稅法課后習(xí)題答案

第二章增值稅法三、計算題1、（1）納稅人采取折扣方式銷售貨物，假如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，能夠按折扣后銷售額征收增值稅；假如將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上怎樣處理，均不得從銷售額中減除折扣額。電視機(jī)廠采取商業(yè)折扣方式向甲家電商場銷售產(chǎn)品，屬于是先打折后銷售，實際上就是按每臺2850元單價銷售，無需另開發(fā)票。這種銷售方式被廠家廣泛采取，可按折扣后金額計算增值稅。當(dāng)然，假如折扣后再另開發(fā)票，則不得減除銷售額。對乙商場采取是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發(fā)票上先按金額反應(yīng)，在實際收到折扣后價款后，再按折扣金額開具其余發(fā)票或單據(jù)給購貨方入賬。這種情況，雙方均對現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費(fèi)用處理（廠家增加、商家降低），折扣部分不得減除銷售額。應(yīng)納銷項稅額=2850×500×17%+3000×200×17%=344250元（2）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物同期銷售價格確定銷售額。應(yīng)納銷項稅額=（31100+4000）÷（1+17%）×17%=5100元（3）納稅人采取還本銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。應(yīng)納銷項稅額=93600÷（1+17%）×17%=13600元（4）納稅人采取以物易物方式銷售貨物，雙方都應(yīng)做購銷處理。以各自發(fā)出貨物核實銷售額并計算銷項稅額，以各自收到貨物核實購貨額并計算進(jìn)項稅額。因為是等價交換，而且雙方均開具專用發(fā)票，所以，該筆業(yè)務(wù)銷項稅額和進(jìn)項稅額相等，即：3000×20×17%=10200元（5）應(yīng)納銷項稅額=（300-5）×3000×17%=150450元所以，本月份應(yīng)納增值稅=銷項稅額－進(jìn)項稅額=（344250+5100+13600+10200+150450）－400000=523600－400000=123600元2、（1）該企業(yè)進(jìn)口步驟應(yīng)繳納關(guān)稅=（200+20+10）×20%=46萬元（2）該企業(yè)進(jìn)口步驟應(yīng)繳納增值稅=（200+20+10+46）×17%=46.92萬元（3）該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（10+120）×5%+20×20%+100×（1+17%）×1%×5%=6.5+4+0.06=10.56萬元（4）該企業(yè)國內(nèi)銷售步驟實現(xiàn)銷項稅額=100×17%+234÷（1+17%）×17%+100×17%+300×17%）=119萬元（5）該企業(yè)國內(nèi)銷售步驟準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額=100×17%+5×7%+（17+5×7%）×（1－10÷100×100%）+0.17+46.92=17+0.35+15.615+0.17+46.92=80.055萬元（6）該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=119－80.055=38.945萬元（7）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（38.945+10.56）×（7%+3%）=4.95萬元（8）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納契稅=100×5%=5萬元3、（1）12月進(jìn)口步驟關(guān)稅=（500+2）×20%=100.4萬元12月進(jìn)口步驟增值稅=（500+2+100.4）×17%=102.41萬元（2）12月國內(nèi)步驟進(jìn)項稅額=1×7%+68+17×（1－20%）+5.1+0.34－30×17%=0.07+68+13.6+5.1+0.34－5.1=82.01萬元（3）12月國內(nèi)步驟銷項稅額=300×17%－10×17%=49.3萬元（4）12月出口不予免抵退稅額=500×（17%－13%）=20萬元（5）12月應(yīng)交增值稅=49.3－（102..41+82.01－20）=－115.12萬元（6）12月免抵退稅額=500×13%=65萬元（7）因為65萬元＜115.12萬元12月應(yīng)退稅額=65萬元第三章消費(fèi)稅法三、計算題1．（1）A企業(yè)加工煙絲代收代繳消費(fèi)稅組價=（20+8）÷（1-30%）=40萬元代收代繳消費(fèi)稅=40×30%=12萬元（2）應(yīng)納消費(fèi)稅①卷煙核定價格=市場零售價÷（1+35%）=20000×6÷（1+35%）÷10000=8.89萬元②委托加工收回?zé)熃z直接出售不繳消費(fèi)稅；用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除委托加工扣除已納消費(fèi)稅?？煽鄢M(fèi)稅=12×50%=6萬元③外購煙絲：用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除煙絲已納消費(fèi)稅?？