2022年湖北省武漢市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2022年湖北省武漢市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%。2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

2.

3.2017年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元；（2）8月1日，甲公司收到政府無償撥付的300萬元款項(xiàng)，用于正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中；（3）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y款500萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，甲公司2017年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額是（）萬元

A.600B.800C.900D.1100

4.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬件，單位售價(jià)為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200

5.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)的價(jià)值回升時(shí)，可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是（）。

A.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6.某核電站以2500萬元購建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用220萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

7.某民間非營利組織接受乙企業(yè)無償捐贈(zèng)的10臺(tái)大型醫(yī)療器械，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，該批器械的公允價(jià)值為600萬元，則該非營利組織正確的會(huì)計(jì)處理是（）

A.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“營業(yè)外收入——捐贈(zèng)收入”600萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“捐贈(zèng)收入”600萬元

C.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“其他收入——捐贈(zèng)收入”600萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”600萬元，貸記“資本公積”600萬元

8.

第

4

題

甲公司2008年11月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，被乙公司起訴，至2008年12月31日法院尚未判決。甲公司2008年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了135萬元的賠償款。2009年3月10日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失150萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月15日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整是（）萬元。

9.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬元采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬元，另支付采購費(fèi)用20萬元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元

A.1341B.120C.100D.154

10.事業(yè)單位在年末對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方

C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目借方

D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目貸方

11.

第

15

題

為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺(tái)健身儀器，每臺(tái)銷售價(jià)格為23萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺(tái)銷售成本為12萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺(tái)26萬元的價(jià)格購回全部健身儀器。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用及2009年末其他應(yīng)付款余額分別為（）萬元。

12.

第

17

題

某企業(yè)采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元＝8.20元人民幣。3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝8.22元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.24元人民幣。則企業(yè)3月末對(duì)應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.3.6B.－3.6C.0D.7.2

13.

第

15

題

將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易形成的前期購人本期仍未出售的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下抵銷分錄（）。

A.借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

B.借記“營業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

C.借記“未分配利潤——年初”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤——年末”項(xiàng)目

D.借記“營業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目

14.

第

8

題

事業(yè)單位的下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起專用基金發(fā)生增減變化的是（）。

A.支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)B.支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.興建職工集體福利設(shè)施D.單位為職工代繳的住房公積金

15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進(jìn)度的變更，且影響數(shù)切實(shí)可行的

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.甲公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤l00萬元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用250萬元

16.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價(jià)格將一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)系該公司于2011年購人的某公司股票20萬股，購入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，支付交易費(fèi)用2.8萬元。2011年末賬面價(jià)值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價(jià)值變動(dòng)65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對(duì)2012年度損益的影響金額為（）萬元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

17.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價(jià)5000萬元，乙公司2011年付款至總造價(jià)的20％，2012年付款至總造價(jià)的85％，余款2013年工程完工后結(jié)算。該工程2011年發(fā)生成本600萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2200萬元；2012年發(fā)生成本2100萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本300萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。則甲公司2012年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

18.

19.下列對(duì)或有事項(xiàng)的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，并予以披露

B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

20.2010年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

二、多選題(20題)21.關(guān)于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務(wù)

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

C.從授予日到行權(quán)日之間的時(shí)段屬于等待期

D.行權(quán)日是指職工行使權(quán)利并獲得權(quán)益工具或現(xiàn)金的日期

22.下列關(guān)于虧損合同的說法中，正確的有（）

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)

B.企業(yè)因虧損合同確定的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本計(jì)量

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同一定會(huì)形成預(yù)計(jì)負(fù)債

23.

第

16

題

下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。

24.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A．經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)

B．未使用不需用的固定資產(chǎn)

C．正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)

D．融資租入的固定資產(chǎn)

25.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，大海上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價(jià)每年均提高15%以上，管理層成員即可以以低于市價(jià)的價(jià)格購買一定數(shù)量的本公司股票。同時(shí)作為協(xié)議的補(bǔ)充，公司把全體管理層成員的年薪提高了50000元，但公司將這部分年薪按月存入公司專門設(shè)立的內(nèi)部基金，3年后，管理層成員可用屬于其個(gè)人的部分抵減未來行權(quán)時(shí)支付的購買股票款項(xiàng)。如果管理層成員決定退出這項(xiàng)基金，可隨時(shí)全額提取。下列說法中正確的有（）。

A.公司管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)屬于可行權(quán)條件

B.公司股價(jià)年增長15%以上屬于可行權(quán)條件

C.服務(wù)滿3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件

D.公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管屬于可行權(quán)條件

26.下列項(xiàng)目中，會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出商品時(shí)將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品

B.盤盈的存貨

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

27.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項(xiàng)后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

28.下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

C.發(fā)行權(quán)益性證券支付的證券發(fā)行費(fèi)用

D.企業(yè)合并中發(fā)生的初始直接費(fèi)用

29.

