2022年湖南省懷化市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022年湖南省懷化市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項設備換入乙公司一批A材料，該設備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向對方支付銀行存款5750元。該項交換具有商業(yè)實質，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

2.

第

15

題

甲公司所得稅稅率25%，采用資產負債表債務法核算。稅法規(guī)定交易性金融資產持有期間公允價值變動金額不計人應納稅所得額，待售出時一并計入應納稅所得額。2008年10月，甲公司以500萬元購人乙上市公司的股票，作為短期投資，按成本與市價孰低計價。2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元確認為投資收益。甲公司自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，按企業(yè)會計準則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產，期末按照公允價值計量，2008年末該股票公允價值為600萬元，則此會計政策變更對甲公司2009年的期初留存收益的影響為（）萬元。

3.

第

17

題

根據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定。下列關于合作企業(yè)注冊資本的表述中，正確的是（）。

4.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

5.甲公司以200萬元的價格購人乙公司的某項專利權，發(fā)生相關稅費20萬元，為使該項無形資產達到預定用途支付專業(yè)服務費用10萬元、測試費用5萬元；該項無形資產用于生產某新型產品，為推廣該新產品發(fā)生廣告宣傳費用50萬元。甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

6.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設備，購貨合同約定，化工設備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關費用54萬元，設備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設備預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產入賬價值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

7.下列各項中，不屬于民間非營利組織會計核算范圍的是（）

A.基金會B.檢查機關C.在民政部門登記的社會團體D.民辦學校

8.

第

6

題

黃河公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的B公司90%的股權。為取得該股權，黃河公司定向增發(fā)6000萬股普通股。每股面值為1元，每股公允價值為10元，支付承銷商傭金、手續(xù)費等50萬元。另為企業(yè)合并支付評估審計費用20萬元。取得該股權時，B公司所有者權益賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元，假定黃河公司和B公司采用的會計政策相同，黃河公司取得該項股權時應確認的資本公積為（）萬元。

9.甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

10.下列各項關于財務報告的說法中，不正確的是（）

A.財務報告包括對外的報告和專門為了內部管理需要的報告

B.財務報告應當綜合反映企業(yè)的生產經(jīng)營狀況

C.財務報告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應是零星的或者不完整的信息

D.財務報告的核心內容是財務報表

11.A公司一臺設備賬面原價為200000元，預計凈殘值率為5％，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在使用3年6個月以后。提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該設備報廢對A企業(yè)當期稅前利潤的影響額為（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

12.大海公司為商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅人），適用的增值稅稅率為17%。2011年采購一批A商品，購買價款為300萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元，另支付采購費用10萬元。A商品的入賬價值為（）萬元。

A.300B.310C.351D.361

13.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。

A.固定資產的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

C.使用壽命確定的無形資產的預計使用年限由10年變更為6年

D.勞務合同完工進度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量

14.甲公司某項固定資產已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產改造后的賬面價值為（）萬元。

A.750B.812.5C.950D.1000

15.A公司于2012年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

16.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產，取得借款當日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進度款300萬元，至2010年年末固定資產建造尚未完工，預計2011年年末該項建造固定資產可完工達到預定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

17.

第

15

題

某上市公司在其年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調整事項的是（）。

18.

第

14

題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運輸費2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該材料應計入存貨的實際成本為（）元。

A.435336B.432650C.503660D.428111

19.某企業(yè)接受捐贈一臺設備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

20.下列經(jīng)濟業(yè)務中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.轉銷無須支付的應付賬款B.接受投資者追加實物資產投資C.確認債務重組損失D.進行外幣兌換業(yè)務發(fā)生的匯兌損失

二、多選題(20題)21.下列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理

B.在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認成本費用和所有者權益進行調整

D.為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以所授予權益工具的公允價值計量

22.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產作為投資性房地產核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產20萬元

C.乙公司應確認營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

23.下列事項中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A.因自然災害造成的存貨凈損失

B.由于收發(fā)計量差錯引起的存貨盈虧

C.入庫前發(fā)生的挑選整理費用

D.結轉商品銷售成本時，將相關存貨跌價準備調整主營業(yè)務成本

24.下列事項中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資

C.事業(yè)單位處置長期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項目結余應上繳的非財政專項資金

25.

