高級會計師之高級會計實務(wù)題庫綜合精華B卷附答案

高級會計師之高級會計實務(wù)題庫綜合精華B卷附答案

大題（共20題）一、M公司打算收購N公司，它預(yù)計N公司被收購后第1年的損益狀況如下所示(單位：美元)：銷售收入145000不含折舊的營業(yè)成本95000折舊20000息稅前利潤30000利息費用5000稅前利潤25000所得稅(T=40%)10000凈利潤15000要求：假設(shè)收購后第2～5年內(nèi)，N公司的自由現(xiàn)金流量將以每年10%的增長率增長，收購后第6年及以后年份將以6%的固定比率增長，預(yù)計收購后總資本成本率為12%，請運用折現(xiàn)現(xiàn)金流量法計算N公司的價值。【答案】二、某事業(yè)單位2020年末，收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬戶余額合計20000元。2021年，某單位欠款期限已滿，經(jīng)評估確實無法收回金額為2000元。2021年末，收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬戶余額合計10000元。該事業(yè)單位采用應(yīng)收款項余額百分比法，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為3%。要求：計算2020年末和2021年末各年應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備數(shù)?！敬鸢浮咳?、（2021年真題）A公司是一家生產(chǎn)和銷售安保產(chǎn)品的企業(yè)，近年來，公司所處行業(yè)競爭日趨激烈，毛利率逐年降低。為此，A公司決定從2022年開始持續(xù)深化全面預(yù)算管理，強化關(guān)鍵績效指標(biāo)考核，資料如下：（1）預(yù)算目標(biāo)。確定利潤預(yù)算目標(biāo)時，公司重點考慮了前期股權(quán)投資協(xié)議中業(yè)績承諾和現(xiàn)金分紅條款帶來的影響。結(jié)合上述協(xié)議內(nèi)容及自身發(fā)展、內(nèi)部積累等因素，公司2021年至少應(yīng)實現(xiàn)凈利潤1350萬元。假定A公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他因素影響。要求：根據(jù)資料（1），指出A公司利潤預(yù)算目標(biāo)的研究方法并計算目標(biāo)利潤?！敬鸢浮克?、2018年初春的一天，在一個行政事業(yè)單位多位會計師組成的微信群，大家圍繞行政事業(yè)單位會計最新改革動態(tài)進行了討論，集中就財會<2017>25號《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》(簡稱“新制度”)與現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度相比的重大變化等熱點問題進行了探討。以下是各位會計師發(fā)言之要點。1.A事業(yè)單位張先生：新制度在系統(tǒng)總結(jié)分析傳統(tǒng)預(yù)算會計體系的利弊基礎(chǔ)上，構(gòu)建了“財務(wù)會計和預(yù)算會計適度分離并相互銜接”的會計核算模式?！斑m度分離”就是指適度分離政府預(yù)算會計和管理會計功能，決算報告和財務(wù)報告功能，全面反映政府會計主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財務(wù)信息。2.B事業(yè)單位張先生：上述張先生所言正確，進一步說，“適度分離”主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是“雙功能”，二是“雙基礎(chǔ)”，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制同時適用于同一業(yè)務(wù)，國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。三是“雙報告”，通過財務(wù)會計核算形成財務(wù)報告，通過預(yù)算會計核算形成決算報告。3.C事業(yè)單位汪女士：新制度有機整合了《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》和醫(yī)院、高等學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位等行業(yè)事業(yè)單位會計制度的內(nèi)容。在科目設(shè)置、科目使用和報表項目說明中，區(qū)分為行政和事業(yè)單位；在核算內(nèi)容方面，基本保留了現(xiàn)行各項制度中的通用業(yè)務(wù)和事項，同時根據(jù)改革需要增加各級各類行政事業(yè)單位的共性業(yè)務(wù)和事項；在會計政策方面，對同類業(yè)務(wù)盡可能作出同樣的處理規(guī)定。4.D事業(yè)單位趙先生：新制度全面引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制，并對收入和費用兩個財務(wù)會計要素的核算內(nèi)容，并原則上要求按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行核算；增加了應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的核算內(nèi)容，對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，確認(rèn)自行開發(fā)形成的無形資產(chǎn)的成本，要求對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房和無形資產(chǎn)計提折舊或攤銷，但暫不引入壞賬準(zhǔn)備等減值概念，來確認(rèn)預(yù)計負(fù)債、待攤費用和預(yù)提費用等。5.E事業(yè)單位洪主任：在政府會計核算中強化財務(wù)會計功能，對于科學(xué)編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財務(wù)報告、準(zhǔn)確反映單位財務(wù)狀況和運行成本等情況具有重要的意義。因此，就像內(nèi)部控制一樣，未來的預(yù)算會計務(wù)必全面與企業(yè)會計接軌。