2022年廣東省珠海市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年廣東省珠海市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2010年1月1日，遠(yuǎn)洋公司與華星公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)買專利權(quán)的合同，合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款是l200萬元，雙方約定采取分期付款方式支付價(jià)款；遠(yuǎn)洋公司應(yīng)在合同簽訂日支付200萬元，剩余價(jià)款從2010年起分5次于每年年末支付200萬元。遠(yuǎn)洋公司在簽訂合同當(dāng)Et還支付了相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限l0年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定銀行同期貸款利率為5％，(P／A，5％，5)=4．3295，則2011年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷額為（）萬元。

A.106．59B.107．59C.120D.121

2.2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為8年，租金總額為8800萬元。假定在租賃期開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10％，此外該公司以銀行存款支付初始直接費(fèi)用50萬元。不考慮其他因素，則該公司融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()。

A.7000萬元B.7050萬元C.8050萬元D.8800萬元

3.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)

4.第

17

題

M公司購(gòu)人生產(chǎn)用需安裝的舊機(jī)器一臺(tái)，售出單位該機(jī)器的賬面原價(jià)500000元（包括安裝成本6000元），雙方按質(zhì)論價(jià)，以410000元成交，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，購(gòu)入后發(fā)生安裝成本8000元。款項(xiàng)用銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則M公司在機(jī)器安裝完畢交付使用時(shí)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.505000B.421000C.511000D.413000

5.

第

1

題

2005年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，其金額為含稅公允價(jià)值；另外以一臺(tái)設(shè)備償還債務(wù)，其金額為公允價(jià)值。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格為2250萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，市場(chǎng)價(jià)格為3750萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.117.5B.77.5C.460D.3750

6.企業(yè)以應(yīng)收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時(shí),應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B.“應(yīng)收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

7.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.800B.200C.29200D.30000

8.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.440B.320C.120D.1200

9.第

9

題

A公司本年利潤(rùn)總額200萬元，所得稅率為33%，當(dāng)年發(fā)生可抵減時(shí)間性差異5萬元，轉(zhuǎn)回以前年度應(yīng)納稅時(shí)間性差異10萬元（當(dāng)初稅率為30%）該公司采用遞延法核算，則A公司本年遞延稅款發(fā)生額為（）萬元。

A.借方1.35B.貸方1.35C.借方4.65D.貸方4.65

10.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

C.以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)

D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備

11.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是()。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

12.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

13.某公司于2010年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9％。假定不考慮其他因素，則201t3年1月1日該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[已知(P／F，9％，l)=0．9174，(P／F，9％，2)=0．8417]

A.30000B.1054．89C.3000D.28945

14.甲公司為一航空貨運(yùn)公司，經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)，國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。由于擁有的用于國(guó)際運(yùn)輸?shù)娘w機(jī)出現(xiàn)了減值跡象。甲公司于2×10年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，相關(guān)資料如下：

15.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會(huì)允價(jià)值為l00000元的庫(kù)存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價(jià)值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值9000元，甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價(jià)值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價(jià)值為l000元的庫(kù)存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）

A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

B.授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買公司股票的期權(quán)計(jì)劃

C.公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

17.2010年12月20日，A公司董事會(huì)做出決議，準(zhǔn)備購(gòu)買甲公司股份；2011年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?012年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦?shí)施控制；2013年1月1日，A公司又取得甲公司l0％的股份，持股比例達(dá)到70％。在上述A公司對(duì)甲公司所進(jìn)行的股權(quán)交易資料中，購(gòu)買日為（）。

A.2010年12月20日B.2011年1月1日C.2012年1月1日D.2013年1月1日

18.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

19.政府機(jī)構(gòu)構(gòu)成的六要素中，屬于政府機(jī)構(gòu)行使行政權(quán)力、履行行政職責(zé)的物質(zhì)基礎(chǔ)：（）。

A.機(jī)構(gòu)設(shè)置B.人員組合C.行政經(jīng)費(fèi)D.權(quán)責(zé)體系

20.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

B.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C.收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少

D.費(fèi)用是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出

21.第

12

題

甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2003年6月1日該公司銀行存款（美元戶）的余額為：$100000，￥840000。當(dāng)月發(fā)生下列有關(guān)外幣業(yè)務(wù)：6月5日進(jìn)口一批原材料，支付$50000，￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到價(jià)款$80000，￥610800；6月22日，支付原欠星際公司的貨款$44000，￥334000；6月25日，收到天際公司原欠的貨款$20000，￥166000。2003年6月30日的市場(chǎng)匯率為$1=￥8.3。則該公司2003年6月份銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌損益為（）元。（注：“－”號(hào)表示匯兌損失）。

A.22000B.－22000C.11000D.－11000

22.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

23.下列各項(xiàng)中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

24.甲公司于2017年5月發(fā)現(xiàn)，2016年少計(jì)一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額60萬元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)費(fèi)用，并對(duì)其確認(rèn)了15萬元的遞延所得稅負(fù)債。假定公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，無納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2017年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的未分配利潤(rùn)為（）萬元

A.45B.40.5C.60D.54

25.

