2022年甘肅省白銀市注冊會計會計

2022年甘肅省白銀市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.企業(yè)在計量資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的是（）。

A.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

2.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

3.

第

8

題

A公司2006年12月31購入價值10萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（）萬元。

A.3.6B.6C.1.2D.2.4

4.下列各項資本公積在企業(yè)處置資產(chǎn)時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的是（）。A.A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認的資本公積

B.自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認的資本公積

C.因同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額確認的資本公積

D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動確認的資本公積

5.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

（1）20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。

（2）20×9年3月2日，乙公司宣告發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司于當日收到80萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。

（3）2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費。至此持股比例達到30％，改用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為13000萬元。

20×9年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。查看材料

A.800萬元B.950萬元C.1000萬元D.1030萬元

6.甲公司2013年度遞延所得稅費用為（）萬元。

A.－205B.－155C.－125D.－75

7.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。該事項遵循的會計信息質(zhì)量要求是（）

A.重要性B.可比性C.可靠性D.謹慎性

8.下列選項中，資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)是（）

A.企業(yè)合并形成的商譽B.固定資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.存貨

9.甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100．5元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值l元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的負債初始計量金額為100150萬元。20×3年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負債的賬面價值為100050萬元。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認的資本公積（股本溢價）是（）。

A.350萬元

B.400萬元

C.96050萬元

D.96400萬元

10.

第

18

題

某股份制企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)如下：北京市的甲國有企業(yè)占25%，上海市的乙國有企業(yè)占35%，深圳市的丙個人獨資企業(yè)占40%。2003年4月，該股份制企業(yè)擬與某集體企業(yè)合并。根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，下列選項中，正確的是（）。

A.由甲企業(yè)向北京市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

B.由乙企業(yè)向上海市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

C.由丙企業(yè)向深圳市國有資產(chǎn)管理部門辦理備案手續(xù)

D.經(jīng)協(xié)商委托其中一方辦理備案手續(xù)

11.第

6

題

某公司2008年初發(fā)行在外的普通股為20000萬股；4月30日新發(fā)行普通股15000萬股；12月1日回購普通股6000萬股，以備將來獎勵職工之用。該公司當年度實現(xiàn)凈利潤為6785萬元。2008年度基本每股收益為（）元。

A.O.23B.O.32C.0.25D.0.24

12.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年度財務(wù)報告批準報出日為2018年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2017年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為500萬元。2018年3月10日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負債表日后事項導(dǎo)致甲公司2017年度凈利潤增加（

A.135B.150C.180D.200

13.下列關(guān)于企業(yè)合并中同一控制企業(yè)合并的說法中錯誤的是（）

A.通常情況下，同一控制下企業(yè)合并是指發(fā)生在統(tǒng)一企業(yè)集團內(nèi)部企業(yè)之間的合并

B.同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并屬于企業(yè)合并

C.企業(yè)合并后所形成的的報告主體在最終控制方的控制時間應(yīng)達到1年以上（含1年）

D.形成企業(yè)合并必須要求合并方對被合并方構(gòu)成控制

14.第

15

題

對同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

B.應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

C.應(yīng)當在合并日按照取得被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

D.應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當計入當期損益

15.第

4

題

甲公司出租商品房20×8年度應(yīng)當計提的折舊是（）。

16.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，不正確的是（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值。企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加

B.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認取得服務(wù)的減少

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額

17.

第

3

題

2011年末，該債券的攤余成本是（）萬元。

A.1068.88B.1100C.1039.51D.961

18.

第

14

題

甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款5000萬元，到期日為2003年4月2日，因甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，4月25日起雙方開始商議債務(wù)重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，5月28日經(jīng)雙方股東大會通過，報請有關(guān)部門批準，6月18日甲企業(yè)辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)在債務(wù)重組日登記該項業(yè)務(wù)，債務(wù)重組日為（）。

A.4月25日B.5月28日C.5月10日D.6月18日

19.下列項目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.外幣財務(wù)報表折算過程中產(chǎn)生的外幣報表折算差額

B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得

D.交易性金融負債確認的公允價值變動金額

20.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。

長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至2013年年末該批原材料尚未領(lǐng)用。假定長江公司有子公司，2013年12月31日長江公司在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)抵消存貨的金額為（）萬元。

A.40B.12C.63D.91

21.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是()。A.A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計提壞賬準備

B.處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計提壞賬準備

D.委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應(yīng)計提減值準備

22.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費品－批，計劃收回后按不高于受托方計稅價格的金額直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費品已驗收入庫，乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

23.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。設(shè)備于20×6年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

24.某企業(yè)于2010年10月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8％，兩年期。至2011年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2011年1月1日從銀行取得l年期一般借款300萬元，年利率為6％。借入款項存人銀行，工程于2011年年底達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年2月1日用銀行存款支付工程價款l50萬元，2011年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2011年3月31日至2011年7月31日發(fā)生非正常中斷。則2011年借款費用的資本化金額為（）萬元。

A.7．5B.32C.95D.39．5

25.下列關(guān)于通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是()。

A.合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.個別報表中，合并日的初始投資成本與達到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的公允價值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益