煽鄢M(fèi)稅=（10+50－2）×0.8×30%=13.92萬元④卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅實施復(fù)共計稅：從量定額征收消費(fèi)稅=（4+1000+20+4）×150÷10000=15.42萬元卷煙從價定率計稅方法計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格：視同銷售核定價格=該牌號市場零售價÷（1+35%）=6÷（1+35%）×20000÷10000=8.89萬元從價定率征收消費(fèi)稅={8.89+800+[23.4÷（1+17%）]+5}×45%=375.25萬元卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=15.42+375.25－6－13.92=370.75萬元（3）應(yīng)納增值稅：銷項稅額={8.89+800+[23.4÷（1+17%）]+5+25}×17%=146.01萬元進(jìn)項稅額=50×0.8×17%+51+2×7%+8×17%=59.3萬元應(yīng)納增值稅=146.01－59.3=86.71萬元該卷煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅370.75萬元，增值稅86.71萬元，由A企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅12萬元。2、（1）化裝品進(jìn)口步驟應(yīng)納關(guān)稅=（10+2）×60%=7.2萬元支付給采購代理人勞務(wù)費(fèi)就是購貨傭金，所以要從完稅價格中扣除。（2）化裝品進(jìn)口步驟應(yīng)納消費(fèi)稅=（10+2+7.2）×30%=5.76萬元（3）化裝品進(jìn)口步驟應(yīng)納增值稅=（10+2+7.2+5.76）×17%=4.24萬元（4）本月應(yīng)納消費(fèi)稅共計=（0.1×100+0.2×1000）×30%－5.76×60%=63－3.46=59.54萬元從商貿(mào)企業(yè)購入已稅消費(fèi)品不能抵扣；企業(yè)將消費(fèi)品經(jīng)過門市部銷售應(yīng)以門市部銷售價格作為計稅價格。（5）本月應(yīng)納增值稅=（0.1×100+0.2×1000）×17%－4.24－20×17%=35.7－4.24－3.4=28.06萬元3、（1）進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納關(guān)稅=（100+10）×20%=22萬元（2）進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（100+10+22）×30%=39.6萬元（3）進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納增值稅=（100+10+22+39.6）×17%=29.17萬元（4）與銷售卷煙關(guān)于押金收入銷項稅額=0.3÷（1+17%）×17%=0.04萬元（5）非正常損失卷煙應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=（20－3）×17%+3÷（1－7%）×7%=2.89+0.23=3.12萬元因為運(yùn)費(fèi)和貨物稅率不一樣，應(yīng)該分別計算，貨物記賬是不含稅，所以能夠直接乘稅率，運(yùn)費(fèi)則屬于扣除率，所以要先還原成含稅金額再來計算進(jìn)項轉(zhuǎn)出。（6）當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額=170+5×7%+29.17+2×7%+1×7%－3.12=196.61萬元（7）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=2340÷（1+17%）×17%+2.34×40÷（1+17%）×17%+0.04－196.61=340+13.6+0.04－196.61=157.03萬元向?qū)Ｙu店出售卷煙因未辦好委托收款手續(xù)，所以本月沒發(fā)生納稅義務(wù)。（8）當(dāng)月能夠抵扣消費(fèi)稅=1000×30%×70%=210萬元（9）當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=2340÷（1+17%）×45%+2.34×40÷（1+17%）×45%+0.3÷（1+17%）×45%+（1000+40）×0.015－210=900+36+0.12+15.6－210=741.72萬元第四章營業(yè)稅法三、計算題1、運(yùn)輸企業(yè)資我國境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物處境，在境外其載運(yùn)旅客或貨物改由其余運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)后余額為營業(yè)額；對于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以收到收入扣除支付給以后承運(yùn)者運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用后余額為營業(yè)額；對從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)單位和個人，既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅，不征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=（199800+200－150000+300000－100000）×3%=7500元該企業(yè)應(yīng)于次月10日前向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅7500元。