銀行貿(mào)易融資綜合業(yè)務(wù)介紹

貿(mào)易融資業(yè)務(wù)介紹國(guó)際業(yè)務(wù)部2008年2月國(guó)際結(jié)算的主要方式：匯款、托收、信用證依托于上述結(jié)算方式當(dāng)企業(yè)自有流動(dòng)資金不足、進(jìn)出口規(guī)模受限、有匯率損失風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)需到銀行進(jìn)行貿(mào)易融資。2

國(guó)際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)：1、首筆談話2、把握有關(guān)業(yè)務(wù)的合規(guī)性3、權(quán)限內(nèi)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的審批

4、貿(mào)易融資授信業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)報(bào)支行負(fù)責(zé)：貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的初審（貸前調(diào)查）3貿(mào)易融資業(yè)務(wù)權(quán)限萬(wàn)人民幣受權(quán)人單戶遠(yuǎn)期信用證、單戶進(jìn)口押匯單筆即期信用證、單筆出口押匯國(guó)際業(yè)務(wù)部800400分管行長(zhǎng)1200800行長(zhǎng)240016004貿(mào)易融資業(yè)務(wù)權(quán)限萬(wàn)美元受權(quán)人單戶遠(yuǎn)期信用證、單戶進(jìn)口押匯單筆即期信用證、單筆出口押匯國(guó)際業(yè)務(wù)部111.3455.67分管行長(zhǎng)167.01111.34行長(zhǎng)334.02222.685支行的初審（貸前調(diào)查）：做出調(diào)查報(bào)告1、客戶首次在我行做業(yè)務(wù)2、單筆業(yè)務(wù)超出國(guó)際業(yè)務(wù)部權(quán)限3、綜合授信上報(bào)6企業(yè)前期調(diào)查注意事項(xiàng)1.企業(yè)年國(guó)際業(yè)務(wù)結(jié)算量。2.企業(yè)在哪個(gè)銀行做業(yè)務(wù),各個(gè)銀行授信額度及企業(yè)做業(yè)務(wù)條件。3.企業(yè)主要業(yè)務(wù)品種是什么,市場(chǎng)情況怎樣,企業(yè)做業(yè)務(wù)有什么要求。4.企業(yè)上下游主要合作企業(yè)信譽(yù)情況。5.企業(yè)敞口部分擔(dān)保方式。7貿(mào)易融資進(jìn)口產(chǎn)品授信開(kāi)證進(jìn)口押匯提貨擔(dān)保進(jìn)口代付8貿(mào)易融資出口產(chǎn)品裝運(yùn)前裝運(yùn)后TT押匯即期信用證押匯遠(yuǎn)期信用證貼現(xiàn)出口托收押匯出口信保押匯訂單押匯福費(fèi)廷打包放款9貿(mào)易融資進(jìn)口產(chǎn)品授信開(kāi)證進(jìn)口押匯提貨擔(dān)保進(jìn)口代付10一、減免保證金開(kāi)證什么是進(jìn)口信用證？

進(jìn)口信用證是開(kāi)證行應(yīng)國(guó)內(nèi)進(jìn)口商的申請(qǐng)，向國(guó)外出口商出具的一種付款承諾，承諾在符合信用證所規(guī)定的各項(xiàng)條款時(shí)，向出口商履行付款責(zé)任。分全額保證金開(kāi)證及減免保證金開(kāi)證11減免保證金開(kāi)證的定義申請(qǐng)人向我行申請(qǐng)開(kāi)立信用證時(shí)，未提供全額開(kāi)證保證金，而以自身資信、資產(chǎn)或其他擔(dān)保方式請(qǐng)求我行給予一定幅度減少或免除保證金而開(kāi)立信用證。12對(duì)進(jìn)口商的好處：改善貿(mào)易地位－－變商業(yè)信用為銀行信用，進(jìn)口商可爭(zhēng)取到較為合理的貨物價(jià)款減少資金占?jí)海谝砸欢ū壤ＷC金開(kāi)證后，到信用證對(duì)外付款前，進(jìn)口商可減少自有資金的占用13對(duì)支行的好處：獲得相關(guān)的手續(xù)費(fèi)收入－－開(kāi)證手續(xù)費(fèi)、改證費(fèi)、承兌費(fèi)等增加保證金存款－－人民幣保證金存在支行保證金戶；外幣保證金存在國(guó)際業(yè)務(wù)部，每月按比例記入支行存款賺取相應(yīng)的結(jié)售匯差價(jià)14減免保證金開(kāi)證提交的審批材料1、支行審查意見(jiàn)表2、開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)及承諾書(shū)3、不可撤銷擔(dān)保書(shū)4、支行擔(dān)保函5、保證金入賬憑證復(fù)印件6、信貸登記系統(tǒng)查詢情況7、進(jìn)口付匯核銷單8、售匯申請(qǐng)書(shū)9、進(jìn)口合同(2份)10、進(jìn)口商品批準(zhǔn)文件或手冊(cè)等15

