清單與結(jié)算綜合業(yè)務(wù)中的關(guān)聯(lián)交底

2013新清單與結(jié)算關(guān)聯(lián)交底--工程計價事業(yè)本部目錄2013清單規(guī)范編制的核心思想事后算總賬事前算細賬重視過程管理核心思想結(jié)算思想的變化2013清單規(guī)范編制的核心思想以往有些項目：過程中不結(jié)算，竣工再算，可是。。。錢拿不回來了！成本失控了！目錄一、在術(shù)語中的體現(xiàn)2013規(guī)范中新增29條術(shù)語，其中10條和轉(zhuǎn)變結(jié)算思想有關(guān)。工程結(jié)算：規(guī)范明確提出包括期中結(jié)算，竣工結(jié)算，終止結(jié)算工程計量：1，要按另外九本規(guī)范來算量其他九本的效力，2.過程都要計量，認可了就是有效的竣工結(jié)算直接復(fù)用合同價款調(diào)整進度款預(yù)付款工程變更、工程量偏差、提前竣工費、誤期賠償費1、在術(shù)語中的體現(xiàn)-舉例說明工程結(jié)算—有了新的詮釋期中結(jié)算竣工結(jié)算小結(jié)：突出了期中結(jié)算，結(jié)算不再是以往的竣工后做的事情一、在術(shù)語中的體現(xiàn)二、在條文中的體現(xiàn)8、9、10、11、12章都是轉(zhuǎn)變結(jié)算思想的內(nèi)容，新清單條文新增192條，其中有100條以上集中在這5個章節(jié)中13規(guī)范和08規(guī)范章節(jié)條文增減表13規(guī)范08規(guī)范條文（+）

減（-）章節(jié)條文章節(jié)條文

1.總則

71.總則

8-12.術(shù)語

522.術(shù)語

23293.一般規(guī)定4194.1.一般規(guī)定19104.工程量清單編制6193.工程量清單編制621-25.招標控制價3214.2.招標控制價19126.投標報價2134.3.投標價1857.合同價款約定254.4.工程合同價款的約定1418.工程計量3154.5.工程計量與價款支付中4.5.3、4.5.4

2139.合同價款調(diào)整15584.6索賠與現(xiàn)場簽證

4.7工程價款調(diào)整2164210.合同價款其中支付3244.5工程計量與價款支付161811.竣工結(jié)算和支付6354.8竣工結(jié)算1142112.合同解除的價款結(jié)算和支付