2、旅游企業(yè)組團(tuán)到境外或境內(nèi)旅游，不論在境外或境內(nèi)改由其余旅游企業(yè)接團(tuán)，應(yīng)以全程旅費(fèi)扣除接團(tuán)費(fèi)用和替旅游者付給其余單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、門票等代付費(fèi)用后余額為營業(yè)額；旅游業(yè)屬于服務(wù)業(yè)稅目范圍，適用稅率為5%。應(yīng)納營業(yè)稅=（140000－60000+160000－100000）×5%=7000元3、代扣應(yīng)納營業(yè)稅=100000×5%=5000元4、廣告代理業(yè)營業(yè)額為代理者向委托方收取全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告公布者廣告公布費(fèi)后余額。該企業(yè)支付給其余單位制作費(fèi)不得扣除。應(yīng)納營業(yè)稅=（300000+120000－80000）×5%=17000元5、單位或個人進(jìn)行演出由他人售票，其應(yīng)納營業(yè)稅以售票者為扣繳義務(wù)人；單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或包場收入減去應(yīng)付給提供演出場所、演出企業(yè)或者經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用后余額為營業(yè)額；“演出”應(yīng)按“文化體育業(yè)——文化業(yè)”稅目征稅；提供演出場所單位按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅；經(jīng)紀(jì)人收入按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅。歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅=（200000－10000－40000）×3%=4500元影劇院應(yīng)納營業(yè)稅=40000×5%=2000元經(jīng)紀(jì)人應(yīng)納營業(yè)稅=10000×5%=500元6、（1）建筑業(yè)總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人價款后余額為營業(yè)額。而且，建筑安裝業(yè)實施分包或者轉(zhuǎn)包，以總承包人為扣繳義務(wù)人。所以在本題中，甲建筑企業(yè)應(yīng)該將分包給乙建筑企業(yè)工程款扣除后再計算繳納營業(yè)稅。同時，甲建筑企業(yè)應(yīng)扣繳乙建筑企業(yè)營業(yè)稅額。甲建筑企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=（10000－4000）×3%=180萬元（2）甲建筑企業(yè)應(yīng)扣繳乙建筑企業(yè)營業(yè)稅=4000×3%=120萬元（3）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后余額為營業(yè)額。所以，在現(xiàn)在處理中，乙建筑企業(yè)將抵債取得普通住宅再進(jìn)行轉(zhuǎn)讓時，是能夠扣除原抵債成本。乙建筑企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=[3000－(40000+50)÷2]×5%=48.75萬元（4）納稅人以訂立建設(shè)工程施工總包或分包協(xié)議（包含建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包協(xié)議，下同）方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（包含建筑、安裝、修繕、裝飾及其余工程作業(yè)，下同），同時符合以下條件，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包含按要求應(yīng)征收增值稅自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅。①必須具備建設(shè)行政部門同意建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)。②訂立建設(shè)工程施工總包或分包協(xié)議中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。凡不一樣時具備以上條件，對納稅人取得全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。所以，乙建筑企業(yè)應(yīng)納增值稅=50÷（1+17%）×17%=7.26萬元7、（1）納稅人以訂立建設(shè)工程施工總包或分包協(xié)議（包含建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包協(xié)議，下同）方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（包含建筑、安裝、修繕、裝飾及其余工程作業(yè)，下同），同時符合以下條件，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包含按要求應(yīng)征收增值稅自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅。①必須具備建設(shè)行政部門同意建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)。②訂立建設(shè)工程施工總包或分包協(xié)議中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。本題中條件符合分別征收增值稅和營業(yè)稅要求，現(xiàn)有同意施工資質(zhì)、總包和分包協(xié)議中分別注明了建筑勞務(wù)價款和自產(chǎn)貨物及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入，所以應(yīng)分別征稅。