多發(fā)生于遠(yuǎn)期信用證受益人（或受益人和開(kāi)證申請(qǐng)人串通）提交假單據(jù)，欺詐開(kāi)證行，騙取開(kāi)證行承兌付款。開(kāi)證申請(qǐng)人對(duì)開(kāi)證行承兌單據(jù)后，提貨銷售，付匯日拒不對(duì)銀行履行付款責(zé)任，造成開(kāi)證行墊付資金。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在16

遠(yuǎn)期信用證客戶承兌，并將全套單據(jù)取走后：支行應(yīng)密切關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)、銷售及貨幣回籠情況，以保證到期付款的資金安全，防止我行墊付資金。注意事項(xiàng)之一：17

對(duì)首次辦理進(jìn)口開(kāi)證業(yè)務(wù)的客戶，開(kāi)證保證金原則上不低于信用證金額的30%。由于短債指標(biāo)原因，遠(yuǎn)期90天以上的信用證與客戶及國(guó)際業(yè)務(wù)部提前溝通注意事項(xiàng)之二：18

落實(shí)敞口部分的抵、質(zhì)押擔(dān)?；虻谌奖ＷC。嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)企業(yè)相互擔(dān)保。不接受由貿(mào)易公司提供的擔(dān)保。注意事項(xiàng)之三：19

了解業(yè)務(wù)背景，確定其真實(shí)性盡量選擇即期證作為業(yè)務(wù)合作的開(kāi)始，避免遠(yuǎn)期證遠(yuǎn)期證盡量多爭(zhēng)取保證金比例注意了解對(duì)方客戶的情況落實(shí)擔(dān)保情況簡(jiǎn)言之20貿(mào)易融資進(jìn)口產(chǎn)品授信開(kāi)證進(jìn)口押匯提貨擔(dān)保進(jìn)口代付21二、進(jìn)口押匯如果客戶在我行開(kāi)立進(jìn)口信用證或通過(guò)我行托收單據(jù)，對(duì)外付款時(shí)擬尋求銀行短期資金融通，可按我行規(guī)定的手續(xù)申請(qǐng)辦理進(jìn)口押匯，由我行先行代客戶付款。原則上進(jìn)口押匯申請(qǐng)須在開(kāi)證時(shí)提出，并提供抵、質(zhì)押或第三方保證。

22進(jìn)口押匯的特點(diǎn)減少資金占?jí)海豪勉y行信用和資金把握市場(chǎng)先機(jī)：優(yōu)先取得貨權(quán)銷售，搶占市場(chǎng)先機(jī)優(yōu)化資金管理：實(shí)現(xiàn)資金使用率的最大化23進(jìn)口押匯提交的審批材料1、進(jìn)口押匯申請(qǐng)書(shū)2、信托收據(jù)3、不可撤銷擔(dān)保書(shū)4、進(jìn)口押匯合同（支行簽章）5、借款憑證6、審查意見(jiàn)表24新客戶原則上暫不受理進(jìn)口押匯進(jìn)口押匯要求嚴(yán)格落實(shí)擔(dān)保、抵押。嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保，不接受貿(mào)易公司提供的擔(dān)保。業(yè)務(wù)申請(qǐng)時(shí)支行需提交核保說(shuō)明。注意事項(xiàng)25客戶有進(jìn)口押匯需求，應(yīng)要求其在開(kāi)證時(shí)提出，如果對(duì)外付匯時(shí)再提出進(jìn)口押匯，原則上不予辦理。如到期不能按時(shí)付匯，按照信用證項(xiàng)下墊款處理。進(jìn)口押匯原則上最長(zhǎng)不超過(guò)90天。注意事項(xiàng)26