4

413.合同價款爭議的解決5194.9工程計價爭議處理131614.工程造價鑒定3194.9.2

11815.工程計價資料和檔案213

1316.工程計價表格

65.2計價表格使用151合計54329

171371928~12章新增共98條，每一條都是施工過程實時結(jié)算的體現(xiàn)第8章工程計量強制性條文二、在條文中的體現(xiàn)工程計量：只要規(guī)范里面有就必須按規(guī)范計算下面的規(guī)定都是有效力的！工程計量主要指施工實施階段，竣工結(jié)算必須依賴實施階段的計量二、在條文中的體現(xiàn)--第9章合同價款調(diào)整與結(jié)算關(guān)聯(lián)的共59條如：9.1.29.1.39.1.69.7.59.11.39.13.39.14.5二、在條文中的體現(xiàn)--第9章合同價款調(diào)整舉例說明-9.1.2、9.1.39.1.6施工方：調(diào)增費用實時結(jié)算才有可能拿到錢必須提供表格和依據(jù)甲方：調(diào)減實時結(jié)算才有可能不多花錢必須提供表格和依據(jù)想拿到錢，經(jīng)確認的費用應(yīng)隨進度款同期支付，不能堆到竣工的時候才能結(jié)算二、在條文中的體現(xiàn)--第9章合同價款調(diào)整舉例說明-9.7.59.13.39.14.5計日工：施工方-想拿到錢必須實時結(jié)算，列入進度款索賠：想拿到錢必須提供依據(jù)，實時結(jié)算，隨進度款支付，二、在條文中的體現(xiàn)--第9章合同價款調(diào)整舉例說明-9.14.5現(xiàn)場簽證：想拿到錢必須提供依據(jù)，實時結(jié)算，隨進度款支付，第九章小結(jié)：想拿到錢或想省錢嗎？不能等到竣工結(jié)了！必須提供依據(jù)，實時結(jié)算，隨進度款支付！二、在條文中的體現(xiàn)--第10章合同價款期中支付不是竣工結(jié)算之后再算總賬啦！而是在進度款中同期支付！10.2.3發(fā)包人沒有按時支付安全文明施工費的，承包人可催告發(fā)包人支付，發(fā)包人在付款期滿后的7天內(nèi)仍未支付的，若發(fā)生安全事故，發(fā)包人應(yīng)承擔相應(yīng)責任10.3.1發(fā)承包雙方應(yīng)按照合同約定的時間、程序和方法，根據(jù)工程計量結(jié)果，辦理期中價款結(jié)算，支付進度款。二、在條文中的體現(xiàn)--第11章竣工結(jié)算與支付15.1.1發(fā)承包雙方應(yīng)該在合同中約定各自在合同工程中現(xiàn)場管理人員的職責范圍，雙方現(xiàn)場管理人員在職責范圍內(nèi)簽字確認的書面文件是工程計價的有效憑證，但如有其他有效證據(jù)或經(jīng)實證證明其是虛假的除外。15.2.2發(fā)承包雙方和工程造價咨詢?nèi)藨?yīng)建立完善的工程計價檔案管理制度，并應(yīng)符合國家和有關(guān)部門發(fā)布的檔案管理相關(guān)規(guī)定15.2.4歸檔的工程計價成果文件應(yīng)包括紙質(zhì)原件和電子文件，其他歸檔文件及依據(jù)可以為紙質(zhì)原價、復(fù)印件或電子文件。二、在條文中的體現(xiàn)--第15章結(jié)算思想轉(zhuǎn)變在新規(guī)范中的體現(xiàn)從以上變化，可以發(fā)現(xiàn)：結(jié)算的認識發(fā)生了根本的變化以往：結(jié)算，一般是指竣工結(jié)算新清單：大量的結(jié)算是指期中結(jié)算，竣工結(jié)算變得相對簡單，期中結(jié)算的重要性和有效性得到了根本性的提升，成為了竣工結(jié)算不可修改的一部分?？⒐そY(jié)算的工作量大量減少，期中結(jié)算的工作量大量增加，準確性和嚴肅性根本性提升。本次規(guī)范重點變化集中在實施階段和竣工結(jié)算結(jié)算結(jié)算思想轉(zhuǎn)變在新規(guī)范中的體現(xiàn)在新清單環(huán)境下，造價人員在工程實施階段做造價管理的主要工作是價款調(diào)整和編制期中支付報告結(jié)算的根本性改變對實際工作的影響

新清單第十五章-工程計價資料與檔案強調(diào)造價資料的管理；第九章每個價款調(diào)整申請的時候都需要提交造價、表格和依據(jù)1、合同報價文件及合同文本2、施工過程中形成的簽證、變更、暫估價材料認價等業(yè)務(wù)的各種依據(jù)和計價文件3、會議紀要4、政府發(fā)布相關(guān)文件新清單第九章每個涉及到造價的業(yè)務(wù)都必須及時計算。而且還需要隨進度款同期支付第十章：進度款除了要計算合同內(nèi)，還需要對合同外進行計算1、月度、季度造價匯總計算2、動態(tài)應(yīng)結(jié)算造價計算3、報送、審核、復(fù)審造價計算4、項目部、公司、甲方等不同緯度的造價統(tǒng)計計算新清單第九章14種調(diào)價不僅涉及造價多，還涉及資料多，更涉及參與方多第八章，第十章等都說明了施工過程的工作增加了，管理必然難：1、成百上千的計價文件、變更單、會議紀要需要管理2、涉及造價的業(yè)務(wù)量大，成百上千，數(shù)量大，管理難3、變更、簽證等業(yè)務(wù)參與方多，步驟多，管好業(yè)務(wù)難新清單-第十一章竣工結(jié)算與支付竣工結(jié)算需要進行各種維度的匯總1、結(jié)算時需要編制匯總表、專業(yè)匯總表2、設(shè)計變更、工程洽商、工程簽證等分類匯總表3、分類材料（鋼筋、商砼）分期價差調(diào)整明細表如何面對新清單帶來的工作變化如何面對新清單帶來的工作變化1.結(jié)算從招投標開始至少從實施階段開始2.事后算總賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑八慵氋~結(jié)算觀念轉(zhuǎn)變?nèi)绾蚊鎸π虑鍐螏淼墓ぷ髯兓寄茉靸r人員依據(jù)合同和清單規(guī)范，掌握變更、索賠、簽證、各種調(diào)價的具體規(guī)定和算法。依據(jù)：建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范2013（通用合同條件與清單規(guī)范思想基本一致）九部委56號令《標準施工招標文件》2007結(jié)算管理軟件GES4.0結(jié)算管理軟件（新清單版本）解決了新清單應(yīng)用中的4大難題，幫助客戶輕松應(yīng)對新清單，快速高效做期中結(jié)算，幫助客戶成功！結(jié)算產(chǎn)品概述