而且轉(zhuǎn)包和分包合下，以扣除支付給轉(zhuǎn)包和分包人轉(zhuǎn)包和分包額以后余額作為計稅依據(jù)。本題總承包人協(xié)議中勞務(wù)費(fèi)總額為3000萬元，轉(zhuǎn)包了三分之一，即實際計稅依據(jù)應(yīng)為2000萬元，且處于縣城，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%。故應(yīng)納營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（3000－1000）×3%×（1+5%+3%）=64.8萬元。（2）另外，總承包人還應(yīng)代扣代繳轉(zhuǎn)包工程應(yīng)納營業(yè)稅和城建稅及教育費(fèi)附加，因為轉(zhuǎn)包人也符合分別計算增值稅和營業(yè)稅條件，所以應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=1000×3%×（1+5%+3%）=32.4萬元。（3）承包工程企業(yè)為增值稅通常納稅人，其提供自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加=[4000÷（1+17%）×17%－236－30×7%]×（1+5%+3%）=[581.2－236－2.1]×（1+5%+3%）=370.55萬元。（4）非獨(dú)立核實賓館餐飲收入適用5%營業(yè)稅稅率，歌舞廳收入適用20%營業(yè)稅稅率，臺球和保齡球適用5%營業(yè)稅稅率，所以應(yīng)納營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（80×5%+60×20%+12×5%）×（1+5%+3%）=17.93萬元。第六章關(guān)稅三、計算題1、（1）進(jìn)口步驟應(yīng)繳納關(guān)稅=（500+8+4+1+5+3+2）×20%=104.6萬元（2）進(jìn)口步驟應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（500+8+4+1+5+3+2+104.6）÷（1－30%）×30%=268.97萬元（3）進(jìn)口步驟應(yīng)繳納增值稅=（500+8+4+1+5+3+2+104.6+268.97）×17%=152.42萬元（4）在國內(nèi)可抵扣進(jìn)項稅=6×7%+152.42=152.84萬元進(jìn)口貨物完稅價格包含貨物貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。貨物貨價以成交價格為基礎(chǔ)，是指買方為購置該貨物，并按《完稅價格方法》關(guān)于要求費(fèi)用有：由買方負(fù)擔(dān)除購貨傭金以外傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；由買方負(fù)擔(dān)與該貨物視為一體容器費(fèi)用；由買方負(fù)擔(dān)包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；等等。以下費(fèi)用不得計入完稅價格：廠房、設(shè)備等貨物進(jìn)口后基建、安裝、裝配、維護(hù)和技術(shù)服務(wù)費(fèi)用；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點之后運(yùn)輸費(fèi)用；進(jìn)口關(guān)稅及其余國內(nèi)稅。2、（1）從國外進(jìn)口煙絲應(yīng)繳關(guān)稅=（100+6）×30%=31.8萬元（2）從保稅區(qū)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳關(guān)稅=30×30%=9萬元（3）賣設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅=80×（1－2×12÷5×12）×50%=24萬元（4）出國維修設(shè)備應(yīng)繳關(guān)稅=（1+0.5）×10%=0.15萬元（5）租賃設(shè)備應(yīng)繳關(guān)稅=10×10%=1萬元（6）50×80%=40元低于50元，所以免關(guān)稅（7）銷售進(jìn)料加工剩下料件價值低于5000元，且在進(jìn)口料件總價值2%以內(nèi)免關(guān)稅（8）本月應(yīng)繳關(guān)稅=31.8+9+24+0.15+1=65.95萬元第七章企業(yè)所得稅法三、計算題：1、（1）會計利潤=2500+70－1100－670－480－60－40－50=170萬元（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=450－2500×15%=450－375=75萬元（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15－15×60%=6萬元2500×5‰=12.5萬元﹥15%×60%=9萬元（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30－170×12%=9.6萬元（5）三項費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額=3+29－150×18.5%=4.25萬元（6）應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+4.25+6=270.85萬元（7）應(yīng)繳企業(yè)所得稅=270.85×25%=67.71萬元2、（1）準(zhǔn)予扣除銷售費(fèi)用：因為準(zhǔn)予扣除廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為：8000×15%=1200萬元大于實際發(fā)生800萬元，所以發(fā)生廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用800萬元準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除銷售費(fèi)用為1000萬元。