6.F行政機關(guān)吳助理：新制度擴大了政府資產(chǎn)負(fù)債核算范圍，除按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則增加有關(guān)往來賬款的核算內(nèi)容外，在資產(chǎn)方面，增加了公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房和受托代理資產(chǎn)的核算內(nèi)容，以全面核算單位控制的各類資產(chǎn)；還增加了“研發(fā)支出”科目，以準(zhǔn)確反映單位自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本。在負(fù)債方面，增加了預(yù)計負(fù)債、受托代理負(fù)債等核算內(nèi)容，以全面反映單位所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。因此，新制度全面、準(zhǔn)確地反映單位資產(chǎn)扣除負(fù)債之后的所有者權(quán)益狀況，包括少數(shù)股東權(quán)益。7.G行政機關(guān)謝主任：新制度依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》和相關(guān)財務(wù)、預(yù)算管理規(guī)定，在充【答案】D事業(yè)單位趙先生的表述錯誤。新制度在財務(wù)會計核算中全面引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制，自然就引入壞賬準(zhǔn)備等減值概念，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債、待攤費用和預(yù)捉費用等。五、甲單位為一中央級事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》，未實行內(nèi)部成本核算。2012年7月，甲單位審計處對該單位2012年上半年資產(chǎn)管理及會計核算工作進行了檢查，并組織召開了由財務(wù)處、資產(chǎn)管理處機關(guān)人員參加的工作會議，就檢查中關(guān)鍵的如下事項進行溝通。(1)2012年1月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，將利用率不高的重點實驗室與乙科研單位共享使用，甲單位據(jù)此與乙單位簽訂協(xié)議，約定按照使用時間向乙單位收取使用費，每半年收取一次。6月，甲單位收到乙單位支付的2012年上半年實驗室使用費220萬元，作為其他收入處理。財務(wù)處劉某解釋，事業(yè)單位出租固定資產(chǎn)取得的收入應(yīng)當(dāng)留歸本單位，納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。(2)2012年2月，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，對外轉(zhuǎn)讓一項股權(quán)投資（該投資系以單位房屋出資取得），該項股權(quán)投資賬面成本為520萬元（未達到資產(chǎn)處置規(guī)定限額），轉(zhuǎn)讓價款為600萬元。財務(wù)處將取得的轉(zhuǎn)讓價款600萬元作為單位自有資金處理，財務(wù)處李某解釋，取得該項股權(quán)投資所出資的房屋是用單位非財政資金建造的，因此轉(zhuǎn)讓投資取得的價款應(yīng)當(dāng)留歸本單位使用。(3)2012年3月，甲單位由于一輛公車發(fā)生交通事故報廢，收到保險公司根據(jù)保險合同賠付的車損款20萬元，財務(wù)處將這筆款項作計入修購基金處理，財務(wù)處李某解釋，保險公司賠付的車損款可以用于本單位固定資產(chǎn)的購置和修理，應(yīng)計入修購基金。(4)2012年4月，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，甲單位將所屬出版社（事業(yè)單位）轉(zhuǎn)制為本單位所屬全資企業(yè)。評估基準(zhǔn)日，出版社凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元，評估機構(gòu)對出版社凈資產(chǎn)的評估價值為35000萬元，財務(wù)處按照出版社凈資產(chǎn)賬面價值確認(rèn)甲單位對外投資成本，財務(wù)處王某解釋，事業(yè)單位核算對外投資應(yīng)當(dāng)采用成本法，所以按照出版社凈資產(chǎn)賬面價值確認(rèn)投資成本。(5)2012年6月，甲單位購買一項用于科研活動的專利權(quán)并投入使用，財務(wù)處將該專利權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，同時將其賬面價值一次性攤銷，攤銷后該專利權(quán)價值未在甲單位資產(chǎn)負(fù)債表中反映。財務(wù)處劉某解釋，不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)入賬后，將其賬面價值一次性攤銷。要求：【答案】1．事項(1)中不當(dāng)之處：甲單位經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子決定即出租重點實驗室。正確處理：甲單位出租國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批。2．事項(2)中不當(dāng)之處：①甲單位經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子決定即轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資。正確處理：甲單位處置規(guī)定限額以下的國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)主管部門審批，并報同級財政部門備案。②甲單位將轉(zhuǎn)讓投資所得價款全部留歸本單位。正確處理：甲單位應(yīng)將股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓款中投資成本收回部分上繳國庫。3．事項(3)的處理不正確。理由：保險理賠收入屬于國有資產(chǎn)處置收入，應(yīng)當(dāng)實行“收支兩條線”管理。4．事項(4)的處理不正確。理由：甲單位應(yīng)按照出版社凈資產(chǎn)評估價值確認(rèn)對外投資成本。5．事項(5)的處理正確?！军c評】本題考核了事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理和會計處理，出題思路和以前一致，但個別地方難度較大。六、東富汽車股份有限公司（以下簡稱東富汽車或公司）是由東富汽車工業(yè)（集團）總公司（以下簡稱東富集團）獨家發(fā)起設(shè)立的一家以整車制造為主的A股上市公司。2011年底，東富汽車董事會下設(shè)的戰(zhàn)略委員會制定了未來五年的戰(zhàn)略規(guī)劃，具體如下：1.