C.個別報表中，合并日之前持有的被合并方的股權(quán)涉及其他綜合收益的也直接轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價或股本溢價)

D.合并報表中，合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實現(xiàn)凈利潤和原持股比例計算確認的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動部分，在合并財務(wù)報表中予以沖回

26.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以1000萬元購入乙公司持有的8公司20%股權(quán)從而對B公司有重大影響。投資日B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為6000萬元。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加計入資本公積的金額為100萬元。甲公司2014年1月2日將該投資以1400萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.I340

B.60

C.80

D.40

27.下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費直接計入當期損益

B.購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費直接計入當期損益

C.購買可供出售債務(wù)工具發(fā)生的手續(xù)費計人當期損益

D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債初始發(fā)生的交易費用直接計人當期損益

28.市商業(yè)局向市規(guī)劃局申請征用土地建立食品購銷站，使用的公文文種應(yīng)該是（）。

A.通報B.議案C.請示D.函

29.下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是()。A.原估計退貨的部分追溯調(diào)整原已確認的收入

B.高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入

C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期銷售收入

D.高于原估計退貨的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入

30.

第

12

題

甲公司于2007年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價為51元），乙公司有權(quán)以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股。合同簽訂日為2007年2月1日，行權(quán)日為2008年1月31日，2007年2月1日每股市價為50元，2007年12月31日每股市價為52元，2008年1月31日每股市價為52元，2008年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格為51元，2007年2月1日期權(quán)的公允價值5000元，2007年12月31日期權(quán)的公允價值為3000元，2008年1月31日期權(quán)的公允價值為2000元。假定期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，甲公司2007年12月31日“衍生工具—看漲期權(quán)”科目的余額為（）元。

A.3000B.2000C.5000D.0

二、多選題(15題)31.下列各項中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負責相關(guān)活動的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過方可執(zhí)行

32.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法由平均年限法改為產(chǎn)量法

B.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算

C.建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法

33.有關(guān)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列表述正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)一般應(yīng)采用公允價值模式計量

B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值跡象時，應(yīng)以可收回金額為基礎(chǔ)計量減值損失的金額

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值發(fā)生嚴重下跌時，應(yīng)將持續(xù)下跌的金額確認為當期的減值損失

D.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式

34.大元公司2016年1月5日以吸收合并的方式取得大唐公司全部凈資產(chǎn)。其中有一批存貨無法確定主要市場，可以在M市場出售，也可以在N市場出售。若在M市場出售，銷售價格為95萬元，交易費用為2萬元，運輸費用為4萬元；若在N市場出售，銷售價格為110萬元，交易費用為10萬元，運輸費用為7萬元。下列說法或會計處理中正確的有（）

A.M市場為最有利市場B.N市場為最有利市場C.該批存貨的公允價值為91萬元D.該批存貨的公允價值為103萬元

35.乙股份有限公司當期發(fā)生的下列交易或事項中，其現(xiàn)金流量變動屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金

B.支付融資租入固定資產(chǎn)租賃費

C.收取長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

D.為購建固定資產(chǎn)支付的借款利息資本化部分

36.下列各項關(guān)于甲公司對持有的各項投資進行后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。查看材料

A.對丁公司的認股權(quán)證按照成本計量

B.對戊公司的股權(quán)投資采用成本法核算

C.對乙公司的股權(quán)投資按照公允價值計量

D.對丙公司的債券投資按照攤余成本計量

E.對庚上市公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

37.關(guān)于2013年年末合并財務(wù)報表中的會計處理，下列說法正確的有（）。

A.包含完全商譽資產(chǎn)組的賬面價值為950萬元

B.應(yīng)確認商譽減值準備100萬元

C.應(yīng)確認商譽減值準備60萬元

D.可辨認資產(chǎn)減值金額為100萬元

E.應(yīng)確認資產(chǎn)組減值金額為160萬元

38.在估計資產(chǎn)可收回金額時應(yīng)當遵循重要性原則，下列說法中正確的有（）。

A.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

B.以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

C.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負債表日也應(yīng)重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

D.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額高于其賬面價值，之后又有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

E.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負債表日也必須估計該資產(chǎn)的可收回金額

39.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)，表述正確的有()。

A.在融資租人符合資本化條件的需要安裝的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用應(yīng)計入在建工程

B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用應(yīng)計入財務(wù)費用

C.在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

40.甲企業(yè)下列會計處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價值為128萬元

B.2012年年末應(yīng)確認“投資性房地產(chǎn)減值準備”2．5萬元

C.2013年1月1日應(yīng)確認資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應(yīng)確認公允價值變動損益10萬元

41.為購建固定資產(chǎn)，企業(yè)占用了一筆外幣專門借款和兩筆一般借款，下列關(guān)于外幣借款的匯兌差額的賬務(wù)處理，說法正確的有（）。

A.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該資本化，計入資產(chǎn)成本

B.購建固定資產(chǎn)占用的外幣一般借款本金產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費用化

C.在借款費用資本化期間，外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計入資產(chǎn)成本

D.在借款費用資本化期間，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該資本化，計入資產(chǎn)成本