第

5

題

關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

26.

第

5

題

某企業(yè)接受原材料捐贈(zèng)入賬時(shí)，原材料的實(shí)際成本與企業(yè)按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，應(yīng)貸記（）科目。

A.實(shí)收資本B.資本公積C.遞延稅款D.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

27.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

28.

第

16

題

甲公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年1O月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2008年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2007年、2008年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重要前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2009年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（）萬元。

29.下列屬于積極的財(cái)政政策措施的是（）。

A.降低稅率B.降低再貼現(xiàn)率C.降低存款準(zhǔn)備金率D.公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)

30.甲公司20×8年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下

（1）因出租房屋取得租金收入120萬元

（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元

（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元

（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元

（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元

（6）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬元

（7）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降60萬元

（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失是()。

A.380萬元

B.360萬元

C.330萬元

D.390萬元

二、多選題(15題)31.某一分部原不符合報(bào)告分部的定義，本會(huì)計(jì)年度達(dá)到10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，以下正確的做法有()。

A.按照一貫性要求不應(yīng)將其作為報(bào)告分部

B.因經(jīng)營(yíng)狀況改變等原因達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)且預(yù)計(jì)今后仍將達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)作為報(bào)告分部

C.只要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的就應(yīng)作為報(bào)告分部

D.因某一特殊事項(xiàng)導(dǎo)致偶然達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的不應(yīng)作為報(bào)告分部

E.超過10%重要性的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)再作為報(bào)告分部

32.2012年，甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費(fèi)用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費(fèi)30萬元，支付招待費(fèi)3萬元，支付上期購(gòu)貨欠款600萬元，支付固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補(bǔ)償款8萬元。針對(duì)上述支出，下列說法中正確的有()。

A.現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為264萬元

B.現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為44萬元

C.與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為0

D.與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為21萬元

33.下列各項(xiàng)關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的表述中,正確的有()。

A.對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均衡發(fā)生的費(fèi)用,在報(bào)告中如尚未發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計(jì)中期金額確認(rèn)

B.報(bào)告中期處置了合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司的,中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)來用的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)告相同

D.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計(jì)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定

34.<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值的表述中，正確的有（）。

A.B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為634萬元

B.A原材料的賬面價(jià)值為240萬元

C.委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為480萬元

D.應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值為280萬元

E.來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為500萬元

35.關(guān)于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

E.計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提

36.第

30

題

甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回

37.

第

24

題

下列關(guān)于事項(xiàng)（3）的說法，正確的有（）。

A.甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為11000萬元

B.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為3400萬元

C.甲公司換出投資性房地產(chǎn)的處置損益為200萬元

D.丁公司換入倉(cāng)庫(kù)的成本為11000萬元

E.該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換中，丁公司計(jì)入損益的金額為5000萬元

38.下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露的內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款項(xiàng)目反映

C.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債－般不需要披露

D.在確認(rèn)負(fù)債的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和支出，在利潤(rùn)表中與其他費(fèi)用和支出項(xiàng)目合并反映

39.

第

25

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

40.以下屬于市場(chǎng)主體行為規(guī)則的是（）。

A.進(jìn)出規(guī)則B.壟斷規(guī)則C.競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則D.仲裁規(guī)則

41.下列各項(xiàng)中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.固定資產(chǎn)B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.持有至到期投資

42.下列交易事項(xiàng)中，影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）

A.投資銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益

B.自國(guó)家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款

C.軟件企業(yè)收到即征即退的增值稅

D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用

43.下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)

B.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

C.交易性金融負(fù)債期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

D.可供出售權(quán)益工具的匯兌差額

44.

第

31

題

一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是（）。

A.交納的增值稅

B.發(fā)生的加工費(fèi)

C.發(fā)出材料的實(shí)際成本

D.受托方代收代交消費(fèi)稅

45.下列各項(xiàng)中，有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間可以相互抵銷可以以凈額列示，正確的是（）

A.匯兌損益B.非流動(dòng)資產(chǎn)處置形成的利得或損失C.持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債可以相互抵銷D.對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

三、判斷題(3題)46.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年所得稅費(fèi)用。

50.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2012年和2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)甲公司自2012年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的l2年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2700萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(2)2012年11月1日，甲公司與M公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)人甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為22．5萬元。甲公司已于當(dāng)日收到M公司支付的款項(xiàng)。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為l8萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按回購(gòu)日的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額2250萬元確認(rèn)為2012年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本l800萬元，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。

(3)2012年，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、研究人員工資和福利費(fèi)等共計(jì)300萬元，其中費(fèi)用化支出l00萬元。至2012年年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬元均計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目中，其中：2012年年末“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目余額100萬元、“研發(fā)支出～資本化支出”科目余額200萬元。

