第二章企業(yè)納稅的基本程序

第二章企業(yè)納稅的基本程序2023/5/27第二章企業(yè)納稅的基本程序第二章企業(yè)納稅的基本程序

【內容提要】了解稅務登記、納稅申報和稅款征管等納稅人的涉稅事項。第二章企業(yè)納稅的基本程序第一節(jié)稅務登記稅務登記是整個人所得稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是稅務機關對納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營項目進行登記管理的一項基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務機關監(jiān)督管理的一項證明。第二章企業(yè)納稅的基本程序一、單位納稅人的設立登記（一）辦理稅務登記的范圍單位納稅人、個人獨資企業(yè)、一人有限公司。（二）納稅人應提供主表、份數(shù)1.《稅務登記表（適用單位納稅人）》1份，如果是聯(lián)合辦證的需提供2份。2.《房屋、土地、車船情況登記表》1份，如果是聯(lián)合辦證的需提供2份。（三）納稅人應提供的資料第二章企業(yè)納稅的基本程序二、個體經(jīng)營的設立登記（一）辦理稅務登記的范圍個體工商戶、個人合伙企業(yè)。（二）納稅人應提供主表、份數(shù)1．《稅務登記表（適用個體經(jīng)營）》1份，聯(lián)合辦證的需要提供2份。2.《房屋、土地、車船情況登記表》1份，聯(lián)合辦證的需要提供2份。（三）納稅人應提供資料。第二章企業(yè)納稅的基本程序三、變更登記變更登記是指納稅人辦理稅務登記后，需要對原登記內容進行更改，而向稅務機關申報辦理的稅務登記。第二章企業(yè)納稅的基本程序四、停業(yè)稅務登記實行定期定額征收方式繳納稅款的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內停業(yè)時，應在停業(yè)前7日內向主管稅務機關提出申請，領取并填寫《停業(yè)申請審批表》和《復業(yè)單證領取表》。第二章企業(yè)納稅的基本程序五、注銷稅務登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務的或遷出主管稅務機關管轄地的，在辦理工商登記注冊前或終止日起15日內或遷出前，向主管稅務機關申請辦理注銷稅務登記，領取并填報《注銷稅務登記申請審批表》。第二章企業(yè)納稅的基本程序六、證件遺失稅務登記納稅人、扣繳義務人遺失地方稅務登記證件，包括稅務登記證正本及其副本、臨時稅務登記證正本及其副本、扣繳稅款登記證正本及其副本的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管地方稅務機關。

第二章企業(yè)納稅的基本程序七、外埠經(jīng)營登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。在經(jīng)營活動結束后向外出經(jīng)營地稅務機關申報核銷。第二章企業(yè)納稅的基本程序八、稅務登記證稅務登記證件是國家稅務機關頒發(fā)給符合法定條件的納稅人，允許其從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的法律文書，是一種許可證。在辦理工商注銷登記前，必須先辦理稅務注銷登記。納稅人只有憑稅務登記證件，方可申報辦理減稅、免稅、退稅、購買發(fā)票、領取外出經(jīng)營稅收管理證明及稅務機關規(guī)定的其他有關稅務事項的權利，并有權對稅務機關辦理情況進行監(jiān)督。（一）稅務登記證管理（二）納稅人應提供的資料（三）稅務登記證的主要內容

第二章企業(yè)納稅的基本程序第二節(jié)納稅申報和稅款征管一、納稅申報納稅申報是納稅人員履行納稅義務的法定手續(xù)。（一）納稅申報的方式1.稅務機關應當建立健全納稅人自行申報納稅制度。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。第二章企業(yè)納稅的基本程序（二）納稅人納稅申報時報送的資料；1.財務會計報表及其說明材料；2.與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；3.稅控裝置的電子報稅資料；4.外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；5.境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；6.稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料。實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報等申報納稅方式。第二章企業(yè)納稅的基本程序（三）扣繳義務人代扣代繳報送的資料1．報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表；2．稅務機關規(guī)定的其他有關證件、資料。第二章企業(yè)納稅的基本程序（四）申請延期納稅的規(guī)定