42.2018年甲公司和乙公司分別出資750萬元和250萬元設(shè)立丙公司，甲公司、乙公司的持股比例分別為75％和25％。丙公司為甲公司的子公司。2019年乙公司對丙公司增資500萬元，增資后占丙公司股權(quán)比例為35％。交易完成后，甲公司仍控制丙公司。丙公司自成立日至增資前實現(xiàn)凈利潤1000萬元，除此以外，不存在其他影響丙公司凈資產(chǎn)變動的事項（不考慮所得稅等影響）。甲公司下列會計處理中正確的有（）A.乙公司對丙公司增資前甲公司享有的丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為1500萬元

B.乙公司對丙公司增資后甲公司增資前享有的丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為1625萬元

C.增資后甲公司合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬元

D.增資后甲公司個別負債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬元

43.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％。20×4年12月25日支付14000萬元購人乙公司100％的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計稅基礎(chǔ)為9225萬元。甲公司無其他子公司。

則下列會計處理中，不正確的有（）。

A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為2243．75萬元，應(yīng)在個別報表中進行確認

B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為556．25萬元，應(yīng)在合并報表中進行確認

C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎(chǔ)為零，因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異，甲公司應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，并計人所得稅費用

D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時性差異，甲公司應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入所得稅費用

44.下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理，正確的有（）。

A.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司

B.甲公司不應(yīng)終止確認該應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風險和報酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司

D.甲公司應(yīng)終止確認該應(yīng)收賬款

E.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風險和報酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司

45.下列項目中，屬于會計估計變更的有()。

A.因固定資產(chǎn)改擴建而將其使用年限山10年延長至20年

B.將發(fā)出存貨的計價由先進先出法改為加權(quán)平均法

C.將壞賬準備按應(yīng)收賬款余額3%計提改為按5%計提

D.將固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算甲公司2013年土地使用權(quán)攤銷額，并編制會計分錄。

50.2009年1月2日，甲公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個公司所得稅稅率均為25%，甲公司采用應(yīng)稅合并。(假定增值稅稅率為17%)(1)2009年1月2日有關(guān)合并對價資料如下：①庫存商品的成本為800萬元，存貨跌價準備為100萬元，公允價值為1000萬元，增值稅170萬元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1900萬元，其中成本為1500萬元，公允價值變動(借方)為400萬元，公允價值為2340萬元；不考慮營業(yè)稅；③無形資產(chǎn)的原值2200萬元，已計提攤銷額200萬元，公允價值為2200萬元，應(yīng)交營業(yè)稅110萬元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價值300萬元，其中成本為350萬元，公允價值變動(貸方)50萬元，公允價值250萬元；⑤另支付直接相關(guān)稅費40萬元。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤為300萬元。投資時乙公司一項剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元。除此之外，乙公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。(2)2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬元。2009年度乙公司共實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。2009年年末乙公司確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加50萬元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(3)2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬元。2010年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元。2010年年末乙公司確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加60萬元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(4)內(nèi)部交易資料如下：①甲公司2009年5月15日從乙公司購進需安裝設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價款877.50萬元(增值稅稅率17%)，相關(guān)款項于當日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為600萬元。甲公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。2010年9月28日，甲公司變賣上述從乙公司購進的設(shè)備，將凈虧損計入營業(yè)外支出。②2009年甲公司向乙公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價款為2萬元，成本為1.6萬元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有關(guān)貨款。2009年年末，甲公司提取壞賬準備20萬元，2009年年末已對外銷售甲產(chǎn)品800件。至2010年年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對外出售。2010年甲公司沒有提取壞賬準備。要求：

計算2009年1月2日甲公司合并成本；

51.計算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤項目的金額。

52.甲上市公司(以下簡稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來，由于市場及技術(shù)進步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財務(wù)報告前，對生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關(guān)設(shè)備進行減值測試。

(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設(shè)備A、B和輔助設(shè)備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設(shè)備D進行整體包裝后對外出售。

①減值測試當日，設(shè)備A和B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設(shè)備A和B無其他用途，其公允價值減去處置費用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定。②減值測試當日，設(shè)備c的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預(yù)計售價為340萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用40萬元。設(shè)備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定。③設(shè)備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務(wù)時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當日，設(shè)備D的賬面價值為l200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預(yù)計售價為1160萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用60萬元；如按收取的包裝費預(yù)計，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。

(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價值減去處置費用后的凈額。根據(jù)甲公司管理層制定的相關(guān)預(yù)算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預(yù)計如下(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有關(guān)現(xiàn)金流入和流出情況：項目金額(萬元)產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金1500采購原材料支付現(xiàn)金500支付職工薪酬400以現(xiàn)金支付其他制造費用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費20②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長5％。

③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長3％。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時預(yù)計其必要報酬率為5％，故以5％作為預(yù)計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5％的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：f期數(shù)123系數(shù)0.9524090700.8638(4)根據(jù)上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進行了生產(chǎn)線及包裝設(shè)備的減值測試，計提了固定資產(chǎn)減值準備。

