高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫(kù)練習(xí)A卷帶答案

高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫(kù)練習(xí)A卷帶答案

大題（共20題）一、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)某公司2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，決定信賴客戶的內(nèi)部控制，為此決定對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和控制測(cè)試。通過(guò)了解，事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：假定不考慮其他因素。要求：逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。①企業(yè)建立了擔(dān)保授權(quán)和審批制度。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。②根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，無(wú)需對(duì)籌資方案作出可行性研究報(bào)告。③總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。④總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)。⑤公司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)對(duì)外發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)行為，都應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。⑥公司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。⑦企業(yè)在工程項(xiàng)目招標(biāo)方面，規(guī)定采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員與投標(biāo)人以各種形式進(jìn)行溝通，在充分了解投標(biāo)人具體情況的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)人，及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同。【答案】二、甲公司是一家制造業(yè)上市公司。自2005年上市以來(lái)，每年按照凈利潤(rùn)的40%發(fā)放現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)資料，指出甲公司選擇的股利分配戰(zhàn)略類型，并說(shuō)明理由?！敬鸢浮抗潭ü衫Ц堵实墓衫麘?zhàn)略。理由：每年按照凈利潤(rùn)的40%發(fā)放現(xiàn)金股利。三、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)計(jì)及裝備制造等業(yè)務(wù)，正實(shí)施從承包商、建筑商向投資商、運(yùn)營(yíng)商的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。2017年一季度末，甲公司召開由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)投資部經(jīng)理：近年來(lái)，公司積極謀求業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，由單一的基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)向包括基礎(chǔ)設(shè)施工程、生態(tài)環(huán)保和旅游開發(fā)建設(shè)等在內(nèi)的相關(guān)多元化投資領(lǐng)域拓展。在投資業(yè)務(wù)推動(dòng)下，公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐年攀升，2014年至2016年年均營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為10.91%，而同期同行業(yè)年均營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為7%。預(yù)計(jì)未來(lái)五年內(nèi)，我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高的增速，公司處于重要發(fā)展機(jī)遇期。在此形勢(shì)下，公司應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大投資規(guī)模。建議2017年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率調(diào)高至12%。(2)運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理：考慮到當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，海外建筑市場(chǎng)面臨諸多不確定因素，加之公司國(guó)際承包項(xiàng)目管理相對(duì)粗放，且已相繼出現(xiàn)多個(gè)虧損項(xiàng)目，公司應(yīng)在合理控制海外項(xiàng)目投標(biāo)節(jié)奏的同時(shí)，果斷采取措施強(qiáng)化海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。建議2017年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率低至8%。(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要充分評(píng)估現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源條件。近年來(lái)，公司經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)政策一直保持穩(wěn)定狀態(tài)，未來(lái)不打算增發(fā)新股。