(4)2012年12月19日，甲公司與N公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為2000萬元，產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，合同簽訂日，N公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。2012年12月31目，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵N公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為l600萬元。至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2012年確認(rèn)了銷售收入2000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1600萬元。

(5)2012年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1000萬元，2個(gè)月交貨。2012年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了1170萬元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K公司銷售收入計(jì)1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。

要求：分析、判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理方法。

51.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

52.甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。丙公司為A股上市公司。甲公司在2011年至2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

2011年：

(1)2011年1月1日通過股權(quán)交易以30000萬元人民幣從乙公司原股東處購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，成為乙公司的母公司。乙公司為境外注冊(cè)公司，確定的記賬本位幣為美元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬美元(與賬面價(jià)值相等)，折合人民幣35520萬元。乙公司股本為4500萬美元，折合人民幣33300萬元，未分配利潤(rùn)為300萬美元，折合人民幣2220萬元。甲、乙公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2011年1月3日，甲公司向乙公司借出－筆900萬美元款項(xiàng)，且無近期內(nèi)收回打算。該筆款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)乙公司凈投資的－部分。當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。

(3)2011年2月20日收到期初應(yīng)收賬款300萬美元并兌換為人民幣存入銀行，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝7.65元人民幣，美元賣出價(jià)為1美元＝7.75元人民幣。該應(yīng)收賬款2010年12月31日余額為300萬美元，折算人民幣金額為2280萬元。

(4)2011年4月1日甲公司將其生產(chǎn)的－批產(chǎn)品出口銷售給乙公司，售價(jià)為450萬美元，至2011年12月31日，乙公司已經(jīng)對(duì)外出售該產(chǎn)品，款項(xiàng)尚未結(jié)算，甲公司預(yù)計(jì)下－年度可以收回該款項(xiàng)。

(5)其他資料如下：

假設(shè)2011年有關(guān)即期匯率情況如下：

1月1日的即期匯率為1美元＝7.4元人民幣；

1月3日的即期匯率為1美元＝7.5元人民幣；

4月1日的即期匯率為1美元＝7.2元人民幣；

12月31日即期匯率為1美元＝7.0元人民幣；

2011年平均匯率為1美元＝7.2元人民幣。

(6)甲公司、乙公司2011年合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目見要求(3)。

2012年：

(1)甲公司通過丙公司實(shí)現(xiàn)上市。具體做法是：丙上市公司于2012年1月10日通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股對(duì)甲公司進(jìn)行合并，取得甲公司100%股權(quán)。雙方在合并前股東權(quán)益如下表所示：

單位：萬元

丙上市公司

甲公司

股本

7500

15000

資本公積

52500

63750

盈余公積

6900

未分配利潤(rùn)

34350

所有者權(quán)益合計(jì)

60000

120000

(2)其他資料如下：

①2012年1月30日，丙公司以2股換1股的比例自甲公司原股東處取得了甲公司全部股權(quán)。丙公司普通股在2012年1月30目的公允價(jià)值為10元/股，甲公司普通股在2012年1月30日的公允價(jià)值為20元/股；丙公司、甲公司每股股票面值均為1元；

②丙公司因評(píng)估無形資產(chǎn)增值，使得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為64500萬元；

③假定丙公司與甲公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

以上業(yè)務(wù)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2011年所發(fā)生的匯兌損益；

(2)計(jì)算2011年取得投資時(shí)甲公司對(duì)乙公司的合并商譽(yù)；

(3)填列2011年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目(乙公司利潤(rùn)表期間為甲公司取得股權(quán)日到本期末)；

20X1年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表單位：萬元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤(rùn)表

營(yíng)業(yè)收入

105000

9750

7.2

70200

減：營(yíng)業(yè)成本

75000

6750

7.2

48600

管理費(fèi)用

6000

300

7.2

2160

財(cái)務(wù)費(fèi)用

5250

450

7.2

3240

加：投資收益

6750

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

25500

2250

16200

利潤(rùn)總額

25500

2250

16200

減：所得稅費(fèi)用

6750

750

7.2

5400

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤(rùn)表

凈利潤(rùn)

18750

1500

10800

少數(shù)股東損益

歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)

2011年甲公司與乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并抵消

合并資產(chǎn)

負(fù)債表

應(yīng)收賬款

9000

750

7.0

5250

其他流動(dòng)資產(chǎn)

51000

3600

7.0

25200

長(zhǎng)期應(yīng)收款

8400

長(zhǎng)期股權(quán)投資

31500

固定資產(chǎn)

52500

4800

7.0

33600

商譽(yù)

資產(chǎn)總計(jì)

152400

9150

64050

短期借款

4500

750

7.0

5250

應(yīng)付賬款

11250

1200

7.0

8400

長(zhǎng)期應(yīng)付款

16500

900

7.0

6300

負(fù)債總計(jì)