貿(mào)易融資進(jìn)口產(chǎn)品授信開(kāi)證進(jìn)口押匯提貨擔(dān)保進(jìn)口代付27二、進(jìn)口代付業(yè)務(wù)概念進(jìn)口代付，又稱進(jìn)口信用證再融資業(yè)務(wù)，是指開(kāi)證行根據(jù)與代付銀行（包括境內(nèi)、境外的外資銀行、中資銀行及其海外分支機(jī)構(gòu)等）簽訂的融資協(xié)議，在開(kāi)立信用證前與開(kāi)證申請(qǐng)人簽訂《進(jìn)口信用證項(xiàng)下代付協(xié)議》，到單后憑開(kāi)證申請(qǐng)人提交的《信托收據(jù)》放單，電告代付銀行付款。開(kāi)證申請(qǐng)人在代付到期日支付代付本息，同時(shí)由開(kāi)證行向該代付銀行支付匯票金額及相關(guān)費(fèi)用的一種融資業(yè)務(wù)。28進(jìn)口代付提交的審批材料1、進(jìn)口押匯申請(qǐng)書(shū)2、信托收據(jù)3、不可撤銷擔(dān)保書(shū)4、進(jìn)口押匯合同（支行簽章）5、借款憑證6、審查意見(jiàn)表(老版)29貿(mào)易融資進(jìn)口產(chǎn)品授信開(kāi)證進(jìn)口押匯提貨擔(dān)保進(jìn)口代付30三、提貨擔(dān)保是指當(dāng)貨物先于正本貨運(yùn)單據(jù)到達(dá)時(shí)，客戶向銀行申請(qǐng)辦理先行提貨的擔(dān)保業(yè)務(wù)，將銀行保函交給承運(yùn)單位，待收到正本單據(jù)后，再換回原提貨擔(dān)保保函。31

提貨擔(dān)保的特點(diǎn)使客戶及時(shí)提貨，避免壓倉(cāng)，防止不必要的經(jīng)濟(jì)損失辦理提貨擔(dān)保手續(xù)后，無(wú)論后到的單據(jù)有無(wú)不符點(diǎn)，客戶均不能提出任何拒付或拒絕承兌僅限于我行開(kāi)出信用證項(xiàng)下的商品進(jìn)口32提貨擔(dān)保提交的審批材料提貨擔(dān)保申請(qǐng)書(shū)及承諾書(shū)信托收據(jù)運(yùn)輸公司的到貨通知書(shū)補(bǔ)足保證金入賬證明發(fā)票、箱單、提單副本等審查意見(jiàn)表33貿(mào)易融資出口產(chǎn)品裝運(yùn)前裝運(yùn)后TT押匯即期信用證押匯遠(yuǎn)期信用證貼現(xiàn)出口托收押匯出口信保押匯訂單押匯福費(fèi)廷打包放款34訂單押匯的定義特點(diǎn)

訂單押匯是憑客戶之間的訂單/合同正本,按訂單/合同金額的一定比例向出口商發(fā)放的，用于該筆訂單/合同下出口商品備料、生產(chǎn)、加工、裝運(yùn)及其他相關(guān)費(fèi)用的一種短期資金融通產(chǎn)品。該產(chǎn)品可解決出口商備貨前的資金不足，增加出口商當(dāng)期現(xiàn)金流，提高購(gòu)買能力，擴(kuò)大出口規(guī)模；在人民幣升值的情況下，出口商可規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。

35訂單押匯的基本原則

1、堅(jiān)持“合規(guī)性”原則。訂單押匯的發(fā)放必須符合國(guó)家有關(guān)法律政策，符合我行有關(guān)信貸管理規(guī)定，必須有利于銀企雙方的共同發(fā)展。2、堅(jiān)持“市場(chǎng)導(dǎo)向”原則。對(duì)國(guó)外客戶為當(dāng)?shù)卮笮推髽I(yè)或知名商家、進(jìn)出口雙方長(zhǎng)期合作、以往收付匯記錄良好、出口產(chǎn)品銷售有市場(chǎng)、貨款回籠快、經(jīng)濟(jì)效益明顯的出口企業(yè)，可實(shí)行放款傾斜政策。3、實(shí)行“專款專用”原則。訂單押匯的入賬款項(xiàng)僅用于該筆訂單/合同下出口商品的備料、生產(chǎn)、加工及裝運(yùn)等，不得挪作他用。