2016年末，公司資產(chǎn)總額為8000億元，負(fù)債總額為6000億元；年度營(yíng)業(yè)收入總額為4000億元，凈利潤(rùn)為160億元，分配現(xiàn)金股利40億元。(4)總經(jīng)理：公司應(yīng)向開拓市場(chǎng)、優(yōu)化機(jī)制、協(xié)同發(fā)展要成效。一是要抓住當(dāng)前“一帶一路”建設(shè)的機(jī)遇，加快國(guó)內(nèi)國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng)的投資布局，合理把握投資節(jié)奏，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。二是考慮到在不對(duì)外融資的情況下僅僅依靠?jī)?nèi)部留存收益可以實(shí)現(xiàn)的銷售增長(zhǎng)非常有限。公司要積極拓展融資渠道，利用銀行貸款和債券發(fā)行等債務(wù)融資工具，最大限度地使用外部資金滿足公司投資業(yè)務(wù)資金需求。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(3)和(4)，計(jì)算甲公司2017年在不對(duì)外融資情況下可實(shí)現(xiàn)的最高銷售增長(zhǎng)率。【答案】甲公司2017年在不對(duì)外融資的情況下可實(shí)現(xiàn)的最高銷售增長(zhǎng)率[gjkjswmn1-006.jpg四、甲公司為深交所主板制造類國(guó)有控股上市公司，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為其出具2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中關(guān)注到如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：(1)甲公司于2017年7月6日用閑置資金購(gòu)入股票600萬(wàn)元，目的是賺取價(jià)差。9月30日該股票收盤價(jià)為560萬(wàn)元，12月31日該股票收盤價(jià)為550萬(wàn)元。甲公司對(duì)該股票進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：①7月6日，購(gòu)入股票時(shí)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬(wàn)元。②12月31日，將公允價(jià)值下降40萬(wàn)元計(jì)入了資本公積。(2)甲公司為生產(chǎn)滌綸工業(yè)絲、燈箱廣告材料企業(yè)，生產(chǎn)中需要大量精對(duì)苯二甲酸作為原材料。原材料價(jià)格波動(dòng)將對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大影響，為穩(wěn)定公司經(jīng)營(yíng)，規(guī)避原材料價(jià)格上漲帶來(lái)不利影響，甲公司決定利用境內(nèi)期貨市場(chǎng)開展套期保值。在套期保值業(yè)務(wù)中，甲公司采取了如下做法：①堅(jiān)持“種類相同或相關(guān)、數(shù)量相等或相當(dāng)、交易方向相反、月份相同或相近”的原則，將現(xiàn)貨與期貨相掛鉤。②為規(guī)避原材料價(jià)格上漲，采用買人套期保值方式，在2017年擬投入自有資金5000萬(wàn)元作為期貨保值金。③5月10日，甲公司從期貨交易所購(gòu)入精對(duì)苯二甲酸期貨，將其指定為10月份預(yù)期購(gòu)入該原材料的套期，甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將其劃分為公允價(jià)值套期。④從5月購(gòu)入期貨至9月末，該期貨合約產(chǎn)生利得280萬(wàn)元，甲公司將其計(jì)入了當(dāng)期損益。⑤10月份，精對(duì)苯二甲酸價(jià)格有所上漲，甲公司購(gòu)入了原材料，同時(shí)甲公司將期貨賣出平倉(cāng)，實(shí)現(xiàn)的收益計(jì)入了原材料初始確認(rèn)金額?！敬鸢浮扛鶕?jù)資料(2)，逐項(xiàng)判斷①～⑤項(xiàng)是否正確；對(duì)不正確的，分別說(shuō)明理由。①正確。②正確。③不正確。理由：對(duì)預(yù)期交易的套期應(yīng)分類為現(xiàn)金流量套期。④不正確。理由：在現(xiàn)金流量套期下，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，套期工具利得或損失中屬于無(wú)效套期的部分，直接計(jì)入當(dāng)期損益。⑤正確。五、資料一：根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內(nèi)外同時(shí)上市的甲公司組織人員對(duì)2015年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。2015年12月15日，甲公司召開董事會(huì)會(huì)議，就對(duì)外披露2015年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究，形成以下決議：（1）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任界定，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（2）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。董事會(huì)將公司所有的子公司納入2015年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的范圍。在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的用途。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)屬于“控制的自我評(píng)估”，因此年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后確定，直接用于企業(yè)內(nèi)部管理，不對(duì)外披露。（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)。