高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題練習(xí)提升B卷附答案

高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題練習(xí)提升B卷附答案

大題（共20題）一、ABC公司是一家民營企業(yè)，其開發(fā)和生產(chǎn)的某種產(chǎn)品市場(chǎng)前景很好。公司目前正處于創(chuàng)業(yè)階段，急需資金支持，準(zhǔn)備再增加定向發(fā)行債券。ABC公司目前已經(jīng)采取的籌資方案是：定向向若干戰(zhàn)略投資者發(fā)行價(jià)值800萬元、利率為10%的抵押公司債券。債券投資人出于保持或增加其索償權(quán)安全性的愿望，經(jīng)與ABC公司協(xié)商后雙方共同在債務(wù)契約中寫入若干保護(hù)性條款，其中規(guī)定允許公司只有在同時(shí)滿足下列保護(hù)性條款的前提下才能發(fā)行其他公司債券：1.稅前利息保障倍數(shù)大于4；2.發(fā)行債券所形成的資產(chǎn)的50%用于增加被抵押資產(chǎn)，抵押資產(chǎn)的凈折余價(jià)值保持在抵押債券價(jià)值的2倍以上；3.產(chǎn)權(quán)比率不高于0.5。從公司目前財(cái)務(wù)報(bào)表得知，ABC公司現(xiàn)在稅后凈收益240萬元，預(yù)計(jì)未來仍然可以保持這一收益水平。目前所有者權(quán)益為4000萬元，企業(yè)總資產(chǎn)4800萬元中已被用于抵押的資產(chǎn)折余價(jià)值為3000萬元。公司所得稅稅率為25%。要求：【答案】設(shè)x為可發(fā)行新債的金額公司的稅前利潤=240(1－25%)=320(萬元)約束條款(1)：(320＋800*10%＋x*10%)/(800*10%＋x*10%)=4x=266.67(萬元)約束條款(2)：(3000＋x*50%)/(800＋x)=2x=933.33(萬元)約束條款(3)：(800＋x)/4000=0.5x=1200(萬元)二、甲公司是國內(nèi)一家白色家電生產(chǎn)企業(yè)，主營產(chǎn)品包括冰箱、空調(diào)、洗衣機(jī)等。乙公司是國內(nèi)G省一家空調(diào)制造企業(yè)，該公司擁有自主研發(fā)的達(dá)到國際領(lǐng)先水平的“新一代G10低頻控制技術(shù)”、“高效離心式冷水機(jī)組”和“新型超高效定速壓縮機(jī)”等核心科技。但是乙公司主要專注于南方市場(chǎng)，沒有在北方建立起自己的銷售渠道，并且生產(chǎn)基地和倉儲(chǔ)基地也全部集中在南方。而甲公司目前在北方市場(chǎng)遇到了多個(gè)勁敵。盡管甲公司在銷售渠道、營銷能力、品牌認(rèn)知度等方面擁有優(yōu)勢(shì)，但是由于缺乏核心技術(shù)，公司的產(chǎn)品正在逐漸失去競(jìng)爭(zhēng)力，公司上下為此而焦慮不安。鑒于雙方的資源與能力具有顯著的互補(bǔ)性，甲公司與乙公司都有進(jìn)行合作的意愿。雙方管理層就合作的相關(guān)事宜進(jìn)行了協(xié)商和談判。從降低協(xié)調(diào)成本考慮，最終雙方?jīng)Q定建立產(chǎn)銷合作聯(lián)盟：乙公司以較低的價(jià)格為甲公司提供技術(shù)支持；甲公司為乙公司提供組裝、倉儲(chǔ)等服務(wù)，并以較低的價(jià)格讓乙公司的空調(diào)進(jìn)駐甲公司的線下門店。雙方約定按照一定的比例共享收益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)雙方的違約責(zé)任和聯(lián)盟解體等問題都做出了具體的規(guī)定。對(duì)于和乙公司結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟的計(jì)劃，甲公司也對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析。公司內(nèi)部一致認(rèn)為，產(chǎn)銷合作聯(lián)盟實(shí)施過程中可能存在下列風(fēng)險(xiǎn)：首先，雙方分別提供的技術(shù)與渠道難以按照合適的比例參與利益分配，并且各項(xiàng)成本一直在變動(dòng)，很難建立合理的、動(dòng)態(tài)的利潤分配機(jī)制；其次，雙方同為白色家電制造企業(yè)，存在相互競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，幫助乙公司銷售產(chǎn)品可能會(huì)損害自身的利益，合作過程中可能存在商業(yè)機(jī)密泄露的風(fēng)險(xiǎn)；再者，近期政府的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)提升還可能會(huì)導(dǎo)致甲公司自身大量產(chǎn)品不合格，而對(duì)于乙公司提供的技術(shù)支持，甲公司由于專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足等原因在短期內(nèi)難以消化吸收。為了規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，公司領(lǐng)導(dǎo)層決定，一方面，努力鞏固與完善與乙公司已建立的信任合作的聯(lián)盟關(guān)系；另一方面，盡快建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)以上資料，指出按照戰(zhàn)略發(fā)展的思路劃分，甲公司戰(zhàn)略制定的類型。<2>?、根據(jù)以上資料，簡要分析甲公司與乙公司結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟之后需要規(guī)避的主要運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)?！敬鸢浮?.按照戰(zhàn)略發(fā)展的思路劃分，甲公司戰(zhàn)略制定的類型為聯(lián)合發(fā)展和戰(zhàn)略聯(lián)盟制定。（1分）2.①產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)?！罢沫h(huán)保標(biāo)準(zhǔn)提升可能會(huì)導(dǎo)致甲公司自身大量產(chǎn)品不合格”。（1分）②新市場(chǎng)開發(fā)，市場(chǎng)營銷策略，包括產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)與銷售渠道，市場(chǎng)營銷環(huán)境狀況等方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)?！半p方同為白色家電制造企業(yè)，存在相互競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，幫助乙公司銷售產(chǎn)品可能會(huì)損害自身的利益”。（2分）③企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)?！岸鴮?duì)于乙公司提供的技術(shù)支持，甲公司由于專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足等原因在短期內(nèi)難以消化吸收”。（2分）④質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)?！罢沫h(huán)保標(biāo)準(zhǔn)提升可能會(huì)導(dǎo)致甲公司自身大量產(chǎn)品不合格”。（1分）⑤因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。