自主品牌營銷戰(zhàn)略：加大三、四線城市等國內(nèi)細(xì)分市場的營銷力度及渠道布局；穩(wěn)步實施自主品牌產(chǎn)品“走出去”戰(zhàn)略，積極開拓以東南亞為主的海外市場，全力拓展自主品牌整車銷量規(guī)模，進一步提升自主品牌形象。2.差異化產(chǎn)品戰(zhàn)略：緊密跟蹤市場形勢，針對消費需求個性化、年輕化的趨勢，利用技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)優(yōu)勢，加快市場響應(yīng)速度，縮短新車型的推出速度，進一步充實產(chǎn)品系列，滿足不同消費層次的需求。3.國際化并購戰(zhàn)略：通過并購方式收購海外同行企業(yè)，旨在引入國際優(yōu)質(zhì)資源和領(lǐng)先技術(shù)，推動公司實現(xiàn)跨越式發(fā)展。4.產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同戰(zhàn)略：零部件、服務(wù)貿(mào)易、汽車金融板塊要圍繞整體戰(zhàn)略，形成以整車制造為中心，涵蓋上游的汽車研發(fā)、零部件和下游的汽車商貿(mào)服務(wù)、汽車金融、汽車物流等完整的產(chǎn)業(yè)鏈，不斷加大資源整合力度，推動產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同發(fā)展，彰顯高附加值的協(xié)同效應(yīng)。5.新能源汽車戰(zhàn)略：通過積極整合和獲取新能源汽車關(guān)鍵技術(shù)和核心資源，以混合動力汽車作為現(xiàn)階段產(chǎn)業(yè)化目標(biāo)，努力探索商業(yè)應(yīng)用模式，扎實做好基礎(chǔ)設(shè)施以及市場營銷渠道等配套建設(shè)。要求：指出東富汽車戰(zhàn)略委員會制定的五個成長型戰(zhàn)略分別屬于何種細(xì)分戰(zhàn)略類型，并簡要說明理由（如戰(zhàn)略類型可進一步細(xì)分，應(yīng)將其細(xì)分）?！敬鸢浮科摺ⅰ景咐治鲱}一】真題無公布，網(wǎng)絡(luò)收集，無題目，僅供參考。指出集團公司財務(wù)風(fēng)險控制的重點?！敬鸢浮科髽I(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制重點企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制包括資產(chǎn)負(fù)債率控制、擔(dān)?？刂频戎饕矫?。1.資產(chǎn)負(fù)債率控制企業(yè)集團資本結(jié)構(gòu)政策最終體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)上。企業(yè)集團資產(chǎn)負(fù)債率控制包括兩個層面:(1)企業(yè)集團整體資產(chǎn)負(fù)債率控制。為控制集團整體財務(wù)風(fēng)險，集團總部需明確制定企業(yè)集團整體“資產(chǎn)負(fù)債率”最高控制線。一般而言，資產(chǎn)負(fù)債率水平的高低除考慮宏觀經(jīng)濟政策和金融環(huán)境因素外，更取決于集團所屬的行業(yè)特征、集團成長速度及經(jīng)營風(fēng)險、集團盈利水平、資產(chǎn)負(fù)債間的結(jié)構(gòu)匹配程度等各方面。企業(yè)集團整體資產(chǎn)負(fù)債率的計量以合并報表為基礎(chǔ)。(2)母公司、子公司層面的資產(chǎn)負(fù)債率控制。盡管集團內(nèi)部資金協(xié)調(diào)和外部融資能力都比獨立企業(yè)大得多從而具有更強的抗風(fēng)險能力。但是由于集團內(nèi)部可能存在著大量的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)交易和內(nèi)部資本市場交易，因此一個子公司的債務(wù)危機就可能波及其他公司，甚至對整個企業(yè)集團的償債能力產(chǎn)生威脅。為了確保子公司財務(wù)風(fēng)險不會導(dǎo)致集團整體財務(wù)危機﹐集團總部需要根據(jù)子公司的行業(yè)特點、資產(chǎn)特點、經(jīng)營風(fēng)險等制定子公司資產(chǎn)負(fù)債率的最高控制線。2.擔(dān)?？刂破髽I(yè)集團(包括總部及下屬所有成員單位)為集團外其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時償還債務(wù)，則企業(yè)集團需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任,因此,債務(wù)擔(dān)保有可能形成集團“或有負(fù)債”，從而存在很高的財務(wù)風(fēng)險。為此，集團財務(wù)管理要求嚴(yán)格控制擔(dān)保事項、控制擔(dān)保風(fēng)險。具體包括︰(1）建立以總部為權(quán)力主體的擔(dān)保審批制度。(2）明確界定擔(dān)保對象。(3）建立反擔(dān)保制度。企業(yè)集團必須要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供反擔(dān)保措施。八、（2018年）甲公司是一家集成電路制造類的國有控股集團公司，在上海證券交易所上市。2017年末，公司的資產(chǎn)總額為150億元，負(fù)債總額為90億元。2018年初，公司召開了經(jīng)營與財務(wù)工作務(wù)虛會。部分參會人員發(fā)言要點摘錄如下:（1）總經(jīng)理：回顧過去，公司產(chǎn)品連續(xù)3年取得了同行業(yè)省內(nèi)市場占有率第一的成績；展望未來，集成電路產(chǎn)業(yè)作為國家鼓勵的戰(zhàn)略性新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)，有著良好的發(fā)展前景，并將持續(xù)成為社會資本競相追逐的投資“風(fēng)口”，本公司具有較強的外部資源獲取能力，要抓住難得的發(fā)展機遇。當(dāng)前，公司正在擬定未來發(fā)展規(guī)劃，總體目標(biāo)是力爭今后3年實現(xiàn)公司銷售收入每年遞增30%，市場占有率進入國內(nèi)行業(yè)前五名。為維護穩(wěn)定發(fā)展的公司形象，公司將繼續(xù)執(zhí)行每年利潤固定比例分紅(現(xiàn)金股利支付率15%)政策，秉承“從管理效率提升中求生存，從產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新中謀發(fā)展”的企業(yè)文化，不斷鞏固和強化公司產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)公司快速增長。