鑒于A會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直為公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)公司的情況比較了解，為提高審計(jì)效率，公司決定自2016年起，委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。資料二：2015年12月20日，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制存在如下問(wèn)題：（1）基層員工根本不清楚公司的發(fā)展方向和戰(zhàn)略。（2）成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，董事長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，管理層其他成員擔(dān)任組員，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的全部工作。（3）經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。重要干部任免事項(xiàng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)外提供擔(dān)保等重大事項(xiàng)需經(jīng)高級(jí)管理層集體決策審批。假定不考慮其他因素。（1）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，逐項(xiàng)判斷資料一中的董事會(huì)決議是否存在不當(dāng)之處，存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷資料二中各個(gè)事項(xiàng)是否存在缺陷，存在缺陷的請(qǐng)?zhí)岢鱿鄳?yīng)的控制措施?！敬鸢浮苛①Y料一：甲公司是一家成立于90年代初的手機(jī)制造商，目前為亞太地區(qū)的多個(gè)國(guó)家和地區(qū)的商業(yè)、政府、大型機(jī)構(gòu)和個(gè)人提供服務(wù)。2010年到2011年，受金融危機(jī)的影響，甲公司將其國(guó)外市場(chǎng)的業(yè)務(wù)縮小，進(jìn)而轉(zhuǎn)向中國(guó)市場(chǎng)，為穩(wěn)固在中國(guó)市場(chǎng)的份額，甲公司對(duì)市場(chǎng)的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析：(1)目前中國(guó)的手機(jī)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，蘋果、三星、小米、聯(lián)想等品牌手機(jī)都在爭(zhēng)搶這個(gè)市場(chǎng)；(2)除此之外，中國(guó)新興的本土品牌手機(jī)異軍突起，都想分一杯羹；(3)現(xiàn)在的手機(jī)行業(yè)，大屏智能手機(jī)日趨熱銷，尤其針對(duì)青年消費(fèi)者，大屏智能手機(jī)更受歡迎。(4)由于在中國(guó)手機(jī)行業(yè)有著太多的手機(jī)品牌，因而顧客也有著眾多的選擇，有著較強(qiáng)的討價(jià)還價(jià)能力。(5)為緩解低價(jià)格帶來(lái)的壓力，甲公司在選擇原材料供應(yīng)商方面也極盡苛刻，甲公司多選擇與供應(yīng)商長(zhǎng)期合作的方式，在不同的生產(chǎn)地區(qū)與不同的供應(yīng)商簽訂供應(yīng)合同，不存在對(duì)某一供應(yīng)商絕對(duì)的依賴，且能夠控制其價(jià)格。以往商用手機(jī)只是甲公司手機(jī)業(yè)務(wù)中的一部分，2011年甲公司借助其在手機(jī)業(yè)務(wù)中的龍頭地位優(yōu)勢(shì)加強(qiáng)了在商用手機(jī)市場(chǎng)領(lǐng)域中的開發(fā)，擬設(shè)計(jì)4G終端功能，通過(guò)與移動(dòng)通信商的通力合作，引進(jìn)移動(dòng)通信商新開發(fā)的4G功能軟件，實(shí)現(xiàn)高速上網(wǎng)、視頻通話、電視/視頻、音樂(lè)、在線游戲、手機(jī)閱讀、手機(jī)導(dǎo)航/路況/定位、家庭視頻監(jiān)控、家庭多媒體電話、遠(yuǎn)程醫(yī)療監(jiān)控、移動(dòng)醫(yī)療護(hù)理等功能，提升其現(xiàn)有商用手機(jī)的競(jìng)爭(zhēng)地位。資料二：甲公司于2011年5月21日發(fā)行了100萬(wàn)份面值為200元、年利率1.75%，并于2018年5月21日到期的可轉(zhuǎn)換公司債券。債券持有人可選擇在2011年8月21日至債券到期日內(nèi)任何時(shí)間，按20元的初始轉(zhuǎn)股價(jià)(在若干情況下可予以調(diào)整)轉(zhuǎn)換成該公司股票。該可轉(zhuǎn)換公司債券還設(shè)置了贖回條款和回售條款，即股票在連續(xù)30個(gè)交易日內(nèi)的收市價(jià)均最少為每個(gè)交易日所適用的轉(zhuǎn)股價(jià)的130%，甲公司可以選擇以相等于債券本金金額100%的贖回價(jià)，連同任何應(yīng)計(jì)利息，贖回全部或部分債券；根據(jù)回售條款，2016年5月21日可轉(zhuǎn)換公司債券持有人有權(quán)將可轉(zhuǎn)換公司債券以面值130%的價(jià)格回售給發(fā)行公司。截止到2015年6月30日，該日每股價(jià)格達(dá)到27元。要求：根據(jù)資料一和資料二，分別回答以下問(wèn)題：根據(jù)資料二，分析發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的作用是什么？【答案】相對(duì)于發(fā)行其他類型證券融資，可轉(zhuǎn)換債券對(duì)投資者的吸引力體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是使投資者獲得固定收益，二是為投資者提供轉(zhuǎn)股選擇權(quán)，使其擁有分享公司利潤(rùn)的機(jī)會(huì)。從公司融資角度分析，可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行有助于公司籌集資本，且因可轉(zhuǎn)換債券票面利率一般低于普通債券票面利率，在轉(zhuǎn)換為股票時(shí)公司無(wú)須支付額外的融資費(fèi)用，從而有助于公司降低籌資成本。