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2022年黑龍江省七臺(tái)河市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(30題)1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2013年3月1日,甲公司以其持有的1萬(wàn)股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備,并將換人辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本為20萬(wàn)元,累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元,在交換日的公允價(jià)值為32萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3.1萬(wàn)元。
乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為26萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,在交換日的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響,擬隨時(shí)處置丙公司殷票以獲取差價(jià)。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第下列各題。
甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)兀o
A.26
B.35.1
C.30
D.32
2.下列不屬于建國(guó)初期國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)建立的途徑的是()。
A.沒(méi)收官僚資本B.對(duì)外國(guó)資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國(guó)家所有C.解放區(qū)的公營(yíng)經(jīng)濟(jì)D.沒(méi)收地主的土地
3.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中,錯(cuò)誤的是()。A.A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
C.存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備
4.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容:①該設(shè)備租賃期為5年,每年支付租金5萬(wàn)元;②或有租金4萬(wàn)元;③履約成本3萬(wàn)元;④承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬(wàn)元。甲企業(yè)租入該設(shè)備的最低租賃付款額為()萬(wàn)元。
A.25B.27C.32D.34
5.甲公司于2×19年1月1日以銀行存款6000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%的股權(quán),對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并,合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,交易各方選擇進(jìn)行免稅處理,雙方適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5200萬(wàn)元,其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)負(fù)債的公允價(jià)值為600萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0,其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為()萬(wàn)元。
A.200,775B.0,800C.200,850D.200,800
6.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款,應(yīng)通過(guò)()科目進(jìn)行核算。
A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫(kù)存現(xiàn)金
7.
第
10
題
A設(shè)備在2010年計(jì)提的折舊為()萬(wàn)元。
8.下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。
A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬
9.2010年12月20日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可于2013年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場(chǎng)價(jià)值為每股12元,2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年2月8日,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股,擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi),甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2013年12月31日,高管人員全部行權(quán),當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額是()萬(wàn)元。
A.-2000B.0C.400D.2400
10.甲公司2017年末,持有待售資產(chǎn)余額為540萬(wàn)元,持有待售負(fù)債余額為300萬(wàn)元,下列對(duì)于甲公司2017年資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)持有待售類別的列報(bào)說(shuō)法正確的是()
A.持有待售資產(chǎn)和負(fù)債以抵銷后的金額240萬(wàn)元列示
B.持有待售資產(chǎn)在非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下列示
C.持有待售負(fù)債在非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下列示
D.持有待售資產(chǎn)列示540元,持有待售負(fù)債列示300萬(wàn)元
11.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán),初始投資成本為17200萬(wàn)元,購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并,且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日,甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售,取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日,乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元,乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后,甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第{TSE}題。
甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。
A.-700B.1000C.300D.-11700
12.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的會(huì)計(jì)處理,下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。
A.試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目
B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目
C.對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目
D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額
13.甲公司為增值稅一般納稅人,20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日,甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬(wàn)元,累計(jì)攤銷為15萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量;換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,公允價(jià)值為100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元,甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素,甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為()。
A.0B.22萬(wàn)元C.65萬(wàn)元D.82萬(wàn)元
14.某上市公司2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴,支付賠償金50萬(wàn)元,公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元
B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)人的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元
C.公司董事會(huì)提出2010年度利潤(rùn)分配方案為每l0股送3股股票股利
D.公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元
15.甲公司2018年初發(fā)行在外的普通股為800萬(wàn)股,當(dāng)年普通股平均市場(chǎng)價(jià)格6元,2018年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。當(dāng)年年初對(duì)外發(fā)行400萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證,行權(quán)價(jià)格3元;10月1日新發(fā)行200萬(wàn)股普通股,則稀釋每股收益為()
A.0.57元/股B.1.1元/股C.0.46元/股D.0.5元/股
16.<2>、下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是()。
A.共確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為15300萬(wàn)元
C.共確認(rèn)資本公積3500萬(wàn)元
D.共確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元
17.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元,銷售成本率為70%。子公司購(gòu)入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中,發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過(guò)時(shí),其可變現(xiàn)凈值降至32000元,子公司按規(guī)定計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,在編制2006年報(bào)表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購(gòu)入同種商品20000元,母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購(gòu)入的存貨在本年售出80%,本年購(gòu)入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中,預(yù)計(jì)存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),抵銷的資產(chǎn)減值損失是()元。
A.14000(借方)B.14000(貸方)C.2000(借方)D.2000(貸方)
18.
第
6
題
甲公司從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為()萬(wàn)元。
19.