（2）財務(wù)部經(jīng)理:按照銷售收入增長率30%測算，滿足公司下一年度增長所需的凈增投資額共計3億元，必須全部通過外部融資解決。（3）財務(wù)總監(jiān):雖然公司發(fā)展已經(jīng)取得了長足進步，但資產(chǎn)負(fù)債率也急劇上升，并高于行業(yè)平均水平（45%）。如果繼續(xù)增加債務(wù)融資，將會加大公司財務(wù)風(fēng)險。因此，應(yīng)優(yōu)化公司的資本結(jié)構(gòu)，始終將公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)下的資產(chǎn)負(fù)債率控制在45%這一常數(shù)點。（4）戰(zhàn)略發(fā)展部經(jīng)理：集團旗下參股和控股企業(yè)數(shù)量眾多，內(nèi)部資金往來交易量巨大。本集團已初步具備了成立財務(wù)公司的條件。為加強資金集中管理，建議著手組建集團財務(wù)公司：①成立專門工作組，動員成員單位積極入股，并適當(dāng)吸收社會其他合格的機構(gòu)投資者入股；②集團財務(wù)公司可以為成員單位辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)、辦理貸款和承銷股票等業(yè)務(wù)，從而拓寬成員單位資金的來源渠道。假定不考慮其他因素。要求:（1）根據(jù)資料（1）和（2），結(jié)合融資規(guī)劃和企業(yè)增長原理，判斷財務(wù)部經(jīng)理關(guān)于年度所需的凈增投資額必須全部通過外部融資解決的觀點是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng)，說明理由。（2）根據(jù)資料（3），判斷財務(wù)總監(jiān)的觀點是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng)，指出不當(dāng)之處并說明理由。（3）根據(jù)資料（4），分別判斷①和②的陳述是否恰當(dāng)；如不恰當(dāng)，說明理由?！敬鸢浮浚?）①不恰當(dāng)。②理由：企業(yè)增長所需的凈增投資額等于內(nèi)部融資與外部融資之和，由于企業(yè)有內(nèi)部融資量(留存率85%)，實際外部融資量小于3億元。（2）①不恰當(dāng)。②不當(dāng)之處:始終將公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)下的資產(chǎn)負(fù)債率控制在45%這一常數(shù)點。理由:最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)不應(yīng)是一個常數(shù)點，而是一個有效區(qū)間。（3）要點①恰當(dāng)。要點②不恰當(dāng)。理由:企業(yè)集團的財務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍不包括為成員單位承銷股票。九、隨著電視連續(xù)劇《喬家大院》的熱播，晉商再度成為熱門話題。晉商，因明清時期山西商人的叱咤風(fēng)云、富甲國內(nèi)、名揚海外而得名。早期的晉商，以創(chuàng)辦商號(含總號和分號，相當(dāng)于總公司和分公司)、營銷商品為主，后逐步發(fā)展至開辦票號，經(jīng)營銀兩匯兌、吸收存款、對外貸款等業(yè)務(wù)。晉商鼎盛時期，不僅壟斷了中國北方貿(mào)易和資金市場，而且在亞洲地區(qū)擁有廣泛影響，甚至將觸角伸向了歐洲市場。晉商在數(shù)百年的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展中，逐步形成了以重誠信、尚勤儉、求開拓、嚴(yán)管理為主旋律的晉商文化。認(rèn)真研究和借鑒晉商文化，對促進我國企業(yè)健康發(fā)展和做大做強，具有重要意義。2006年7月，某財經(jīng)大學(xué)舉辦辯論賽，正、反雙方圍繞晉商在加強商號、票號內(nèi)，實施內(nèi)部控制中的經(jīng)驗教訓(xùn)，分別以“晉商文化值得弘揚”和“晉商文化值得反思”為題展開了激烈辯論?，F(xiàn)將雙方在辯論中的部分觀點摘錄如下：……(1)正方：晉商財東(即投資人，下同)與掌柜(即經(jīng)理，下同)之間的關(guān)系體現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的思想，對今天加強企業(yè)管理仍有借鑒意義。財東往往把物色德才兼?zhèn)洹⒂兄\有為的掌柜作為開辦企業(yè)的第一要務(wù)，為此費盡周折，反復(fù)考察、比較、篩選。財東一旦選定重操守、業(yè)務(wù)強的掌柜，就把企業(yè)的資金運用權(quán)、員工調(diào)動權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)等全權(quán)委托掌柜負(fù)責(zé)，讓掌柜放手經(jīng)營。反方：由掌柜包攬資金、人員、業(yè)務(wù)大權(quán)在實踐中也暴露出許多問題。據(jù)史料記載，由于財東不理號事(指商號或票號的日常經(jīng)營管理事務(wù))，曾多次發(fā)生掌柜營私舞弊、中飽私囊等問題?！?2)正方：晉商在選聘和培訓(xùn)員工方面體現(xiàn)的用人哲學(xué)和價值取向值得學(xué)習(xí)。為便于調(diào)查了解員工品行，晉商一般在總號所在地和鄰近地區(qū)選聘員工。選定人選后，先分配到各分號當(dāng)學(xué)徒，一邊進行業(yè)務(wù)訓(xùn)練，一邊進行職業(yè)道德教育。所有員工，必須遵守以“重信義、敦品行，貴忠誠、鄙利己，喜辛苦、戒奢華”為核心的職業(yè)道德準(zhǔn)則，若有違背，輕者批評教育，重者開除出號。反方：調(diào)查了解員工品行確有必要，但有的晉商片面強調(diào)對員工品行的“知根知底”并因此長年堅持在總號本土選聘員工的人事政策也不可取，限制了晉商在更大范圍內(nèi)廣聚賢才;同時，一些晉商對員工的職業(yè)道德教育也并沒有抓好、抓實，導(dǎo)致講排場、比闊氣、奢侈浪費等不正之風(fēng)日漸盛行并愈演愈烈，這與晉商倡導(dǎo)的職業(yè)道德準(zhǔn)則是背道而馳的?！?3)正方：重視對員工的激勵約束是晉商文化的核心內(nèi)容之一。晉商創(chuàng)造性地發(fā)明了頂身股制度(即財東根據(jù)員工任職時間長短、業(yè)務(wù)能力和貢獻大小，賦予主要員工一定數(shù)額的股份并允許其參與利潤分紅)，大大激發(fā)了主要員工的積極性。每當(dāng)賬期(即會計結(jié)算期，一般以34年為一個賬期)決算時，財東就要組織總結(jié)、分析最近一個賬期的經(jīng)營業(yè)績和存在問題，作為評定員工功過的直接依據(jù)，并根據(jù)股份數(shù)額進行分紅，這種理念和做法在當(dāng)時是十分先進的。