七、某玩具制造商擬實(shí)施包括實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、針對(duì)3歲以下的幼兒設(shè)計(jì)獨(dú)有的“幼童速成學(xué)習(xí)法”玩具系列等在內(nèi)的戰(zhàn)略方案，以增加其業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。要求：列舉經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的類型，并判斷該玩具制造商上述業(yè)務(wù)層戰(zhàn)略屬于什么類型。【答案】①經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略類型包括成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略和集中化戰(zhàn)略。②屬于成本領(lǐng)先戰(zhàn)略（實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)）和差別集中化戰(zhàn)略（針對(duì)3歲以下的幼兒設(shè)計(jì)獨(dú)有的“幼童速成學(xué)習(xí)法”玩具系列）。八、甲公司為一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的國(guó)有控股主板上市公司。根據(jù)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)有關(guān)主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知，甲公司圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。2016年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：（1）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會(huì)委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，并令其對(duì)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。（2）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。甲公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，主要是對(duì)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。（3）關(guān)于控制活動(dòng)。甲公司制定了有關(guān)控制活動(dòng)的內(nèi)部控制制度，部分事項(xiàng)如下：①為了提高采購(gòu)業(yè)務(wù)效率，降低采購(gòu)成本，公司安排同一機(jī)構(gòu)辦理所有采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程。②企業(yè)存貨驗(yàn)收工作應(yīng)當(dāng)只關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量。③企業(yè)重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。④企業(yè)的財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。⑤企業(yè)研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)集體審議決策。⑥企業(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，在確定中標(biāo)人前，企業(yè)可以與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等進(jìn)行協(xié)商。（4）關(guān)于信息溝通。甲公司充分利用信息技術(shù)，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建了科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系，并指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作。（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會(huì)授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管。（6）關(guān)于外部審計(jì)。甲公司聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計(jì)漏洞，導(dǎo)致公司的利潤(rùn)存在重大錯(cuò)報(bào)。甲公司技術(shù)人員于2015年12月30日完成對(duì)系統(tǒng)的修復(fù)后，數(shù)據(jù)得以改正。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具2015年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型。假定不考慮其他因素。【答案】九、某特種鋼股份有限公司為A股上市公司，20×7年為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，公司擬分兩階段投資建設(shè)某特種鋼生產(chǎn)線，以填補(bǔ)國(guó)內(nèi)空白。該項(xiàng)目第一期計(jì)劃投資額為20億元，第二期計(jì)劃投資額為18億元，公司制定了發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的融資計(jì)劃。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，公司于20×7年2月1日按面值發(fā)行了2000萬(wàn)張，每張面值100元的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，合計(jì)20億元，債券期限為5年，票面年利率為1％（如果單獨(dú)按面值發(fā)行一般公司債券，票面年利率需要設(shè)定為6％），按年計(jì)息。