“聯(lián)盟過程中可能存在商業(yè)機(jī)密泄露的風(fēng)險(xiǎn)”。（1分）⑥對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)?！半p方分別提供的技術(shù)與渠道難以按照合適的比例參與利益分配，并且各項(xiàng)成本一直在變動(dòng)，很難建立合理的、動(dòng)態(tài)的利潤分配機(jī)制”。（2分）三、（2018年真題）甲中央級(jí)事業(yè)單位經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的A設(shè)備購置項(xiàng)目任務(wù)已于2018年6月30日前完成，項(xiàng)目資金按合同以財(cái)政授權(quán)支付方式及相關(guān)規(guī)定完成了結(jié)算，形成項(xiàng)目支出結(jié)余資金5萬元。為解決B設(shè)備購置項(xiàng)目（與A設(shè)備購置項(xiàng)目支出功能分類不同）資金不足問題，財(cái)務(wù)處李某建議，將項(xiàng)目支出結(jié)余資金5萬元直接用于B設(shè)備購置項(xiàng)目。要求：上述中事項(xiàng)財(cái)務(wù)處李某的建議是否正確；如不正確，說明理由?！敬鸢浮克?、M公司為一家中央國有企業(yè)，擁有兩家業(yè)務(wù)范圍相同的控股子公司A、B，控股比例分別為52%和75%。在M公司管控系統(tǒng)中，A、B兩家子公司均作為M公司的利潤中心。A、B兩家公司2009年經(jīng)審計(jì)后的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下（金額單位為萬元）：2010年初，M公司董事會(huì)在對(duì)這兩家公司進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)與分析比較時(shí)，出現(xiàn)了較大的意見分歧。以董事長為首的部分董事認(rèn)為，作為股東應(yīng)主要關(guān)注凈資產(chǎn)回報(bào)情況，而A公司凈資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)高于B公司，因此A公司的業(yè)績好于B公司。以總經(jīng)理為代表的部分董事認(rèn)為，A、B兩公司都屬于總部的控股子公司且為利潤中心，應(yīng)當(dāng)主要考慮總資產(chǎn)回報(bào)情況，從比較兩家公司總資產(chǎn)報(bào)酬率（稅后）結(jié)果分析，B公司業(yè)績好于A公司。假定不考慮所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)和其他有關(guān)因素。要求：簡要說明采用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)和不足?！敬鸢浮?1)采用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)：①可以避免會(huì)計(jì)利潤指標(biāo)評(píng)價(jià)的局限性，有利于消除或降低盈余管理的動(dòng)機(jī)或機(jī)會(huì)；②比較全面地考慮了企業(yè)資本成本；③能夠促進(jìn)資源有效配置和資本使用效率提高。(2)采用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的不足：①經(jīng)濟(jì)增加值未能充分反映產(chǎn)品、員工、客戶、創(chuàng)新等非財(cái)務(wù)信息；②經(jīng)濟(jì)增加值對(duì)于長期現(xiàn)金流量缺乏考慮；③計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值需要預(yù)測(cè)資本成本并取得相關(guān)參數(shù)有一定難度。五、A公司是一家大型的企業(yè)集團(tuán)，為了進(jìn)一步完善企業(yè)的全面預(yù)算管理，組織人員就相關(guān)問題進(jìn)行討論。與會(huì)人員的部分發(fā)言如下：銷售部經(jīng)理：全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，各部門負(fù)責(zé)人參與，以樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理：全面預(yù)算是將企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)納入預(yù)算管理，將企業(yè)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后都納入預(yù)算管理?？偨?jīng)理：進(jìn)行全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一，絕對(duì)保證了企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了保證全面預(yù)算管理的順利推行和有效實(shí)施，我們需要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素。<1>?、指出與會(huì)人員發(fā)言中存在的不當(dāng)之處，并說明理由。<2>?、為了保證全面預(yù)算管理的順利推行和有效實(shí)施，需要?jiǎng)?chuàng)造怎樣的環(huán)境基礎(chǔ)?！敬鸢浮?.（1）銷售部經(jīng)理關(guān)于“全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，各部門負(fù)責(zé)人參與”的發(fā)言存在不當(dāng)。（1分）理由：全面預(yù)算有序開展的基礎(chǔ)環(huán)境首先應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)為全員參與。全面預(yù)算的“全員”參與，要求企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位，上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工都必須參與預(yù)算編制與實(shí)施。（2分）（2）財(cái)務(wù)部經(jīng)理關(guān)于“全面預(yù)算是將企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)納入預(yù)算管理”的發(fā)言存在不當(dāng)之處。（1分）理由：全面預(yù)算應(yīng)該涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，預(yù)算管理不能僅關(guān)注日常經(jīng)營活動(dòng)，還應(yīng)關(guān)注投融資活動(dòng)。（2分）（3）總經(jīng)理關(guān)于“進(jìn)行全面預(yù)算管理絕對(duì)保證了企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”的發(fā)言存在不當(dāng)之處。（1分）理由：全面預(yù)算管理為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的是合理保證，而不是絕對(duì)保證。（1分）2.企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境包括：（1）戰(zhàn)略目標(biāo)；（2）業(yè)務(wù)計(jì)劃；（3）組織架構(gòu)；（4）內(nèi)部管理制度；（5）信息系統(tǒng)。（2分）六、甲單位為一家中央級(jí)行政單位，乙、丙、丁單位為甲單位的下屬事業(yè)單位（均實(shí)行中央級(jí)行政事業(yè)單位相關(guān)規(guī)定），均已實(shí)行國庫集中支付制度。