32250

2850

19950

股本

15000

4500

33300

資本公積

63750

盈余公積

6900

150

1080

未分配利潤(rùn)

34500

1650

11940

外幣報(bào)表折算差額

少數(shù)股東權(quán)益

所有者權(quán)益合計(jì)

120150

6300

44100

負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)

152400

9150

64050

(4)確定2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)的購(gòu)買方；

(5)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中丙公司需要定向增發(fā)的普通股股數(shù)；

(6)確定2012年甲公司與丙公司合并后甲公司原股東持有丙公司的股權(quán)比例；

(7)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中的合并成本、合并商譽(yù)。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500萬元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬元(含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬元)，除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。上述無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司取得乙公司60%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。

20×9年1月10日，甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議，甲公司從乙公司其他股東處購(gòu)買乙公司40%股權(quán)；甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對(duì)價(jià)，發(fā)行的普通股數(shù)量以乙公司20×9年3月31日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。甲公司股東大會(huì)、乙公司股東會(huì)于20×9年1月20日同時(shí)批準(zhǔn)上述協(xié)議。

乙公司20×9年3月31E1經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為62000萬元。經(jīng)與乙公司其他股東。協(xié)商，甲公司確定發(fā)行2500萬股本公司普通股股票作為購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的對(duì)價(jià)。

20×9年6月20日，甲公司定向發(fā)行本公司普通股購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的方案經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股2500萬股，并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日，甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬元，在此期間未分配現(xiàn)金股利；乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積1200萬元；除上述外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(2)為了處置20×9年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬元、賬面價(jià)值為3000萬元的應(yīng)收賬款，乙公司管理層20×9年12月31日制定了以下兩個(gè)可供選擇的方案，供董事會(huì)決策。

方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3100萬元出售給甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬元，乙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。

(3)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×7年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止20×9年12月31Et3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。

乙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×8年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%。未來1年將有2名管理人員離職。

20×8年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止20×9年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來1年將有4名管理人員離職。

20×9年10月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬元。20×9年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，乙公司有1名管理人員離職。

每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：20x7年1月1日為9元；20×7年12月31日為10元；20×8年12月31日為12元；20×9年10月20

日為11元。

本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，判斷甲公司購(gòu)買乙公司40%股權(quán)的交易性質(zhì)，并說明判斷依據(jù)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.北山公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅-般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率為33%。對(duì)凈利潤(rùn)按l0%提取法定盈余公積，未提取其他盈余公積。該公司從2006年起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。為此，公司董事會(huì)在2005年12月10日召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，做出了如下決議：

(1)對(duì)甲材料原采用后進(jìn)先出法核算，由于新制度已取消后進(jìn)先出法，董事會(huì)決定改為先進(jìn)先出法。由于采用追溯調(diào)整成本太高，而且年代久遠(yuǎn)的部分資料缺失，對(duì)此變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

北山公司2006年年初甲材料無余額，1～11月份末發(fā)生有關(guān)甲材料的業(yè)務(wù)。12月份發(fā)生有關(guān)甲材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①12月2日，向乙公司購(gòu)入甲材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20000萬元，增值稅稅額為3400萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，甲材料驗(yàn)收入庫(kù)過程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬元，梭驗(yàn)完畢后甲材料驗(yàn)收入庫(kù)。

②12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料300噸。

③12月8日，向丙公司購(gòu)人甲材料1900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54150萬元，增值稅稅額為9205.5萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

④12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料600噸。

⑤12月12日，發(fā)出甲材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

⑥12月15日，向丁公司購(gòu)人甲材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30000萬元，增值稅稅額為5100萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

⑦12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1500噸。

假定北山公司領(lǐng)用甲材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2006年度全部完工，且全部對(duì)外售出；不考慮其他因素。

(2)鑒于新制度規(guī)定，所得稅只能采取債務(wù)法核算，董事會(huì)決定將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

在追溯調(diào)整中，對(duì)可抵減時(shí)間性差異在未來三年內(nèi)有足夠應(yīng)稅額可抵扣時(shí)確認(rèn)了遞延稅款，并計(jì)入了該科目的借方；將發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響記人丁“遞延稅款”貸方。

(3)將-臺(tái)管理用大型儀器的使用年限由10年調(diào)整為6年，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

北山公司在2003年12月購(gòu)人的該儀器，是從德國(guó)引進(jìn)的-臺(tái)高科技產(chǎn)品，購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款和境外運(yùn)保費(fèi)為200萬美元(當(dāng)時(shí)市場(chǎng)匯率為S1：￥8.2)，支付關(guān)稅160萬元人民幣，支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元人民幣。儀器在當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值45萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，鑒于技術(shù)進(jìn)步越來越快，董事會(huì)決定將使用年限縮短。對(duì)該儀器除縮短使用年限外，其余方面均未變動(dòng)。