同時(shí)，每張債券的認(rèn)購(gòu)人獲得公司派發(fā)的15份認(rèn)股權(quán)證，權(quán)證總量為30000萬(wàn)份，該認(rèn)股權(quán)證為歐式認(rèn)股權(quán)證；行權(quán)比例為2：1（即2份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購(gòu)1股A股股票），行權(quán)價(jià)格為12元/股。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個(gè)月（即20×7年2月1日至20×9年2月1日），行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個(gè)交易日（行權(quán)期間權(quán)證停止交易）。假定債券和認(rèn)股權(quán)證發(fā)行當(dāng)日即上市。公司20×7年末A股總數(shù)為20億股（當(dāng)年未增資擴(kuò)股），當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9億元。假定公司20×8年上半年實(shí)現(xiàn)基本每股權(quán)益0.30元，上半年公司股價(jià)一直維持在每股10元左右。預(yù)計(jì)認(rèn)股權(quán)證行權(quán)期截至前夕，每股認(rèn)股權(quán)證價(jià)格將為1.5元。要求：計(jì)算公司為實(shí)現(xiàn)第二次融資，其股價(jià)至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平；假定公司市盈率維持在20倍，計(jì)算其20×8年基本每股收益至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平?！敬鸢浮繛閷?shí)現(xiàn)第二次融資，必須促使權(quán)證持有人行權(quán)，為此股價(jià)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平12＋1.5*2＝15元；20×8年基本每股收益應(yīng)達(dá)到的水平:15/20＝0.75元一十、甲公司為一家從事鋼鐵冶煉業(yè)務(wù)的集團(tuán)企業(yè)。近年來(lái)，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)下滑。為了扭轉(zhuǎn)業(yè)績(jī)下滑現(xiàn)狀、提高質(zhì)量、增加效率，甲公司決定從2018年起切實(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，完善績(jī)效評(píng)價(jià)方法。相關(guān)資料如下：（1）全面預(yù)算編制方法。2018年，“去產(chǎn)能”的任務(wù)越發(fā)艱巨，并且政府將繼續(xù)高度重視大氣污染的防治工作，在內(nèi)外部環(huán)境的綜合影響下，公司決定按照既定的預(yù)算編制周期和頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)。（2）全面預(yù)算編制方式。自2018年起，公司開始執(zhí)行“上下結(jié)合”式新預(yù)算編制方式，由預(yù)算參與者制定預(yù)算初稿，經(jīng)上下溝通后形成最終預(yù)算。而以前年度的預(yù)算編制方式存在弊端，較低層級(jí)機(jī)構(gòu)因?yàn)閾?dān)心節(jié)省本期預(yù)算，導(dǎo)致下期預(yù)算減少的問(wèn)題，從而徹底“用完預(yù)算”，沒(méi)有動(dòng)力降低本該節(jié)省的成本。（3）全面預(yù)算編制流程。2017年12月，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查和平衡后，匯總編制出集團(tuán)層面的年度預(yù)算方案，經(jīng)過(guò)董事會(huì)以及股東大會(huì)的審議批準(zhǔn)后，下達(dá)執(zhí)行。（4）全面預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)以下事件時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持預(yù)算的剛性，不得調(diào)整預(yù)算：①無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)；②發(fā)生合并或者分立等行為；③公司的經(jīng)理層發(fā)生重大調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算不適用。（5）績(jī)效評(píng)價(jià)方法。從2018年開始，采取“定量＋定性”的績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法。為了滿足公司多目標(biāo)、多層次、多因素的績(jī)效評(píng)價(jià)要求，公司決定采用功效系數(shù)法進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。除此之外，再使用行為法對(duì)員工進(jìn)行考核。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)資料（1），指出2018年甲公司應(yīng)采取的預(yù)算編制方法，并說(shuō)明其優(yōu)點(diǎn)。<2>?、根據(jù)資料（2），指出2018年及以前年度公司分別采取的預(yù)算編制方式。<3>?、根據(jù)資料（3），指出甲公司的預(yù)算編制流程是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。<4>?、根據(jù)資料（4），指出關(guān)于預(yù)算調(diào)整的說(shuō)法是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。<5>?、根據(jù)資料（5），指出功效系數(shù)法存在的缺陷?！敬鸢浮?.2018年應(yīng)采取的預(yù)算編制方法：滾動(dòng)預(yù)算法。優(yōu)點(diǎn)：通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。2.2018年采取的預(yù)算編制方式：混合式預(yù)算。以前年度采取的預(yù)算編制方式：權(quán)威式預(yù)算。3.存在不當(dāng)之處。