反方：晉商對主要員工實行的頂身股制度雖然有一定積極意義，但不能掩蓋其在滿足普通員工合理生活需求方面的不足。譬如，有的晉商規(guī)定偏遠分號的員工必須滿35年才可以回鄉(xiāng)省親一次(差旅費由總號承擔(dān))，在早期交通條件不便的情況下，員工們對這一規(guī)定表示理解。隨著后來交通條件的逐步改善，員工們多次呼吁縮短省親周期，但這些晉商出于成本考慮拒絕改變這一明顯滯后的規(guī)定，使許多員工心灰意冷，工作熱情大大降低?！?4)正方：晉商總號對分號的管理十分嚴(yán)格，不定期地組織突擊性檢查。比如，喬家“大德通”票號的大掌柜、二掌柜等高層管理人員，每隔幾年就要到所屬各分號檢查工作。反方：晉商總號對分號的檢查制度，受當(dāng)時交通條件的限制，顯得象征意義大于實際意義?！敬鸢浮?.晉商在實施內(nèi)部控制中的可取之處有：(1)注意選擇重操守、業(yè)務(wù)強、德才兼?zhèn)涞恼乒?(2)實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，明確投資者與經(jīng)營者的職責(zé)權(quán)限;(3)重視員工的職業(yè)道德建設(shè)或業(yè)務(wù)勝任能力建設(shè);(4)創(chuàng)建頂身股制度，實施以業(yè)務(wù)能力、經(jīng)營業(yè)績、貢獻大小評價員工功過并實施獎懲的人力資源政策和激勵約束機制;(5)實行經(jīng)營業(yè)績定期分析的考核制度;(6)總號對分號實行不定期的突擊性監(jiān)督檢查;(7)慎重選擇長期合作的商業(yè)伙伴、全面考察其資金實力和信用狀況;(8)建立健全商情動態(tài)反饋制度，重視信息收集工作;(9)運用“預(yù)提護本”的利潤分配制度應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險。2.晉商在實施內(nèi)部控制中的不足之處有：(1)財東對掌柜授權(quán)過大或不當(dāng);(2)財東對掌柜及日常經(jīng)營情況監(jiān)督不充分、不到位;(3)片面強調(diào)了解員工品行并因此長年堅持在本土、鄉(xiāng)領(lǐng)選聘員工的做法，妨礙了其他地區(qū)優(yōu)秀人才的引入;一十、2016年5月，D公司開工建設(shè)職工活動中心，2017年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關(guān)人員進行可行性研究，經(jīng)D公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負(fù)責(zé)工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某自行決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會有關(guān)人員提出工程項目變更申請，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實施。在工程完工后，由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。要求：從內(nèi)部控制角度，指出D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)？【答案】D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：①工程項目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進行可行性研究。②公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項目實施和工程價款支付的審批，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)。③工會主席私自決定施工單位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷。④工程變更追加預(yù)算應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，不能僅由張某一人簽字批準(zhǔn)。工程變更沒有經(jīng)過可行性研究論證。⑤竣工驗收控制不嚴(yán)，不應(yīng)僅由工會人員進行竣工驗收。一十一、（2021年真題）Y單位為中央級事業(yè)單位，一項固定資產(chǎn)原值900萬元，累計折舊300萬元，賬面價值600萬元。該設(shè)備于2021年對外出售?！締枴繉徟绦颉敬鸢浮恳皇?、甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內(nèi)部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下：（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)實施內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，擬訂評價計劃、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。（二）關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項。在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法?？紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。（三）關(guān)于實施現(xiàn)場評價評價工作組應(yīng)與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認(rèn)定。現(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告?，F(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通，只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進行綜合分析和全面復(fù)核。（四）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體情況、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告報董事會審定后對外披露。【答案】1．第一項工作存在不當(dāng)之處。(1)不當(dāng)之處：經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。