第
15
題
A公司2006年12月31日購(gòu)人價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備,預(yù)計(jì)使用期5年,無(wú)殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%,從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為()萬(wàn)元。
20.甲公司與乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè),經(jīng)協(xié)商,甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進(jìn)行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備),公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬(wàn)元,適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元,已計(jì)提折舊170萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元,公允價(jià)值為400萬(wàn)元,在資產(chǎn)交換過(guò)程中發(fā)生設(shè)備搬遷費(fèi)2萬(wàn)元;乙公司另支付20萬(wàn)元給甲公司,甲公司收到換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),在此項(xiàng)交易中甲公司確認(rèn)的損益金額是()。
A.0B.99萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.141萬(wàn)元
21.2013年度甲公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為()萬(wàn)元。
A.37.16
B.340
C.310
D.72
22.甲公司2×16年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券,取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為4年,票面年利率為10%,實(shí)際年利率為8%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬(wàn)元,款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2×16年1月1日開(kāi)工建造,2×16年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn),當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債,取得投資收益760萬(wàn)元。2×16年12月31日工程尚未完工,2×16年年末該在建工程的賬面余額為()萬(wàn)元。
A.5452.97B.4906.21C.4692.97D.5600
23.A企業(yè)于l2月31日將一臺(tái)公允價(jià)值為280萬(wàn)元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同,從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個(gè)月,每l2個(gè)月月末支付租金80萬(wàn)元,B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元,另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬(wàn)元,租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7%,租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為90萬(wàn)元,假定不存在初始直接費(fèi)用,則8企業(yè)在租賃開(kāi)始日應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的金額為()萬(wàn)元。((P/A,7%,3)=2.6243;(P/F,7%,3)=0.8163)
A.30.O5B.39.24C.40.81D.0
24.2012年初甲公司取得乙公司100%的股權(quán),支付款項(xiàng)900萬(wàn)元,當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元,當(dāng)年乙公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元,2013年1月1日,甲公司出售了乙公司10%的股權(quán),出售價(jià)款為120萬(wàn)元,2013年乙公司按照購(gòu)買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元。2014年1月1日出售了乙公司50%的股權(quán),不再對(duì)乙公司具有控制,出售價(jià)款為800萬(wàn)元,剩余股權(quán)的公允價(jià)值為640萬(wàn)元,假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于-攬子交易,則2014年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益金額為()。
A.410萬(wàn)元B.395萬(wàn)元C.425萬(wàn)元D.495萬(wàn)元
25.甲公司20X7年l0月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股,共支付價(jià)款860萬(wàn)元,其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí),乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年l2月2日,甲公司出售該交易性金融資產(chǎn),收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()。
A.100萬(wàn)元B.116萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.132萬(wàn)元
26.
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列4~6題。
第
4
題
甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益為()萬(wàn)元。
27.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組,下列各項(xiàng)中,債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是()。
A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額
B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額
C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額
D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額
28.第
10
題
下列事項(xiàng)中體現(xiàn)了可比性要求的是()。
A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意改變,確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明
B.對(duì)賒銷的商品,出于對(duì)方財(cái)務(wù)狀況惡化的原因,沒(méi)有確認(rèn)收入
C.對(duì)資產(chǎn)發(fā)生的減值的,相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備
D.對(duì)有的資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量
29.
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第6~9題。
第
6
題
該固定資產(chǎn)2007年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
30.下列各項(xiàng)中,會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。(2007年)
A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
二、多選題(15題)31.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。
A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊
B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,應(yīng)對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊
C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式
D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
E.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式
32.關(guān)于非上市公司購(gòu)買上市公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)間接上市的會(huì)計(jì)處理,下列說(shuō)法中正確的有()。
A.交易發(fā)生時(shí),上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),購(gòu)買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理,不得確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益
B.交易發(fā)生時(shí),上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益
C.交易發(fā)生時(shí),上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的,對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益
D.交易發(fā)生時(shí),上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的,對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積
E.交易發(fā)生時(shí),上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的,對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),不得確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益
33.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)有關(guān)股份支付的資料如下:E.甲公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目14000元
34.京華公司于2018年12月25日采用分期付款方式向魯東公司購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備,購(gòu)買價(jià)格為5500萬(wàn)元,合同約定收到設(shè)備當(dāng)日需要支付價(jià)款2500萬(wàn)元,余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付,該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為5173萬(wàn)元,京華公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用,實(shí)際利率為6%。不考慮其他因素,下列關(guān)于京華公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有()A.固定資產(chǎn)5500萬(wàn)元
B.未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用327萬(wàn)元
C.長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值2673萬(wàn)元
D.2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額為1833.38萬(wàn)元
35.關(guān)于金融資產(chǎn)初始及后續(xù)計(jì)量的說(shuō)法中不正確的有()
A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)的金額
B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額
C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入,計(jì)入其他綜合收益
36.A公司將一臺(tái)賬面價(jià)值為150萬(wàn)元、公允價(jià)值為190萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同,8企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月,從租賃期開(kāi)始13起算,每6個(gè)月月末支付租金30萬(wàn)元,B企業(yè)的子公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為25萬(wàn)元,獨(dú)立擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬(wàn)元,估計(jì)租賃期屆滿時(shí)資產(chǎn)余值為4s萬(wàn)元。下列說(shuō)法中正確的有()。