相關(guān)處理如下：

①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設(shè)備均存在明顯減值跡象，因此對設(shè)備A、B、c和D均進行減值測試。

②將設(shè)備A、B和c作為一個資產(chǎn)組進行減值測試。

該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(萬元)：

該資產(chǎn)組應(yīng)計提的減值準備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；

其中：設(shè)備c應(yīng)計提的減值準備=500-(340-40)=200(萬元)；

設(shè)備A應(yīng)計提的減值準備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；

設(shè)備B應(yīng)計提的減值準備=402．77-241．66=161．11(萬元)。

③對設(shè)備D單獨進行減值測試。

設(shè)備D應(yīng)計提的減值準備=1200-(1160-60)=100(萬元)。

要求：

(1)分析、判斷甲公司將設(shè)備A、B、C認定為一個資產(chǎn)組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認定結(jié)果。

(2)分析、判斷甲公司計算確定的設(shè)備A、B、C和D各單項資產(chǎn)所計提的減值準備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計算確定正確的金額。

53.（6）不存在其他納稅調(diào)整事項。

要求：（1）對上述交易或事項是否計提減值準備進行判斷；對于需要計提減值準備的交易或事項，進行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。

（2）計算上述交易或事項應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債借方或貸方金額，并進行相應(yīng)的會計處理。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.S公司2006年的財務(wù)會計報告于2007年4月20日報出，報出之前發(fā)生了如下事項：

(1)2007年4月1日接到F公司通知，該公司已于2007年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠S公司貨款100萬元預(yù)計只能收回20萬元，F(xiàn)公司曾于2006年12月30日告知，該公司遇到重大財務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，S公司已于2006年12月31曰對該項應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準備。

(2)2007年4月2日，S公司向A子公司銷售一批商品，價款200萬元，增值稅34萬元，款未收到。

(3)2007年4月3日，S公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價款20萬元，增值稅3.4萬元。

(4)S公司原為C子公司提供50萬元的債務(wù)擔保，2007年4月4日，C子公司到期無力償還，S公司未提預(yù)計負債。債權(quán)人已向法院提起訴訟，要求S公司代為償還債務(wù)，法院尚未判決。

(5)S公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生環(huán)境污染，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬元，至今尚未判決。

(6)S公司對其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，S公司將免費保修，根據(jù)以往經(jīng)驗，保修費為銷售額的l%～29%之間。

(7)2007年4月5日，S公司的一常年進貨商破產(chǎn)，估計會對S公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生較大影響。

(8)2007年4月6日，S公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi)，損失200萬元。

(9)受S公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進行管理。

假定s公司于2007年4月30日完成匯算清繳。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%，并按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。

要求：

(1)指出上述業(yè)務(wù)哪些是關(guān)聯(lián)方交易，哪些是或有事項，哪些是資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些是日后非調(diào)整事項。

(2)對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，說明報告年度會計報表哪些項目的年末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)需要調(diào)整并說明調(diào)整金額。

55.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機構(gòu)認證通過后再予撥付，如果項目不能達到預(yù)定目標，或者權(quán)威機構(gòu)認證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進行開發(fā)活動。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財務(wù)等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預(yù)計可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計其公允價值為8200萬元，預(yù)計銷售費用為200萬元，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄、計算甲公司應(yīng)予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應(yīng)計提的減值準備、編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

56.20×5年1月1日，甲公司以1000萬元的價格購入一項專利權(quán)。該專利權(quán)的有效期限為10年，預(yù)計凈殘值為零，會計上采用直線法進行攤銷。假定稅法的規(guī)定與會計相同。

20×5年12月31日，該專利權(quán)的公允價值為1200萬元。

20×6年12月31日，由于市場環(huán)境發(fā)生變化，該專利權(quán)的公允價值下降為720萬元。

20×7年12月31日，公司預(yù)計可收回金額為630萬元。

20×8年3月20日，甲公司將該專利權(quán)出售，取得銀行存款500萬元。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，在未來期間能夠取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額，不考慮除所得稅以外的其他稅費。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

57.

計算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄。

58.萬達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2002年8月30日，萬達公司和明潔公司簽訂協(xié)議，向明潔公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。協(xié)議規(guī)定，萬達公司應(yīng)在11月30日將所售商品購回，回購價為215萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，貸款已收到。假定：①該批商品的實際成本為170萬元；②不考慮其他相關(guān)稅費；③款項均以銀行存款結(jié)算。

要求：

(1)編制萬達公司發(fā)出商品時的會計分錄。

(2)編制萬達公司9月30日和10月31日計提利息的會計分錄。

(3)編制萬達公司11月30日回購商品的會計分錄。

參考答案

1.C企業(yè)為了預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當綜合考慮下列內(nèi)容和因素：為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量等。而未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當包括在內(nèi)，因此本題答案為C。

2.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中，“獲得批準”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準。

3.D2008年12月31H設(shè)備的賬面價值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6萬元，計稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時性差異余額=6-3.6=2.4萬元。

4.C同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額應(yīng)記入“資本公積——股本溢價（或資本溢價）”，不會在處置長期股權(quán)投資時計入當期損益。