第

20

題

在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.投資收益B.遞延所得稅負(fù)債增加C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.固定資產(chǎn)報(bào)廢收益

30.下列事項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C．由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D．鑒于當(dāng)期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

31.企業(yè)清償因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，關(guān)于該補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理，下列說法正確的有()。

A.只有基本確定能收到時(shí)才予以確認(rèn)

B.確認(rèn)的金額不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

C.確認(rèn)的金額不能超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

D.滿足確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)通過“其他應(yīng)收款"科目核算

32.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.處于改擴(kuò)建過程中的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

33.下列關(guān)于金融資產(chǎn)對(duì)利潤的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不影響利潤

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不影響利潤

C.可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤

D.持有至到期投資攤余成本的變動(dòng)影響利潤

34.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價(jià)值為5000萬元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價(jià)格為4500萬元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中．正確的有（）．

A.增加長期應(yīng)收款4500萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元

35.

第

24

題

下列各項(xiàng)中，不能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人借新債償舊債

D.債務(wù)人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

36.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)作為重要差錯(cuò)更正的有（）

A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計(jì)使用年限

B.委托代銷方式銷售商品時(shí)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)了收入

C.由于出現(xiàn)新技術(shù)，將專利權(quán)的攤銷年限由8年改為5年

D.鑒于當(dāng)期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

37.下列有關(guān)外幣折算的說法中正確的有（）。

A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)．應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入其他資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

38.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）

A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

39.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

40.

第

20

題

外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實(shí)收資本C.資本公積D.長期借款

三、判斷題(20題)41.在客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)。被兌換部分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定。()

A.是B.否

42.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

43.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

44.只要與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，則就可以將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法每期的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

47.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)會(huì)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()

A.是B.否

48.內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)，債權(quán)科目在抵銷分錄借方，債務(wù)科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

49.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

53.

第

35

題

折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

55.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。（）

A.是B.否

56.正常報(bào)廢和非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目予以核算。（）

A.是B.否

57.由于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

58.如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費(fèi)記人“其他支出”科目，不計(jì)人長期投資成本。（）

A.是B.否

60.在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，但不屬于境外經(jīng)營．（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2011年度有關(guān)事項(xiàng)如下：(1)甲公司管理層于2011年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)150人，除部門主管及技術(shù)骨干等20人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他130人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共650萬元；C產(chǎn)生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃于2011年12月4日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月5日對(duì)外公告。2011年12月31日，上述重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃公司，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款650萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失40萬。(2)2011年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失460萬元。12月31日，法院尚未對(duì)該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案件很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算，甲公司的賠償金額很可能在350萬元至450萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。(4)2011年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：甲公司在2012年3月以每件2萬元的價(jià)格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每件A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20萬元。要求：

計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

62.

63.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價(jià)格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。2013年1月1日新華公司普通股收盤價(jià)為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬元；對(duì)甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬元，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實(shí)際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，新華公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。新華公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以400萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費(fèi)用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價(jià)為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對(duì)外銷售60%。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）逐項(xiàng)分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)作出正確的會(huì)計(jì)處理。

64.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額6000萬元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10％提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對(duì)與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：

資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不合增值稅的固定價(jià)格600元對(duì)外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費(fèi)；代銷售期限為6個(gè)月，代銷售期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對(duì)外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為24萬元，增值稅稅額為4．08萬元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1．2萬元后的凈額26．88萬元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位：萬元)：

借：應(yīng)收賬款60

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：庫存商品50

借：銀行存款26．88

銷售費(fèi)用1．2

貸：應(yīng)收賬款24

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4．08

資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個(gè)月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點(diǎn)決定通過對(duì)已完工作的測(cè)量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)定，該軟件的完工進(jìn)度為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位：萬元)

借：銀行存款40

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

借：勞務(wù)成本50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

資料三：2014年6月5日，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1200萬元(其中計(jì)劃自籌600萬元，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600萬元)；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)，同意給予補(bǔ)貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計(jì)能如期完成。甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位：萬元)

借：銀行存款600

貸：營業(yè)外收入600

要求：

(1)判斷甲公司對(duì)委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)判斷甲公司對(duì)軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(3)判斷甲公司對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

65.