理由：對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查和平衡，以及匯總編制出集團(tuán)層面的年度預(yù)算方案，是預(yù)算管理委員會(huì)辦公室的職責(zé)，分別經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)、股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后，下達(dá)執(zhí)行。4.存在不當(dāng)之處。理由：當(dāng)發(fā)生合并或分立等行為，以及公司的經(jīng)理層發(fā)生重大調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算不適用時(shí)，應(yīng)該及時(shí)調(diào)整預(yù)算。5.功效系數(shù)法的缺陷：標(biāo)準(zhǔn)值確定難度較大，比較復(fù)雜。一十一、甲公司優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理降低杠桿。對(duì)融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析顯示：公司2017年末的資產(chǎn)負(fù)債率（80%）明顯高于行業(yè)平均水平（65%），且面臨較大的短期償債壓力；如果繼續(xù)通過(guò)“借新還舊”等傳統(tǒng)方式融資，可能加劇償債壓力并帶來(lái)其他潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終引發(fā)資金鏈斷裂。為了“去杠桿”，建議2018年度采用發(fā)行股票的方式彌補(bǔ)公司發(fā)展所需的資金缺口。要求：（1）簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)分析的非概率技術(shù)方法有哪些。（2）根據(jù)上述資料，指出甲公司針對(duì)融資業(yè)務(wù)采用了哪些定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)分析的具體方法?！敬鸢浮浚?）風(fēng)險(xiǎn)分析的非概率技術(shù)的方法主要包括敏感性分析、情景分析、壓力測(cè)試、設(shè)定基準(zhǔn)。（2）甲公司針對(duì)融資業(yè)務(wù)采用的風(fēng)險(xiǎn)分析方法為：行業(yè)標(biāo)桿比較法[或：行業(yè)基準(zhǔn)法]和情景分析法。一十二、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2016年初，甲公司召開X、Y兩個(gè)項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)。財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)言要點(diǎn)如下：隨著公司投資項(xiàng)目的不斷增加，債務(wù)融資壓力越來(lái)越大。建議今年加快實(shí)施定向增發(fā)普通股方案，如果公司決定投資X項(xiàng)目和Y項(xiàng)目，可將這兩個(gè)項(xiàng)目納入募集資金使用范圍；同時(shí)，有選擇地出售部分非主業(yè)資產(chǎn)，以便有充裕的資金支持今年的投資計(jì)劃。要求：根據(jù)上述資料，指出財(cái)務(wù)經(jīng)理的建議體現(xiàn)了哪些融資戰(zhàn)略（基于融資方式），并說(shuō)明這些融資戰(zhàn)略存在的不足。【答案】融資戰(zhàn)略類型：股權(quán)融資戰(zhàn)略和銷售資產(chǎn)融資戰(zhàn)略。評(píng)分說(shuō)明：將“內(nèi)部融資戰(zhàn)略、股權(quán)融資戰(zhàn)略、債務(wù)融資戰(zhàn)略和銷售資產(chǎn)融資戰(zhàn)略”全部列示的，不得分；其他情形按得分點(diǎn)給分。股權(quán)融資戰(zhàn)略存在的不足：股份容易被惡意收購(gòu)從而引起控制權(quán)的變更，并且股權(quán)融資方式的成本也比較高。銷售資產(chǎn)融資戰(zhàn)略存在的不足：比較激進(jìn)，一旦操作就無(wú)回旋余地，而且如果銷售時(shí)機(jī)選擇不準(zhǔn)，銷售價(jià)值會(huì)低于資產(chǎn)本身價(jià)值。一十三、2016年10月，甲單位按規(guī)定采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式采購(gòu)一套大型專用設(shè)備，并成立了由1名本單位采購(gòu)代表、6名資格符合要求的評(píng)審專家共7人組成的競(jìng)爭(zhēng)性談判小組。甲單位2016年11月10日發(fā)出談判文件后5個(gè)工作日內(nèi)，共有6家符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商提交相應(yīng)文件。2016年11月20日，考慮到6家供應(yīng)商都屬于按財(cái)政部要求確定的供應(yīng)商庫(kù)中的企業(yè)，甲單位從中隨機(jī)抽取了2家供應(yīng)商參與競(jìng)爭(zhēng)性談判，并隨后按相關(guān)規(guī)定程序確定了成交供應(yīng)商。問(wèn)：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，如不正確，說(shuō)明理由。【答案】存在不當(dāng)之處。理由：不符合關(guān)于進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判的供應(yīng)商數(shù)量的特殊規(guī)定,應(yīng)隨機(jī)抽取不少于3家供應(yīng)商參與競(jìng)爭(zhēng)性談判。一十四、甲公司從事醫(yī)藥化工，電子設(shè)備制造銷售業(yè)務(wù)。2016年7月10日，集團(tuán)公司召開上半年工作會(huì)議，就預(yù)算執(zhí)行情況及其企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題進(jìn)行了專題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：（1）預(yù)算管理方面。甲公司產(chǎn)品銷售狀況良好，但利潤(rùn)水平卻不高。通過(guò)分析，發(fā)現(xiàn)主要原因是費(fèi)用支出過(guò)大。