按照稅法規(guī)定，該儀器按直線法、10年計(jì)提折舊時(shí)提取的折舊可以在所得稅前抵扣。

(4)對(duì)購(gòu)入的準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的債券的溢、折價(jià)攤銷方法由直線法改為實(shí)際利率法。

鑒于長(zhǎng)期債權(quán)投資溢、折價(jià)攤銷方法在新制度中只能采取實(shí)際利率法，董事會(huì)決定將攤銷方法由直線法改為實(shí)際利率法。

2006年前北山公司未購(gòu)人長(zhǎng)期債券。2006～2007年有關(guān)債券投資情況如下：

①2006年12月31日，以21909.2萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2006年1月1日發(fā)行的5年期次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

②2007年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

③2007年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

假定各年實(shí)際利率均為5%，不考慮其他因素。

[要求]

(1)判斷2005年12月l0山公司董事會(huì)會(huì)議對(duì)甲材料核算方法的變更所做決定是否正確，并說明理由。并要求：

①計(jì)算購(gòu)入各批甲材料的實(shí)際單位成本。

②按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

③按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

④計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)北山公司2006年度凈利潤(rùn)的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

(2)判斷2005年12月lo日北山公司董事會(huì)會(huì)議對(duì)所得稅核算方法的變更所做決定是否正確，并說明理由；并說明該公司對(duì)時(shí)間性差異的處理是否正確。

(3)判斷2005年12月10日北山公司董事會(huì)會(huì)議對(duì)固定資產(chǎn)使用年限的變更所做決定是否確，并說明理由；如果正確，請(qǐng)按董事會(huì)的決議對(duì)2006年的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(4)判斷2005年12月10日北山公司董事會(huì)會(huì)議對(duì)長(zhǎng)期債券投資攤銷方法的變更所做決定是否正確，并說明理由；如正確，要求：

①計(jì)算該債券年票面利息。

②計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷額。

③編制2006、2007年上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。

該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申晴按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。

其他相關(guān)資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。

假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2007年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的100%計(jì)人該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；①不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2008年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算甲公司2008年12月31日至2011年1月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換公司債券到期時(shí)支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目。)

56.現(xiàn)代建筑公司(以下簡(jiǎn)稱“現(xiàn)代公司”)于2002年5月與九和有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“九和公司”)簽訂了一項(xiàng)辦公大樓的建造合同。合同規(guī)定：工程開工期為2002年l0月1日，完工期為2005年9月30日。同時(shí)現(xiàn)代公司又與新興公司簽訂了部分工程的分包合同。根據(jù)施工預(yù)算：合同總金額為28000萬元。預(yù)計(jì)合同總成本為25000萬元。

2002—2005年，現(xiàn)代建筑公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：

(1)2002年，完成合同成本5000萬元，預(yù)付新興公司備料款100萬元。已結(jié)算合同價(jià)款

4000萬元，實(shí)際收到價(jià)款3500萬元.

(2)2003年，完成合同成本12000萬元。由于原定于2093年3月到貨的由九和公司負(fù)責(zé)采購(gòu)的中央空調(diào)至2003年?月才運(yùn)至安裝現(xiàn)場(chǎng)，因而延誤了工期，根據(jù)合同規(guī)定，現(xiàn)代公司要求九和公司支付延誤工期款50萬元。當(dāng)年結(jié)算合同價(jià)款11000萬元，實(shí)際收到價(jià)款11500萬元。

(3)2004年，完成合同成本3000萬元，根據(jù)新興公司完工進(jìn)度應(yīng)支付工程款1000萬元，扣除2002年預(yù)付的備料款后，實(shí)際支付900萬元。由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)至完工還將發(fā)生成本7100萬元。聯(lián)合公司對(duì)50萬元延誤工期款予以確認(rèn)。當(dāng)年結(jié)算合同價(jià)款3000萬元，但未收到價(jià)款。

(4)2005年9月30日，工程如期完工。由于公司努力挖潛，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本5000萬元。合同價(jià)款全部結(jié)算并于2005年12月31日付清。

現(xiàn)代公司合同完工進(jìn)度根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定

[要求]

(1)將現(xiàn)代公司有關(guān)數(shù)據(jù)填入下表。

(2)編制現(xiàn)代公司2002～2005年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)指出現(xiàn)代公司2005年確認(rèn)收入和合同費(fèi)用的時(shí)間。

(答案如有小數(shù)，保留兩位)

57.某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建。固定資產(chǎn)的購(gòu)建于2006年1月28日正式動(dòng)工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬元，專門借款2006年取得的利息收入30萬元，2007年取得的利息收入為1萬元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款1000萬元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的資產(chǎn)支出資料如下：

(1)2月1日，支付購(gòu)買工程物資款702萬元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元)。

(2)3月1日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品成本為80萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品購(gòu)買原材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元，購(gòu)料款項(xiàng)均已支付。該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元。

(3)4月1日；支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品，繳納增值稅8.5萬元。

(4)9月1日，支付購(gòu)買工程物資款234萬元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元)。