5.C20×9年1月1日，甲公司取得的對乙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。因為初始投資取得時采用的是成本法，成本法下確認應(yīng)收股利等不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，

借：應(yīng)收股利50

貸：投資收益50收到時

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收股利50

成本法下核算的長期股權(quán)投資對被投資單位實現(xiàn)的凈利潤是不做賬務(wù)處理的。

6.A甲公司2013年度遞延所得稅費用＝一25一150一30＝一205(萬元)。(注：對應(yīng)科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費用的遞延所得稅)。

7.B選項A、C、D不符合題意，選項B符合題意，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更，采用一致的會計政策，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，會計信息才可相比，體現(xiàn)可比性。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.D存貨的減值可以轉(zhuǎn)回，商譽、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資，持有期間，減值一經(jīng)確認，不可轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選D。

資產(chǎn)減值一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)包括：

（1）對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

（2）采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

（3）固定資產(chǎn)

（4）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（5）無形資產(chǎn)

（6）商譽

（7）探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施

9.D在可轉(zhuǎn)換工具到期轉(zhuǎn)換時，應(yīng)終止確認其負債部分并將其確認為權(quán)益。原來的權(quán)益部分仍舊保留為權(quán)益(本例中由其他資本公積結(jié)轉(zhuǎn)至股本溢價)。故資本公積(股本溢價)=100050—4000+100500-100150=96400(PY．，L)

10.B（1）涉及多個產(chǎn)權(quán)主體的評估項目，按“國有股權(quán)”最大股東（乙企業(yè)）的資產(chǎn)財務(wù)隸屬關(guān)系辦理備案手續(xù)；（2）持股比例相同的，經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方辦理備案手續(xù)。

11.A①發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為=20000×12/12+15000×8/12-6000×1/12=29500（萬股）；②基本每股收益=6785/29500=O.23（元）。

12.B資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認的相關(guān)預(yù)計負債的，企業(yè)應(yīng)當對原先估計數(shù)進行調(diào)整。該事項導(dǎo)致甲公司2017年度凈利潤增加的金額＝（500－300）×（1－25%）＝150（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.B選項A正確，能夠?qū)⑴c合并各方在合并前后均實施最終控制的一方通常指企業(yè)集團的母公司。同一控下的企業(yè)合并一般發(fā)生于企業(yè)集團內(nèi)部，如集團內(nèi)母子公司之間、子公司與子公司之間等。因為該類合并從本質(zhì)上是集團內(nèi)部企業(yè)之間的資產(chǎn)或權(quán)益的轉(zhuǎn)移，不涉及到自集團外購入子公司或是向集團外其他企業(yè)出售子公司的情況，能夠?qū)⑴c合并企業(yè)在合并前后均實施最終控制的一方為集團的母公司。

選項B錯誤，企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)綜合構(gòu)成企業(yè)合并交易的各方面情況，按照實質(zhì)重于形式的原則進行判斷。同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應(yīng)僅僅因為參與合并各方在合并前后均受國家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并。

選項C正確，實施控制的時間性要求，其體是指在企業(yè)合并之前（即合并日之前）。參與并各方在最終控制方的控制時間一般在1年以上（含1年），企業(yè)合并后所形成的報告主體在最終控制方的控制時間也應(yīng)達到1年以上（含1年）。

選項D正確，企業(yè)合并的結(jié)果通常是一個企業(yè)取得了對一個或多個業(yè)務(wù)的控制權(quán)。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.A

15.A甲公司是因為商品房滯銷所以將兩棟商品房出租，那么出租之前是作為存貨核算的，出租后是用成本模式進行后續(xù)計量，所以08年計提折舊的時間就應(yīng)該是11個月，所以折舊金額是9000/50/12*11=165。

16.B如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

17.A2008年末按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入=961×6%=57.66（萬元）

利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬元）

2009年末按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入=（961+24.66）X6%=59.14（萬元）

利息調(diào)整=59.14-33=26.14（萬元）

2010年末實際利息收入=（961+24.66+26.14）X6%=60.71（萬元）

利息調(diào)整=60.71-33=27.71（萬元）

2011年末實際利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）x6%=62.37（萬元）

利息調(diào)整=62.37-33=29.37（萬元）

攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=106B．88（萬元）

18.D辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明日為債務(wù)重組日

19.D交易性金融負債確認的公允價值變動計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。

20.B2013年12月31日長江公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵消存貨的金額=(300－260)×30%=12(萬元)。

21.A解析：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣也應(yīng)計提壞賬準備。

22.B委托加工物資應(yīng)繳納的消費稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

23.C【考點】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

24.D2011年專門借款可資本化期間為8個月，專門借款利息資本化金額=600×8％×8／12=32(萬元)；一般借款資本化金額=(150×7／12+150×3／12)×6％=7．5(萬元)。2011年借款費用的資本化金額=32+7．5=39．5(萬元)。

25.B個別報表中，合并日的初始投資成本與達到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。

26.C2013年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=1000+(6000×20%-l000)+600×20%+100×20%=1340(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認投資收益=售價l400一賬面價值1340+資本公積轉(zhuǎn)入l00×20%=80(萬元)。