第

30

題

乙、丁雙方簽訂購銷合同，乙欠丁貨款500萬元，丁要求乙為該項貸款提供權利質押，乙可以用自己擁有的下列（）作為質押權標的進行擔保。

26.關于下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，通常不應確認收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為提供勞務處理

D.單獨提供安裝勞務時，如果完工進度能夠可靠地確定，安裝費收入應在資產負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認

27.下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

B.工程索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入

C.建造合同的結果不能可靠估計，但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入

D.建造合同的結果能夠可靠估計，但建造合同預計總成本超過合同總收入時，應將預計損失立即確認為當期費用

28.對于長期股權投資的處置，下列各項表述中正確的有()。

A.處置長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應計入投資收益

B.處置采用權益法核算的長期股權投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動計入所有者權益的金額，應按相應比例轉人投資收益

C.處置長期股權投資時，如果此前計提了減值準備的，應結轉減值準備并沖減資產減值損失

D.處置長期股權投資時，應將處置凈損益計人營業(yè)外收支

29.

30.

第

24

題

關于母公司在報告期內增減子公司在合并資產負債表中的反映，下列說法中正確的有（）。

31.甲公司持有乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制。2010年12月31日，乙公司無形資產中包含一項從甲公司購入的商標權。該商標權系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權后立即投入使用，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關于甲公司2010年年末編制合并利潤表的說法中，正確的有（）。

A.抵銷營業(yè)外收入800萬元

B.抵銷管理費用100萬元

C.抵銷該項內部交易的結果將減少合并利潤800萬元

D.抵銷該項內部交易的結果將減少合并利潤700萬元

32.下列各項中，影響營業(yè)利潤的有（）

A.其他綜合收益B.投資收益C.營業(yè)外收入D.管理費用

33.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險費C.住房公積金D.津貼和補貼

34.

第

18

題

下列關于股份支付的表述中，正確的有（）。

35.將集團內部利息收入與內部利息支出抵銷時，可能編制的抵銷分錄有（）

A.借記“投資收益”項目，貸記“財務費用”項目

B.借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“財務費用”項目

C.借記“管理費用”項目，貸記“財務費用”項目

D.借記“投資收益”項目，貸記“在建工程”項目

36.下列關于所得稅的表述中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.負債產生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

C.確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應當以當期適用的所得稅稅率為基礎計算確定

D.因非同一控制下企業(yè)合并而產生的商譽，其本身產生的暫時性差異不確認遞延所得稅

37.下列關于或有事項說法中正確的有（）。

A．將或有事項確認為預計負債的事項應在財務報表附注中披露

B．企業(yè)不應確認或有資產和或有負債

C．極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債也應在財務報表附注中披露

D．與或有事項有關的義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項預計負債

38.

第

20

題

企業(yè)確定合同完工進度時可以選用的方法有（）。

A.累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例

C.實際測定的完工進度

D.過去經(jīng)驗

39.甲公司于2013年1月1日以100萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產的公允價值為700萬元。甲公司對持有的投資采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司另夕1，50%的股份，從而能夠對乙公司實施控制，當日乙公司所有者權益的賬面價值為900萬元，可辨認凈資產的公允價值為1000萬元。甲公司、乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。下列說法中，正確的有（）。

A.甲公司應從購買日開始編制合并財務報表，不調整合并資產負債表的期初數(shù)

B.甲公司應將乙公司購買日至2014年報告期期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.甲公司應將乙公司購買日至2014年報告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.2014年合并財務報表中，甲公司應確認的商譽為300萬元

40.下列關于總部資產的說法中正確的有（）。

A.總部資產難以脫離其他資產或資產組產生獨立的現(xiàn)金流入

B.總部資產與其他的單項資產一樣，可以單獨進行減值測試

C.總部資產的減值測試應結合其他相關資產組或資產組組合進行

D.總部資產的賬面價值通常難以完全歸屬于某一資產組

三、判斷題(20題)41.如果合同條款因債務人或金融資產發(fā)行方發(fā)生財務困難而重新商定或修改，確認減值損失時仍應采用條款修改后所計算的該金融資產的利率計算。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期資本公積（）

A.是B.否

44.對于多次交易形成企業(yè)合并，達到合并前對長期股權投資采用權益法核算的，長期股權投資在購買日的初始投資成本為原權益法下的賬面價值加上購買日取得進一步股份新支付對價的公允價值之和。（）

A.是B.否

45.企業(yè)對境外經(jīng)營的資產負債表進行折算時，貨幣性項目應當以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，產生的匯兌差額計入當期損益，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不應當改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

46.

第

28

題

購入交易性金融資產支付的交易費用，應該計入交易性金融資產的成本中。（）

A.是B.否

47.資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率，通常采用市場利率，也可以采用替代利率。（）

A.是B.否

48.尚待查明原因的途中損耗直接計入物資的采購成本。（）

A.是B.否

49.