36訂單押匯的操作規(guī)程

（一）提交材料：1、首次辦理訂單押匯業(yè)務(wù)的客戶，按首次辦理貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的客戶準(zhǔn)備信貸材料；2、具體訂單押匯業(yè)務(wù)申請(qǐng)人需提交我行規(guī)定格式的《青島市商業(yè)銀行訂單押匯申請(qǐng)書(shū)》、借款合同、出口押匯總質(zhì)押書(shū)、借款憑證，正本合同/訂單及所有修改、國(guó)內(nèi)購(gòu)貨合同（或生產(chǎn)計(jì)劃）、還款計(jì)劃，以及相應(yīng)的保證、抵質(zhì)押合同等。37

（二）業(yè)務(wù)要點(diǎn)：1、訂單押匯申請(qǐng)人(出口商)的簽章必須與其預(yù)留在我行的印鑒或授權(quán)簽章相符。2、放款貨幣為合同約定幣種。3、放款額占合同/訂單金額的比例原則上不超過(guò)80%。4、放款利率按青島市商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)部相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。38

5、放款期限一般為三個(gè)月。特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)或展期，但總放款期限最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月。6、若進(jìn)出口雙方簽訂的為總合同/總訂單，可根據(jù)合同中約定的不同裝運(yùn)期辦理分批押匯。7、若合同中約定以信用證方式結(jié)算，發(fā)貨后信用證所要求的單據(jù)必須交我行議付；若合同中約定以托收方式結(jié)算，發(fā)貨后必須在我行交單；若合同中約定以匯款方式結(jié)算，青島市商業(yè)銀行必須作為收款行。上述各結(jié)算方式回款需先歸還訂單押匯本息。

39訂單押匯的業(yè)務(wù)管理

1、申請(qǐng)人必須將該合同/訂單中約定的結(jié)算方式（信用證、托收、T/T等）下全套單據(jù)交由我行處理。2、對(duì)合同/訂單的任何修改,申請(qǐng)人應(yīng)及時(shí)書(shū)面通知我行。如訂單押匯發(fā)放后發(fā)生合同減額，我行應(yīng)要求出口商及時(shí)歸還已減額部分相應(yīng)的放款本息，必要時(shí)可從出口商的存款賬戶中直接扣劃。

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3、訂單押匯的入賬款項(xiàng)僅用于該筆訂單/合同下出口商品的備料、生產(chǎn)、加工、裝運(yùn)或流轉(zhuǎn)的資金需要，不得挪為他用。4、放款后支行經(jīng)辦人員須對(duì)款項(xiàng)的使用進(jìn)行有效的跟蹤,督促客戶執(zhí)行合同,按時(shí)出運(yùn)交單，防止款項(xiàng)被挪作他用。如有不正?，F(xiàn)象,應(yīng)及時(shí)采取措施或逐級(jí)報(bào)告。41

5、放款后支行經(jīng)辦人員及時(shí)跟蹤申請(qǐng)人情況,并要求其按時(shí)向我行報(bào)送生產(chǎn)、出口等計(jì)劃和執(zhí)行情況的材料以及財(cái)務(wù)報(bào)表等。6、如出口商品在合同期內(nèi)未能正常出運(yùn),或未能全部出運(yùn),我行應(yīng)要求出口商及時(shí)歸還全部或剩余部分訂單押匯本息,必要時(shí)可從出口商的存款賬戶中直接扣劃。42

7、經(jīng)我行批準(zhǔn)后訂單押匯業(yè)務(wù)原則上可展期一次,展期最長(zhǎng)不超過(guò)三個(gè)月。展期審批程序與原放款程序相同，申請(qǐng)展期時(shí)間應(yīng)在授信協(xié)議有效期內(nèi)。8、國(guó)外回款先歸還訂單押匯本息，若回款不足以歸還押匯本息，我行可從出口商的有關(guān)賬戶中直接扣補(bǔ)。不足扣補(bǔ)的,按有關(guān)程序進(jìn)行追償。

43貿(mào)易融資出口產(chǎn)品裝運(yùn)前裝運(yùn)后TT押匯即期信用證押匯遠(yuǎn)期信用證貼現(xiàn)出口托收押匯出口信保押匯訂單押匯福費(fèi)廷打包放款44五、打包放款定義：打包放款是指出口商收到境外開(kāi)來(lái)的信用證，出口商在采購(gòu)這筆信用證有關(guān)的出口商品或生產(chǎn)出口商品時(shí)，資金出現(xiàn)短缺，用該筆信用證作為抵押，向銀行申請(qǐng)本、外幣流動(dòng)資金貸款，用于出口貨物進(jìn)行加工、包裝及運(yùn)輸過(guò)程出現(xiàn)的資金缺口。45