且均從2019年1月1日起執(zhí)行新《政府會(huì)計(jì)制度》，2019年12月，甲單位成立檢查組對(duì)甲單位本級(jí)及下屬事業(yè)單位2019年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行了檢查。12月20日，檢查組向單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況，部分事項(xiàng)如下：（1）2019年3月，甲單位為評(píng)估單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，并由財(cái)務(wù)處處長擔(dān)任組長，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組中的成員包含甲單位財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處，后勤管理處、審計(jì)處等部門的人員，甲單位領(lǐng)導(dǎo)要求工作小組要充分發(fā)揮各部門的作用，切實(shí)減少單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）甲單位按年度培訓(xùn)工作任務(wù)在其2019年公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算中安排了專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)共計(jì)20萬元。2019年4月，甲單位組織實(shí)施了首期專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出10萬元。為避免經(jīng)費(fèi)不足影響后續(xù)培訓(xùn)工作任務(wù)的完成，甲單位提出首期專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)支出10萬元由乙單位承擔(dān)，并已在乙單位經(jīng)費(fèi)中列支。（3）乙單位經(jīng)財(cái)政批復(fù)的“新綜合業(yè)務(wù)樓建造”項(xiàng)目實(shí)施周期預(yù)計(jì)為2年，從2019年9月開始施工，批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)為600萬元，2019年項(xiàng)目列支的預(yù)算為250萬元，2019年12月，乙單位將“新綜合業(yè)務(wù)樓建造”項(xiàng)目預(yù)算資金的100萬元用于尚存資金缺口的“專用設(shè)備購置”項(xiàng)目。（4）2019年4月，丙單位根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)樓擴(kuò)建項(xiàng)目預(yù)算（超出政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購目錄范圍），直接和B建筑安裝工程公司簽訂建造合同。B建筑安裝工程公司的法人代表是丙單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬。（5）丙單位采用公開招標(biāo)的方式采購一批價(jià)值250萬元精密儀器（屬于集中采購目錄范圍），供應(yīng)商按規(guī)定程序投標(biāo)后，丙單位項(xiàng)目采購負(fù)責(zé)人組織成立評(píng)標(biāo)委員會(huì)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由采購人代表和評(píng)審專家組成，成員人數(shù)為7人，其中評(píng)審專家為3人。（6）丁單位2019年計(jì)劃開展實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目因缺少活動(dòng)場(chǎng)所。尚未啟動(dòng)實(shí)施。為支持下屬單位拓展業(yè)務(wù)，提高資產(chǎn)利用效率，2019年8月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，將本單位一棟閑置實(shí)驗(yàn)室無償出借給丁單位使用。（7）2019年10月，報(bào)經(jīng)規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，乙單位以公開招租形式對(duì)外出租閑置車庫（經(jīng)評(píng)估價(jià)值為500萬元）。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究后決定，乙單位確定該閑置辦公樓的年租金價(jià)格不低于5萬元，出租期限為6年。通過公開招租，A公司以年租金6萬元的最高價(jià)格獲得承租權(quán)。乙單位隨即按程序與A公司簽訂了6年期的辦公租賃協(xié)議。（8）2019年11月，丙單位（為增值稅一般納稅人）對(duì)提供專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的業(yè)務(wù)活動(dòng)收入為20萬元，財(cái)務(wù)處在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中將收到的該收入計(jì)入事業(yè)收入。（9）2019年7月，丁單位（為增值稅一般納稅人）按規(guī)定程序以財(cái)政直接支付方式購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，在購入時(shí)，丁單位財(cái)務(wù)處在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做增加固定資產(chǎn)100萬元的會(huì)計(jì)處理。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購、政府會(huì)計(jì)制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等有關(guān)國家規(guī)定，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)（1）至（9）的處理是否正確；如不正確，分別說明理由。對(duì)于事項(xiàng)（9），如不正確，請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮渴马?xiàng)（1）的處理正確。（1分）事項(xiàng)（2）的處理不正確。（1分）理由：甲單位公用經(jīng)費(fèi)中的專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)不應(yīng)該由乙單位承擔(dān)，也不能在乙單位經(jīng)費(fèi)支出中列支。（1.5分）事項(xiàng)（3）的處理不正確。（1分）理由：項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，除連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)的預(yù)算資金尚未列支的部分，作為結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。（1.5分）事項(xiàng)（4）的處理不正確。（1分）理由：擴(kuò)建工程不符合采用單一來源方式進(jìn)行政府采購的條件，不能由丙單位直接與B公司簽訂合同；另外政府采購中，采購人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有利害關(guān)系的必須回避。