參考答案

1.B2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

2.B

3.A由于設(shè)備處于建造過程中，與該資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助300萬元計(jì)入遞延收益不影響損益；收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y500萬元屬于投入資本不屬于政府補(bǔ)助；因此，2017年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的其他收益金額為增值稅返還的600萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營業(yè)外收支。通常情況下，若政府補(bǔ)助補(bǔ)償?shù)某杀举M(fèi)用是營業(yè)利潤之中的項(xiàng)目，或該補(bǔ)助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關(guān)如增值稅即征即退等，則認(rèn)為該政府補(bǔ)助與日?；顒?dòng)相關(guān)。

4.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項(xiàng)期間沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=50×(50-40)=500(萬元)，調(diào)整后預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬元)。

5.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，包括對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等；選項(xiàng)C符合題意，以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失的，減記的金額應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。綜上，本題應(yīng)選C。

6.B該核設(shè)施的入賬價(jià)值=2500+85=2585（萬元）。

7.B捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，以公允價(jià)值計(jì)量。機(jī)械設(shè)備通過“固定資產(chǎn)”科目核算，增加在借方；民間非營利組織接受的捐贈(zèng)通過“捐贈(zèng)收入”核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.B日后期間法院判決甲公司需償付乙公司150萬元，所以資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)全部沖減，同時(shí)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增150萬元。

9.B一般納稅人外購原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不計(jì)入存貨成本；在采購過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、采購費(fèi)都應(yīng)該計(jì)入存貨的成本。因此，該批原材料的入賬價(jià)值＝100＋20＝120（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.C年度終了，經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)?！局R(shí)點(diǎn)】事業(yè)單位期末“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)

11.B甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100×(26-23)/5=60(萬元)，2009年末其他應(yīng)付款余額=100×23+60=2360(萬元)。

12.A

13.A銷售企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間由于該內(nèi)部交易存貨所實(shí)現(xiàn)的銷售利潤，形成銷售當(dāng)期的凈利潤的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會(huì)計(jì)期間，在其個(gè)別利潤分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，以調(diào)整年初未分配利潤的數(shù)額；相應(yīng)地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價(jià)舟購買食業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。

14.D事業(yè)單位專用基金是指按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金。支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)會(huì)影響專用基金中的醫(yī)療基金變化；支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)會(huì)影響單位專用基金中的修購基金變化；興建職工集體福利設(shè)施會(huì)影響專用基金中的職工福利基金變化；單位為職工代繳的住房公積屬于代扣代繳，不影響單位專用基金的變化。

15.B【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C，屬于正常的事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于前期重大差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤。

16.A該業(yè)務(wù)對(duì)2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬元)。

17.A2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬元)。

18.A

19.C【解析】選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)和披露。

20.B2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

21.ABD等待期是指授予日至可行權(quán)日之間的時(shí)段，而不是至行權(quán)日之間的時(shí)段，所以C不正確。

22.AC選項(xiàng)A說法正確，待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)。但是，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，企業(yè)因虧損合同確定的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本計(jì)量，而非最高凈成本，本知識(shí)點(diǎn)曾經(jīng)作為判斷題在真題考察，予以關(guān)注；

選項(xiàng)C說法正確，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選AC。

虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)，虧損合同的處理難度并不大，掌握好流程即可。

23.BD選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。所以負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值0，即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。選項(xiàng)C，賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

24.ABD【答案】ABD

【解析】經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng)A正確；尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D融資租人的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊。

25.ABC如果不同時(shí)滿足服務(wù)3年和公司股價(jià)年增長15%以上的要求，管理層成員就無權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可行權(quán)條件，選項(xiàng)A和B正確;服務(wù)滿3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件，選項(xiàng)C正確;雖然公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管，但不影響其行權(quán)，因此統(tǒng)一賬戶條款不是可行權(quán)條件，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.BD尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出時(shí)將“庫存商品”轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，是存貨項(xiàng)目的內(nèi)部變動(dòng)，存貨總的價(jià)值沒有發(fā)生變化;委托外單位加工的材料同樣不會(huì)引起存貨項(xiàng)目的金額的增減變動(dòng)。

27.ABCD

28.AD選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值;選項(xiàng)C，應(yīng)沖減溢價(jià)發(fā)行收入即資本公積——股本溢價(jià)的金額。

