復(fù)試記賬法的運(yùn)用

復(fù)式記賬的運(yùn)用

——產(chǎn)品制造企業(yè)根本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算1籌資供應(yīng)生產(chǎn)銷(xiāo)售分配投資者投入〔貨幣、實(shí)物、專(zhuān)利權(quán)等〕債權(quán)人投入〔長(zhǎng)期、短期〕2第二節(jié)資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算向投資者籌集資金的核算向債權(quán)人籌集資金的核算實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)3第二節(jié)資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算

向投資者籌集資金的核算：實(shí)收資本固定資產(chǎn)等銀行存款實(shí)物投資貨幣投資無(wú)形資產(chǎn)技術(shù)等投資資本投入4例1國(guó)家用貨幣資金向企業(yè)投資70000，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款70000貸：實(shí)收資本——國(guó)家資本金70000例2投資者用價(jià)值150000元的設(shè)備向企業(yè)投資，會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)——設(shè)備150000貸：實(shí)收資本——××單位150000例3投資者用商標(biāo)權(quán)等向企業(yè)投資，一般難以直接確認(rèn)其實(shí)際本錢(qián)，應(yīng)經(jīng)專(zhuān)家評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為50000，會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)50000貸：實(shí)收資本——××單位50000第二節(jié)資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算5例4外商與企業(yè)的注冊(cè)資本金各應(yīng)為500萬(wàn)元。外商投入設(shè)備3臺(tái)，總價(jià)值510萬(wàn)元。那么外商投資會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)5100000貸：實(shí)收資本——××外商資本公積100000例5企業(yè)接受捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值60000元，會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)60000貸：資本公積60000第二節(jié)資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算50000006賬戶(hù)：資本公積資本公積的來(lái)源主要是企業(yè)收到投資者的超過(guò)其在企業(yè)法定資本中所占份額的投資。直接計(jì)入資本公積的利得和損失等。借方貸方

股本溢價(jià)接受捐贈(zèng)股權(quán)投資準(zhǔn)備撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額轉(zhuǎn)增資本金

資本公積反映公司實(shí)有的資本公積

第二節(jié)資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算7例

某企業(yè)委托某證券公司發(fā)行普通股300萬(wàn)股，每股面值5元，發(fā)行價(jià)格每股8元，按發(fā)行收入的2%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)。發(fā)行股款已全部收到存入銀行。發(fā)行手續(xù)費(fèi)=3000000×8×2%=480000借：銀行存款23520000貸：實(shí)收資本15000000

資本公積——股本溢價(jià)8520000第二節(jié)資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算8借款的核算〔向金融機(jī)構(gòu)借款〕短期借款銀行存款借本金財(cái)務(wù)費(fèi)用還息還本金符合權(quán)責(zé)發(fā)生制嗎？短期借款P136定義：短期借款是向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的借款。目的：滿(mǎn)足臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，如購(gòu)置材料等。第二節(jié)資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算9例企業(yè)4月15日從銀行取得6個(gè)月的借款100萬(wàn)元，年利率6%,利息按季度結(jié)算?？钜汛嫒脬y行賬戶(hù)。1.取得借款借：銀行存款1000000貸：短期借款10000002.計(jì)算利息(預(yù)提利息〕預(yù)提4月份借款利息〔即計(jì)算4月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息〕借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：預(yù)提費(fèi)用/應(yīng)付利息2500預(yù)提5-6月份借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：預(yù)提費(fèi)用/應(yīng)付利息5000第二節(jié)資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算103.支付利息企業(yè)在6月末用銀行存款支付利息12500元。借：預(yù)提費(fèi)用/應(yīng)付利息12500貸：銀行存款12500(7、8、9月份利息的計(jì)算和處理方法與5、6月份相同，9月份支付利息的處理與6月份相同，但利息金額是15000〕4.歸還借款企業(yè)10月16日以銀行存款歸還到期的借款100萬(wàn)元及未支付的利息2500元。借：短期借款1000000財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：銀行存款1002500第二節(jié)資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算11長(zhǎng)期借款〔超過(guò)1年的借款〕定義：長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的借款。目的:滿(mǎn)足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要，如固定資產(chǎn)的購(gòu)置和新建、改建或擴(kuò)建工程等。長(zhǎng)期借款銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用等本金計(jì)息第二節(jié)資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算貸方登記借入的本金和發(fā)生的利息

