2022年中級會計職稱考試試題：中級會計實務(wù)（標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測卷一）

2022年中級會計職稱考試試題：中級會計實務(wù)（標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測卷一）1、2022年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同商定，A公司從B公司租人一項固定資產(chǎn)，起租日為2022年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔(dān)保的余值為10萬元，與A公司無關(guān)的第三方擔(dān)保的余值為5萬元?；蛴凶饨馂?萬元。該項固定資產(chǎn)全新時可使用年限為10年，已使用6．5年。對于上述租賃業(yè)務(wù)，以下說法正確的選項是（）。

A．該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃

B．租賃期開頭日為1月22日

C．最低租賃付款額為165萬元

D．對于估計將發(fā)生的或有租金，在租賃期開頭日不予確認(rèn)

2、甲公司2022年1月1日溢價發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發(fā)行價格16000萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％，甲公司按實際利率法確認(rèn)利息費用。甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一其他資本公積”金額為（）萬元。[(P／A，6％，3)=2．6730，(P／F．6％，3)=0．83961

A．0

B．801．9

C．14197．8

D．1802．2

3、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采納交易發(fā)生日即期匯率折算。2022年12月5日以每股2美元的價格購人乙公司5000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．76元人民幣，款項已經(jīng)支付。2022年12月31日，該股票市價變?yōu)槊抗?美元，當(dāng)日匯率為1美元=6．70元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A．32900

B．33500

C．33800

D．5000

4、關(guān)于資產(chǎn)減值，以下說法中不正確的選項是（）。

A．總部資產(chǎn)一般不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，需要結(jié)合其他資產(chǎn)進(jìn)展減值測試

B．商譽應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)展減值測試

C．假如資產(chǎn)賬面價值低于將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即可說明未發(fā)生減值

D．對總部資產(chǎn)進(jìn)展減值測試，只能根據(jù)將總部資產(chǎn)的賬面價值全局部攤至相關(guān)的資產(chǎn)組這一種方法進(jìn)展

5、甲公司2022年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，估計合同總本錢400萬元；至2022年12月31日，實際發(fā)生本錢150萬元。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)覺，客戶已發(fā)生嚴(yán)峻的財務(wù)危機，估量只能從工程款中收回本錢150萬元。則甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A．228．55

B．160

C．150

D．10

6、關(guān)于資產(chǎn)減值測試，以下說法中不正確的選項是（）。

A．估計資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)考慮將來對資產(chǎn)進(jìn)展改進(jìn)的相關(guān)現(xiàn)金流量

B．估計資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C．估計將來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)展調(diào)整

D．資產(chǎn)所產(chǎn)生的將來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應(yīng)當(dāng)以該外幣為根底估計其將來現(xiàn)金流量，并根據(jù)該外幣適用的折現(xiàn)率折算估計將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

7、A公司2022年初按投資份額出資180萬元對B公司進(jìn)展長期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40％，采納權(quán)益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益，投資協(xié)議也未商定需要擔(dān)當(dāng)額外損失彌補義務(wù)。投資當(dāng)年B公司虧損100萬元；2022年B公司虧損400萬元；2022年B公司實現(xiàn)凈利潤30萬元。不考慮其他因素，2022年A公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A．12

B．10

C．8

D．0

8、甲公司根據(jù)面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9％。假設(shè)(P／F，9％，3)=0．7626，(P／A，9％，3)一2．7128。則發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為（）萬元。(結(jié)果保存兩位小數(shù)。)

A．23.74

B．92.54

C．175.86

D．7.46

9、2022年4月30日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品的實際本錢為600萬元，合同規(guī)定的銷售價格為900萬元，適用的增值稅稅率為17％，同時商定甲公司應(yīng)于8月31日根據(jù)回購日公允價值將其回購，估計在8月31日的公允價值為910萬元，則甲公司因該項銷售業(yè)務(wù)而影響的2022年損益的金額為（）萬元。