信用證僅僅是一個(gè)要約（OFFER），在受益人向開(kāi)證行交單時(shí)，才能構(gòu)成受益人對(duì)開(kāi)證行要約的接受（ACCEPTANCE）。在開(kāi)證行和受益人之間才能存在有約束力的法律義務(wù)。46打包放款的條件申請(qǐng)打包放款的出口商，應(yīng)是信用證的受益人。信用證應(yīng)是不可撤銷的跟單信用證，開(kāi)證行應(yīng)該是具有實(shí)力的大銀行。信用證條款應(yīng)該與所簽訂的合同基本相符。47打包放款的注意事項(xiàng)提供擔(dān)保，或提供抵押物。出口的貨物應(yīng)該屬于出口商所經(jīng)營(yíng)的范圍。信用證開(kāi)出的國(guó)家的政局穩(wěn)定。如果信用證指定了議付行，該筆打包放款應(yīng)該在議付行辦理。信用證類型不能為：可撤銷信用證、可轉(zhuǎn)讓信用證、備用信用證、付款信用證等。遠(yuǎn)期信用證不能超過(guò)90天。48金額和期限最高金額為信用證金額的80%。期限不超過(guò)信用證有效期后的15天，一般為三個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)半年。展期：當(dāng)信用證出現(xiàn)修改最后裝船期、信用證有效期時(shí)，出口商不能按照原有的時(shí)間將單據(jù)交到銀行那里，出口商應(yīng)在貸款到期前十個(gè)工作日向銀行申請(qǐng)展期。49打包放款我行操作模式支行提供正本信用證給國(guó)際業(yè)務(wù)部國(guó)際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)審查信用證條款，出具意見(jiàn)書(shū)支行憑打包放款信用證審查意見(jiàn)書(shū)及其他貸款材料報(bào)信貸業(yè)務(wù)處審批50不利于信用證打包的情況轉(zhuǎn)讓信用證非全套提單軟條款51定義轉(zhuǎn)讓信用證指受益人（第一受益人）請(qǐng)求議付的銀行（轉(zhuǎn)讓行）將信用證的全部或部分一次性轉(zhuǎn)讓給一個(gè)或多個(gè)受益人（第二受益人）使用的信用證。52轉(zhuǎn)讓信用證在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中應(yīng)用較多，主要原因：一是進(jìn)出口商簽約訂單數(shù)量較大，出口商（第一受益人）本身無(wú)足夠的貨源，為順利裝貨須從其他廠家尋找貨源；二是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以賺取傭金和中間差價(jià)的非生產(chǎn)型貿(mào)易公司越來(lái)越多，而他們多與生產(chǎn)商（第二受益人）存在多年的合作關(guān)系。53風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：1、可轉(zhuǎn)讓信用證一般須替換發(fā)票，在替換發(fā)票的過(guò)程中，如果第一受益人提交單據(jù)存在不符點(diǎn)，就存在開(kāi)證行拒付的風(fēng)險(xiǎn)，而此風(fēng)險(xiǎn)是第二受益人不可控的因素。轉(zhuǎn)讓信用證中的轉(zhuǎn)讓行是不承擔(dān)付款責(zé)任的，轉(zhuǎn)讓行只有在收到開(kāi)證行的款項(xiàng)后，才會(huì)付款給第二受益人。542/3提單交銀行議付的提單只是全套提單中的2份。也就是說(shuō)正本提單為一式三份，其中2/3正本提單交由銀行議付，1/3正本提單直接由受益人(出口商)寄開(kāi)證申請(qǐng)人（進(jìn)口商）。55海運(yùn)提單（OCEANBILLOFLADING）簡(jiǎn)稱提單（B/L），是承運(yùn)人或其代理人應(yīng)托運(yùn)人的要求所簽發(fā)的貨物收據(jù)，證明承運(yùn)人已按提單所列內(nèi)容收到貨物；是一種貨物所有權(quán)的憑證。提單就是貨物的象征。船貨抵達(dá)目的港后，提單持有人可以憑提單提貨。56正本提單是指提單上有承運(yùn)人、船長(zhǎng)或其代理人簽名蓋章并注明簽發(fā)日期的提單。正本提單一般簽發(fā)一式兩份或三份，憑其中的任何一份提貨后，其余的即作廢57也就是說(shuō)，本證的開(kāi)證申請(qǐng)人在不贖單的情況下，可憑1/3提單直接提貨，一旦提貨，銀行掌握的2/3正本提單作廢，即議付銀行不掌握貨權(quán)。而且存在開(kāi)證行和開(kāi)證申請(qǐng)人以單證不符為由拒絕付款的可能性，致使受益人有可能錢貨全部落空。58軟條款軟條款在信用證中常這樣使用：申請(qǐng)人不發(fā)出檢驗(yàn)證明書(shū)或收貨單據(jù)，單據(jù)就會(huì)出現(xiàn)不符點(diǎn)，但能否發(fā)出證明書(shū)的權(quán)利掌握在申請(qǐng)人的自己手里，即申請(qǐng)人可以自己制造不符點(diǎn)。還有“更軟條件”，比如“申請(qǐng)人的簽字要求銀行核對(duì)”?；蛘咭允肇浫说呢浳锸論?jù)為議付的主要單據(jù)?；蛘呤芤嫒吮仨毺峤挥砷_(kāi)證申請(qǐng)人簽署的商檢證明。當(dāng)然還有其他一些軟條款。開(kāi)證申請(qǐng)人或貨物的買方利用信用證條款中的漏洞對(duì)受益人進(jìn)行欺詐并導(dǎo)致后者無(wú)法獲得信用證59軟條款項(xiàng)下款項(xiàng)是常有的事。但是從嚴(yán)格意義來(lái)講，軟條款信用證并不是信用證欺詐的一種。因?yàn)樾庞米C欺詐是以單據(jù)和信用證的條件或條款嚴(yán)格相符為前提的。而軟條款信用證欺詐則是在信用證中規(guī)定一些特殊條款導(dǎo)致受益人無(wú)法獲得信用證項(xiàng)下款項(xiàng)。其理由恰好就是信用證受益人提交的單據(jù)和信用證的條件或條款不相符，從而使受益人無(wú)法獲得信用證項(xiàng)下的款項(xiàng)。60信用證中常見(jiàn)軟條款貨物檢驗(yàn)證明或貨運(yùn)收據(jù)由進(jìn)口商或開(kāi)證人授權(quán)的人出具和簽署，其印鑒應(yīng)由開(kāi)證行證實(shí)方可議付的條款等等。2.檢驗(yàn)證由進(jìn)口商出具和簽署并由受益人會(huì)簽。同時(shí)，其印鑒應(yīng)與通知行持有的記錄相符。