27.D選項A、B、C，手續(xù)費均計人相關(guān)資產(chǎn)或負債的初始入賬金額，不計入當期損益。

28.D《國家行政機關(guān)公文處理辦法》規(guī)定國家行政機關(guān)的公文中：通報適用于表彰先進，批評錯誤，傳達重要精神或者情況；議案適用于各級人民政府按照法律程序向同級人民代表大會或人民代表大會常務(wù)委員會提請審議事項；請示適用于向上級機關(guān)請求指示、批準；函適用于不相隸屬機關(guān)之間商洽工作，詢問和答復(fù)問題，請求批準和答復(fù)審批事項。由此可見，應(yīng)選用函。故選D。

29.D原估計退貨的部分在銷售當月的期末已經(jīng)沖減速了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時不再沖減退貨當期銷售收入，高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時應(yīng)當沖減退貨當期的收入，因此，選項D正確。

30.A2007年12月31日期權(quán)的公允價值為3000元即為“衍生工具—看漲期權(quán)”科目余額。

31.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利，其并不擁有對被投資方的權(quán)力，選項A不納入合并范圍。

32.BCD選項A不屬于，無形資產(chǎn)攤銷方法的變更屬于資產(chǎn)預(yù)期消耗方式改變，屬于會計估計變更；

選項B屬于，對子公司的投資由權(quán)益法核算改為成本法核算，是對同一事項所采用的會計政策改為另一會計政策，屬于會計政策變更；

選項C屬于，建造合同收入確認方法的改變是會計確認原則的變更，屬于會計政策變更；

選項D屬于，發(fā)出存貨成本的計量屬于會計計量基礎(chǔ)，其變更屬于會計政策變更。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.BD選項A，投資性房地產(chǎn)一般采用成本模式計量，符合一定條件的。可以采用公允價值模式進行后續(xù)計量；選項C，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值，發(fā)生公允價值下跌時，應(yīng)確認公允價值變動損失。

34.BD企業(yè)根據(jù)可合理取得的信息，無法在交易日確定相關(guān)資產(chǎn)或負債交易量最大和交易量活躍程度最高的市場，應(yīng)當在考慮交易費用和運輸費用后，將能夠以最高金額出售該資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移該負債的市場作為最有利市場。計算得：

選項A錯誤，選項B正確，N市場為最有利市場，

M市場中出售該批存貨能夠收到的凈額＝95－2－4＝89（萬元），

N市場中出售該批存貨能夠收到的凈額＝110－10－7＝93（萬元）；

選項C錯誤，選項D正確，該批存貨的公允價值＝110－7＝103（萬元）。

綜上，本題選BD。

35.BD解析：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金和收取長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

36.CD衍生金融工具通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，對丁公司的認股權(quán)證屬于衍生金融工具．應(yīng)采用公允價值計量，選項A錯誤；取得戊公司的股權(quán)后能對戊噲司實施重大影響，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，選項B錯誤；對乙公司投資屬于交易性金融資產(chǎn)，按照公允價值計量，選項C正確：對丙公司的債券投資劃分為持有至到期投資，按照攤余成本計量，選項D正確；處于限售期的股權(quán)只能作為可供出售金融資產(chǎn)核算，選項E錯誤。

37.ACDE包含完全商譽的乙資產(chǎn)組的賬面價值=850+60÷60%=950(萬元)，選項A正確；包含完全商譽的資產(chǎn)組減值金額=950-750=200(萬元)，減值損失首先沖減商譽100萬元，余下l00萬元減值屬于可辨認資產(chǎn)減值損失。因合并財務(wù)報表中只反映歸屬于母公司部分商譽，所以，合并財務(wù)報表中應(yīng)確認商譽減值損失=100×60%=60(萬元)，合并財務(wù)報表中應(yīng)確認資產(chǎn)組減值金額=60+100=160(萬元)，選項B錯誤，選項C、D和E正確。

38.AB企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：①以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額；②以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在報告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。比如，當期市場利率或市場投資報酬率上升，對計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值采用的折現(xiàn)率影響不大的，可以不重新估計資產(chǎn)的可收回金額。

39.AB選項B，在融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用符合資本化條件的，應(yīng)該計入在建工程；選項D，或有租金、履約成本應(yīng)在實際發(fā)生時計人當期損益。

40.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準備前的賬面價值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應(yīng)計提投資性房地產(chǎn)減值準備2．5萬元，所以賬面價值為125．5萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，變更日的公允價值140萬元大于賬面價值125．5萬元，差額14．5萬元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應(yīng)確認公允價值變動損益=150-140=10(萬元)。

41.BC選項A，只有處于借款費用資本化期間的，才應(yīng)該資本化；選項D，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額均應(yīng)該費用化?！舅悸伏c撥】對于外幣借款的匯兌差額資本化問題，可以簡單這樣記憶：外幣一般借款，全部費用化；外幣專門借款有條件資本化。