12例

企業(yè)1月1日從銀行取得3年的借款100萬(wàn)元，年利率6%,到期還本付利。款已存入銀行賬戶(hù)。1.取得借款借：銀行存款1000000

貸：長(zhǎng)期借款—本金10000002.每年年底計(jì)算利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60000

貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息600003.3年后還本付利借：長(zhǎng)期借款—本金1000000

—應(yīng)付利息180000貸：銀行存款1180000第二節(jié)資金籌集過(guò)程的會(huì)計(jì)核算13籌資供應(yīng)生產(chǎn)銷(xiāo)售分配購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置原材料等是否需要安裝固定資產(chǎn)不需要需要在建工程完工時(shí)固定資產(chǎn)第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算14固定資產(chǎn)P139指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：〔1〕為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；〔2〕使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。有三個(gè)特征：

第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算15第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算銀行存款等固定資產(chǎn)購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)入賬成本：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等實(shí)際本錢(qián)/原始價(jià)值16銀行存款等在建工程固定資產(chǎn)購(gòu)入竣工需要安裝固定資產(chǎn)建造和安裝過(guò)程中發(fā)生的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)的已完工工程實(shí)際本錢(qián)第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算17例：企業(yè)購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，用銀行存款支付買(mǎi)價(jià)186000元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)24000元，設(shè)備投入安裝。安裝過(guò)程中耗用材料4500元，耗用人工費(fèi)用2100元。借：在建工程216600貸：銀行存款210000原材料45000應(yīng)付職工薪酬2100例：承上例，上述設(shè)備安裝完畢,交付使用。工程完工結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢(qián)：借：固定資產(chǎn)216600貸：在建工程216600第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算18購(gòu)置原材料現(xiàn)購(gòu)賒購(gòu)預(yù)付款銀行存款應(yīng)付賬款等預(yù)付賬款第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算材料的采購(gòu)本錢(qián)是多少？19外購(gòu)入庫(kù)采購(gòu)本錢(qián)=買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用材料采購(gòu)本錢(qián)核算第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票所開(kāi)列的金額采購(gòu)費(fèi)用是指材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

外地運(yùn)雜費(fèi)〔包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等〕；運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用；注意：市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)以及專(zhuān)設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)一般作為期間費(fèi)用〔管理費(fèi)用〕。20例1采購(gòu)A材料，10噸，1000元/噸，運(yùn)雜費(fèi)100元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)50元，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)400元。例2采購(gòu)AB兩種材料，A，10噸，1000元/噸；

B，20噸，1500元/噸；并支付運(yùn)輸費(fèi)300元，保險(xiǎn)費(fèi)400元A材料采購(gòu)本錢(qián)＝10000＋100＋100＝10200元B材料采購(gòu)本錢(qián)＝30000＋200＋300＝30500元A材料采購(gòu)本錢(qián)＝10000＋100＋50＝10150元共同費(fèi)用如何分配？第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算21分配標(biāo)準(zhǔn)：運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)——重量保險(xiǎn)費(fèi)——————價(jià)值共同采購(gòu)費(fèi)用的分配某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用材料采購(gòu)費(fèi)用分配率×=該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)材料采購(gòu)費(fèi)用分配率共同性采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)=第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算22借：在途物資——甲材料