(5)10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元。

(6)11月1日，支付購(gòu)買工程物資款44萬元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.39萬元)。

該工程項(xiàng)目于4月30日～8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：計(jì)算該工程項(xiàng)目于2007年度應(yīng)予以資本化的金額。(答案中的單位以萬元表示)

58.AS公司為一家高科技生產(chǎn)性企業(yè)，擁有一條甲產(chǎn)品生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備組成并同時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)可生產(chǎn)出甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線于2002年12月達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)并交付使用，A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值分別為600萬元、900萬元、1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。三個(gè)機(jī)器設(shè)備無法單獨(dú)使用，不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為一個(gè)資產(chǎn)組。2007年末市場(chǎng)上出現(xiàn)替代甲產(chǎn)品的新產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市場(chǎng)銷量大幅度的減少。2007年末A機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為225萬元，B和C機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨(dú)確定，但該資產(chǎn)組的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

要求：

(1)計(jì)算資產(chǎn)組的賬面價(jià)值。

(2)計(jì)算資產(chǎn)組的減值損失。

(3)將減值損失分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備。

(4)計(jì)算將減值損失分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組后A、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值。

(5)計(jì)算將未分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組A機(jī)器設(shè)備的減值損失再次在B、C機(jī)器設(shè)備之間進(jìn)行分配。

(6)計(jì)算兩次分?jǐn)偤驛、B和C三個(gè)機(jī)器設(shè)備的減值損失。

(7)編制有關(guān)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B遠(yuǎn)洋公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=200+200X4．3295+10：1075．9(萬元)。2011年的攤銷額=1075．9／10=107．59(萬元)。

2.B融資租人固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值與租入固定資產(chǎn)公允價(jià)值較低者加上初始直接費(fèi)用確定，即7050(7000+50)萬元。

3.C或有事項(xiàng)指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此，選項(xiàng)“D”不正確?；蛴胸?fù)債指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量?；蛴胸?fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容，因此，選項(xiàng)“A”不正確?；蛴胸?fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn)，因此選項(xiàng)“B”不正確?；蛴惺马?xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn)，說明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性，隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化，或有事項(xiàng)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此，選項(xiàng)“C”正確。

4.B無論何種渠道取得的固定資產(chǎn)一律視為“新”的處理，即按實(shí)際支付的買價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)入賬。

5.B甲公司的債務(wù)重組損失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(萬元)

6.D

7.C應(yīng)記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬元)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬元)。

8.C2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(140x20－80×20)÷10=120(萬元)。

9.C5×33%=1.65萬元（借方）

10×30%=3萬元（借方）

10.BD應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。

11.D選項(xiàng)A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。

12.DD【解析】選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

13.B①可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=1000×30×7％×0．9174+(1000×30X7％+1000X30)×0．8417=28945．11(萬元)；②可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的入賬價(jià)值=1000X30—28945．11=1054．89(萬元)。

14.B【正確答案】：B

【答案解析】：使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算該架飛機(jī)未來3年每年的現(xiàn)金流量。

第一年的現(xiàn)金流量＝1000×20％＋800×60％＋400×20％＝760（萬美元）

第二年的現(xiàn)金流量＝960×20％＋720×60％＋300×20％＝684（萬美元）

第三年的現(xiàn)金流量＝900×20％＋700×60％＋240×20％＝648（萬美元）

該架飛機(jī)未來3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=760×0.8929＋684×0.7972＋648×0.7118=1685.14（萬美元）

按照記賬本位幣表示的未來3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝1685.14×6.62＝11155.63（萬元）。

由于無法可靠估計(jì)該架飛機(jī)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以其可收回金額就是未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值11155.63萬元。

15.B選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)8，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

16.D以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。ABC三項(xiàng)是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

17.C投資方對(duì)被投資方的投資，在達(dá)到控制的日期為購(gòu)買日。本題中，A公司在2012年1月1日取得甲公司的股權(quán)比例達(dá)到60％，可以控制甲公司，所以該項(xiàng)企業(yè)合并的購(gòu)買日為2012年1月1日。

18.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加。

19.C除了經(jīng)費(fèi)以外，其余選項(xiàng)都不是物質(zhì)層面的內(nèi)容。故選C。

20.D選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)的特征是：①資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源，③資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的；

選項(xiàng)B表述正確，負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不確認(rèn)為負(fù)債；

選項(xiàng)C表述正確，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的就經(jīng)濟(jì)利益的總流入，收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，并不是凈流出。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.A人民幣賬戶余額=840000-425000+610800-334000+166000=857800（元）；

美元賬戶余額=100000-50000+80000-44000+20000=106000（美元）；

匯兌損益=106000×8.3-857800=22000（元）（收益）。

22.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

23.B選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性，不符合歷史成本計(jì)量屬性。

24.B甲公司2016年少計(jì)提攤銷金額60萬元，多確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債15萬元，多計(jì)了凈利潤(rùn)45萬元（60－15），多提了盈余公積4.5萬元（45×10%），甲公司在2017年因該項(xiàng)差錯(cuò)減少的未分配利潤(rùn)的金額＝（60－15）×（1－10%）＝40.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：以前年度損益調(diào)整60