29.AD選項(xiàng)A，投資收益是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)減去；選項(xiàng)B，遞延所得稅負(fù)債沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計(jì)算凈利潤時(shí)已經(jīng)扣除，調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)加回；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)費(fèi)用使凈利潤減少，但并沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)加回；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)報(bào)廢收益計(jì)人了營業(yè)外收入，使凈利潤增加，但并沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)應(yīng)減去。

30.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B．D，濫用會(huì)計(jì)政策，有舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行處理；選項(xiàng)A．C均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，屬于正常的會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

31.ABCD預(yù)期可獲得的補(bǔ)償，只有基本確定能收到時(shí)才能予以確認(rèn)，確認(rèn)的金額不能扣減預(yù)計(jì)負(fù)債，且確認(rèn)的金額不能超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

32.AB融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊;處于改擴(kuò)建過程的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊;已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。

33.AD交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)影響利潤，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；可供出售金融資減值影響利潤，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

34.ABD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

35.ABC債務(wù)人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)屬于債務(wù)重組。

36.AC選項(xiàng)A不應(yīng)該，調(diào)整固定資產(chǎn)使用年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B應(yīng)該，委托代銷方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，屬于重要前期差錯(cuò)；

選項(xiàng)C不應(yīng)該，改變無形資產(chǎn)攤銷年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D應(yīng)該，屬于會(huì)計(jì)舞弊，作為重要前期差錯(cuò)處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“不應(yīng)該”的選項(xiàng)。

37.AB選項(xiàng)C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。

38.ABD選項(xiàng)A屬于，企業(yè)無償取得來源于政府部門的銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼，屬于政府補(bǔ)助中的財(cái)政貼息；

選項(xiàng)B屬于，企業(yè)從政府部門無償取得用于進(jìn)行技術(shù)改造的資金，屬于政府補(bǔ)助中的財(cái)政撥款；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)取得政府的資本投入，屬于政府與企業(yè)之間的互惠交易，并不滿足政府補(bǔ)助的無償性的特征，不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)D屬于，企業(yè)無償從政府部門取得的先征后返的增值稅，屬于政府補(bǔ)助中的稅收返還,屬于政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.CD模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確;對(duì)立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

40.BC固定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

41.Y

42.N資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

43.N對(duì)于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

44.N無形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件才能予以確認(rèn)（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

45.Y自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的借方差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：開發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

46.N雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對(duì)于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計(jì)提折舊。

【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

47.N【答案】×

【解析】企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)會(huì)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。

48.N內(nèi)部交易債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)，債務(wù)科目在抵銷分錄借方，債權(quán)科目在抵銷分錄貸方。比如內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款

49.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

50.N

51.N

52.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

53.Y【該題針對(duì)“折現(xiàn)率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

54.Y

55.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。

56.Y報(bào)廢的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理均通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并將凈損益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。

因此，本題表述正確。

固定資產(chǎn)報(bào)廢流程

（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；

（2）清理費(fèi)用、出售收入、殘料收入、保險(xiǎn)賠償?shù)染ㄟ^固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行處理；

（3）結(jié)轉(zhuǎn)處理凈損益。

57.N由于會(huì)計(jì)分期假設(shè)，產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。

58.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

59.N相關(guān)稅費(fèi)同時(shí)記入“其他支出”科目和長期投資成本。

60.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

61.0計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額=5000=1043．27×5％(事項(xiàng)1)+(1500×5／15-1500／5)(事項(xiàng)3)+10(事項(xiàng)4)+100(事項(xiàng)6)+80(事項(xiàng)7)=337．84(萬元)應(yīng)交所得稅=5337．84×25％=1334．46(萬元)

62.資料(1)，事項(xiàng)①處理不正確，理由：該事項(xiàng)不滿足融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此不應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)、計(jì)提折舊、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。正確的會(huì)計(jì)處理是：將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為經(jīng)營租賃，按每期支付的租金確認(rèn)成本費(fèi)用。

事項(xiàng)②處理正確。

資料(2)處理不正確，理由：①確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍的中間值確定；②所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。正確的會(huì)計(jì)處理是：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債705萬元，其中確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元，管理費(fèi)用5萬元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)176．25萬元，并按相同金額計(jì)入所得稅費(fèi)用。

資料(3)處理不正確，理由：該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及的損益類科目應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的暫時(shí)性差異變化調(diào)整遞延所得稅。正確的會(huì)計(jì)處理是：①轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債705萬元，確認(rèn)其他應(yīng)付款725萬元，