A．900

B．600

C．300

D．10

10、甲公司對所售產(chǎn)品供應(yīng)3年的保修效勞。依據(jù)以往閱歷，所售產(chǎn)品發(fā)生的產(chǎn)品保修費用一般為銷售收入的2％。2022年初，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的估計負(fù)債余額為40萬元，2022年發(fā)生保修支出30萬元。2022年甲公司實現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2022年發(fā)生廣告費610萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修效勞相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15％的局部允許稅前扣除，超過局部允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25％，不考慮其他因素，甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬元。

A．25

B．47.5

C．65

D．177.5

11、以下資產(chǎn)計量中，不符合歷史本錢計量屬性的是（）。

A．按實際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值

B．持有至到期投資采納攤余本錢進(jìn)展核算

C．期末存貨計價采納本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法

D．固定資產(chǎn)計提折舊

12、乙公司2022年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價值為560萬元，于取得當(dāng)日對外出租，租賃期開頭日為2022年12月30日，租期為2年，年租金35萬元，2022年和2022年每年12月30日收取租金。乙公司采納公允價值模式對其進(jìn)展后續(xù)計量。2022年12月31日，該寫字樓的公允價值為600萬元，2022年12月31日乙公司出售該寫字樓，售價620萬元，不考慮相關(guān)稅費，則該寫字樓對乙公司2022年度損益的影響金額合計為（）萬元。

A．20

B．35

C．55

D．95

13、關(guān)于民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)核算時，不行能涉及到的會計科目是（）。

A．受托代理資產(chǎn)

B．受托代理負(fù)債

C．銀行存款

D．托付代銷商品

14、假如購入預(yù)備持有至到期的債券投資實際利率等于票面利率，且不存在交易費用，則以下各項中，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A．計提持有至到期投資減值預(yù)備

B．確認(rèn)分期付息債券的投資利息

C．確認(rèn)到期一次還本付息債券的投資利息

D．將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

15、2022年5月1日，乙公司銷售一批材料給甲公司，價稅合計58．5萬元，甲公司應(yīng)于2022年10月31日前償付貨款。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期歸還債務(wù)，雙方協(xié)議于2022年1月1日進(jìn)展債務(wù)重組：乙公司同意免除甲公司債務(wù)18．5萬元，剩余債務(wù)延長至2022年12月31日，每年按余款的5％收取利息(同時協(xié)議中列明：若甲公司2022年獲利超過30萬元，則2022年將加收2％的利息)，利息和本金于2022年12月31日一同歸還。假定乙公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬預(yù)備3．5萬元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。甲公司估計2022年獲利很可能超過30萬元。不考慮其他因素，則在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（）萬元。

A．18.5

B．17.7

C．15

D．13.7

二、多項選擇題(本類題共10小題，每題2分，共20分。每題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多項選擇、少選、錯選、不選均不得分。)

16、2022年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司20％的股權(quán)，初始投資本錢為3000萬元；當(dāng)日，乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價值為20220萬元，與其賬面價值一樣。甲公司取得投資后即派人參加乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成掌握。乙公司2022年實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2022年甲公司與該項投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A．確認(rèn)商譽1000萬元

B．確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元

C．確認(rèn)投資收益160萬元

D．確認(rèn)資本公積1000萬元

17、關(guān)于租賃業(yè)務(wù)中的初始直接費用，以下說法中正確的有（）。

A．承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計入租人資產(chǎn)的價值

B．承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計入治理費用

C．承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益

D．承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入長期盼攤費用

18、以下各項中，不屬于利得的有（）。

A．出租無形資產(chǎn)取得的收益

B．承受投資產(chǎn)生的資本溢價

C．處置投資性房地產(chǎn)時其公允價值與賬面價值的差額

D．以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

19、以下關(guān)于企業(yè)的股份支付的表述中，正確的有（）。

A．除了馬上可行權(quán)的股份支付外，無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日都不做會計處理

B．股份支付存在非可行權(quán)條件時，只要職工或其他方滿意了全部可行權(quán)條件中的非市場條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已得到效勞相對應(yīng)的本錢費用

C．授予后馬上可行權(quán)的換取職工效勞的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日根據(jù)權(quán)益工具的公允價值計人相關(guān)本錢或費用，并增加應(yīng)付職工薪酬