61信用證中常見(jiàn)軟條款3.檢驗(yàn)證由某某出具并簽署，他們的印鑒必須由通知行證實(shí)。

4.貨運(yùn)收據(jù)由進(jìn)口商或進(jìn)口商授權(quán)的人出具并簽署，其印鑒必須與開(kāi)證行的檔案記錄相符。62信用證中常見(jiàn)軟條款5.由進(jìn)口商授權(quán)人出具并手簽的貨運(yùn)收據(jù)。其印鑒必須符合信用證開(kāi)證行的票據(jù)中心的記錄。6.由進(jìn)口商授權(quán)人出具并簽署的貨運(yùn)收據(jù)，其印鑒必須符合開(kāi)證行持有的記錄。

63貿(mào)易融資出口產(chǎn)品裝運(yùn)前裝運(yùn)后TT押匯即期信用證押匯遠(yuǎn)期信用證貼現(xiàn)出口托收押匯出口信保押匯訂單押匯福費(fèi)廷打包放款64四、出口押匯定義：

出口押匯是指出口商發(fā)貨后向銀行提交信用證或合同要求的單據(jù)時(shí)，銀行應(yīng)出口商申請(qǐng)，憑其提供的全套出口單據(jù)為抵押，先行向出口商付款的一種短期資金融通。

65出口押匯的特點(diǎn)：保留追索權(quán)短期資金融通利息收入（計(jì)入支行）加快出口商的資金周轉(zhuǎn)（提前獲得貨款）簡(jiǎn)化融資手續(xù)（與人民幣貸款相比）66通?？紤]的因素出口商的資信、生產(chǎn)狀況出口商品的銷路、質(zhì)量進(jìn)口地國(guó)情、政局進(jìn)口商信譽(yù)等67出口押匯的種類：信用證項(xiàng)下（BP）托收項(xiàng)下付款交單（D/P）