結(jié)算管理軟件是為施工項目造價人員開發(fā)的崗位工作管理軟件，主要完成用戶以下四方面工作：1、施工過程中簽證、變更、索賠、調(diào)價等工作的造價計算和依據(jù)管理2、施工過程中月度、季度各種統(tǒng)計報表的生成和分析3、進度款的申報審批管理以及支付分析4、竣工后按照不同要求生成各種格式的完整結(jié)算書軟件具有以下優(yōu)點：1、對于造價人員可以提高施工過程造價管理效率2倍、結(jié)算書編制效率10倍2、對于公司管理者能夠使施工過程造價管理實現(xiàn)科學化、標準化、規(guī)范化、精細化，提升公司管理水平3、特有的高拍儀管理現(xiàn)場依據(jù)功能，使依據(jù)電子化存檔，可以節(jié)約出差成本，方便異地項目管理，及時發(fā)現(xiàn)異地項目可能存在的問題，提升項目效益4、特有的未完成工作提醒機制，避免造價工作的疏漏，保護項目的合理利益不受損失。5、全新的進度款管理模塊，大大提高進度款編制的工作效率，方面全面了解項目收支情況。臺賬管理輕松應(yīng)對14種價款調(diào)整十四種調(diào)價因素每一個發(fā)生了都得算，都得管依據(jù)，都得出表格自動計算結(jié)算數(shù)據(jù)第九章價款調(diào)整-物價變化，工作量大！內(nèi)容多耗時長整理煩現(xiàn)狀自動計算結(jié)算數(shù)據(jù)兩天的調(diào)差工作10分鐘輕松搞定！選擇合同內(nèi)、外需要調(diào)價的人材機，根據(jù)合同設(shè)置好調(diào)價范圍和計算方式，自動匯總計算進度款編制新清單環(huán)境下造價工程師難點之一就是進度款的編制期中支付—現(xiàn)在我們?nèi)绾翁幚淼?？計價軟件GBQ4.0合同內(nèi)合同外應(yīng)調(diào)增的費用應(yīng)扣減的費用計算應(yīng)支付的價款進度款編制-新清單下軟件如何幫到您？合同、申報、核實、確認、審核差額列項清晰，方便每期進度款造價管理對比統(tǒng)計分析新清單的思想—實時結(jié)算，實時分析動態(tài)造價，為有效益的造價管理提供準確的數(shù)據(jù)支持！變更依據(jù)管理高拍儀使現(xiàn)場單據(jù)電子化存檔編制打印結(jié)算書對應(yīng)清單第11章、15章、16章13清單全套報表自動生成一鍵打印造價匯總、造價明細、依據(jù)自動分類清晰稱呈現(xiàn)總結(jié)結(jié)算管理軟件的開發(fā)思想與13清單規(guī)范的編制思想高度一致目錄13清單應(yīng)用趨勢展望快，勢不可擋1）13清單規(guī)范本身更加具有可操作性，對每一個涉及造價的業(yè)務(wù)都規(guī)定了詳細的程序（什么時間干什么事誰擔責任）和要點（該怎么干）2）13清單規(guī)范適用范圍從招投標階段擴展到實施階段，說明ZF有了強推的意愿3）為了使清單規(guī)范得意落實，又及時發(fā)布了《2013建設(shè)工程施工合同示范文本》，合同里面對于造價的規(guī)定與13規(guī)范完全一致，為什么08用的不好呢，是因為合同與規(guī)范脫節(jié)了，這也說明13清單會比08推廣速度的更加快結(jié)算管理軟件（新清單版本）輕松應(yīng)對新清單，快速高效做期中結(jié)算，助您成功！致謝擁抱變化，決勝未來！ThankYou主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產(chǎn)車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運的商品價款為8000元，稅金為1360元，如