（2）準(zhǔn)予扣除財務(wù)費(fèi)用=200－（160－2000×5%）=140萬元（3）境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=8000+（240－30）－5100－60－1000－140－1100－（400×50%）－70－40=500萬元（4）A國境外所得=110×7.1－30×7.1=568萬元，B國境外所得=50×7.1=355萬元企業(yè)境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅額=（500+568+355）×25%=355.75萬元（5）A國所得扣除限額=355.75×（568÷1423）=142萬元甲企業(yè)在A國已繳稅款=110×7.1×30%=234.3萬元已在A國繳納234.3萬元高于A國扣除限額142萬元，分回所得應(yīng)予抵免142萬元。（6）B國扣除限額=355.75×（355÷1423）=88.75萬元丙企業(yè)已經(jīng)在B國已繳稅款=50×7.1×24%=85.2萬元已在B國繳納85.2萬元低于B國扣除限額88.75萬元，分回所得應(yīng)予抵免85.2萬元（7）該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=355.75－142－85.2=128.55萬元3、（1）職員工會經(jīng)費(fèi)、職員福利費(fèi)和職員教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；職員工會經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為：1100×2%=22萬元，撥繳職員工會經(jīng)費(fèi)22萬元準(zhǔn)予扣除。職員福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為：1100×14%=154萬元，發(fā)生職員福利費(fèi)154萬元準(zhǔn)予扣除。職員教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為：1100×2.5%=27.5萬元，發(fā)生職員教育經(jīng)費(fèi)32.5萬元，超出部分5萬元（32.5－27.5）不能扣除。職員工會經(jīng)費(fèi)、職員福利費(fèi)和職員教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為5萬元。（2）國債利息、股后利息應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬元（即7+38）。因為國債利息收入7萬元、居民企業(yè)之間股息38萬元屬免稅收入。（3）財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12－12÷12×3=9萬元（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為：45×60%=27萬元，而（8000+60+23－7－20－38）×5‰=40.09萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除27萬元，所以企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45－27=18萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為：（8000+60+23－7－20－38）×15%=1202.7萬元所以廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1220－1202.7=17.3萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18+17.3=35.3萬元（5）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅費(fèi)=60×5%×（1+7%+3%）=3.3萬元（6）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60－35－3.3=21.7萬元（7）營業(yè)外支出項目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=23.91+23－20+12+3+10=51.91萬元（8）審查后該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：（8+5－45+9+35.3+21.7+51.91）×25%－2.16=19.32萬元第八章個人所得稅三、計算題1、（1）1~2月份工資應(yīng)繳納個人所得稅=〔（4000－400－1600）×10%－25〕×2=350元3~12月份工資應(yīng)繳納個人所得稅=〔（4000－400－2000）×10%－25〕×10=1350元工資應(yīng)繳納個人所得稅=350+1350=1700元（2）年底獎金應(yīng)繳納個人所得稅=6600÷12=550元，所以稅率是10%年底獎金應(yīng)繳納個人所得稅=6600×10%－25=635元（3）向貧困地域捐贈從應(yīng)納稅所得額中扣除限額=5000×（1－20%）×30%=1200元翻譯收入應(yīng)繳納個人所得稅=〔5000×（1－20%）－1200－1000〕×20%=3560元向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈可全額扣除；（4）稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅=（2000+4000）×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=672+560=1232元同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。