（1.5分）事項(xiàng)（5）的處理不正確。（1分）理由：評(píng)標(biāo)委員會(huì)由采購人代表和評(píng)審專家組成，成員人數(shù)應(yīng)為5人以上單數(shù)，其中評(píng)審專家不得少于成員總數(shù)的2/3。（1.5分）事項(xiàng)（6）的處理不正確。（1分）理由：行政單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，必須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。（1.5分）事項(xiàng)（7）的處理不正確。（1分）理由：中央級(jí)事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借的資產(chǎn)單項(xiàng)價(jià)值在800萬元以下的，由主管部門按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批并備案，且期限一般不得超過5年。（2分）事項(xiàng)（8）的處理正確。（1分）七、2008年5月22日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱基本規(guī)范），自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。2008年6月，A公司（上市公司）召開董事會(huì)，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。會(huì)議責(zé)成A公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)原則，抓緊擬訂本公司實(shí)施基本規(guī)范的工作方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。2008年8月，A公司經(jīng)理層提交了基本規(guī)范實(shí)施方案，其要點(diǎn)如下：（1）明確控制目標(biāo)，本公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)，是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，確保聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。（2）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。為此，建議在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任；同時(shí)，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由總會(huì)計(jì)師兼任組長，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊(duì)伍。（3）開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？紤]到外部風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和多變性，加之本公司風(fēng)險(xiǎn)分析力量不足，擬對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)、重點(diǎn)識(shí)別和分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）嚴(yán)格控制活動(dòng)，綜合運(yùn)用手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，采用相應(yīng)的控制措施。將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。同時(shí)，強(qiáng)化績效考評(píng)控制，將全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況作為績效考評(píng)的參考指標(biāo)。（5）加強(qiáng)信息溝通，建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通。充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。只要將單一的會(huì)計(jì)電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程“固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象發(fā)生。（6）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)。主要將與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強(qiáng)監(jiān)督檢查的針對(duì)性，把開展專項(xiàng)監(jiān)督擺在首要位置。重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)的關(guān)系，建議聘請(qǐng)與本公司合作關(guān)系較好的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務(wù)。并聘請(qǐng)?jiān)撌聞?wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出A公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實(shí)施方案各要點(diǎn)中的不當(dāng)之處，并簡要說明理由?！敬鸢浮?.實(shí)施方案要點(diǎn)1中：A公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)定位不當(dāng)?；颍簩⒋_保獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見作為內(nèi)控目標(biāo)不當(dāng)。理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。或：企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)?；颍浩髽I(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)除保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠外，還應(yīng)當(dāng)包括提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.實(shí)施方案要點(diǎn)2中：（1）由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任不當(dāng)。理由：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性?；颍簩徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)巍＃?）由總會(huì)計(jì)師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施不當(dāng)。理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施?；颍簡挝回?fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。