承兌交單（D/A）匯入?yún)R款項(xiàng)下（T/T）68出口押匯的種類1、即期信用證出口押匯出口商根據(jù)信用證的要求，將信用證上面所列的各種單據(jù)和信用證交給銀行進(jìn)行短期借款，實(shí)際上就是用信用證的單據(jù)抵押給銀行。2、遠(yuǎn)期信用證出口押匯出口商的遠(yuǎn)期信用證業(yè)務(wù)，得到開(kāi)證銀行承兌通知，出口商利用遠(yuǎn)期信用證的承兌通知，向銀行申請(qǐng)短期借款。69信用證項(xiàng)下押匯比例原則上不得高于發(fā)票金額的95%70信用證項(xiàng)下出口押匯的風(fēng)險(xiǎn)銀行負(fù)有第一性付款責(zé)任，如果單單相符、單證一致，即使開(kāi)證申請(qǐng)人不付款，開(kāi)證行也必須履行對(duì)外付款的義務(wù)，所以單證相符押匯風(fēng)險(xiǎn)極小。如果出口商提交的單據(jù)中存在不符點(diǎn)，按照國(guó)際慣例，開(kāi)證行可以拒付或拒絕承兌，從而影響押匯的正常還款來(lái)源。71以下情況，信用證項(xiàng)下出口押匯將會(huì)受到限制信用證為可撤銷（或可轉(zhuǎn)讓）信用證已做打包放款信用證項(xiàng)下的單據(jù)有不符點(diǎn)遠(yuǎn)期信用證已寄單，但未被承兌開(kāi)證行信譽(yù)不佳、資信等級(jí)較低、處于經(jīng)營(yíng)危機(jī)開(kāi)證行國(guó)家政局不穩(wěn)定、外匯管制較嚴(yán)、戰(zhàn)爭(zhēng)多發(fā)地等72上述受限客戶辦理押匯嚴(yán)格落實(shí)抵、質(zhì)押或擔(dān)保適當(dāng)降低押匯比例適當(dāng)提高押匯利率73出口押匯的種類（續(xù)）3、托收押匯指采用托收結(jié)算方式的出口商在提交單據(jù)，委托銀行代向進(jìn)口商收取款項(xiàng)的同時(shí)，要求托收行先預(yù)支部分或全部貨款，待托收款項(xiàng)收妥后歸還銀行墊款的融資方式。（1）付款交單（D/P）項(xiàng)下的出口押匯（2）承兌交單（D/A）項(xiàng)下的出口押匯

74托收押匯的比例原則上不得高于發(fā)票金額的70%75托收押匯的風(fēng)險(xiǎn)主要建立在商業(yè)信用上。出口商僅憑進(jìn)口商的信用發(fā)貨，發(fā)貨后收款風(fēng)險(xiǎn)較大主要有進(jìn)口商倒閉、進(jìn)口商拒付、進(jìn)口商以貨物的規(guī)格、質(zhì)量、包裝、數(shù)量等不一致而要求降價(jià)等銀行只按照托收指示進(jìn)行操作，對(duì)國(guó)外客戶沒(méi)有任何約束力，也不承擔(dān)必須付款責(zé)任。如果出口商不能及時(shí)收到進(jìn)口商的貨款，還款來(lái)源出現(xiàn)問(wèn)題，影響押匯的正常歸還。76托收押匯的風(fēng)險(xiǎn)作為出口方銀行，應(yīng)當(dāng)根據(jù)出口商的資信情況、業(yè)務(wù)情況、抵（質(zhì)）押及擔(dān)保情況，為其核定一個(gè)押匯額度，供其周轉(zhuǎn)使用，做到拓展業(yè)務(wù)和防范風(fēng)險(xiǎn)的有機(jī)結(jié)合。77出口押匯的種類（續(xù)）

4、T/T押匯

T/T押匯是指出口商在獲得出口方銀行信用額度后，發(fā)貨并將發(fā)票及相關(guān)單據(jù)提交出口方銀行代其收款時(shí)，銀行以預(yù)付款方式為其提供不超過(guò)70％發(fā)票金額的融資方式。78T/T押匯的期限、比例了解客戶貨款回籠情況押匯最長(zhǎng)不超過(guò)90天原則上不得超過(guò)發(fā)票金額的70%79T/T押匯的風(fēng)險(xiǎn)所在：完全是商業(yè)信用國(guó)外客戶的誠(chéng)信度80出口押匯款項(xiàng)的回收及歸還如果議付、托收、T/T款項(xiàng)收回，用以歸還押匯金額后仍有余額，我行會(huì)將此余額轉(zhuǎn)入企業(yè)的有關(guān)帳戶中。811、除信用證項(xiàng)下單證相符押匯外，其他出口押匯如單證不符、托收、T/T押匯均需提供擔(dān)?；虻仲|(zhì)押，同時(shí)支行需提交核保說(shuō)明。2、D/A押匯落實(shí)抵、質(zhì)押方可辦理。注意事項(xiàng)：82出口押匯提交的審批材料：1、出口押匯申請(qǐng)書(shū)及審批表2、出口押匯總質(zhì)押書(shū)（最初一份）