理由：董事會對建立健全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。(2)不當(dāng)之處：審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。理由：董事會負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。2．第二項工作存在不當(dāng)之處。(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍。(2)不當(dāng)之處：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項，而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。(3)不當(dāng)之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則，充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運用評價方法。一十三、甲公司為一家能源行業(yè)的大型國有企業(yè)集團公司。近年來，為做大做強主業(yè)，實現(xiàn)跨越式發(fā)展，甲公司緊緊抓住本世紀(jì)頭二十年重要戰(zhàn)略機遇期，對外股權(quán)投資業(yè)務(wù)取得重大進展。2018年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2018年3月31日，甲公司與境外某能源企業(yè)A公司的某股東簽訂股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以200000萬元的價格收購A公司股份的80%；當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為220000萬元，賬面價值為210000萬元。6月30日，甲公司支付了收購款并完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，取得了對A公司的控制權(quán)：當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為235000萬元，賬面價值為225000萬元。收購前，甲公司與A公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；甲公司與A公司采用的會計政策相同。?假定上述涉及的股份均具有表決權(quán)，且不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)資料（1），判斷甲公司收購A公司股份是否屬于企業(yè)合并，并簡要說明理由；如果屬于企業(yè)合并，判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，同時指出合并日（或購買日），并分別簡要說明理由。<2>?、根據(jù)資料（1），確定甲公司在合并日（或購買日）對A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本；計算甲公司在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額?！敬鸢浮?.（1）屬于企業(yè)合并。（1分）理由：收購交易完成后，甲公司對A公司擁有控制權(quán)。（2分）（2）屬于非同一控制下的企業(yè)合并。（1分）理由：收購前甲公司與A公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2分）（3）購買日為2018年6月30日。（1分）理由：在該日甲公司取得了A公司控制權(quán)。（1分）2.（1）初始投資成本為200000萬元（1分）（2）商譽金額＝200000－235000×80%＝12000（萬元）（1分）一十四、甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經(jīng)營。為進一步加強全面預(yù)算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃-預(yù)算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計劃，以考核促進預(yù)算”，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融臺。(1)在2013年10月召開的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動會議上，部分人員發(fā)言要點如下：總會計師：明年經(jīng)濟形勢將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責(zé)任。結(jié)合集團發(fā)展戰(zhàn)略，落實董事會對集團公司2014年經(jīng)營業(yè)績預(yù)算的總體要求，即：營業(yè)收入增長10%，利潤總額增長8%。A事業(yè)部經(jīng)理：本事業(yè)部僅為特殊行業(yè)配套生產(chǎn)專用設(shè)備X產(chǎn)品。本年度，與主要客戶簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議，確定未來三年內(nèi)定制X聲品200臺，每臺售價800萬元。本事業(yè)部將進一步加強成本管理工作，力保實現(xiàn)利潤總額增長的8%預(yù)算目標(biāo)。財務(wù)部經(jīng)理：2013年4月10日，公司總部進行了流程再造，各部門的職責(zé)劃分即及人員配備發(fā)生了重大變化：2014年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預(yù)算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。采購部經(jīng)理：若采購業(yè)務(wù)被批準(zhǔn)列入2014年預(yù)算，為提高工怍效率，采購業(yè)務(wù)發(fā)生時，無論金額大小，經(jīng)采購經(jīng)理簽字后即可支付相關(guān)款項。(2)甲公司2013年預(yù)算分析情況如下表（金額單位：億元）：假定不考慮其他因素要求：根據(jù)資料(2)，指出甲公司在經(jīng)營成果及財務(wù)狀況兩萬面分別存在的主要問題并指出改進建議?！敬鸢浮考坠敬嬖诘闹饕獑栴}：經(jīng)營成果方面：收入增長快于利潤增長，營業(yè)利潤率下降，增收不增利。時務(wù)狀況萬面：資產(chǎn)、自債率違增長，資產(chǎn)負(fù)債率明顯提高，財務(wù)風(fēng)險加大。