D．企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價值時，應(yīng)當(dāng)考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條件中的市場條件和非可行權(quán)條件的影響

20、甲股份有限公司2022年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2022年3月30日，實際對外公布的日期為2022年4月5日。該公司2022年1月1日至4月5日發(fā)生的以下事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A．3月1日發(fā)覺2022年10月承受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B．3月11日臨時股東大會決議購置乙公司51％的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C．2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2022年1月5日與丁公司簽訂

D．3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2022年末確認(rèn)估計負(fù)債800萬元

21、對長期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的以下事項中，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A．被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

B．被投資企業(yè)宣告安排現(xiàn)金股利

C．被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D．被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

22、以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A．持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物，屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)

B．投資性房地產(chǎn)由本錢模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，作為會計政策變更進(jìn)展處理

C．企業(yè)對某項房地產(chǎn)進(jìn)展改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)連續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷

D．處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將收到的價款與投資性房地產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收支

23、以下關(guān)于商譽減值的處理不正確的有（）。

A．將商譽分?jǐn)傊粮鱾€相關(guān)資產(chǎn)組時，根據(jù)賬面價值與相關(guān)資產(chǎn)使用年限的權(quán)數(shù)確定分?jǐn)偨痤~

B．在合并報表中計提的商譽減值預(yù)備可以轉(zhuǎn)回

C．在個別報表中計提的商譽減值預(yù)備不行以轉(zhuǎn)回

D．因企業(yè)合并形成的商譽發(fā)生減值時，合并報表中應(yīng)以母公司享有的份額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

24、以下關(guān)于政府補助的說法中，不正確的有（）。

A．與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)于收到時全額確認(rèn)為當(dāng)期收益

B．與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)到達(dá)可供使用狀態(tài)時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，根據(jù)長期資產(chǎn)的估計使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C．企業(yè)取得政府無償劃撥的非貨幣性長期資產(chǎn)時，應(yīng)領(lǐng)先計入遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傔f延收益，計入當(dāng)期收益。

D．以名義金額計量的政府補助，在取得時計入遞延收益

25、以下關(guān)于固定資產(chǎn)相關(guān)核算的說法中，正確的有（）。

A．固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入全部者權(quán)益

B．預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

C．盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期過失處理

D．為建筑工程發(fā)生的治理費、可行性討論費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費、負(fù)荷聯(lián)合試車費等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)?、計入各單項工程本錢

三、推斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分。請將推斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每題推斷結(jié)果正確得1分，推斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不推斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

26、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采納公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)計入資本公積。（）

27、非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或換入和換出資產(chǎn)公允價值均不能牢靠計量時，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為根底確定換入資產(chǎn)本錢。（）

28、企業(yè)融資租入需要安裝的固定資產(chǎn)(安裝期超過一年)，則在固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費用一般應(yīng)計入在建工程。（）

29、資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以能否獨立生產(chǎn)產(chǎn)品為依據(jù)，假如幾項資產(chǎn)的組合能獨立生產(chǎn)產(chǎn)品，則應(yīng)當(dāng)將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組。（）

30、對于共同掌握經(jīng)營，出資方應(yīng)按出資額確認(rèn)一項長期股權(quán)投資。（）

31、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項不需要披露。（）

32、因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命有限的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)展減值測試。（）

33、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定對外幣非貨幣性工程進(jìn)展處理，采納資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計人當(dāng)期損益。（）

34、資本化期間內(nèi)，外幣特地借款本金的匯兌差額，應(yīng)資本化；外幣特地借款利息的匯兌差額，應(yīng)費用化。（）

35、計算資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率應(yīng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅后利率。（）

四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的工程，除特殊說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果消失小數(shù)的，均保存小數(shù)點后兩住。)

36、秋林股份有限公司(以下簡稱秋林公司)為境內(nèi)上市公司，主要從事機械設(shè)備的生產(chǎn)銷售和安裝業(yè)務(wù)，產(chǎn)品銷售價格均為不含稅公允價格。