（3）將業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。八、甲公司是一家高度追求計(jì)劃性的公司，該公司的全面預(yù)算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過預(yù)算，該公司可以全面了解到各控股公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃，從而能夠做到財(cái)務(wù)年度開始前從整體上對(duì)公司資金的使用加以控制。為對(duì)資金實(shí)施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財(cái)務(wù)部門還共同開發(fā)了網(wǎng)上報(bào)銷與支付管理系統(tǒng)，總部財(cái)務(wù)部門通過這個(gè)系統(tǒng)可以隨時(shí)查詢預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的預(yù)算管理。甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2014年年初甲公司管理者對(duì)2014年年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃。2013年，A產(chǎn)品每件售價(jià)為160元，銷售量為20000件，實(shí)現(xiàn)的利潤總額為600000元，甲公司其他相關(guān)資料如下：?（1）2013年每件A產(chǎn)品變動(dòng)成本為110元，企業(yè)固定成本總額為400000元，2014年維持不變。甲公司預(yù)計(jì)2014年實(shí)現(xiàn)850000元的利潤。（2）2014年銷售收入增長率預(yù)計(jì)為20%，甲公司過去5年的平均銷售利潤率為25%。假定不考慮其他因素。1、指出甲公司采用的是哪種管理控制模式，并說明它的優(yōu)缺點(diǎn)。2、根據(jù)資料（1），假設(shè)A產(chǎn)品每件售價(jià)不變，計(jì)算2014年實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)利潤時(shí)的銷售量。3、根據(jù)資料（2），采用比例預(yù)算法測(cè)算2014年甲公司的預(yù)算目標(biāo)利潤?！敬鸢浮烤拧⒓坠鞠狄患揖W(wǎng)絡(luò)科技類上市公司，為大宗煤炭現(xiàn)貨交易提供“線上——線下”電子商務(wù)平臺(tái)服務(wù)。2015年初，甲公司召開董事會(huì)，討論通過了公司未來五年規(guī)劃，提出要通過并購實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張與效益增長。為落實(shí)董事會(huì)要求，甲公司管理層研究擬定了“一攬子”并購方案，要點(diǎn)如下：(1)并購對(duì)象的選擇。大宗煤炭現(xiàn)貨交易的價(jià)值鏈流程為：上游煤炭生產(chǎn)商將貨物賣給煤炭中間交易商，煤炭中間交易商再將貨物賣給下游發(fā)電廠等需求客戶，中間服務(wù)商為上游煤炭生產(chǎn)商、中間交易商和下游需求客戶提供相關(guān)服務(wù)(比如，融資服務(wù)、倉儲(chǔ)物流服務(wù)、交易平臺(tái)和大數(shù)據(jù)分析服務(wù)等)。甲公司作為該價(jià)值鏈流程中的中間服務(wù)商，僅提供交易平臺(tái)和大數(shù)據(jù)分析服務(wù)。為拓展服務(wù)鏈條，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、提高盈利水平，甲公司基于公司商業(yè)模式、戰(zhàn)略成本管理及企業(yè)間價(jià)值鏈分析，擬收購倉儲(chǔ)物流商F公司。(2)并購對(duì)價(jià)的確定。甲公司對(duì)F公司的盡職調(diào)查顯示：F公司近年來盈利能力連續(xù)下滑，預(yù)計(jì)2015年可實(shí)現(xiàn)凈利潤為11500萬元(含預(yù)計(jì)可獲得的一次性政府補(bǔ)貼1500萬元)：可比企業(yè)預(yù)計(jì)市盈率為20倍。雙方初步確定并購交易對(duì)價(jià)為22億元。(3)并購貸款的安排，為解決并購資金需求，甲公司擬向銀行提出并購貸款申請(qǐng)。該并購貸款方案要點(diǎn)如下：①向M銀行申請(qǐng)并購貸款12億元；②并購貸款期限為5年，③甲公司辦公大樓為并購貸款提供足額有效的擔(dān)保。(4)并購后的整合。一旦并購業(yè)務(wù)完成，甲公司將積極籌劃并購?fù)瓿珊蟮恼瞎ぷ鳎绕涫秦?cái)務(wù)整合。假定不考慮其他因素。要求：【答案】“企業(yè)間價(jià)值鏈”具體類型：縱向價(jià)值鏈。(1分)影響：從產(chǎn)業(yè)發(fā)展角度看，縱向一體化有助于節(jié)約企業(yè)間交易成功，提高產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)出效率。(1分)一十、斐瑞思公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品——防火的商業(yè)文件柜，并銷售給辦公家具批發(fā)商。公司使用一種簡單的作業(yè)成本制度以供內(nèi)部制定決策所用。該公司有兩個(gè)間接費(fèi)用部門，其成本列示如下：制造費(fèi)用$500000銷售和管理費(fèi)用$300000間接費(fèi)用合計(jì)$800000公司的作業(yè)成本制度采用以下的作業(yè)成本庫和作業(yè)量：作業(yè)成本庫作業(yè)量裝配產(chǎn)品產(chǎn)品件數(shù)處理訂單訂單數(shù)維持客戶客戶數(shù)量其他不適用分配到“其他”作業(yè)成本庫的成本沒有作業(yè)量；該成本由閑置生產(chǎn)能力成本和企業(yè)維護(hù)成本構(gòu)成，它們都不計(jì)入產(chǎn)品件數(shù)、訂單數(shù)和客戶數(shù)量等作業(yè)量。斐瑞思公司以員工的訪談為依據(jù)將制造費(fèi)用與銷售和管理費(fèi)用分配到各作業(yè)成本庫，其結(jié)果如下表所示。作業(yè)所耗資源的分配【答案】間接費(fèi)用分配至各作業(yè)成本庫的情況如下表所示：一十一、乙公司為一家大型多元化集團(tuán)企業(yè)，涉及多個(gè)經(jīng)營領(lǐng)域。為集中資源，乙公司決定對(duì)風(fēng)機(jī)、照明等業(yè)務(wù)予以剝離出售。丙公司就在本次剝離出售計(jì)劃范圍內(nèi)。丙公司為一家裝備制造企業(yè)，在電站風(fēng)機(jī)領(lǐng)域擁有世界領(lǐng)先的研發(fā)能力和技術(shù)水平。丙公司風(fēng)機(jī)業(yè)務(wù)85%的客戶來自歐美，在歐美市場(chǎng)享有較高的品牌知名度和市場(chǎng)占有率，銷售一直保持著較高增長水平。雖然丙公司擁有領(lǐng)先的技術(shù)和良好的業(yè)績，但是風(fēng)機(jī)業(yè)務(wù)并非丙公司所屬集團(tuán)的核心業(yè)務(wù)。要求：（1）從并購雙方行業(yè)相關(guān)性角度，指出甲公司并購丙公司的并購類型，并說明理由?！敬鸢浮恳皇?、加強(qiáng)流程管控，降低運(yùn)營成本。為控制公司的運(yùn)營成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：……②強(qiáng)化預(yù)算剛性，對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的成本費(fèi)用開支，一律不予調(diào)整和批準(zhǔn)；……要求：指出資料中存在的不當(dāng)之處，并說明理由?！