改進建議：降本增率，提高盈利能力；控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范財務(wù)風(fēng)險。一十五、公司經(jīng)理層將上述2017年度有關(guān)經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算和籌資規(guī)劃提交董事會審議。根據(jù)董事會要求，為樹立廣大股東信心，公司應(yīng)當(dāng)向股東提供持續(xù)的投資回報。每年現(xiàn)金股利支付率應(yīng)當(dāng)維持在當(dāng)年凈利潤60%的水平。為控制財務(wù)風(fēng)險，公司擬訂的資產(chǎn)負(fù)債率“紅線”為60%。假定不考慮其他有關(guān)因素。公司簡要資產(chǎn)負(fù)債表如下：要求：根據(jù)公司的投資行為，判斷公司投資的戰(zhàn)略目標(biāo)選擇，同時分析公司的投資時機戰(zhàn)略選擇?！敬鸢浮抗就顿Y行為屬于直接投資，戰(zhàn)略行為目的是提高規(guī)模經(jīng)濟效益，因此屬于提高規(guī)模效益的投資戰(zhàn)略。該公司投資時機戰(zhàn)略選擇側(cè)重于成長期和成熟期，放棄初創(chuàng)期和衰退期，力求穩(wěn)妥快速盈利，是一種重視盈利而回避風(fēng)險的投資策略。一十六、甲公司主要從事境內(nèi)外煉化工程設(shè)計、總承包和項目管理等業(yè)務(wù)。2017年1月，甲公司準(zhǔn)備作為EPC(設(shè)計—采購—施工)總承包商競標(biāo)Q國煉化一體化R項目，一同競標(biāo)的預(yù)計還有2家國際工程知名企業(yè)。R項目業(yè)主在招標(biāo)文件中要求。EPC總承包商須建立全面的風(fēng)險管理體系，并針對R項目制定專門的風(fēng)險管理流程。為此，2017年4月末，甲公司召開R項目風(fēng)險管理專題會議。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：(1)市場開發(fā)部經(jīng)理：自2015年以來，市場開發(fā)部持續(xù)收集Q國政治、經(jīng)濟、市場、財稅、法律等信息。2017年1月，在獲取R項目招標(biāo)文件后，市場開發(fā)部組織技術(shù)、報價、財務(wù)、法律等方面專家開展了現(xiàn)場調(diào)查，并結(jié)合之前已收集的有關(guān)信息，編制了R項目盡職調(diào)查報告，對項目可能涉及的風(fēng)險進行了識別。建議公司盡力滿足項目業(yè)主對風(fēng)險管理的要求，抓住機遇，提升公司海外EPC業(yè)績，獲取更高回報。(2)投標(biāo)報價部經(jīng)理：2017年2月，投標(biāo)報價部組織設(shè)計、采購、施工等部門對R項目風(fēng)險進行了細(xì)化識別，共識別主要風(fēng)險64項目;同時，針對每項主要風(fēng)險，制定了風(fēng)險管理策略和應(yīng)對措施，以及負(fù)責(zé)落實到人的具體實施方案。預(yù)計實施應(yīng)對措施后，還存在32項剩余風(fēng)險。投標(biāo)報價部以基準(zhǔn)成本17.8億美元為基礎(chǔ)，就剩余的32項風(fēng)險對項目管費用目標(biāo)的影響進行了量化評估;運用量化分析模型，測算出風(fēng)險儲備金0.43億美元。建議在報估算的基礎(chǔ)上追加報價0.43億美元。(3)項目管理部經(jīng)理：項目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢，運用風(fēng)險評估定量技術(shù)，進行項目進度風(fēng)險量化管理，力爭項目按期完工。具體運用時，將各種不確定性換算為影響R項目進度目標(biāo)的潛在因素，再運用風(fēng)險模型模擬測算，進行敏感性排序，計算不同置信度下項目完工日期。(4)風(fēng)險管理部經(jīng)理：風(fēng)險管理部依據(jù)公司風(fēng)險管理的要求，已組織相關(guān)部門專門編制了R項目風(fēng)險管理流程。如果項目中標(biāo)，建議各責(zé)任主體嚴(yán)格執(zhí)行該專門流程，降低經(jīng)營意外和損失;風(fēng)險管理部將動態(tài)評估監(jiān)控流程的執(zhí)行情況。此外，為滿足招標(biāo)要求，風(fēng)險管理部計劃開發(fā)R項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料(1)，從能否為企業(yè)帶來盈利的角度，指出甲公司面臨的風(fēng)險類別，并就該類風(fēng)險提出管理建議。2.結(jié)合資料(2)，指出管理層基于投標(biāo)報價部風(fēng)險評估結(jié)果，在確定風(fēng)險應(yīng)對過程中應(yīng)考慮的主要因素。3.結(jié)合資料(3)，指出風(fēng)險評估定量技術(shù)的分類及具體方法。4.結(jié)合資料(4)指出甲公司計劃開發(fā)的項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)需具備的主要功能?！敬鸢浮?.從能否為企業(yè)帶來盈利的角度分析，甲公司面臨的風(fēng)險為機會風(fēng)險。建議：盡量通過量化或半量化的手段評估，可通過對企業(yè)財務(wù)、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、聲譽、市場地位各項影響因素的分別評估，獲得企業(yè)風(fēng)險敞口的數(shù)值，從而確定是否接受新業(yè)務(wù)。2.在確定風(fēng)險應(yīng)對的過程中，管理層應(yīng)該考慮：一是不同的擬應(yīng)對方案對風(fēng)險的可能性和影響程度(可用利潤、每股收益等表示)，以及哪個應(yīng)對方案對主體的風(fēng)險容限相協(xié)調(diào);二是不同擬應(yīng)對方案的成本和效益;三是實施企業(yè)目標(biāo)可能的機會。3.風(fēng)險評估定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)。概率技術(shù)包括風(fēng)險價值、損失分布，事后檢驗等，非概率技術(shù)包括敏感分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準(zhǔn)等。甲公司運用的風(fēng)險評估定量技術(shù)是蒙特卡羅模型分析。4.風(fēng)險管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備的主要功能：(1)實現(xiàn)風(fēng)險信息的共享，提升風(fēng)險信息的搜集及傳播效率。