——乙材料

——丙材料貸：銀行存款2750008000045000150000借：在途物資

貸：銀行存款4800

——甲材料

——乙材料

——丙材料160012002000“在途物資〞與“原材料〞區(qū)別？例：用銀行存款購(gòu)置甲40千克，每千克2000元；乙30千克，每千克1500元；丙50千克，每千克3000元；另支付運(yùn)輸費(fèi)4800元。第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算23“在途物資〞賬戶(hù)。性質(zhì)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。核算企業(yè)外購(gòu)材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算確定材料采購(gòu)本錢(qián)的賬戶(hù)；表示貨物在途尚未驗(yàn)收入庫(kù)。A買(mǎi)價(jià)B采購(gòu)費(fèi)用(直接或分配計(jì)入)結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際本錢(qián)借在途物資貸余額:在途材料的實(shí)際本錢(qián)“在途物資〞賬戶(hù)按材料品種或種類(lèi)設(shè)多欄式明細(xì)賬.

銀行存款等

原材料等第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算24

材料采購(gòu)總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳核算2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日在途物資總賬第8頁(yè)第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算252010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方月日買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)在途物資明細(xì)賬材料名稱(chēng)：甲材料第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算26原材料的總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳2010年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日原材料總賬第8頁(yè)第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算2704年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單位成本金額數(shù)量單位成本金額數(shù)量單位成本金額原材料明細(xì)賬材料名稱(chēng)：甲材料倉(cāng)庫(kù)名稱(chēng)：第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算2804年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單位成本金額數(shù)量單位成本金額數(shù)量單位成本金額原材料明細(xì)賬材料名稱(chēng)：乙材料倉(cāng)庫(kù)名稱(chēng)：第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算29買(mǎi)100元，賣(mài)150元增值50元應(yīng)交增值稅＝50×17%＝〔150－100〕×17%＝150×17%－100×17%進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)150×17%100×17%50×17%切記：進(jìn)貨時(shí)借記〞應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)〞增值稅30第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算31企業(yè)2007年12月11日向輝煌公司購(gòu)入甲材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款30000元，增值稅5100元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證已到，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資30000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕5100貸：銀行存款35100第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算32增值稅稅率：根本稅率為17%，低稅率為13%。銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售額×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)貨款×稅率。增值稅的抵扣：按規(guī)定〔進(jìn)項(xiàng)稅〕可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除〔抵扣〕。即：=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅應(yīng)交數(shù)〔包括銷(xiāo)貨時(shí)計(jì)算出來(lái)的銷(xiāo)項(xiàng)稅等〕已交數(shù)〔包括進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際上交局部〕

期末余額：欠交的增值稅〔或期末余額：多交的增值稅〕※關(guān)于應(yīng)交增值稅的說(shuō)明增值稅定義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算交納方式：進(jìn)項(xiàng)稅額〔本例為646元〕與貨款一并交與供貨企業(yè)；銷(xiāo)項(xiàng)稅額〔假定為3400元〕扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的差額〔2754元〕上繳國(guó)家〔進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕。33一、賬戶(hù)設(shè)置P1431．在途物資2．原材料3．銀行存款4．應(yīng)付賬款6．預(yù)付賬款7．應(yīng)交稅費(fèi)5．應(yīng)付票據(jù)第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算34二、賬務(wù)處理1．現(xiàn)購(gòu)

2．賒購(gòu)借：在途物資×××應(yīng)—增〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕×××貸：應(yīng)付賬款×××3．預(yù)付款借：預(yù)付賬款×××

貸：銀行存款×××4．驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料×××

貸：在途物資×××貸：銀行存款×××借：在途物資×××應(yīng)—增〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕×××第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算35W公司20××年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試編制相關(guān)分錄。(1)向陽(yáng)光公司購(gòu)人甲材料一批，價(jià)款40000元，增值稅6800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅均未支付。(2)向紅日公司購(gòu)乙材料一批，價(jià)款80000元，增值稅13600元；同批購(gòu)入丙材料90000元，增值稅15300元，支付途中保險(xiǎn)費(fèi)

