第六章會(huì)計(jì)賬簿

第六章會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿2023/6/11第一節(jié)賬簿及其與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的含義

◆用以序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍?！粲删哂袑ｉT格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。2023/6/12二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿A對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度2023/6/13三、會(huì)計(jì)賬簿的種類

（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬2023/6/141.序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。2023/6/15②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。2023/6/16

庫存現(xiàn)金2023/6/17

2.分類賬簿——按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況2023/6/18

3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。2023/6/19

（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬活頁式賬簿日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱2023/6/110第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本要求

▲滿足會(huì)計(jì)管理需要

▲賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密

▲賬簿格式簡便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容2023/6/111賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁作用賬簿的組成內(nèi)容2023/6/112二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。2023/6/113

材料采購應(yīng)交稅費(fèi)2023/6/1142.分欄式普通日記賬

①格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。2023/6/115材料采購應(yīng)交稅費(fèi)2023/6/116（二）特種日記賬的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬

①格式：借、貨、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。教材P-166-167格式2023/6/1172023/6/1182.銀行存款日記賬

①格式：借、貸、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。其登記方法與格式同現(xiàn)金日記賬。2023/6/1192023/6/120三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬P871.

格式：借、貸、余三欄式。

：原材料2023/6/1212.登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料2023/6/122（二）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1.三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002023/6/123

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002023/6/1242.數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

2023/6/1252023/6/126

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。

※特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。2023/6/1273.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。2023/6/1282023/6/1292023/6/130應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬2023/6/131②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。

特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。2023/6/132第三節(jié)賬簿的登記與錯(cuò)賬更正一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用規(guī)則◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票2023/6/133單位名稱本賬簿名稱冊(cè)次頁數(shù)使用起訖日期第冊(cè)第號(hào)至第號(hào)共計(jì)頁自至年月日起止單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經(jīng)管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——訂本式2023/6/134單位名稱主管人經(jīng)管人接交移交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月日賬簿冊(cè)號(hào)賬簿頁數(shù)使用年度單位公章經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——活頁式2023/6/135賬戶賬戶賬戶名稱號(hào)頁名稱號(hào)頁名稱號(hào)頁賬戶目錄賬戶目錄格式2023/6/136賬簿時(shí)啟用根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁式賬簿，按照賬戶排列順序編號(hào)，每一賬戶的賬頁依據(jù)順序編頁訂本式賬簿，按照賬頁順序逐頁編號(hào)2023/6/137（二）賬簿的登記規(guī)則

賬簿時(shí)登記將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)。2023/6/138賬簿時(shí)登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在“記賬符號(hào)”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或作出“√”符號(hào)，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對(duì)。2023/6/139

做好記賬標(biāo)記2023/6/140賬簿時(shí)登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站啵灰獙憹M格，一般應(yīng)占格高的二分之一。2023/6/141總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方書寫規(guī)范2023/6/142登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫。不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬等有關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)使用。賬簿時(shí)登記2023/6/143各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁、缺號(hào)。如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空行或空頁用紅色墨水對(duì)角劃線注銷，并注明“作廢”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。對(duì)各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。賬簿時(shí)登記2023/6/1442023/6/145賬簿時(shí)登記“金額”欄的數(shù)字應(yīng)與賬頁上標(biāo)明的位數(shù)對(duì)準(zhǔn)。凡是需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貨”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貨”欄內(nèi)寫“平”字，在余額欄內(nèi)寫“0”。2023/6/146◆注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000

“T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法2023/6/147

7.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范：承前頁、過次頁賬簿時(shí)登記2023/6/148

二、錯(cuò)賬的更正(一)錯(cuò)賬查找方法1.個(gè)別檢查法★錯(cuò)賬的主要原因：

◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（或貸）項(xiàng)發(fā)生額；

◆漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額；

◆借、貸項(xiàng)方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。

2023/6/149錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。2023/6/150總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款80015

4985應(yīng)付票據(jù)20015實(shí)收資本480000盈余公積80000合計(jì)695000695000★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計(jì)615000，貸方合計(jì)775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計(jì)695000，貸方合計(jì)694973。賬戶名稱2023/6/151

2.全面檢查法(二)錯(cuò)賬更正方法

1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬2023/6/152

(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2023/6/153

2.更正錯(cuò)賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：2023/6/154注意問題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯(cuò)，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用3275×××32753257

75

3257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確2023/6/155

2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：2023/6/156

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款2500注意問題：

▲對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)誤的賬戶。

2023/6/157

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為：2023/6/158銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450

原來的錯(cuò)賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

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