敬鸢浮坎划?dāng)之處：“對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的成本費(fèi)用開支，一律不予調(diào)整和批準(zhǔn)”的表述不當(dāng)。理由：由于市場(chǎng)環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序[或：違背了適應(yīng)性原則][或：預(yù)算控制應(yīng)遵循剛性控制與柔性控制相結(jié)合的原則]一十三、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有證券期貨業(yè)務(wù)資格，接受委托對(duì)A公司、B公司、C公司和D公司2014年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)，并于2015年4月對(duì)找4家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。有關(guān)資料如下：(1)A公司。A公司于2014年3月通過并購實(shí)現(xiàn)對(duì)A1公司的全資控股，交易前A公司與A1公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)A公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)：A公司未將A1公司納入2014年度內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的范圍。(2)B公司。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)B公司的內(nèi)部控制存在以下問題：①審計(jì)委員會(huì)缺乏明確的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和工作程序，未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能：②高級(jí)下屬子公司B1公司在未履行相應(yīng)審批程序的情況下為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保；③與售后“三包”返利業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售收入確認(rèn)不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定上述問題已經(jīng)構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。(3)C公司。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)C公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：①C公司自2014年陸續(xù)發(fā)生多起重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為，C公司與2014年12月底制定了關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制制度，將其納入《C公司內(nèi)部控制收冊(cè)》，②C公司限制甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)某類重要資產(chǎn)內(nèi)部控制流程的測(cè)試，且未提出正當(dāng)理由。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所據(jù)此出具了無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。(4)D公司。D公司為專門從事證券經(jīng)營業(yè)務(wù)的上市公司。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)D公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)：D公司策略交易系統(tǒng)的某模塊存在重大技術(shù)設(shè)計(jì)缺陷，但該重大缺陷不影響D公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。假定不考慮其他因素要求：【答案】A公司未將A1公司納入2014年度內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施范圍的做法不恰當(dāng)。(1.5分)理由：不符合全面性原則的要求。(1.5分)或：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。(1.5分)一十四、A企業(yè)是一家從事大型設(shè)備制造的企業(yè)，只為某大型工程配套生產(chǎn)一種大型設(shè)備，一直以來A企業(yè)采用變動(dòng)成本法核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。近年來，隨著公司產(chǎn)品的多元化戰(zhàn)略實(shí)施，為了加強(qiáng)成本管理，A企業(yè)召開會(huì)議對(duì)成本管理工作的歷史現(xiàn)狀進(jìn)行梳理，為下一步成本管理做出規(guī)劃。以下是會(huì)議發(fā)言記錄：總經(jīng)理：我公司長期以來只生產(chǎn)專用設(shè)備，因此市場(chǎng)和產(chǎn)品比較單一，這種方法也能夠滿足企業(yè)進(jìn)行決策。但是公司即將實(shí)施多元化產(chǎn)品戰(zhàn)略，要開發(fā)出市場(chǎng)受歡迎的產(chǎn)品，肯定要面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此，要總結(jié)過去我們成本管理的經(jīng)驗(yàn)和不足，為成本管理改革服務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)：隨著公司戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，公司的間接成本的比重不斷擴(kuò)大，由原來的不足30%，上升到了56%。財(cái)務(wù)部建議擬引進(jìn)作業(yè)成本法核算成本。以下是財(cái)務(wù)部提供的間接成本資料。主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品900件、乙產(chǎn)品300件，其作業(yè)情況數(shù)據(jù)如下表所示：要求：【答案】變動(dòng)成本法的缺點(diǎn)是：一是計(jì)算的單位成本并不是完全成本，不能反映產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部耗費(fèi)；二是不能適應(yīng)長期決策的需要。一十五、甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》并對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。2014年7月20日，甲單位總會(huì)計(jì)師召集財(cái)務(wù)處相關(guān)人員參加會(huì)議，聽取近期財(cái)務(wù)工作匯報(bào)，有關(guān)事項(xiàng)與處理建議如下：(1)甲單位按2014年年度工作計(jì)劃在日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算中安排了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制知識(shí)專題培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)20萬元。