風(fēng)險信息包括:風(fēng)險管理政策以及方案;風(fēng)險檔案數(shù)據(jù)、分值及信息;緊急情況的聯(lián)系對象以及聯(lián)系方式;歷史損失、理賠經(jīng)驗、信息;風(fēng)險管理行動計劃等。(2)風(fēng)險預(yù)測和評估，包括利用系統(tǒng)收集各種市場風(fēng)險信息(如價格)，通過建模等方式，對未來走勢進行預(yù)測;集成目前管理系統(tǒng)中各種內(nèi)部信息，通過各項風(fēng)險指標(biāo)計算評估情況，如信用、市場風(fēng)險等相對于風(fēng)險容限的程度。(3)開展信息系統(tǒng)風(fēng)險監(jiān)控。通過集成其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，對這些數(shù)據(jù)進行加工、判斷，利用系統(tǒng)對超出容忍度范圍的風(fēng)險進行監(jiān)控。由上可知，風(fēng)險管理信息系統(tǒng)極大地依賴于數(shù)據(jù)的收集和共享，以及風(fēng)險管理政策、風(fēng)險指標(biāo)及風(fēng)險模型的建立。一十七、甲公司是一家大型高科技集團上市公司，主營手機、電腦及其他電子科技產(chǎn)品。其生產(chǎn)、研發(fā)與銷售部門遍及全球各地。產(chǎn)品特征與類型具有一定的地理特殊性，該公司的發(fā)展戰(zhàn)略是系列電子產(chǎn)品多元化，從多板塊、多渠道取得效益。甲公司重視研究開發(fā)，持續(xù)推出新產(chǎn)品，不斷創(chuàng)新產(chǎn)品配套服務(wù)，以此推動消費者對產(chǎn)品進行升級，提高產(chǎn)品邊際收益。近年來，公司財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)日益明晰，高度重視企業(yè)價值管理，構(gòu)建了以經(jīng)濟增加值最大化為核心目標(biāo)，持續(xù)盈利能力和長期現(xiàn)金流量現(xiàn)值為輔助目標(biāo)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)體系。按照財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)要求，2011年甲公司在2010年的基礎(chǔ)上，對部分業(yè)務(wù)板塊追加了投資，其中業(yè)務(wù)板塊A和業(yè)務(wù)板塊B各追加投資10000萬元，業(yè)務(wù)板塊C追加投資20000萬元，三個業(yè)務(wù)板塊的基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)見下表：假定不考慮其他因素。要求：【答案】甲公司財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的特點是：采取了以經(jīng)濟增加值最大化為核心目標(biāo)、持續(xù)盈利能力和長期現(xiàn)金流量現(xiàn)值為輔助目標(biāo)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)體系，克服了單一財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)存在的不足，實現(xiàn)了三者的相互協(xié)調(diào)。一十八、(2019年真題)甲單位為一家中央級事業(yè)單位，內(nèi)部控制事項如下：2019年6月，上級部門對甲單位的內(nèi)部控制情況進行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，甲單位議事決策的執(zhí)行存在缺陷。具體表現(xiàn)在：2018年11月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，甲單位決定對單位食堂燃?xì)獍踩刂葡到y(tǒng)進行更新改造，責(zé)成后勤部門提出更新改造方案并盡快實施，但后勤部門一直未開展相關(guān)工作，安全隱患依然存在。為此，財務(wù)處提出整改建議：加強對決策執(zhí)行的追蹤問效，注重決策落實，盡快實施單位食堂燃?xì)獍踩刂葡到y(tǒng)更新改造相關(guān)工作，消除安全隱患。要求：判斷上述整改建議是否正確?！敬鸢浮恳皇?、甲單位為一家中央級行政單位，乙、丙、丁單位為甲單位的下屬事業(yè)單位（均實行中央級行政事業(yè)單位相關(guān)規(guī)定），均已實行國庫集中支付制度。且均從2019年1月1日起執(zhí)行新《政府會計制度》，2019年12月，甲單位成立檢查組對甲單位本級及下屬事業(yè)單位2019年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、會計核算等情況進行了檢查。12月20日，檢查組向單位財務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況，部分事項如下：（1）2019年3月，甲單位為評估單位的經(jīng)濟活動風(fēng)險成立風(fēng)險評估工作小組，并由財務(wù)處處長擔(dān)任組長，風(fēng)險評估工作小組中的成員包含甲單位財務(wù)處、資產(chǎn)管理處，后勤管理處、審計處等部門的人員，甲單位領(lǐng)導(dǎo)要求工作小組要充分發(fā)揮各部門的作用，切實減少單位的經(jīng)濟活動風(fēng)險。（2）甲單位按年度培訓(xùn)工作任務(wù)在其2019年公用經(jīng)費預(yù)算中安排了專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費共計20萬元。2019年4月，甲單位組織實施了首期專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費支出10萬元。為避免經(jīng)費不足影響后續(xù)培訓(xùn)工作任務(wù)的完成，甲單位提出首期專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)費支出10萬元由乙單位承擔(dān)，并已在乙單位經(jīng)費中列支。（3）乙單位經(jīng)財政批復(fù)的“新綜合業(yè)務(wù)樓建造”項目實施周期預(yù)計為2年，從2019年9月開始施工，批復(fù)的項目預(yù)算經(jīng)費為600萬元，2019年項目列支的預(yù)算為250萬元，2019年12月，乙單位將“新綜合業(yè)務(wù)樓建造”項目預(yù)算資金的100萬元用于尚存資金缺口的“專用設(shè)備購置”項目。（4）2019年4月，丙單位根據(jù)上級批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)樓擴建項目