A.A公司的應(yīng)收融資租賃款為275萬(wàn)元
B.A公司該租賃交易的未擔(dān)保余值為10萬(wàn)元
C.A公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為40萬(wàn)元
D.A公司的擔(dān)保余值為25萬(wàn)元
37.A公司為P公司2X12年1月1日購(gòu)入的全資子公司。2X13年1月1日,A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設(shè)立C公司,并分別持有C公司20%和80%的股權(quán)。2X15年1月1日,P公司向B公司收購(gòu)其持有C公司80%的股權(quán),C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日,A公司向P公司購(gòu)買其持有C公司80%的股權(quán),C公司成為A公司的全資子公司。A公司購(gòu)買C公司80%股權(quán)的交易和原取得C公司20%股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說(shuō)法中正確的有()。
A.A公司從P公司手中購(gòu)買C公司80%股權(quán)的交易屬于同一控制下企業(yè)合并
B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表不應(yīng)重述
C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100%股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)
D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100%股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)
38.下列有關(guān)盈余公積的說(shuō)法,表述正確的有()。
A.企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí),首先應(yīng)以稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金
B.公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的,在提取法定公積金之前,應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損
C.盈余公積可以用于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
D.企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)由股東大會(huì)提議并最終批準(zhǔn)方可生效
39.下列關(guān)于非金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量的說(shuō)法中,正確的有()
A.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者通過(guò)直接將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力,或者通過(guò)將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場(chǎng)參與者產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力。
B.通常情況下,企業(yè)對(duì)非金融資產(chǎn)的當(dāng)前用途可視為最佳用途?,除非市場(chǎng)因素或者其他因素表明市場(chǎng)參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
C.企業(yè)應(yīng)從市場(chǎng)參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途,即使企業(yè)已經(jīng)或者計(jì)劃將非金融資產(chǎn)用于不同市場(chǎng)參與者的用途。
D.企業(yè)判定非金融資產(chǎn)的最佳用途,應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上允許、實(shí)物上可能以及財(cái)務(wù)上可行的使用方式
40.甲公司為參與某項(xiàng)目競(jìng)標(biāo),發(fā)生以下支出:①差旅費(fèi)15000元;②因?yàn)榉▌?wù)事宜,聘請(qǐng)律師的律師費(fèi)30000元;③支付銷售人員傭金8500元,且預(yù)期能夠收回。此外,甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個(gè)人業(yè)績(jī)等,向銷售部門經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金50000元。上述各項(xiàng)支出,應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。
A.參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)B.聘請(qǐng)律師費(fèi)用C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng)
41.在以發(fā)行權(quán)益性證券或債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并中,關(guān)于發(fā)行過(guò)程中相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)的處理,說(shuō)法正確的有()。
A.在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下,自溢價(jià)收入中扣除
B.在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以沖減的情況下,應(yīng)增加合并成本
C.對(duì)于債券如為溢價(jià)發(fā)行,該部分費(fèi)用應(yīng)增加合并成本
D.對(duì)于債券如為折價(jià)發(fā)行,該部分費(fèi)用應(yīng)增加折價(jià)的金額
42.下列各項(xiàng)中,能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有()。
A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時(shí)間推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌
B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響
C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低,從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低
D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞
E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置
43.下列項(xiàng)目中,會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。
A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額
D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失
E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
44.
第
25
題
根據(jù)《合同法》的規(guī)定,試用買賣的當(dāng)事人的下列行為中,視為買受人同意購(gòu)買的有()。
A.試用期間屆滿,買受人對(duì)是否購(gòu)買標(biāo)的物未作表示的
B.買受人已無(wú)保留地支付部分或者全部?jī)r(jià)款
C.買受人將標(biāo)的物出租
D.買受人將標(biāo)的物出售
45.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說(shuō)法中,正確的有()。
A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值
B.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值,表明資產(chǎn)發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失
C.在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí),只能以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定
D.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試,一般不能單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試
三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下,母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。()
A.是B.否
47.下列有關(guān)投資性主體的表述正確的是()
A.母公司是投資性主體,只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍
B.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí),除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外,企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并
C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí),應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍
D.母公司是投資性主體,應(yīng)將全部子公司納入合并范圍
48.大明公司是我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè),記賬本位幣為人民幣,大明公司有四家子公司,甲、乙、丙、丁。這四個(gè)公司的資料如下:(1)甲公司位于美國(guó),記賬本位幣為人民幣;(2)乙公司位于上海,記賬本位幣為歐元;(3)丙公司位于廣州,記賬本位幣為人民幣;(4)丁公司為于英國(guó),記賬本位幣為歐元。下列說(shuō)法中,正確的有()
A.甲公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)
B.乙公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)
C.丙公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)
D.丁公司不是大明公司的境外經(jīng)營(yíng)
四、綜合題(5題)49.2.甲公司20×1年至20×6年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)20×1年1月1日,甲公司與當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿糠趾炗喭恋厥褂脵?quán)置換合同,以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán),換取開(kāi)發(fā)區(qū)一宗600畝土地使用權(quán)。
置換時(shí),市區(qū)土地使用權(quán)的原價(jià)為1000萬(wàn)元,累計(jì)攤銷200萬(wàn)元,公允價(jià)值為4800萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為每畝80萬(wàn)元。20×1年1月3日,甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關(guān)資料,同時(shí)取得開(kāi)發(fā)區(qū)土地的國(guó)有土地使用權(quán)證。
上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(2)20×1年1月1日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬(wàn)張。該債券每張面值100元,期限為3年,票面年利率為5%,每年1月1日支付上一年利息,該債券實(shí)際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實(shí)際募得資金19465萬(wàn)元,債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設(shè)。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下:
①20×1年3月10日,甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定:廠房建設(shè)工程工期為兩年半,應(yīng)于20×3年9月30日前完工;合同總價(jià)款為25300萬(wàn)元,其中廠房建設(shè)工程開(kāi)工之日甲公司預(yù)付4000萬(wàn)元,20×3年3月31日前累計(jì)付款金額達(dá)到工程總價(jià)款的95%,其余款項(xiàng)于20×3年9月30日支付。
②20×1年4月1日,廠房建設(shè)工程正式開(kāi)工,計(jì)劃占用上述置換取得的開(kāi)發(fā)區(qū)45畝土地。當(dāng)日,甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款4000萬(wàn)元。