為實現(xiàn)公司年度銷售目標(biāo)，秋林公司樂觀開拓銷售市場和渠道，采甩多種銷售方式，增加收入。2022年度秋林公司有關(guān)銷售和安裝業(yè)務(wù)及其會計處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素)：

(1)3月2日秋林公司與A公司簽訂協(xié)議，采納支付手續(xù)費方式托付A公司銷售400臺設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元，每臺設(shè)備本錢為8萬元。秋林公司按A公司銷售每臺設(shè)備價格的5％支付手續(xù)費。3月31日，收到A公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售設(shè)備300臺。相關(guān)的會計處理為：

①3月2日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入4000萬元；

②3月2日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本錢3200萬元；

③3月2日確認(rèn)銷售費用200萬元；

④3月31日未進(jìn)展會計處理。

(2)4月10日，與B公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價格為300萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25％屬于商品售出后5年內(nèi)供應(yīng)修理效勞的效勞費。該批商品的實際本錢為200萬元。相關(guān)會計處理如下：

①4月10日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元；

②4月10日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本錢200萬元。

(3)9月30日，秋林公司向C公司銷售一臺機床，價款為400萬元，秋林公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C公司，C公司開出三個月期限的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為次年1月15日。由于C公司臨時缺乏存放地點，機床待次年1月5日再予提貨。該機床的實際本錢為260萬元。秋林公司未進(jìn)展會計處理。

(4)10月15日，秋林公司向D公司銷售一批商品。合同規(guī)定，設(shè)備價款總額1000萬元，分4年于每年年末等額收取，秋林公司的現(xiàn)銷價格為826萬元，本錢為600萬元，假定滿意商品銷售收入確認(rèn)條件。相關(guān)會計處理如下：

①10月15日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元；

②10月15日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本錢600萬元。

(5)12月1日秋林公司與E公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，E公司當(dāng)日購入秋林公司10件A產(chǎn)品，每件購置價格為30萬元。秋林公司已于當(dāng)日收到E公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售本錢為24萬元，未計提跌價預(yù)備。同時，雙方簽訂的補充協(xié)議規(guī)定，秋林公司于2022年3月31日按每件30．6萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。相關(guān)會計處理如下：

①12月1日確認(rèn)其他應(yīng)付款300萬元；

②12月1日確認(rèn)發(fā)出商品240萬元；

③12月31日確認(rèn)財務(wù)費用1．5萬元。

(6)12月25日，秋林公司采納以舊換新方式銷售給F公司產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位本錢為3萬元；同時收回4臺同類舊商品作為原材料驗收入庫，每臺回收價為0．5萬元，款項已收入銀行。相關(guān)會計處理為：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入18萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本錢12萬元；

③確認(rèn)原材料2萬元。

要求：依據(jù)上述資料，逐筆分析推斷秋林公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理序號)；如不正確，請說明理由并作出正確的會計處理。

37、甲公司為上市公司，2022年度進(jìn)展了以下投資：

(1)2022年1月1日，購人A公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券，債券面值為202200元，支付價款185000元，另支付手續(xù)費600元。該債券期限為5年，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司流淌性良好，治理層擬持有該債券至到期。實際利率為7％。

2022年12月31日，甲公司收到本年利息12022元。依據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估量所持有A公司債券的本金能夠收回160000元，將來年度每年能夠自A公司取得利息收入12022萬元。

2022年12月31日，甲公司收到當(dāng)年利息12022元。依據(jù)A公司公開披露的信息，甲公司估量所持有A公司債券的本金能夠收回180000元，將來年度每年能夠自A公司取得利息收入l2022萬元。不計提減值預(yù)備的狀況下，甲公司此項債券投資2022年底的攤余本錢為187653．44元。

(2)2022年初甲公司財務(wù)狀況消失困難，應(yīng)付B公司的202200元賬款無法支付。2022年1月5日，甲公司與B公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，商定以甲公司持有的上述持有至到期投資抵償該項應(yīng)付款項。2022年1月10日，辦妥相關(guān)手續(xù)，當(dāng)日，甲公司該項持有至到期投資的公允價值為180000元。