（5）A國講學(xué)所得個人所得稅扣除限額=10000×（1－20%）×20%=1600元A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納個人所得稅=1600－1000=600元2、（1）年底獎所得稅額=24000÷12=2000元，稅率是10%該年工資和年底獎金收入應(yīng)繳納個人所得稅總和=〔（4000－300－50－1600）×15%－125〕×2+〔（4000－300－50－2000）×10%－25〕×10+24000×10%－125=365+1400+2275=4040元（2）該年在歌廳演出收入應(yīng)繳納個人所得稅總和=1200×4×（1－20%）×20%×12=9216元屬于同一事項連續(xù)勞務(wù)，以一個月為一次；（3）利息收入應(yīng)繳納個人所得稅=（1000－200－200）×5%+200×20%=70元儲蓄存款在8月15日利息所得按照20%稅率征稅，儲蓄存款在8月15日后利息所得，按5%稅率征稅；教育儲蓄存款利息所得免征個人所得稅。（4）買賣股票收入免征個人所得稅；（5）在A國演出扣除額=10000×（1－20%）×20%=1600元在A國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=1600－1000=600元B國稿酬扣除額=6000×（1－20%）×20%×（1－30%）=672元B國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=672-600=72元3、（1）李某整年工資和六個月獎所得收入應(yīng)繳納個人所得稅=〔（2500－1600）×10%－25〕×2+〔（2500－2000）×5%〕×9+〔（2500+5000－2000）×20%－375〕+（1000×10%－25）×12=130+225+725+900=1980元員工取得除整年一次性獎金以外其余各種名目獎金，如六個月獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律以當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法要求繳納個人所得稅。（2）李某設(shè)計勞務(wù)所得收入應(yīng)繳納個人所得稅=5000×（1－20%）×20%+8000×（1－20%）×20%=800+1280=2080元稅法要求是屬于只有一次性收入，應(yīng)以每次提供勞務(wù)取得收入為一次。兩次不一樣設(shè)計分別繳納個人所得稅。（3）李某投資個人獨(dú)資企業(yè)所得收入應(yīng)繳納個人所得稅=（200000+20000）×35%－6750=70250元個人獨(dú)資及合作企業(yè)個人投資者，以企業(yè)資本金為本人、家庭組員及相關(guān)組員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)消費(fèi)性支出及購置汽車、住房等財產(chǎn)性支出，國家政策視其為企業(yè)對個人投資者利潤分配，要并入投資者個人生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。所以購置20萬住房要和2萬經(jīng)營所得合并按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。（4）李某轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳營業(yè)稅=（180000+100000）×5%=4000元李某轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳城建稅=4000×7%=280元李某轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳教育費(fèi)附加=4000×3%=120元李某轉(zhuǎn)讓房屋土地增值稅稅前扣除額=10000×70%+4000+280+120=74400元轉(zhuǎn)讓舊房，應(yīng)按房屋及建筑物評定價格、取得土地使用權(quán)所支付地價款和按國家統(tǒng)一要求交納關(guān)于費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓步驟繳納稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。本題中繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加都能夠在計算土地增值稅時扣除李某轉(zhuǎn)讓房屋增值額=180000－74400=105600元李某轉(zhuǎn)讓房屋增值率=105600÷74400×100%－100%≈42%李某轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納土地增值稅=105600×30%÷2=15840元個人因工作調(diào)動或改進(jìn)居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年，減半征收土地增值稅。居住未滿3年，按要求計征土地增值稅。本題舊房使用了4年，所以要減半征收土地增值稅。李某轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳個人所得稅=（