5月，甲單位委托國內(nèi)A高校組織實(shí)施了本系統(tǒng)相關(guān)專題培訓(xùn)，實(shí)際發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)支出23萬元，財(cái)務(wù)處建議將發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)超預(yù)算部分3萬元在數(shù)字信息平臺(tái)建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下列支。(2)甲單位2014年上半年非財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)超收300萬元，考慮到下半年能源價(jià)格調(diào)整及用量增加帶來的預(yù)算支出壓力。財(cái)務(wù)處建議從超收的非財(cái)政補(bǔ)助收入300萬元中，安排200萬元用于本年度預(yù)計(jì)增加的公用經(jīng)費(fèi)。(3)甲單位位于2014年年初收到以財(cái)政授權(quán)支付方式撥付的辦公樓改造項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)90萬元。該項(xiàng)目原計(jì)劃于年初開始實(shí)施，但由于改造方案存有爭(zhēng)議，直至7月仍未啟動(dòng)實(shí)施，且未發(fā)生資金支出，為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)目資金于當(dāng)月全額撥付給同本單位有長期業(yè)務(wù)合作關(guān)系的B施工企業(yè)，并列入事業(yè)支出，待改造方案論證充分后再組織施工。(4)2014年6月，甲單位準(zhǔn)備編制2015年“一上”預(yù)算草案，各業(yè)務(wù)部門提出了2015年事業(yè)發(fā)展與用款計(jì)劃，包括新增專項(xiàng)任務(wù)的資金需求，財(cái)務(wù)處在對(duì)2015年預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行匯總后發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)總支出超出預(yù)計(jì)總收入較多。財(cái)務(wù)處建議預(yù)算資金安排應(yīng)當(dāng)首先保障單位基本支出合理需要，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)財(cái)力情況合理安排事業(yè)發(fā)展所需的項(xiàng)目支出。(5)為了進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算績效管理，甲單位于2014年年初制定了本單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算績效管理指導(dǎo)意見，該指導(dǎo)意見明確，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，各預(yù)算部門申請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)申報(bào)績效目標(biāo)，包括項(xiàng)目績效內(nèi)容和績效指標(biāo)，且績效目標(biāo)設(shè)置應(yīng)科學(xué)可行，準(zhǔn)確具體。財(cái)務(wù)處建議對(duì)納入預(yù)算績效管理的項(xiàng)目未按規(guī)定要求申報(bào)績效目標(biāo)的，不予安排預(yù)算資金。(6)2014年6月，為了貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》文件精神，甲單位制定了本單位《內(nèi)部控制規(guī)范工作手冊(cè)(試行)》，該手冊(cè)規(guī)定：單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外投資管理，確保對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估，對(duì)外投資決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，為了更好地防范投資風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)處建議對(duì)外投資無論金額大小，均由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后執(zhí)行。(7)甲單位于2013年通過公開招標(biāo)向C供應(yīng)商采購了一套價(jià)值160萬元的管理信息系統(tǒng)(不屬于集中采購目錄范圍)，由于需要對(duì)該管理信息系統(tǒng)的部分功能進(jìn)行拓展，甲單位在2014年預(yù)算中安排了相關(guān)支出20萬元。2014年7月，在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行遴選時(shí)，為了保證服務(wù)配套要求，財(cái)務(wù)處建議繼續(xù)向C供應(yīng)商采購，但不再公開招標(biāo)。(8)2013年12月，甲單位以財(cái)政授權(quán)支付方式購入一批價(jià)值30萬元的材料，材料已于購入當(dāng)月被全部領(lǐng)用，共計(jì)入事業(yè)支出(基本支出)。2014年1月，因部分材料質(zhì)量存在缺陷，甲單位經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商，該供應(yīng)商同意退回部分貨款。甲單位于6月收到退貨款5萬元，并按規(guī)定辦理完畢零余額賬戶用款額度的恢復(fù)手續(xù)，財(cái)務(wù)處建議做沖減2014年事業(yè)支出(基本支出)5萬元處理?！敬鸢浮?.事項(xiàng)(1)的處理建議不正確。(0.5分)理由：項(xiàng)目資金應(yīng)?？顚Ｓ?，基本支出不應(yīng)在項(xiàng)目支出中列支。(1.5分)2.事項(xiàng)(2)的處理建議不正確。(0.5分)理由：基本支出預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不安排當(dāng)年的基本支出，可報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)后安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下半年使用。(1.5分)3.事項(xiàng)(3)的處理建議不正確。(0.5分)理由：項(xiàng)目資金應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況結(jié)算，不得虛列支出。(1.5分)4.事項(xiàng)(4)的處理建議正確。(1分)5.事項(xiàng)(5)的處理建議正確。(1分)6.事項(xiàng)(6)的處理建議不正確。(0.5分)理由：對(duì)外投資由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。(2分)7.事項(xiàng)(7)的處理建議不正確。(0.5分)理由：添購金額超過原合同金額10%，不符合單一來源采購條件。(1.5分)8.事項(xiàng)(8)的處理建議不正確。(0.5分)一十六、“專業(yè)務(wù)實(shí)、充滿活力”是宏觀數(shù)據(jù)科技分析軟件開發(fā)公司(以下簡稱“宏觀數(shù)據(jù)”)銷售團(tuán)隊(duì)的一大特色，而“安全快捷”則是該公司物流團(tuán)隊(duì)的處事宗旨，其所擁有的“海量數(shù)據(jù)挖掘探路者”則是其核心技術(shù)所在。