貸：累計(jì)攤銷60

借：遞延所得稅負(fù)債15

貸：以前年度損益調(diào)整15

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45

貸：以前年度損益調(diào)整45

借：盈余公積4.5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.5

25.B承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)人租人資產(chǎn)的價(jià)值。

26.D企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料，按確定的實(shí)際成本，借記“原材料”科目，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。

27.B累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費(fèi)用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬元）。

28.B甲公司2009年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額=[480×2－(120+480)]×(1－25%)×(1－10%)=243(萬元)。

29.A財(cái)政政策是指國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的任務(wù)而規(guī)定的財(cái)政工作的指導(dǎo)原則，通過財(cái)政支出與稅收政策來調(diào)節(jié)總需求。貨幣政策是指政府或中央銀行為影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所采取的措施，尤指控制貨幣供給以及調(diào)控利率的各項(xiàng)措施。B、C、D項(xiàng)為積極的貨幣政策。

30.D[答案]D

[解析]甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失=30+300+60=390（萬元），因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

31.BD解析：當(dāng)某一分部以前年度未達(dá)到報(bào)告分部的標(biāo)準(zhǔn)，但在本會(huì)計(jì)年度達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，并且預(yù)計(jì)在以后的會(huì)計(jì)年度也將達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)的要求時(shí)，則應(yīng)將該分部作為報(bào)告分部披露其相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；若是由某一特殊事項(xiàng)而導(dǎo)致其達(dá)到10%的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則不應(yīng)將其作為報(bào)告分部披露其會(huì)計(jì)信息。

32.BD支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+50+8=258(萬元)；支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=5+30q一3+6=44(萬元)；與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為2萬元；與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出=6+15：21(萬元)。所以答案為B、D。

33.BC

34.CD【正確答案】：CD

【答案解析】：A選項(xiàng)，事項(xiàng)1和2，B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值＝直接材料[（600＋20）×60%＋60]＋直接人工82＋制造費(fèi)用120－非正常損耗20＝614（萬元），A選項(xiàng)不正確；

B選項(xiàng)，事項(xiàng)1和2，Ａ材料的賬面價(jià)值＝620×40%＝248萬元，B選項(xiàng)不正確；

C選項(xiàng)，事項(xiàng)5，委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值＝600－600×20%＝480萬元，C選項(xiàng)正確；

D選項(xiàng)，資料5，應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值＝250×1.17－250×5%＝280萬元,D選項(xiàng)正確；

E選項(xiàng)，領(lǐng)用的來料加工原材料160萬元（400×40%）不計(jì)入甲公司的存貨成本，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬元計(jì)入存貨，E選項(xiàng)不正確。

35.ACE因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

36.D

37.ACE①甲公司：換入的股票投資成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)=12000-1000=11000（萬元）

甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—公司ll000

銀行存款l000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本ll200

貸：投資性房地產(chǎn)一成本8000

一公允價(jià)值變動(dòng)3.200

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加600(12000×5%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3200

貸：其他業(yè)務(wù)收入3200

②丁公司：

換入的倉(cāng)庫(kù)成本

=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)

=11000+1000=12000(萬元)

丁公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)一倉(cāng)庫(kù)12000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本6000

一公允價(jià)值變動(dòng)

4000

銀行存款l000

投資收益l：000

借：資本公積一其他資本公積4000

貸：投資收益4000

38.ACD因或有事項(xiàng)而得到的補(bǔ)償，只有基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，所以選項(xiàng)B不正確。

39.BCDE【解析】固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理，但是固定資產(chǎn)盤虧不需要作為前期差錯(cuò)，直接通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目處理即可。

40.ABC仲裁規(guī)則是由市場(chǎng)主體之外的第三方在對(duì)市場(chǎng)主體的活動(dòng)進(jìn)行仲裁時(shí)遵守的規(guī)則，不是市場(chǎng)主體的規(guī)則。故選ABC。

41.AB貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，選項(xiàng)AB未來收取或清償金額是不確定的，屬于非貨幣性項(xiàng)目。

42.ACD選項(xiàng)A正確，計(jì)入投資收益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，屬于政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)C正確，屬于政府補(bǔ)助，企業(yè)收到即征即退的增值稅計(jì)入其他收益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D正確，計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.AD【正確答案】

AD【答案解析】

選項(xiàng)BC，均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

44.BCD委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)A交納的增值稅不應(yīng)計(jì)人委托加工物資成本。

45.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失項(xiàng)目的金額不能相互抵銷，即不得以凈額列報(bào)，但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。下列三種情況不屬于抵銷，可以凈額列示：