針對(duì)每年居高不下的費(fèi)用支出，公司決策層決定在全公司各個(gè)部門實(shí)行預(yù)算管理，要求每個(gè)部門在考慮未來(lái)實(shí)際支出需要的基礎(chǔ)上重新編制本部門的預(yù)算，并在年底時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與部門領(lǐng)導(dǎo)和員工的報(bào)酬直接掛鉤。通過(guò)這種方式，公司績(jī)效得到了明顯改善。?（2）預(yù)算控制方面。公司上半年凈利潤(rùn)指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度未完成階段性預(yù)算目標(biāo)（50%），但管理費(fèi)用指標(biāo)已達(dá)到年度預(yù)算目標(biāo)的70%。下半年對(duì)于凈利潤(rùn)指標(biāo)要確?？傤~完成年度預(yù)算目標(biāo)；對(duì)于管理費(fèi)用，要對(duì)差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目分別加以控制。?（3）預(yù)算調(diào)整方面。集團(tuán)公司全面預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為，努力完成全年預(yù)算目標(biāo)仍是本年度的主要任務(wù)；在落實(shí)任務(wù)過(guò)程中，既要強(qiáng)化預(yù)算的剛性，又要切合實(shí)際對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要的調(diào)整。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1），指出甲公司應(yīng)該采用的預(yù)算編制方法，并說(shuō)明理由。2、根據(jù)資料（2），說(shuō)明預(yù)算控制的原則，并指出體現(xiàn)了哪些預(yù)算控制方式。3、根據(jù)資料（3），指出集團(tuán)公司預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持的原則?！敬鸢浮恳皇濉⒓坠緸橐患揖硟?nèi)上市的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)，主要從事家電、通訊等產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。乙公司是一家電子類產(chǎn)品生產(chǎn)商，位于B國(guó)。2019年2月，甲公司打算購(gòu)買乙公司100%的股權(quán)。2019年一季度末，甲公司召開境外直接投資決策研討會(huì)，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）總經(jīng)理：境外直接投資活動(dòng)是一項(xiàng)極為復(fù)雜的工程，必須經(jīng)過(guò)詳盡的調(diào)查、研究、分析之后，才能做出決策。（2）運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理：購(gòu)買乙公司股權(quán)后，我們可以快速獲得乙公司的核心技術(shù)和管理方面的經(jīng)驗(yàn)，并且可以充分利用公司自身的優(yōu)勢(shì)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理部門經(jīng)理：雖然境外直接投資能夠獲得很多的利益，但是也會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行境外直接投資之前，公司應(yīng)該充分分析B國(guó)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，預(yù)計(jì)可能面臨的各種問(wèn)題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并針對(duì)評(píng)估出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料，指出甲公司進(jìn)行境外直接投資的方式，并說(shuō)明理由。2、根據(jù)資料（1），指出甲公司境外直接投資決策管理的流程。3、根據(jù)資料（2），指出甲公司境外直接投資的動(dòng)機(jī)，并說(shuō)明理由。4、根據(jù)資料（3），指出甲公司可能采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施?！敬鸢浮恳皇?、【案例分析題三】(必答)(10分)1.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略變更調(diào)整，經(jīng)理層審議后董事會(huì)批準(zhǔn)是否恰當(dāng)。2.根據(jù)資料，指出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略類型。3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出內(nèi)部控制存在的不當(dāng)之處?！敬鸢浮恳皇摺⒛程胤N鋼股份有限公司為A股上市公司，20×7年為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，公司擬分兩階段投資建設(shè)某特種鋼生產(chǎn)線，以填補(bǔ)國(guó)內(nèi)空白。該項(xiàng)目第一期計(jì)劃投資額為20億元，第二期計(jì)劃投資額為18億元，公司制定了發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的融資計(jì)劃。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，公司于20×7年2月1日按面值發(fā)行了2000萬(wàn)張，每張面值100元的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，合計(jì)20億元，債券期限為5年，票面年利率為1％（如果單獨(dú)按面值發(fā)行一般公司債券，票面年利率需要設(shè)定為6％），按年計(jì)息。同時(shí)，每張債券的認(rèn)購(gòu)人獲得公司派發(fā)的15份認(rèn)股權(quán)證，權(quán)證總量為30000萬(wàn)份，該認(rèn)股權(quán)證為歐式認(rèn)股權(quán)證；行權(quán)比例為2：1（即2份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購(gòu)1股A股股票），行權(quán)價(jià)格為12元/股。