③20×2年2月1日,因施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生火災(zāi),廠房建設(shè)工程被迫停工。在評(píng)價(jià)主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后,廠房建設(shè)工程于20×2年7月1日恢復(fù)施工。
④甲公司新建廠房項(xiàng)目為當(dāng)?shù)卣闹攸c(diǎn)支付項(xiàng)目。20×2年12月20日,甲公司收到政府撥款3000萬(wàn)元,用于補(bǔ)充廠房建設(shè)資金。
⑤20×3年9月30日,廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(3)20×4年1月1日,甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,自丁公司取得其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)。協(xié)議約定,專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬(wàn)元,甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付300萬(wàn)元,其余款項(xiàng)分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付300萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司與丁公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。
上述取得的專利技術(shù)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn),預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。
(4)20×5年1月1日,甲公司與戍公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將20×1年置換取得尚未使用的開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戍公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬(wàn)元,并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。
(5)20×6年1月1日,甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將20×4年從丁公司取得的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給庚公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1000萬(wàn)元。同時(shí),甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議,約定甲公司因取得該專利技術(shù)尚未支付丁公司的款項(xiàng)600萬(wàn)元由庚公司負(fù)責(zé)償還。
20×6年1月5日,甲公司收到庚公司支付的款項(xiàng)400萬(wàn)元。同日,甲公司與庚公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。
(6)其他相關(guān)資料如下:①假定土地使用權(quán)置換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。
③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外,不足部分由甲公司以自有資金支付,未占用一般借款。
④假定上述交易或事項(xiàng)不考慮增值稅及其他相關(guān)稅強(qiáng)費(fèi);相關(guān)資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
⑤復(fù)利現(xiàn)值系數(shù):(P/S,6%,1)=0.9434,(P/S,6%,2)=0.8900,(P/S,6%,3)=0.8396,(P/S,6%,4)=0.7921;年金現(xiàn)值系數(shù):(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。要求:
(1)編制甲公司置入開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄,計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁(yè)的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。
(3)計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額,并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。
(4)編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(6)計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額,該專利技術(shù)20×5年12月31日的賬面價(jià)值,并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
50.根據(jù)資料(3),計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司20x9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(2010年)
51.某企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下:(1)應(yīng)付賬款項(xiàng)目:年初數(shù)100萬(wàn)元,年末數(shù)120萬(wàn)元;(2)應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目:年初數(shù)40萬(wàn)元,年末數(shù)20萬(wàn)元;(3)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目:年初數(shù)80萬(wàn)元,年末數(shù)90萬(wàn)元;(4)存貨項(xiàng)目:年初數(shù)100萬(wàn)元,年末數(shù)80萬(wàn)元;(5)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬(wàn)元;(6)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)600萬(wàn)元;(7)其他有關(guān)資料如下:用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元,生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬(wàn)元,本期制造費(fèi)用發(fā)生額為60萬(wàn)元(其中消耗的物料為5萬(wàn)元),工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額。
52.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司,其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn),甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬(wàn)元,發(fā)行費(fèi)用為3200萬(wàn)元,實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。
根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書的約定,可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止;可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次,起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日,付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日,即每年的1月1日;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元,每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元);發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。
(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè),截至20×6年12月31日,全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于20×6年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(3)20×7年1月1日,甲公司支付20×6年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬(wàn)元。
(4)20×7年7月1日,由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大,全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。
(5)其他資料如下:
①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。
②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款,發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。
③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的,不考慮利息的影響,按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。
④不考慮所得稅影響。
要求:
(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。
(2)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。
(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率及20×6年12月31日的攤余成本,并編制甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本,井編制甲公司確認(rèn)20×7年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
53.計(jì)算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司、B公司、C公司均為上市公司。
(1)A公司董事會(huì)于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產(chǎn)用房屋交換B公司生產(chǎn)的一批機(jī)床(A公司將其作為固定資產(chǎn)使用);A公司換出房屋的賬面原始價(jià)值為200萬(wàn)元,累計(jì)折舊為60萬(wàn)元,公允價(jià)值為160萬(wàn)元;B公司換出機(jī)床的賬面價(jià)值為170萬(wàn)元,公允價(jià)值為155萬(wàn)元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬(wàn)元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關(guān)資產(chǎn)交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會(huì)批準(zhǔn);2003年2月下旬,雙方辦理了有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。
(2)A公司于2003年5月用一套經(jīng)營(yíng)用設(shè)備和一批自制產(chǎn)成品(應(yīng)稅消費(fèi)品)交換C公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)。設(shè)備的賬面原始價(jià)值為20萬(wàn)元,累計(jì)折舊為4萬(wàn)元,公允價(jià)值為15萬(wàn)元;產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為12萬(wàn)元,公允價(jià)值為10萬(wàn)元;非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為28萬(wàn)元,公允價(jià)值為25萬(wàn)元。C公司將換入資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)和原材料管理。
(3)假設(shè)計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%,與房屋交換有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。其他稅費(fèi)略。
要求:
(1)說(shuō)明A公司應(yīng)在哪一年進(jìn)行與B公司的非貨幣性交易的會(huì)計(jì)處理。
(2)計(jì)算A公司非貨幣性交易損益(標(biāo)明是損失還是收益,以“萬(wàn)元”為單位,以下同)。
(3)分別編制A、B雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)分別編制A、C雙方進(jìn)行非貨幣性交易的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
55.