（1）一組類似交易形成的利得和損失以凈額列示的，不屬于抵銷。比如，匯兌損益應(yīng)當(dāng)以凈額列報(bào)，為交易目的而持有的金融工具形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列報(bào)等。但是，如果相關(guān)利得和損失具有重要性則應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。

（2）資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示，不屬于抵銷。比如；對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，表明資產(chǎn)的價(jià)值確實(shí)已經(jīng)發(fā)生減損，按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，才反映了資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的真實(shí)價(jià)值。

（3）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的，不屬于抵銷。非日?；顒?dòng)并非企業(yè)主要的業(yè)務(wù)，非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，更能有利于報(bào)表使用者的理解。比如，非流動(dòng)資產(chǎn)處置形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)按處置收入扣除該資產(chǎn)的賬面金額和相關(guān)銷售費(fèi)用后的凈額列報(bào)。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債不可以相互抵銷。應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

46.N

47.N

48.N

49.2013年長(zhǎng)江公司所得稅費(fèi)用=500.85+{[125－(400－300)X25%]－200}－(105－100)=395.85(萬元)。

50.事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

正確做法：不應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用年限，不應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：此項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)按回購(gòu)日市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)，銷售日風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有已轉(zhuǎn)移，屬于融資交易，所以不應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”歸集的支出屬于費(fèi)用化支出，不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)。

正確做法：應(yīng)將“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”金額期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分，至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

正確做法：將預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。

事項(xiàng)(5)會(huì)計(jì)處理正確。

理由：產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件。

51.事項(xiàng)①、②、③和⑤屬于調(diào)整事項(xiàng)。

52.(I)1月3日形成的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)生的匯兌損益＝900×(7.0-7.5)＝－450(萬元人民幣)(損失)

2月20日收到期初應(yīng)收賬款時(shí)產(chǎn)生的匯兌損益＝7.65×300-2280＝15(萬元人民幣)(收益)

4月1日銷售尚未結(jié)算的應(yīng)收賬款匯兌損益＝450×(7.0－7.2)＝－90(萬元人民幣)(損失)

甲公司2011年所發(fā)生的匯兌損益＝－450+15-90＝－525(萬元人民幣)(損失)

(2)合并商譽(yù)＝30000-35520×80%＝1584(萬元人民幣)

(3)填列合并報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目

2011年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表單位：萬元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并

利潤(rùn)表

營(yíng)業(yè)收入

105000

9750

7.2

70200

-3240

171960

減：營(yíng)業(yè)成本

75000

6750

7.2

48600

-3240

120360

管理費(fèi)用

6000

300

7.2

2160

8160

財(cái)務(wù)費(fèi)用

5250

450

7.2

3240

-450

8040

加：投資收益

6750

6750

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

25500

2250

16200

450

42150

利潤(rùn)總額

25500

2250

16200

450

42150

減：所得稅費(fèi)用

6750

750

7.2

5400

12150

凈利潤(rùn)

18750

1500

10800

450

30000

少數(shù)股東損益

2160

歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)

27840

注：表中2160＝10800×20%；27840＝30000-2160(或：27840＝18750+10800×80%+450)

2011年甲公司與乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算

匯率

乙公司

(人民幣)

合并抵消

合并資產(chǎn)

負(fù)債表

應(yīng)收賬款

9000

750

7.0

5250

－3150

11100

其他流動(dòng)資產(chǎn)

51000

3600

7.0

25200

76200

長(zhǎng)期應(yīng)收款

8400

-6300

2100

長(zhǎng)期股權(quán)投資

31500

-30000

1500

固定資產(chǎn)

52500

4800

7.0

33600

861OO

商譽(yù)

1584

1584

資產(chǎn)總計(jì)

152400

9150

64050

-37866

178584

短期借款

4500

750

7.0

5250

9750

應(yīng)付賬款

11250

1200

7.0

8400

－3150

16500

長(zhǎng)期應(yīng)付款

16500

900

7.0

6300

-6300

16500

負(fù)債總計(jì)

32250

2850

19950

-9450

42750

股本

15000

4500

33300

-33300

15000

資本公積

63750

63750

盈余公積

6900

150

1080

-1080

6900

未分配利潤(rùn)

34500

1650

11940

8640(10800×80%)－11940+450

43590

外幣報(bào)表折算差額

-2220

-450+444

--2226

少數(shù)股東權(quán)益

(33300+1080+11940)×20%－444＝8820

8820

所有者權(quán)益合計(jì)

120150

6300

44100

135834

負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)

152400

9150

64050

178584

附：抵消分錄

①20×1年4月1日內(nèi)部交易

借：營(yíng)業(yè)收入(450×7.2)3240

貸：營(yíng)業(yè)成本3240

借：應(yīng)付賬款(450×7.0)3150

貸：應(yīng)收賬款3150

②實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資應(yīng)收款項(xiàng)的抵消及其在個(gè)別報(bào)表中的匯兌差額