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個(gè)月（即20×7年2月1日至20×9年2月1日），行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個(gè)交易日（行權(quán)期間權(quán)證停止交易）。假定債券和認(rèn)股權(quán)證發(fā)行當(dāng)日即上市。公司20×7年末A股總數(shù)為20億股（當(dāng)年未增資擴(kuò)股），當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9億元。假定公司20×8年上半年實(shí)現(xiàn)基本每股權(quán)益0.30元，上半年公司股價(jià)一直維持在每股10元左右。預(yù)計(jì)認(rèn)股權(quán)證行權(quán)期截至前夕，每股認(rèn)股權(quán)證價(jià)格將為1.5元。要求：簡(jiǎn)述公司為了實(shí)現(xiàn)第二次融資目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)采取何種財(cái)務(wù)策略?！敬鸢浮烤唧w財(cái)務(wù)策略是：（1）最大限度發(fā)揮生產(chǎn)項(xiàng)目的效益，改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī){或：提高盈利能力}。（2）改善與投資者的關(guān)系及社會(huì)公眾形象，提升公司股價(jià)的市場(chǎng)表現(xiàn)。一十八、甲公司是一家從事電子設(shè)備制造的國(guó)有控股上市公司，擁有A、B兩家子公司。為提高管理水平和戰(zhàn)略執(zhí)行效果，甲公司管理層決定加強(qiáng)全面預(yù)算管理，調(diào)整績(jī)效評(píng)價(jià)體系。有關(guān)資料如下:調(diào)整績(jī)效評(píng)價(jià)體系。自2019年開始，甲公司擬采用平衡計(jì)分卡對(duì)子公司績(jī)效進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。在討論平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系時(shí)，有關(guān)人員觀點(diǎn)如下：①戰(zhàn)略部經(jīng)理認(rèn)為，平衡計(jì)分卡應(yīng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)展開指標(biāo)體系的構(gòu)建，且應(yīng)以非財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心，因?yàn)榉秦?cái)務(wù)指標(biāo)可反映未來(lái)績(jī)效，有利于實(shí)現(xiàn)未來(lái)的財(cái)務(wù)成功。②人力資源部經(jīng)理認(rèn)為，平衡計(jì)分卡關(guān)注的是各類指標(biāo)間的平衡，如財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指標(biāo)的平衡等，所以在分配指標(biāo)權(quán)重時(shí)也應(yīng)對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行綜合權(quán)衡，對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重，但對(duì)任何一個(gè)指標(biāo)均不可設(shè)立“一票否決”制度。③財(cái)務(wù)部經(jīng)理認(rèn)為，平衡計(jì)分卡各個(gè)層面的指標(biāo)間應(yīng)具有因果關(guān)系，這種因果關(guān)系可依次推進(jìn)，最終的結(jié)果應(yīng)能夠明確反映出公司的戰(zhàn)略實(shí)施效果。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，分別指出甲公司戰(zhàn)略部經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理的說(shuō)法是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。【答案】一十九、甲集團(tuán)為國(guó)有大型鋼鐵企業(yè)，近年來(lái)，國(guó)內(nèi)鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，國(guó)際鐵礦石價(jià)格居高不下，產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格不斷下跌，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)下滑。（1）為充分利用期貨市場(chǎng)管理產(chǎn)品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，甲集團(tuán)決定開展套期保值業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理主持專題辦公會(huì)議并進(jìn)行部署，有關(guān)決議如下：①開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)以效益最大化為目標(biāo)。為應(yīng)對(duì)當(dāng)前螺紋鋼市場(chǎng)價(jià)格不斷下跌的不利形勢(shì)，要求有關(guān)部門準(zhǔn)確研判宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，科學(xué)把握期貨市場(chǎng)行情，利用期貨市場(chǎng)開展套期保值業(yè)務(wù)，務(wù)求經(jīng)濟(jì)效益最大化。②集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)加快制度建設(shè)。套期保值業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)較大，應(yīng)當(dāng)建立健全涉及事前、事中、事后等管理制度，制定涉及止損警示及處理等應(yīng)急預(yù)案，以有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)對(duì)套期保值頭寸的不利變化。③