3、借款憑證（分票出具）83貿(mào)易融資出口產(chǎn)品裝運(yùn)前裝運(yùn)后TT押匯即期信用證押匯遠(yuǎn)期信用證貼現(xiàn)出口托收押匯出口信保押匯訂單押匯福費(fèi)廷打包放款84福費(fèi)廷的定義廣義上的福費(fèi)廷(FORFEITING),又稱買斷或包買票據(jù)，是指銀行無(wú)追索權(quán)的買斷出口商貿(mào)易項(xiàng)下未到期的應(yīng)收帳款及應(yīng)收票據(jù)，從而為出口商提供融資的一種貿(mào)易融資業(yè)務(wù)。簡(jiǎn)單的理解，福費(fèi)廷是一種無(wú)追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)。85

我行目前操作的福費(fèi)廷業(yè)務(wù)是指銀行從出口商手中無(wú)追索權(quán)地買斷通常由開(kāi)證行承兌的信用證項(xiàng)下遠(yuǎn)期匯票，然后將該承兌匯票轉(zhuǎn)賣給包買銀行，從中賺取利差收入的出口融資業(yè)務(wù)。

86對(duì)出口商的好處終局性的融資便利福費(fèi)廷是一種無(wú)追索權(quán)的貿(mào)易融資，出口商一旦取得融資款項(xiàng)，就不必再對(duì)債務(wù)人償債與否負(fù)責(zé)；同時(shí)，不占用銀行授信額度。實(shí)現(xiàn)價(jià)格轉(zhuǎn)移

可以提前了解包買商的報(bào)價(jià)并將相應(yīng)的成本轉(zhuǎn)移到價(jià)格中去，從而控制融資成本

87

改善現(xiàn)金流量將遠(yuǎn)期收款變?yōu)楫?dāng)期現(xiàn)金流入，有利于出口商改善財(cái)務(wù)狀況和清償能力，從而避免資金占?jí)海M(jìn)一步提高籌資能力；提前辦理出口退稅收到融資款項(xiàng)后，企業(yè)可以早核銷，早退稅

88

規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)敘做福費(fèi)廷業(yè)務(wù)后，出口商不再承擔(dān)遠(yuǎn)期收款可能產(chǎn)生的利率、匯率、信用以及國(guó)家等方面的風(fēng)險(xiǎn)；

增加貿(mào)易機(jī)會(huì)出口商能以延期付款的條件促成與進(jìn)口商的交易，避免了因進(jìn)口商資金緊缺無(wú)法開(kāi)展貿(mào)易的局面；89 福費(fèi)廷操作流程

出口商向我行詢價(jià)我行向買斷銀行詢價(jià)并向出口商報(bào)價(jià)出口商交單議付我行寄單開(kāi)證行開(kāi)證行承兌，支行應(yīng)向總部國(guó)際業(yè)務(wù)部提交由支行相關(guān)有權(quán)人簽字并加蓋公章的《青島市商業(yè)銀行福費(fèi)廷業(yè)務(wù)審批表》。我行與出口商簽訂出口單據(jù)買斷業(yè)務(wù)申請(qǐng)書(shū)和款項(xiàng)讓渡書(shū)。90貿(mào)易融資出口產(chǎn)品裝運(yùn)前裝運(yùn)后TT押匯即期信用證押匯遠(yuǎn)期信用證貼現(xiàn)出口托收押匯出口信保押匯訂單押匯福費(fèi)廷打包放款91出口信用保險(xiǎn)定義

出口信用保險(xiǎn)是指信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)投保的出口貨物、服務(wù)、技術(shù)和資本的應(yīng)收賬款提供保障的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

。92出口信保押匯注意事項(xiàng)出口信用保險(xiǎn)對(duì)出口企業(yè)欺詐行為具有免責(zé)性。93出口信保押匯提交的審批材料：1、出口押匯申請(qǐng)書(shū)及審批表2、出口押匯總質(zhì)押書(shū)（最初一份）

3、借款憑證（分票出具）4、賠款轉(zhuǎn)讓協(xié)議5、綜合保險(xiǎn)保單6、信用限額審批單94

謝謝！95主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17