1700元，價(jià)稅及保險(xiǎn)費(fèi)均已支付，材料尚未到達(dá)。借：在途物資——甲材料40000應(yīng)——增〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕6800貸：應(yīng)付賬款——陽(yáng)光公司46800借：在途物資—乙材料80800—丙材料90900應(yīng)——增〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕28900貸：銀行存款200600借：原材料——甲材料40000

貸：在途物資——甲材料40000第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算36

(3)支付陽(yáng)光公司購(gòu)材料價(jià)稅總計(jì)46800元。

(4)向江海公司購(gòu)入A材料1000公斤，每公斤100元；購(gòu)入B材料1500公斤，每公斤110元。增值稅45050元，支付運(yùn)輸費(fèi)250元，所有款項(xiàng)均已支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。(5)向紅日公司采購(gòu)乙、丙兩種材料現(xiàn)已驗(yàn)入庫(kù)。借：應(yīng)付賬款——陽(yáng)光公司46800

貸：銀行存款46800借：在途物資——A材料100100——B材料165150應(yīng)——應(yīng)增值稅〔進(jìn)〕45050貸：銀行存款310300借：原材料——A材料100100——B材料165150貸：在途物資265250借：原材料——甲材料80800——乙材料90900

貸：在途物資171700第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算37〔6〕企業(yè)以銀行存款10000元預(yù)付給本市紅星工廠，用于購(gòu)置材料?！?〕企業(yè)收到預(yù)付貨款的D材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。該批材料的實(shí)際買(mǎi)價(jià)28000元，除沖銷(xiāo)原預(yù)付的10000元外，以銀行存款支付其余款項(xiàng)。同時(shí)，以現(xiàn)金支付差旅費(fèi)200元。借：預(yù)付賬款——紅星工廠10000

貸：銀行存款10000借：在途物資——D材料28000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅4760

貸：預(yù)付賬款——紅星工廠10000

銀行存款22760借：原材料——D材料28000

貸：在途物資——D材料28000借：管理費(fèi)用200

貸：現(xiàn)金200第三節(jié)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、原材料的會(huì)計(jì)核算38A產(chǎn)品料生產(chǎn)工人車(chē)間管理人員機(jī)器、廠房等10000元20000元15000元料＋工＋費(fèi)

10000200001500045000生產(chǎn)費(fèi)用：材料、人工、制造費(fèi)用完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián)第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算39A產(chǎn)品B產(chǎn)品料生產(chǎn)工人車(chē)間管理人員機(jī)器、廠房等A：10000元B：25000元A：20000元B：30000元30000元料＋工＋費(fèi)

350005000030000

115000完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián)第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算40A產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián)是多少？B產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián)又是多少？A產(chǎn)品B產(chǎn)品料料工工費(fèi)費(fèi)10000250002000030000？？30000直接費(fèi)用間接費(fèi)用第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算41生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)本錢(qián)的含義生產(chǎn)費(fèi)用：制造業(yè)一定時(shí)期在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)消耗。費(fèi)用與發(fā)生的期間直接相關(guān)，即費(fèi)用強(qiáng)調(diào)“期間〞。生產(chǎn)本錢(qián)〔制造本錢(qián)〕：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用的總和對(duì)象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢(qián)。即本錢(qián)是對(duì)象化了的費(fèi)用。本錢(qián)與費(fèi)用的負(fù)擔(dān)者直接相關(guān)，即本錢(qián)強(qiáng)調(diào)“對(duì)象〞。42“生產(chǎn)本錢(qián)〞“制造費(fèi)用〞月末分配計(jì)入直接計(jì)入先歸集第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)費(fèi)用直接材料直接人工間接費(fèi)用43企業(yè)2021年12月從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲、乙材料各一批，共計(jì)40000元。其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料12000元，乙材料8000元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料8000元，乙材料4000元；