編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。
56.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司),系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下:
(1)甲公司在2010年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)以下情況:
①2009年12月1日,甲公司向乙公司銷售5000件健身器材,單位銷售價(jià)格為1000元,單位成本為800元,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元,增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定,在2010年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減,至2009年12月31日,上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2009年度會(huì)計(jì)處理如下:2009年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)
借:應(yīng)收賬款585
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400
貸:庫(kù)存商品400
②2009年12月1日,甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批,售價(jià)為3000萬(wàn)元,成本為2400萬(wàn)元;當(dāng)日,甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬(wàn)元存入銀行。2009年12月31日,該批產(chǎn)品尚未發(fā)出,也未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元。
③2009年12月31日,甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元,當(dāng)日,如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售,預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元,預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元;如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn),預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2009年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元。
④甲公司2009年發(fā)生了950萬(wàn)元廣告費(fèi)支出,發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除,超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。
該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件,但甲公司2009年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
⑤2009年4月5日,甲公司從丙公司購(gòu)入一塊土地使用權(quán),實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元,土地使用權(quán)尚可使用年限為50年,按直線法攤銷,購(gòu)入的土地用于建造公司廠房。2009年10月10日,廠房開(kāi)始建造,甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程,并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2009年12月31日,廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
借:管理費(fèi)用12
貸:累計(jì)攤銷12
借:在建:工程1188
累計(jì)攤銷12
貸:無(wú)形資產(chǎn)1200
(2)2010年1月1日至4月10日,甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下:
①2010年1月12日,甲公司收到戊公司退回的2009年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日,甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元,增值稅稅額為34萬(wàn)元,銷售成本為160萬(wàn)元。至2010年1月12日,甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。
②2010年3月2日,甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收回的可能性極小,應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù),因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。
(3)其他資料:
①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅);銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外,所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25%;2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成,在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng),均可進(jìn)行納稅調(diào)整;假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
要求:
判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理,哪些不正確(分別注明其序號(hào))。
57.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅入,適用的增值稅稅率為17%。2005年度,甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)部分賬戶(項(xiàng)目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位:萬(wàn)元):
(2)其他有關(guān)資料如下:
①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物;本期以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資400萬(wàn)元;本期出售短期股票投資.款項(xiàng)已存入銀行,獲得投資收益40萬(wàn)元;不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。
②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān),且均以銀行存款結(jié)算;采用備抵法核算壞賬損失,本期收回以前年度核銷的壞賬2萬(wàn)元,款項(xiàng)已存入銀行;銷售產(chǎn)成品均開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。
③原材料的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購(gòu)原材料,年未存貨僅為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品,其中,庫(kù)存產(chǎn)成品成本為630萬(wàn)元,外購(gòu)原材料成本為270萬(wàn)元。年末庫(kù)存產(chǎn)成品成本中,原材料為252萬(wàn)元;工資及福利費(fèi)為315萬(wàn)元;制造費(fèi)用為63萬(wàn)元,其中折舊費(fèi)13萬(wàn)元,其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)中,原材料為l840萬(wàn)元;工資及福利費(fèi)為2300萬(wàn)元;制造費(fèi)用為460萬(wàn)元,其中折舊費(fèi)60萬(wàn)元,其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。
④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的一般管理用設(shè)備租金;本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入一般管理用設(shè)備租金540萬(wàn)元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬(wàn)元。
⑤4月1日,以專利權(quán)向乙公司的投資,占乙公司有表決權(quán)股份的40%,采用權(quán)益法核算;甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬(wàn)元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元(按年計(jì)提)。2005年4月1日到12月31日,乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元;甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。
⑥1月1日,以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái),不需要安裝,當(dāng)月投入使用。4月2日,對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理,該設(shè)備賬面原價(jià)120萬(wàn)元,已計(jì)提折舊80萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元,以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元,收到變價(jià)收入13萬(wàn)元,該設(shè)備已清理完畢。
⑦無(wú)形資產(chǎn)攤銷額為40萬(wàn)元,其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額15萬(wàn)元,年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。
⑧借人短期借款240萬(wàn)元,借人長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元;長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息,本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元,確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用20萬(wàn)元,其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。
⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料有關(guān),以銀行存款結(jié)算;本期購(gòu)買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬(wàn)元,其中購(gòu)買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬(wàn)元,已交稅金為1131.86萬(wàn)元,貸方發(fā)生額為1428萬(wàn)元,均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。
⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān),本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。
⑾銷售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬(wàn)元,均以貨幣資金結(jié)算;折舊費(fèi)用4萬(wàn)元,其余銷售費(fèi)用均以銀行存款支付。
⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬(wàn)元,均以貨幣資金結(jié)算,折舊費(fèi)用124萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)攤銷40萬(wàn)元;一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬(wàn)元;其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括:計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元;計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元;計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。
⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬(wàn)元,款項(xiàng)已存入銀行;甲公司對(duì)丙股份有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算,分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額。
⒁除上述所給資料外,有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。
⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng),以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求:計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額,并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目
58.甲公司和乙公司均為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司和乙公司2005年發(fā)生如下交易或事項(xiàng):
(1)甲公司于2005年1月10日向乙公司賒銷一批產(chǎn)品,該批產(chǎn)品售價(jià)為150萬(wàn)元,成本為120萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,2005年5月10日,甲公司和乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議,乙公司用一臺(tái)設(shè)備抵償所欠甲公司的全部貨款,2005年7月30日,乙公司將上述設(shè)備運(yùn)抵甲公司,并辦理了解除債權(quán)債務(wù)手續(xù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為225萬(wàn)元,已提折舊45萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元設(shè)備的公允價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元,取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。
(2)2007年10月20日,甲公司將上述設(shè)備與丙公司的一批商品交換,在資產(chǎn)置換日,設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。設(shè)備的公允價(jià)值為215.62萬(wàn)元,換入商品增值稅發(fā)票上注明的售價(jià)為165萬(wàn)元,增值稅為28.05萬(wàn)元。甲公司同日收到補(bǔ)價(jià)22.57萬(wàn)元。甲公司換入的商品作為原材料入賬。
要求:(金額單位用萬(wàn)元表示。)
(1)編制甲公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制乙公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司有關(guān)非貨幣性交易業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
參考答案
1.C甲公司換人辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)一可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=32+3.1-30×17%=30(萬(wàn)兀)。
2.D建立建國(guó)初期社會(huì)主義國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)的途徑主要有三個(gè):沒(méi)收官僚資本;解放區(qū)的國(guó)營(yíng)企業(yè);接收的帝國(guó)主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒(méi)收官僚資本。故選D。
3.A解析:與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
4.B解析:甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額=5×5+2=27(萬(wàn)元)。
5.C非同一控制企業(yè)合并取得的資產(chǎn)和負(fù)債按公允價(jià)值入賬,免稅合并計(jì)稅基礎(chǔ)為各資產(chǎn)負(fù)債的原計(jì)稅基礎(chǔ),所以企業(yè)合并后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬(wàn)元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元,形成遞延所得稅負(fù)債=800×25%=200(萬(wàn)元)。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元,形成遞延所得稅資產(chǎn)=600×25%=150(萬(wàn)元)。所以考慮所得稅后乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=5200+150-200=5150(萬(wàn)元),合并商譽(yù)=6000-5150=850(萬(wàn)元),C項(xiàng)正確。
6.A“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。
7.CA設(shè)備在2010年計(jì)提的折舊=(620-20)×5/15×11/12=183.33(萬(wàn)元)。
8.D選項(xiàng)A和B,體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項(xiàng)C,體現(xiàn)可比性原則;選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。
9.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí),企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫(kù)存股成本2000(萬(wàn)元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額,同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià)),所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12—2000=400(萬(wàn)元)。
10.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤,持有待售資產(chǎn)和負(fù)債不能以抵消后的金額列示;
選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤,持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示;
選項(xiàng)D正確,持有待售資產(chǎn)列示540元,持有待售負(fù)債列示300萬(wàn)元。
綜上,本題應(yīng)選D。
11.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300-17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。
12.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目,不在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.D【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換
【名師解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得,所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益,甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬(wàn)元)。
14.A調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是:①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在,在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng);②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn);選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D,公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
15.A增加的普通股股數(shù)加權(quán)平均數(shù)=(400-400×3/6)+(200×3/12)=250(萬(wàn)股)
稀釋每股收益=600/(800+250)=0.57(元/股)
綜上,本題應(yīng)選A。
16.C【正確答案】:C
【答案解析】:選項(xiàng)A,當(dāng)B公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí),A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×60%=600(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=15000×60%+21000×30%=15300(萬(wàn)元);選項(xiàng)C,應(yīng)確認(rèn)的資本公積=(15000×60%-10000)+(500×10-500×1-50)=3450(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=(1200-1000)+(21000×30%-6200)=300(萬(wàn)元)。
17.C解析:2006年母公司銷售給子公司的銷售成本是35000元(50000×70%),其可變現(xiàn)凈值是32000元,從集團(tuán)公司看,應(yīng)計(jì)提3000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,但子公司購(gòu)入成本是50000元,故計(jì)提了18000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,因而應(yīng)抵銷15000元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年末編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷分錄是:
(1)借:營(yíng)業(yè)收50000
貸:營(yíng)業(yè)成本50000
(2)借:營(yíng)業(yè)成本15000
貸:存貨(50000×30%)15000
(3)借:有貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15000
貸:資產(chǎn)減值損失15000
2007年子公司將上年購(gòu)人的商品對(duì)外銷售80%。故年未有上年購(gòu)人的存貨10000元(50000×20%),加上本年購(gòu)人的20000元,共30000元,按毛利率的30%計(jì)算,未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為9000元,年末存貨可變現(xiàn)凈值為29000元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額應(yīng)是1000元,但計(jì)提前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為18000-18000×80%=3600元,故應(yīng)沖回跌價(jià)準(zhǔn)備2600元。從集團(tuán)公司的角度看,集團(tuán)公司的成本為21000元(50000×70%×20%+20000×470%),可變現(xiàn)凈值為29000元,不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有余額3000×(1-80%)=600(元),故站在集團(tuán)角度應(yīng)沖跌價(jià)準(zhǔn)備600元,合并抵銷分錄中應(yīng)抵銷多沖減的2000元。在2007年編制合并報(bào)表時(shí),抵銷分錄是:
(1)借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15000
貸:未分配利潤(rùn)——年初15000
(2)借:未分配利潤(rùn)——年初15000
貸:營(yíng)業(yè)成本15000
(3)借:營(yíng)業(yè)收入20000
貸:營(yíng)業(yè)成本20000
(4)借:營(yíng)業(yè)成本9000
貸:存貨9000
(5)借:營(yíng)業(yè)成本12000
貨:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12000
(6)借:資產(chǎn)減值損失2000
貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000
18.C甲公司從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-8+20-108+60-108+108=-36(萬(wàn)元)本題賬務(wù)處理如下:
借:交易性金融資產(chǎn)—成本708
投資收益8
貸:銀行存款716
借:應(yīng)收股利20
貸:投資收益20
借:銀行存款20
貸:應(yīng)收股利20
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益108
貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)108
借:銀行存款660
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)108
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本708
投資收益60
借:投資收益108
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益108
19.B2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×2=120(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬(wàn)元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120-72=48(萬(wàn)元),遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬(wàn)元)。
20.B甲公司確認(rèn)的損益金額=420-300-420×5%=99(萬(wàn)元)
21.C專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用一尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬(wàn)元)。
22.C在資本化期間,專門借款發(fā)生的利息,扣除尚未動(dòng)用的專門借款取得的收益后的金額應(yīng)當(dāng)資本化。2×16年年末該在建工程的賬面余額=4600+(10662.10×8%-760)=4692.97(萬(wàn)元)。
23.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬(wàn)元);最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P/A,7%,3)+50×(P/F,7%,3)=80×2.6243+50×0.8163=250.76(萬(wàn)元);未確認(rèn)融資費(fèi)用=290—250.76=39.24(萬(wàn)元)。
24.C因兩次股權(quán)處置屬于一攬子交易,故處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益=(800+640)-(800+100+150)×90%-100+[120-(800+100)×10%]=425(萬(wàn)元)
25.B企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中,包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí),其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。會(huì)計(jì)分錄為:
取得時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)——成本840
應(yīng)收股利16
投資收益4
貸:銀行存款860
處置時(shí):
借:銀行存款960
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本840
投資收益120
因此,應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960-(860-4-100X0.16)-4=i16(萬(wàn)元);或l20-4=116(萬(wàn)元)。
26.A甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益=120×(5.5-5)=60(萬(wàn)元)。
27.D債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。
28.AB項(xiàng),體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求;C項(xiàng),體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求;D項(xiàng),體現(xiàn)了相關(guān)性要求。
29.C入賬價(jià)值=(2000-400-200)+300+(100+17)+150+33=2000(萬(wàn)元)。
30.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加。
31.BDE選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷,應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定,不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理;選項(xiàng)E,已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。
32.AC非上市公司以所持有的對(duì)子公司投資等資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得上市公司的控制權(quán),構(gòu)成反向購(gòu)買的,上市公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理:(1)交易發(fā)生時(shí),上市公司未持有任何資產(chǎn)、負(fù)債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債,上市公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),購(gòu)買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理,不得確認(rèn)商譽(yù)或確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;(2)交易發(fā)生時(shí),上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的,對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)人當(dāng)期損益,選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D和E錯(cuò)誤。
33.ABDE【正確答案】:ABDE
【答案解析】:20×7年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(200-20-15)×100×10×1/3=55000(元);
20×8年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=200×(1-20%)×100×15×2/3-55000=105000(元):
20×9年支付的現(xiàn)金金額=70×100×12=84000(元),20×9年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(200-45-70)×100×18-(200-200×20%)×100×15×2/3+84000=77000(元):
2×10年支付的現(xiàn)金金額=50×100×20=100000(元),2×10年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬(同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益,不影響管理費(fèi)用)=35×21×100-(200-45-70)×100×18+100000=20500(元):
2×11年支付的現(xiàn)金金額=35×100×25=87500(元),2×11年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬(同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益)=0-35×21×100+87500=14000(元)。
34.BCD企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)延期支付價(jià)款超過(guò)正常信用條件,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值作為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款和購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目下,并且應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損益。本題中,該設(shè)備的公允價(jià)值為5173萬(wàn)元,故固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5173萬(wàn)元,未確認(rèn)融資費(fèi)用=應(yīng)支付價(jià)款總額-購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值=5500-5173=327元,2×18年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額為3000萬(wàn)元,賬面價(jià)值=賬面余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用=3000-327=2673(萬(wàn)元)。
資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目期末余額-“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額—一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,題中余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付,故2018年12月31日需支付1000萬(wàn)元設(shè)備款屬一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,故2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額=2673×(1+6%)-1000=1833.38(萬(wàn)元)。
綜上,本題應(yīng)選BCD。
借:固定資產(chǎn)5173
未確認(rèn)融資費(fèi)用327
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款3000
銀行存款2500
35.ACD選項(xiàng)A符合題意,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在取得時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益;
選項(xiàng)B不合題意,選項(xiàng)C符合題意,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額;
選項(xiàng)D符合題意,以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入,計(jì)入投資收益,而非其他綜合收益。
綜上,本題應(yīng)選ACD。
36.ABC選項(xiàng)A,A公司的應(yīng)收融資租賃款=30×48/6+25+10=275(萬(wàn)元);選項(xiàng)B,未擔(dān)保余催t=45--25—10=10(萬(wàn)元);選項(xiàng)c,融資租出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支,即營(yíng)業(yè)外收入=190—150=40(萬(wàn)元);選項(xiàng)D,A公司的擔(dān)保余值=25+10=35(萬(wàn)元)。