本著“誠信經(jīng)營、顧客至上、科技匯錦、創(chuàng)新共贏”的經(jīng)營理念，公司近年來發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，已經(jīng)在多個(gè)行業(yè)擁有眾多客戶群體，在全國各主要大中城市都建有比較完善的銷售網(wǎng)絡(luò)。宏觀數(shù)據(jù)始終遵循國際貿(mào)易慣例，秉承“重合同、守信用、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、互利雙贏”的經(jīng)營理念，通過貿(mào)易紐帶緊密連接國內(nèi)與國際市場(chǎng)，且與國內(nèi)外多家知名公司建立了良好的業(yè)務(wù)合作關(guān)系。近期，宏觀數(shù)據(jù)科技打算投資一個(gè)新項(xiàng)目。經(jīng)過初步調(diào)研，獲得在面向某項(xiàng)目的投資分析中，發(fā)生下列現(xiàn)金流量：1.3年前考察該項(xiàng)目時(shí)發(fā)生的咨詢費(fèi)20萬元。2.該項(xiàng)目需要?jiǎng)佑霉灸壳皳碛械囊粔K土地，該土地目前售價(jià)為300萬元。3.該項(xiàng)目上線后，會(huì)導(dǎo)致公司現(xiàn)有項(xiàng)目凈收益減少20萬元。4.投資該項(xiàng)目需要營運(yùn)資本200萬元，先動(dòng)用現(xiàn)有項(xiàng)目營運(yùn)資本解決。要求：在考慮增量現(xiàn)金流量時(shí)，需要區(qū)分哪幾個(gè)概念？【答案】①沉沒成本。沉沒成本指已經(jīng)發(fā)生的支出或費(fèi)用，它不會(huì)影響擬考慮項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。②機(jī)會(huì)成本。在互斥項(xiàng)目的選擇中，如果選擇了某一方案，就必須放棄另一方案或其他方案。所放棄項(xiàng)目的預(yù)期收益就是被采用項(xiàng)目的機(jī)會(huì)成本。機(jī)會(huì)成本不是我們通常意義上所說的成本，不是一種支出或費(fèi)用，而是因放棄其他項(xiàng)目而失出的預(yù)期收益。③關(guān)聯(lián)影響。當(dāng)我們采納一個(gè)新的項(xiàng)目時(shí)，該項(xiàng)目可能對(duì)公司其他部門造成有利的或不利的影響，經(jīng)濟(jì)學(xué)家一般稱之為“外部效應(yīng)”。一十七、甲公司系從事信息技術(shù)開發(fā)的國有控股高科技境內(nèi)上市公司，總股本5000萬股。2014年7月22日，為了引進(jìn)和留住高端技術(shù)和管理人才，甲公司董事會(huì)下設(shè)的薪酬委員會(huì)召開專題會(huì)議，研究實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的有關(guān)問題，會(huì)議要點(diǎn)如下：(1)目前甲公司有董事11人，其中：外部董事7人，包括來自控股股東單位的董事2人，獨(dú)立董事4人，其他外部董事1人。董事會(huì)成員構(gòu)成符合實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的有關(guān)條件。(2)上市公司主要采用兩種方式解決股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的股票來源，即向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行股份和回購公司自己的股份，甲公司可以按照不超過公司已發(fā)行股份總額的10%，回購公司股份用于獎(jiǎng)勵(lì)公司員工；在未經(jīng)公司股東大會(huì)特別決議批準(zhǔn)的情況下，個(gè)人獲授的股份總量不得超過公司股份總額的1%。(3)甲公司作為國有控股上市公司，首次授權(quán)授予的股票期權(quán)數(shù)量應(yīng)控制在公司發(fā)行總股本的1%以內(nèi)。(4)甲公司實(shí)行股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃時(shí)。股票期權(quán)授予價(jià)格應(yīng)按照下列價(jià)格的平均值確定；股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前一個(gè)交易日的公司標(biāo)的股票收盤價(jià)；股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前30個(gè)交易日內(nèi)的公司標(biāo)的股票平均收盤價(jià)。(5)甲公司如果實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，應(yīng)按以下原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。假定不考慮其他因素。要求：【答案】1.資料(1)存在不當(dāng)之處。(0.5分)理由：甲公司是國有控股境內(nèi)上市公司，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，外部董事(含獨(dú)立董事)應(yīng)占董事會(huì)成員半數(shù)以上，該外部董事不包括來自控股股東單位的董事。甲公司實(shí)際外部董事5人，不符合股權(quán)激勵(lì)的條件。(1分)2.資料(2)存在不當(dāng)之處。(0.5分)理由：上市公司可以回購不超過公司已發(fā)行股份總額的5%用于獎(jiǎng)勵(lì)公司員工。(1.5分)或：上市公司可以回購不超過公司發(fā)行在外股份總額的5%用于獎(jiǎng)勵(lì)公司員工。(1.5分)3.資料(3)無不當(dāng)之處。(1分)4.資料(4)存在不當(dāng)之處。(0.5分)理由：股票期權(quán)授予價(jià)格不應(yīng)低于下列兩個(gè)價(jià)格的較高者：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前一個(gè)交易日的公司標(biāo)的股票收盤價(jià)：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案摘要公布前30個(gè)交易日內(nèi)的公司標(biāo)的股票平均收盤價(jià)。(2分)5.資料(5)存在不當(dāng)之處。(0.5分)理由：在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)以可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)公積【或：其他綜合收益】。(2.5分)一十八、前進(jìn)科技為上市公司，2016年度、2016年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：1.2016年度有關(guān)資料①1月1日，前進(jìn)科技以銀行存款4000萬元和公允價(jià)值為3000萬元的專利技術(shù)(成本為3200萬元，累計(jì)攤銷為640萬元)從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司不具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算。乙公司股份在活躍市場(chǎng)中無報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。此前，前進(jìn)科技與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為40000萬元。②2月25