成較為靈活、高效的管理理念、工作方式和運(yùn)作機(jī)制;有利于形成一種開放的、適應(yīng)性強(qiáng)、員工責(zé)任感與主動(dòng)性強(qiáng)的企業(yè)文化氛圍。從而有助于企業(yè)營(yíng)造一個(gè)更為良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。BPR的系統(tǒng)設(shè)計(jì)中可嵌入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)則。在事件驅(qū)動(dòng)的信息系統(tǒng)中,信息處理與業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行過(guò)程是同步的,如果將各業(yè)務(wù)事件的控制規(guī)則嵌入,就能實(shí)施各業(yè)務(wù)活動(dòng)的事中控制。系統(tǒng)將違反規(guī)則的活動(dòng)實(shí)時(shí)地向負(fù)責(zé)人發(fā)送異常情況報(bào)告,或者阻止舞弊活動(dòng)的執(zhí)行,則系統(tǒng)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力將大大提高。同時(shí)結(jié)合企業(yè)的外部環(huán)境的變化,以便及時(shí)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估,使企業(yè)能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度制訂更為相關(guān)的控制活動(dòng)。3．控制活動(dòng)。企業(yè)控制活動(dòng)一般是根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的五大循環(huán),即采購(gòu)循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財(cái)循環(huán)等分別設(shè)計(jì)的,BPR的系統(tǒng)設(shè)計(jì)便是對(duì)各個(gè)循環(huán)中的業(yè)務(wù)流程按照新的思路加以改造,形成新的業(yè)務(wù)流程,重組后的業(yè)務(wù)流程使用了共享信息處理系統(tǒng),使數(shù)據(jù)信息來(lái)源單一,信息流向順暢,有利于提高企業(yè)控制活動(dòng)的高效性和正確性。4．信息活動(dòng)與溝通。BPR對(duì)企業(yè)信息活動(dòng)與溝通的加強(qiáng)是勿庸置疑的。BPR將企業(yè)的物流、資金流和信息流進(jìn)行集成,使生產(chǎn)過(guò)程信息與管理層信息集成,并與外界的供、銷和其它信息集成,實(shí)行信息資源共享,使企業(yè)的管理層和員工都能清楚、及時(shí)地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。且省時(shí)省力,節(jié)約了信息流動(dòng)成本。同時(shí)強(qiáng)調(diào)跨部門的合作及自上而下的組織改造,有利于信息及時(shí)、準(zhǔn)確的傳遞及企業(yè)內(nèi)部縱向和橫向的相互溝通,從而提高了控制程度。5．監(jiān)督。企業(yè)要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行效果良好,內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)情況等,內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。內(nèi)部控制的監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計(jì)和控制自我評(píng)估。BPR的實(shí)施依賴于信息技術(shù),它使得企業(yè)的所有信息資源具有透明性和可追溯性,有利于審計(jì)人員對(duì)企業(yè)信息數(shù)據(jù)的獲取和分析。同時(shí)經(jīng)過(guò)自我評(píng)估系統(tǒng)定期或不定期地對(duì)企業(yè)的BPR的運(yùn)行和實(shí)施狀況進(jìn)行測(cè)試,也可達(dá)到監(jiān)督企業(yè)控制制度執(zhí)行的效果。BPR是信息****的產(chǎn)物,它的出現(xiàn)無(wú)疑是企業(yè)管理理論發(fā)展的一次飛躍,然而BPR并非”包治百病”、”一用就靈