第30題無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當全部計入當期損益。（）

A.是B.否

50.無形資產的攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資產有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

51.企業(yè)購置的環(huán)保設備等資產，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是企業(yè)也應將其確認為固定資產。()

A.是B.否

52.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

53.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進行減值測試，不計提減值準備。（）

A.是B.否

54.年度終了，"利潤分配"科目所屬明細科目中，除了\"未分配利潤\"明細科目可能有余額外，其他明細科目均應無余額。（）A.是B.否

55.可供出售金融資產發(fā)生減值后，利息收入應當按照票面利率計算確認。()

A.是B.否

56.

第27題對于外幣交易性金融資產，應采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計入財務費用。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.采用權益法進行后續(xù)計量的長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方應調減長期股權投資的賬面價值。（）

A.是B.否

59.在資本化期間內，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本。（）

A.是B.否

60.政府單位應上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務，不需進行預算會計處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

64.

65.(6)計算20×8年應計提的折舊額。

參考答案

1.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

2.C政策變更對2009年的期初留存收益影響=(600—500)X75%=75(萬元)。

3.B本題考核合作企業(yè)注冊資本的概念。合作企業(yè)的注冊資本采用認繳制，應為投資各方認繳的出資額之和。

4.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結轉至投資收益屬于損益內部之間的結轉，不影響利潤總額。

5.B入賬價值=200+20+10+5=235(萬元)。

6.D解析：本題考核對于分期付款購入固定資產和棄置費用的核算。分期付款購入固定資產的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定，對于棄置費用應按照預計的棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產成本，并確認為預計負債。所以該固定資產的入賬價值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

7.B選項ACD均屬于，選項B不屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產品的社會服務組織。我國的民間非營利組織主要包括在民政部門登記的社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位。

綜上，本題應選B。

8.C應確認的資本公積=10000×90%-6000-50=2950(萬元)。支付的評估審計費用應該作為管理費用核算。

9.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×60%=960(萬元)，應確認遞延所得稅資產=(960-500)×25%=115(萬元)。

10.A選項A說法錯誤，選項BCD說法正確，財務報告應當是對外報告，其服務對象主要是投資者、債權人等外部使用者，專門為了內部管理需要的報告不屬于財務報告的范疇。

綜上，本題應選A。

11.B第二年折舊=(200000－80000)×2/5=48000第三年折舊=(200000－80000－48000)×2/5第四年前半年的折舊=(200000－80000－該項設備報廢的凈損益=5000－(200000－80000－48000－2800－8300)－2000=－31900(元)

12.BA商品的總成本=300+10=310（萬元）。

13.B投資性房地產后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項B正確，其他各項均屬于會計估計變更。

14.B該項固定資產被替換部分的賬面價值=200-200/800×250=137.5（萬元），固定資產更新改造后的賬面價值=800-250-137.5+400=812.5（萬元）。

15.A該項金融資產對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=－2+0.5×200+200×（18－9）=1898（萬元）。

16.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬元）。

17.C選項A不屬于調整事項，收到退回的所得稅直接沖減退回當期的所得稅費用；選項B不屬于調整事項，走私罰款直接計入當期營業(yè)外支出；選項C，雖然屬于不重要的會計差錯，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間，也應調整報告年度報表的相關項目，屬于調整事項；選項D屬于當期正常業(yè)務事項。

18.D企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采購成本。

原材料的總入賬價值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

采購過程中所發(fā)生的合理損失應計入材料的實際成本，尚待查明原因的15％的部分應先計入待處理財產損溢，所以應計入存貨的實際成本＝503660×（1－15%）＝428111（元）。

【該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核】

19.B賬務處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉資產價值100銀行存款1.5

（2）工程達到預定可使用狀態(tài)后借：固定資產101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應交所得稅借：待轉資產價值100

貸：資本公積67應交稅金－應交所得稅33

20.D選項A記入“營業(yè)外收人”，不影響營業(yè)利潤;選項B記人“實收資本”(或“股本”)和“資本公積”，不影響營業(yè)利潤;選項C記人“營業(yè)外支出”，不影響營業(yè)利潤;選項D記入“財務費用”，影響營業(yè)利潤。

21.ABD對于權益結算的股份支付,在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。對于現(xiàn)金結算的股份支付,企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用,公允價值的變動應當計入當期損益（公允價值變動損益）。

22.ABD將債務轉為資本的，債務人應按用于抵債的自身股份面值確認股本或實收資本，股份公允價值與面值的差額應計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

23.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.BC事業(yè)單位經(jīng)營虧損不結轉到非財政補助結余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項目結余應上繳的非財政專項資金按規(guī)定繳回原專項資金撥入單位的，借記“非財政補助結轉”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項AD不正確。