42.ABC本題屬于投資方因其他投資方對其子公司增資而導(dǎo)致本投資方持股比例下降，但仍能控制子公司，在合并報表中按照新的持股比例確認本投資方應(yīng)享有的原子公司因增資擴股而增加凈資產(chǎn)的份額，與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價值之間的差額調(diào)整資本公積；

選項A正確，甲公司持股比例原為75％，由于少數(shù)股東增資而變?yōu)?5％。增資前，甲公司按照75％的持股比例享有的丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為1500萬元（2000×75％）；

選項B和C正確，選項D錯誤，增資后，甲公司按照65％持股比例享有的凈資產(chǎn)賬面價值為1625萬元（2500×65％），兩者之間的差額125萬元，在甲公司合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)調(diào)增資本公積。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.BCD甲公司個別報表上確認的商譽金額＝14000－[12600－(12600－9225)×25％]＝2243．75(萬元)

【思路點撥】甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務(wù)報表，所以吸收合并產(chǎn)生的商譽應(yīng)在甲公司個別報表中確認，其計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。免稅合并中，對于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或是計入當期損益的金額。

44.AB因為是重大價內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購該項應(yīng)收賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風險、報酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認該應(yīng)收賬款。

45.ACD解析：因固定資產(chǎn)改擴建而將其使用年限由10年延長至20年、將壞賬準備按應(yīng)收賬款余額3%計提改為按5%計提、將固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊屬于會計估計變更；將發(fā)出存貨的計價由先進先出法改為加權(quán)平均法，屬于會計政策變更。

46.N

47.Y

48.Y

49.2013年無形資產(chǎn)攤銷額=5000÷50×9/12=75(萬元)，其會計分錄為：

借：管理費用75

貸：累計攤銷75

50.計算2009年1月2日甲公司合并成本。合并成本=1170+2340+2200+250+40=6000(萬元)計算2009年1月2日甲公司合并成本。合并成本=1170+2340+2200+250+40=6000(萬元)

51.0C公司可辨認凈資產(chǎn)自購買日開始持續(xù)計算的金額=12000+1300+1000-(8000-6000)/10-(3500-1500)/5=13700(萬元)調(diào)整分錄中由于購買少數(shù)股東權(quán)益調(diào)減的資本公積金額=3600-13700×20%=860(萬元)所以20×9年6月30日合并資產(chǎn)負債表中的資本公積金額=12000-860=11140(萬元)盈余公積的金額=3000(萬元)未分配利潤=5200+1700×60%=6220(萬元)

52.(1)將設(shè)備A、B、C認定為一個資產(chǎn)組正確。理由：該三項資產(chǎn)組合在一起產(chǎn)生的現(xiàn)金流入獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

(2)

①甲公司計算確定的設(shè)備A、B和c的減值準備金額不正確。

理由：該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準備金額應(yīng)當在設(shè)備A、B和C之間進行分配。

正確的金額：

設(shè)備A應(yīng)計提的減值準備金額=602．77×900÷(900+600+500)=271．25(萬元)；

設(shè)備B應(yīng)計提的減值準備金額=602．77×600÷(900+600+500)=180．83(萬元)；

設(shè)備C應(yīng)計提的減值準備金額=602.77×500÷(900+600+500)=150．69(萬元)。

設(shè)備C計提l50．69萬元減值準備后的賬面價值為349．31萬元(500-150．69)，高于300萬元(340-40)，所以應(yīng)全部確認減值l50．69萬元。

②甲公司計算確定的設(shè)備D的減值準備金額不正確。

理由：設(shè)備D的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額1100萬元與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1180萬元兩者中的較高者1180萬元。應(yīng)計提的正確的減值準備金額：對設(shè)備D應(yīng)計提的減值準備金額=1200-1180=20(萬元)。

53.（1）判斷是否計提減值準備，并進行會計處理事項（1）

2007年12月31日甲公司計提壞賬準備前，A組應(yīng)收賬款"壞賬準備"科目貸方余額=1600-200+40=1440（萬元）

2007年12月31日，甲公司A組應(yīng)收賬款"壞賬準備"科目貸方余額=9600-8100=1500（萬元）

所以甲公司2007年12月31日A組應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準備：1500-1440=60（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失60

貸：壞賬準備60

事項(2)

①A產(chǎn)品：有銷售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2000×（1.2-0.15）=2100（萬元），成本=2000×1=2000（萬元），這部分存貨不需計提跌價準備。

超過合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）：950（萬元），成本=1000×1=1000（萬元），這部分存貨需計提跌價準備50萬元。

A產(chǎn)品本期應(yīng)計提存貨跌價準備=50一（45-30）=35（萬元）

②B配件：用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以8配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

B配件可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.3-0.15）

=1820（萬元），成本為l960萬元，B配件應(yīng)計提跌價準備=1960-1820=140（萬元）。

③C配件：D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬元），成本=3600+1200×0.8=4560（萬元），D產(chǎn)品發(fā)生減值，C配件應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。C配件可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.8一o.4）=3360（萬元），成本3600萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備=3600-3360=240（萬元）。

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失415

貸：存貨跌價準備一A產(chǎn)品35

一B配件l40

一C配件240

事項(3)