37.ABC因A公司為P公司的全資子公司,所以A公司從P公司處購(gòu)買C公司80%股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并,選項(xiàng)A正確;A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)自取得原股權(quán)之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開(kāi)始將C公司納入合并范圍,即:視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100%股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表不應(yīng)重述。選項(xiàng)B和C正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
38.BC選項(xiàng)A,應(yīng)以稅后利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金;選項(xiàng)D,企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)由公司董事會(huì)提議,并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。
39.ABCD最佳用途也稱為最高最佳使用,最高,就是該非金融資產(chǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)價(jià)值最大化(產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很大),最佳,就是該用途合法合理。最高和最佳應(yīng)該同時(shí)滿足,在最佳的基礎(chǔ)上,選最高。
選項(xiàng)A正確,符合最高使用,沒(méi)有說(shuō)最佳,但是也沒(méi)出現(xiàn)不正常情況,說(shuō)明是正常情況;
選項(xiàng)B正確,除非有其他用途可以使得價(jià)值最大化,那么當(dāng)前用途就是最佳用途;
選項(xiàng)C正確,比如賣方出售一項(xiàng)資產(chǎn)給買方,一般買方想買來(lái)該資產(chǎn)去獲得最大利益(最佳用途),買方在知道自己能夠獲得多大的利益之后,才會(huì)決定自己的出價(jià),因此,應(yīng)該從市場(chǎng)參與者的角度來(lái)確定最佳用途;
選項(xiàng)D正確,符合最佳用途,必須合法合理。
綜上,本題選ABCD。
40.ABDA、B兩項(xiàng),無(wú)論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等,不屬于增量成本,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,除非這些支出明確由客戶承擔(dān),應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。C項(xiàng),甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本,且預(yù)期以后能夠收回,應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。D項(xiàng),支付銷售部門經(jīng)理的年終獎(jiǎng),并不與取得的某一份銷售合同直接相關(guān),不屬于合同取得成本,應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。
41.AD選項(xiàng)B,在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以沖減的情況下,應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn);選項(xiàng)C,對(duì)于債券如為溢價(jià)發(fā)行,這部分費(fèi)用應(yīng)沖減溢價(jià)收入。
42.ABDE選項(xiàng)c,市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高,從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。
43.ABD選項(xiàng)C,屬于固定資產(chǎn)的處置利得,應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)E,債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
44.ABCD1)試用期間屆滿,買受人對(duì)是否購(gòu)買標(biāo)的物未作表示的,視為購(gòu)買;(2)買受人已無(wú)保留地支付部分或者全部?jī)r(jià)款的,視為購(gòu)買;(3)買受人對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行試用以外的行為(如出租、出售),視為同意購(gòu)買。
45.BD選項(xiàng)A,資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值,但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外;選項(xiàng)C,原則上應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ),如果企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。
46.N
47.ABC選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)D錯(cuò)誤,母公司應(yīng)將全部子公司(包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體)納入合并范圍。但是,如果母公司是投資性主體,則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍,其他子公司不應(yīng)予以合并,母公司對(duì)其他子公司應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益;
選項(xiàng)B正確,當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí),除僅將其為投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外,企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并,其會(huì)計(jì)處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的處理原則;
選項(xiàng)C正確,當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時(shí),應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍,原未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)盏墓蕛r(jià)值視為購(gòu)買的交易對(duì)價(jià),按照非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
48.AC境外經(jīng)營(yíng)通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時(shí),也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。
選項(xiàng)A、C說(shuō)法正確,事項(xiàng)(1)(3)與大明公司采用相同的記賬本位幣,雖然事項(xiàng)(1)位置在美國(guó),但也不屬于大明公司的境外經(jīng)營(yíng);
選項(xiàng)B、D說(shuō)法錯(cuò)誤,雖然事項(xiàng)(2)在我國(guó)境內(nèi),但是記賬本位幣不同于大明公司記賬本位幣,屬于大明公司的境外經(jīng)營(yíng);事項(xiàng)(4)既不在我國(guó)境內(nèi),記賬本位幣也與大明公司不同,屬于大明公司的境外經(jīng)營(yíng)。
綜上,本題應(yīng)選AC。
49.(1)編制甲公司置入開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
20×1年1月3日
借:無(wú)形資產(chǎn)-600畝土地使用權(quán)600×80=4800
累計(jì)攤銷200
貸:無(wú)形資產(chǎn)-30畝土地使用權(quán)1000
營(yíng)業(yè)外收入4800-(1000-200)=4000
(2)編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄,計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁(yè)的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。
借:銀行存款19465
應(yīng)付債券—利息調(diào)整535
貸:應(yīng)付債券—面值20000(200×100)
甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表20×1年1月1日20×1年12月31日20×2年12月31日20×3年12月31日年末攤余成本面值20000200002000020000利息調(diào)整=-535=-535+167.9
=-367.1-367.1+177.97
=-189.130合計(jì)1946519632.919810.8720000年末應(yīng)付利息100010001000利息調(diào)整攤銷額167.9177.97189.13當(dāng)年應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額19465×6%×3/12=291.9719632.9×6%×5/12=490.821189.13×3/12
=297.28當(dāng)年應(yīng)予資本化的利息金額19465×6%×9/12=875.9319632.9×6%×7/12=687.151189.13×9/12=891.85(3)計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額,并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。
=應(yīng)予資本化的利息金額=875.93+687.15+891.85=2454.93(萬(wàn)元)
達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=25300+2454.93=27754.93(萬(wàn)元)
(4)編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借:銀行存款3000
貸:遞延收益3000
(5)計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值=300+300×3.4651=1339.53(萬(wàn)元)
借:無(wú)形資產(chǎn)1339.53
未確認(rèn)融資費(fèi)用160.47
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款—丁公司1200
銀行存款300
(6)計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額,該專利技術(shù)20×5年12月31日的賬面價(jià)值,并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
甲公司取得專利技術(shù)的月攤銷額=1339.53/10/12=11.16
20×5年末賬面價(jià)值=1339.53-11.16×(12+12)=1071.69
轉(zhuǎn)讓時(shí)“累計(jì)攤銷”科目余額=11.16×24=267.84(萬(wàn)元)
甲公司對(duì)丁公司2004年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額=(1200-160.47)×6%=62.37(萬(wàn)元)
甲公司對(duì)丁公司2004年末長(zhǎng)期應(yīng)付款攤余成本=1200-160.47+62.37-300=801.9(萬(wàn)元)
甲公司對(duì)丁公司2005年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額=801.9×6%=48.11(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)讓時(shí)未確認(rèn)融資
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