25.ABCD本題考核權利質押的標的物范圍。上述四項均可以作為權利質押的標的物。

26.ABD選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。

綜上，本題應選ABD。

27.BCD選項A，合同變更形成的收入應計入合同收入。

28.AB選項C，不應沖減資產減值損失，而應增加投資收益或減少投資損失；選項D，應計入投資收益。

29.BCD

30.ABD

31.ABD參考抵銷分錄：借：營業(yè)外收入800（860-60）貸：無形資產——原價800借：無形資產——累計攤銷100貸：管理費用100（800/6×9/12）

32.BD營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項A不影響營業(yè)利潤，其他綜合收益影響所有者權益；

選項BD均影響營業(yè)利潤；

選項C不影響營業(yè)利潤，營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤；

綜上，本題應選BD。

33.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費和工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

34.ABCD

35.AD選項AD均可能，對于集團內部借款企業(yè)或債券發(fā)行方來說，其籌集的資金的利息支出可能計入財務費用，也可能計入在建工程等；

選項BC均不可能。

綜上，本題應選AD。

編制合并利潤表時需要進行抵銷處理的項目，主要有：

（1）內部營業(yè)收入和內部營業(yè)成本項目；

（2）內部銷售商品形成存貨、固定資產、無形資產等項目中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益；

（3）內部銷售商品形成固定資產、無形資產等項目計提額或攤銷額中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益；

（4）內部應收款項計提的壞賬準備以及內部銷售商品形成存貨、固定資產、無形資產等計提的資產減值準備中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益；

（5）內部投資收益項目，包括內部利息收入與利息支出項目、內部股權投資的投資收益項目等。

36.ABD確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債時，應當以該暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。

37.AB【答案】AB

【解析】極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債不需披露，選項C不正確。與或有事項相關的義務同時滿足下列條件的，應當確認為預計負債：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務的金額能夠可靠地計量。因此，選項D不正確。

38.ABC企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法：(1)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例；(2)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例；(3)實際測定的完工進度。

39.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.ACD總部資產的顯著特征是難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產組。

41.N【解析】浮動利率貸款、應收款項或持有至到期投資，可采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實際利率進行折現(xiàn)。如果合同條款因債務人或金融資產發(fā)行方發(fā)生財務困難而重新商定或修改，確認減值損失時仍應采用條款修改前所計算的該金融資產的原實際利率計算。

42.Y

43.Y在這種情況下，應將其轉入處置當期損益。

44.Y

45.N對企業(yè)境外經(jīng)營財務報表進行折算時，資產和負債項目應采用資產負債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目，所有者權益項目除“未分配利潤”外，其他項目（實收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產負債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目相關規(guī)定進行區(qū)分，境外經(jīng)營報表折算是對“別人的”報表進行的折算，資產負債表日的折算是重新確定“自己的”報表金額。

因此，本題表述錯誤。

46.N購入交易性金融資產支付的交易費用應該記入“投資收益”中。

47.Y題干是原文的轉述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個就是這道題的出題迷惑點之一；還要注意這個折現(xiàn)率的選擇通常用市場利率，如果沒有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現(xiàn)率，但是，如果資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風險差異或者利率的期限結構反應敏感，企業(yè)應當在未來期間采用不同的折現(xiàn)率。

因此，本題表述正確。

48.N尚待查明原因的途中損耗不得增加存貨的采購成本，應暫作為“待處理財產損溢”進行核算，在查明原因后再作處理。

因此，本題表述錯誤。

49.Y

50.Y

51.Y

52.N應并入少數(shù)股東權益列示于合并資產負債表。

53.Y公允價值模式下，不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

54.Y年度終了，利潤分配明細科目的余額要結轉到“未分配利潤”明細科目，結轉后，其他明細科目期末無余額，只有未分配利潤明細科目期末有余額。

55.N【答案】×

【解析】可供出售金融資產發(fā)生減值后，利息收入應當按照確定減值損失時對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認。

56.N對于外幣交易性金融資產，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計人公允價值變動損益。

57.N

58.Y采用權益法進行后續(xù)計量的長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，投資方應當按照應獲得的現(xiàn)金股利或利潤確認應收股利，同時調減長期股權投資的賬面價值。相關的賬務處理如下：

借：應收股利

貸：長期股權投資——損益調整

因此，本題表述正確。

59.Y在資本化期間內，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額，應當作為財務費用計入當期損益。

60.Y應上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務，由于不納入部門預算管理，僅需要進行財務會計處理，不需要進行預算會計處理。因此，本題表述正確。

61.

62.

63.

64.資料(1)，事項①處理不正確，理由：該事項不滿足融資租賃的認定標準，因此不應確認該項資產、計提折舊、攤銷未確認融資費用。正確的會計處理是：將該項租賃認定為經(jīng)營租賃，按每期支付的租金確認成本費用。

事項②處理正確。

資料(2)處理不正確，理由：①確定最佳估計數(shù)時，如果所需支出存在一個連續(xù)范圍且該范圍