借：生產(chǎn)本錢(qián)－A產(chǎn)品20000－B產(chǎn)品12000貸：原材料－甲材料20000－乙材料12000第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算44性質(zhì)：本錢(qián)費(fèi)用賬戶(hù)；用途：歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián).結(jié)構(gòu)如下：原材料庫(kù)存商品(1)直接材料(2)直接人工應(yīng)付職工薪酬(3)制造費(fèi)用制造費(fèi)用×××完工入庫(kù)產(chǎn)品本錢(qián)生產(chǎn)成本余額:在產(chǎn)品本錢(qián)“生產(chǎn)本錢(qián)〞賬戶(hù)下可按本錢(qián)計(jì)算對(duì)象設(shè)多欄式明細(xì)賬.“生產(chǎn)本錢(qián)〞賬戶(hù)P149第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算45

“制造費(fèi)用〞賬戶(hù)P150

用途:

歸集和分配生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用.包括生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

本期實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢(qián)“賬戶(hù),分配計(jì)入各種產(chǎn)品本錢(qián)的制造費(fèi)用一般無(wú)余額按車(chē)間設(shè)多欄式明細(xì)賬

制造費(fèi)用生產(chǎn)本錢(qián)(1)直接材料(2)直接人工(3)制造費(fèi)用第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算46借：生產(chǎn)本錢(qián)——A產(chǎn)品2000B產(chǎn)品4400制造費(fèi)用——物料消耗660貸：原材料——甲材料2000原材料——乙材料506047購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)，可用10年。固定資產(chǎn)100000問(wèn)：第一年末該固定資產(chǎn)價(jià)值多少？10000固定資產(chǎn)100000

90000累計(jì)折舊10000固定資產(chǎn)100000第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算48問(wèn)：第三年末固定資產(chǎn)的價(jià)值多少？累計(jì)折舊10000100001000030000固定資產(chǎn)100000第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算49累計(jì)折舊各月提取的折舊額固定資產(chǎn)折舊的減少〔注銷(xiāo)〕余額：現(xiàn)有固定產(chǎn)累計(jì)折舊額“固定資產(chǎn)〞賬戶(hù)的借方余額-“累計(jì)折舊〞賬戶(hù)的貸方余額=固定資產(chǎn)的凈值固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值余額：結(jié)余固定產(chǎn)的原始價(jià)值生產(chǎn)部門(mén)折舊管理部門(mén)折舊其中：制造費(fèi)用

×××管理費(fèi)用

×××原始價(jià)值“累計(jì)折舊”帳戶(hù)，性質(zhì)：資產(chǎn)遞減賬戶(hù)，用途：用來(lái)核算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊情況（即損耗價(jià)值）的賬戶(hù)。

當(dāng)固定資產(chǎn)消失（如達(dá)到使用壽命報(bào)廢）時(shí)，兩個(gè)帳戶(hù)才同時(shí)記減少。“累計(jì)折舊〞賬戶(hù)P15350A公司2021年末，按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10400元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊6000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊4400元。

借：制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用4400

貸：累計(jì)折舊10400第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算51賬戶(hù)設(shè)置１．生產(chǎn)本錢(qián)２．制造費(fèi)用３．應(yīng)付職工薪酬４．累計(jì)折舊5．庫(kù)存商品等等第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理52一、材料費(fèi)用的核算53一、材料費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)本錢(qián)——××產(chǎn)品制造費(fèi)用——××車(chē)間管理費(fèi)用貸：原材料——××材料生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料行政部門(mén)領(lǐng)用材料車(chē)間一般耗用材料54用途A材料B材料C材料合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)產(chǎn)品：甲產(chǎn)品用乙產(chǎn)品用甲乙共用1000196001960040004240042400小計(jì)車(chē)間耗用40042404240管理部門(mén)用50053005300合計(jì)10001960049005194071540發(fā)料憑證匯總表55借：生產(chǎn)本錢(qián)——甲產(chǎn)品19600——乙產(chǎn)品42400制造費(fèi)用4240管理費(fèi)用5300貸：原材料——A材料19600——B材料5194056部門(mén)職工類(lèi)別應(yīng)付工資待扣款實(shí)發(fā)工資工資獎(jiǎng)金津貼扣款合計(jì)公積金養(yǎng)老金醫(yī)保失保鑄造車(chē)間工人管理輔助車(chē)間工人管理福利醫(yī)務(wù)合計(jì)XXX公司工資結(jié)算匯總表2021年4月份二、人工費(fèi)用的核算57二、人工費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)本錢(qián)——××產(chǎn)品制造費(fèi)用——××車(chē)間管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)工人工資行政管理部門(mén)工資車(chē)間管理人員工資工資單58二、人工費(fèi)用的核算例：公司12月末，結(jié)算12月應(yīng)付職工薪酬23256元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品職工薪酬13680元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人職工薪酬4560元，車(chē)間管理人員職工薪酬2052元，企業(yè)管理人職工薪酬2964元。借：生產(chǎn)本錢(qián)——A產(chǎn)品13680——B產(chǎn)品4560制造費(fèi)用2052管理費(fèi)用2964貸：應(yīng)付職工薪酬——工資2325659例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金360萬(wàn)元，準(zhǔn)備發(fā)放工資等。借：庫(kù)存現(xiàn)金3600000