[(P／A，7％，3)=2．6243，(P／F，7％，3)=0．8163，(P／A，7％，4)=3．3872，(P／F，7％，4)=0．76291

要求：

(1)編制甲公司取得A公司債券的會計分錄；

(2)計算甲公司2022年度因持有A公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計分錄；

(3)推斷甲公司持有A公司債券2022年12月31日是否發(fā)生了減值，并說明理由。如應(yīng)計提減值預(yù)備，計算減值預(yù)備金額并編制相關(guān)會計分錄；

(4)計算甲公司2022年度因持有A公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益并編制相關(guān)會計分錄；同時推斷持有A公司債券是否發(fā)生減值(列示計算過程)；

(5)編制甲公司用該項投資進(jìn)展債務(wù)重組的會計分錄。(計算結(jié)果有小數(shù)的，保存兩位小數(shù))

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的工程，除特殊說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果消失小數(shù)的，均保存小數(shù)點后兩位。)

38、東方公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2022年度財務(wù)報表進(jìn)展內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

(1)2022年6月31日，東方公司與A公司簽訂合同，自A公司購置一項特地用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的設(shè)備，合同價格為4000萬元，因東方公司現(xiàn)金量缺乏，按合同商定價款自合同簽訂之日起滿1年后分4期支付，每年6月31日支付1000萬元。假定東方公司折現(xiàn)率約為10％，(P／A，10％，4)=3．1699。該項設(shè)備估計使用壽命為5年，估計凈殘值為零，采納年限平均法計提折舊。相關(guān)會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)4000

貸：長期應(yīng)付款4000

借：生產(chǎn)本錢400

貸：累計折舊400

(2)2022年1月東方公司從其他企業(yè)集團中收購了100輛巴士汽車，確認(rèn)了巴士汽車牌照專屬使用權(quán)800萬元，作為無形資產(chǎn)核算。東方公司從2022年起根據(jù)10年對該無形資產(chǎn)進(jìn)展攤銷。經(jīng)檢查，巴士牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。相關(guān)會計處理如下：

借：治理費用80

貸：累計攤銷80

(3)12月1日，東方公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，東方公司于2022年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，東方公司依據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際本錢為600萬元。相關(guān)會計處理如下：

借：銀行存款700

貸：主營業(yè)務(wù)收入700

借：主營業(yè)務(wù)本錢600

貸：庫存商品600

(4)2022年11月東方公司與B公司簽訂合同，東方公司于2022年1月銷售商品給B公司，合同價格為1600萬元，如東方公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為500萬元。2022年l2月31日該商品市場價格大幅度的上升，東方公司為了履行合同仍舊購入該商品并入庫，購置商品本錢總額為2022萬元。相關(guān)會計處理如下：

借：營業(yè)外支出400

貸：估計負(fù)債400

(5)東方公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采納本錢模式進(jìn)展計量，至2022年12月30日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折1日240萬元，已提減值預(yù)備100萬元。2022年12月30日，東方公司打算采納公允價值對出租的辦公樓進(jìn)展后續(xù)計量。該辦公樓2022年12月30日的公允價值為3800萬元。2022年12月30日前無法取得該辦公樓的公允價值。相關(guān)會計處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)一本錢3800

投資性房地產(chǎn)累計折舊240

投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備100

貸：投資性房地產(chǎn)4000

資本公積一其他資本公積140

(6)東方公司其他有關(guān)資料如下：

①不考慮相關(guān)稅費的影響。

②各交易均為公允交易，且均具有重要性。

要求：

(1)依據(jù)資料(1)至資料(5)，逐項推斷東方公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計過失的會計分錄(有關(guān)會計過失更正按當(dāng)期過失處理)，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄；

(2)依據(jù)要求(1)對相關(guān)會計過失作出的更正，計算其對東方公司2022年度財務(wù)報表相關(guān)工程的影響金額，并填列下表。(答案中的金額單位以萬元表示)

東方公司2022年度財務(wù)報表相關(guān)工程(單位：萬元)

工程

調(diào)整金