納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難、需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內辦理。納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。第二章企業(yè)納稅的基本程序二、稅款征收方式（一）查賬征收（二）核定征收具體包括：1．查定征收。2．查驗征收。3．定期定額征收。（三）自核自繳（四）代扣代繳、代收代繳(五)委托征收第二章企業(yè)納稅的基本程序三、稅務機關設置和征收管理范圍（一）稅務機關的管理（二）國稅和地稅的征收管理范圍四、納稅期限（一）增值稅納稅申報期限（二）消費稅納稅申報期限（三）營業(yè)稅稅納稅申報期限（四）企業(yè)所得稅納稅申報期限（五）個人所得稅納稅申報期限1．自行申報納稅的申報期限2．代扣代繳申報期限第二章企業(yè)納稅的基本程序（六）城市維護建設稅、教育費附加（七）資源稅（八）土地增值稅（九）房產(chǎn)稅（十）車船稅（十一）煙葉稅（十二）耕地占用稅（十三）城鎮(zhèn)土地使用稅1．征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；2．征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。（十四）印花稅第二章企業(yè)納稅的基本程序五、稅務代理稅務代理是指稅務代理人在規(guī)定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理納稅事宜的民事代理行為。第二章企業(yè)納稅的基本程序第四節(jié)納稅人向稅務機關的報告一、存款賬戶賬號報告從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。第二章企業(yè)納稅的基本程序二、財務會計制度及核算軟件備案報告從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在領取稅務登記證件后將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報主管稅務機關備案。納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。第二章企業(yè)納稅的基本程序

第五節(jié)應交稅費的會計核算特點一、納稅的會計處理1．減少企業(yè)本年利潤的稅金，計入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”的稅金：營業(yè)稅、消費稅、資源稅、出口關稅、城市維護建設稅、教育費附加等；2．減少企業(yè)本年利潤的稅金，計入利潤表的“管理費用”的稅金：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、土地使用稅等；第二章企業(yè)納稅的基本程序3．不減少本年利潤的稅金，不計入利潤表，僅通過“應交稅費”核算的增值稅；4．減少企業(yè)的本年利潤，計入利潤表減少利潤總額，但計算應納稅所得額時需要根據(jù)《企業(yè)所得稅法》調整的“所得稅費用”。第二章企業(yè)納稅的基本程序目前，稅務會計中計算應納稅額的規(guī)定分散在各種具體的稅收法規(guī)之中，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅核算在2008年11月修訂的《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》中分別有詳細規(guī)定，所得稅核算在2007年3月頒布的《企業(yè)所得稅法》和2007年12月頒布的《企業(yè)所得稅法實施條例》中有詳細規(guī)定。第二章企業(yè)納稅的基本程序二、“應交稅費”會計科目的核算規(guī)定（《企業(yè)會計準則》規(guī)定）

1.“應交稅費”會計科目核算的內容核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)（保險）按規(guī)定應交納的保險保障基金，也通過“應交稅費”科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過“應交稅費”科目核算。企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在“應交稅費”科目核算2.“應交稅費”可按應交的稅費項目進行明細核算第二章企業(yè)納稅的基本程序3.應交增值稅價外稅的主要賬務處理

應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄。（1）一般納稅人采購物資等借：在途物資（材料采購、原材料等）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（應付票據(jù)、銀行存款等）購入物資發(fā)生退貨作相反的會計分錄。第二章企業(yè)納稅的基本程序（2）一般納稅人銷售物資或提供應稅勞借：應收賬款（應收票據(jù)、銀行存款等）貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入等）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）發(fā)生銷售退回作相反的會計分錄。第二章企業(yè)納稅的基本程序（3）一般納稅人實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額借：其他應收款貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）（4）一般納稅人不論本月還是跨月交納的增值稅借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金)貸：銀行存款（5）小規(guī)模納稅人和一般納稅人購入材料不能抵扣增值稅的借：在途物資（材料采購等）貸：應交稅費—應交增值稅第二章企業(yè)納稅的基本程序4.應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等價內稅的主要賬務處理

（1）計算營業(yè)稅等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交營業(yè)稅（應交消費稅等）（2）實際交納時借：應交稅費—應交營業(yè)稅等貸：銀行存款（3）非房地產(chǎn)企業(yè)出售不動產(chǎn)計算營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費—應交營業(yè)稅。第二章企業(yè)納稅的基本程序5.應交土地增值稅的主要賬務處理

（1）土地使用權與地上建筑物及其附著物在“固定資產(chǎn)”科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費—應交土地增值稅（2）土地使用權單獨在“無形資產(chǎn)”科目核算借：銀行存款營業(yè)外支出貸：應交稅費—應交土地增值稅無形資產(chǎn)第二章企業(yè)納稅的基本程序或借：銀行存款貸：應交稅費—應交土地增值稅無形資產(chǎn)營業(yè)外收入（凈收益）（3）實際交納土地增值稅借：應交稅費—應交土地增值稅貸：銀行存款第二章企業(yè)納稅的基本程序6．應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅的主要賬務處理借：管理費用（預付賬款）貸：銀行存款7.應交所得稅的主要賬務處理（1）計算企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅（2）交納企業(yè)所得稅借：應交稅費——應交所得稅貸：銀行存款第二章企業(yè)納稅的基本程序8．應交的保險保障基金（1）計算保險保障基金借：管理費用貸：應交稅費——應交保險保障基金（