①×設(shè)備：2007年l2月31E1計提減值準備前×設(shè)備賬面價值=（600-260-68）一（600-260一68）÷（5×12-2×12-2）×12=176（萬元），可收回金額為l32萬元，2007年l2月31日應(yīng)計提減值準備=176-132=44（萬元），計提減值準備后的賬面價值為l32萬元。

②Y設(shè)備：2007年l2月31日計提減值準備前Y設(shè)備賬面價值=1600-640=960（萬元），可收回金額為900萬元，2007年l2月31日應(yīng)計提減值準備=960-900=60（萬元），計提減值準備后的賬面價值為900萬元。

③z設(shè)備：2007年l2月31日計提減值準備前2設(shè)備賬面價值=600-225=375（萬元），可收回金額為400萬元，2007年l2月31日不應(yīng)計提減值準備，固定資產(chǎn)的賬面價值為375萬元。

會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失l04

貸：固定資產(chǎn)減值準備一×設(shè)備44

一Y設(shè)備60

事項(4)

（1）2007年12月31Et該專利技術(shù)的賬面凈值=360-360÷10×3/12=351（萬元），可收回金額為400萬元，不能計提減值準備。

（窯r2007年12月31日可收回金額為270萬元，計提減值準備前的賬面價值為280萬元，2007年應(yīng)計提減值準備=280-270=10（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失lO

貸：無形資產(chǎn)減值準備l0

事項(5)

不需計提減值準備。

事項(6)

借：資產(chǎn)減值損失30

貸：持有至到期投資減值準備30

(2)計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債金額并進行相應(yīng)的會計處理。

事項(1)

2007年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價值=7600-1600=6000（萬元），計稅基礎(chǔ)為7600萬元，可抵扣暫時性差異的余額m-7600-6000=1600（萬元）。

2007年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價值=9600-1500=8100（萬元），計稅基礎(chǔ)為9600萬元，可抵扣暫時性差異的余額=9600-8100=1500（萬元）。

2007年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=1600-1500=100（萬元），應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1600×33%一l500×25%=153（萬元）（貸方），應(yīng)確認的納稅調(diào)整減少額100萬元。

事項(2)

2007年1月1日，存貨跌價準備余額為45萬元，可抵扣暫時性差異余額為45萬元；21107年12月31日存貨跌價準備貸方余額=50+140+240=430（萬元），可抵扣暫時|生差異余額為430萬元。

應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=430×25%一45×33%=92.65（萬元）（借方），應(yīng)確認的納稅調(diào)整增加額=430-45=385（萬元）。

事項(3)

①×設(shè)備2007年1月1日賬面價值=600-68-260=272（萬元），計稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340（萬元），可抵扣暫時性差異余額=340-272=68（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=68×33%=22.44（萬元）；2007年l2月31日賬面價值=132（萬元），計稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220（萬元），可抵扣暫時性差異余額=220-132=88（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額：RR×25%：22（萬元）

2007年發(fā)生可抵扣暫時性差異=88-68=20（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=22.44-22=0.44（萬元）（貸方）

②Y設(shè)備2007年1月1日賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，無暫時性差異和遞延所得稅余額；2007年12月31日賬面價值=900（萬元），計稅基礎(chǔ)=1600一；1600÷10×4=960（萬元），可抵扣暫時性差異余額=960-900=60（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=60×25%=15（萬元）。

2007年發(fā)生可抵扣暫時性差異=60-0=60（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0=15（萬元）（借方）

③z設(shè)備2007年期初和期末均無暫時性差異余額。

上述固定資產(chǎn)2007年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0.44=14.56（萬元）（借方）。2（I）7年應(yīng)確認的納稅調(diào)整增加額=20+60=80（萬元）。

事項(4)

（1）2007年12月31日該專利技術(shù)的賬面凈值=360-360÷10×3/12=351（萬元），可收回金額為400萬元，不能計提減值準備，其賬面價值為351萬元；計稅基礎(chǔ)=360×150%一360×150%÷10×3/12=526.5（萬元）。由于該無形資產(chǎn)并非企業(yè)合并產(chǎn)生，確認時不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，因此賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=140×50%+360÷10×3/12×50%=74.5（萬元）。

（2）2006年l2月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=300-20=280（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-300÷10：270（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債余額=（280-270）×33%=3.3（萬元）；2007年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=280-10=270（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-300÷10×2=240（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債余額=（270-240）

×25%：7.5（萬元）。2007年應(yīng)確認的遞延所得稅負債=7.5-3.3=4.2（萬元）（貸方），2007年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300÷10一（280-270）=20（萬元）。

上述無形資產(chǎn)2007年應(yīng)確認的遞延所得稅負債=4.2（萬元）。2007年應(yīng)確認的納稅調(diào)整減少額=74.5+20=94.5（萬元）。

事項(5)

2007年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為210萬元，計稅基礎(chǔ)為200萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(210—200)×25%=2.5(萬元)。此項2007年不需進行納稅調(diào)整。

事項(6)

2007年l2月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5(萬元)。2007年應(yīng)確認