貸：銀行存款3600000例：企業(yè)以現(xiàn)金360萬(wàn)元發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、津貼等。借：應(yīng)付職工薪酬—工資3600000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3600000二、人工費(fèi)用的核算60制造費(fèi)用的分配是指將“制造費(fèi)用〞賬戶(hù)歸集的本期發(fā)生的制造費(fèi)用采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象。制造費(fèi)用的分配三、制造費(fèi)用的核算61制造費(fèi)用分配率=待分配費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)總數(shù)某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等。分配制造費(fèi)用應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：貸：制造費(fèi)用——××車(chē)間×××借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

——B產(chǎn)品××××××三、制造費(fèi)用的核算62

547000=54.70元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢(qián)—A產(chǎn)品328200—B產(chǎn)品218800貸：制造費(fèi)用547000制造費(fèi)用分配率

6000+4000=6000×54.70=328000元=B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用4000×54.70=218800元=例39:京連有限責(zé)任公司月末分配并結(jié)轉(zhuǎn)并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用〔按生產(chǎn)工時(shí)分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)6000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4000小時(shí)〕。本月發(fā)生制造費(fèi)用共計(jì)547000〔165000+320000+44800+4200+3500+8600+900〕元。三、制造費(fèi)用的核算63關(guān)于“制造費(fèi)用〞與“管理費(fèi)用〞2021年4月1日公司員工預(yù)支差旅費(fèi)5000元，用銀行存款支付。2021年4月8日公司員工出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，其中車(chē)間差旅費(fèi)2660元，行政管理部門(mén)差旅費(fèi)1400元，多余的差旅費(fèi)以現(xiàn)金歸還。借：其他應(yīng)收款5000貸：銀行存款5000借：庫(kù)存現(xiàn)金940制造費(fèi)用2660

管理費(fèi)用1400貸：其他應(yīng)收款500064“管理費(fèi)用〞賬戶(hù)P169用途：屬于損益類(lèi)科目，用來(lái)核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：行政管理部門(mén)人員的工資及福利費(fèi)、廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等。特點(diǎn)：不能直接歸屬于某個(gè)的產(chǎn)品本錢(qián)。發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的管理費(fèi)用管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額65

※制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別66預(yù)付賬款/待攤費(fèi)用2021年12月31日,以銀行存款1500元預(yù)付下半年書(shū)報(bào)雜志訂閱費(fèi)。借：預(yù)付賬款/待攤費(fèi)用1500貸：銀行存款15002021年1月31日，計(jì)算應(yīng)由本月行政管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的書(shū)報(bào)雜志訂閱費(fèi)250元。借：管理費(fèi)用1500貸：預(yù)付賬款/待攤費(fèi)用150067待攤費(fèi)用是指企業(yè)在本期已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢(xún)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。為了反映和監(jiān)督待攤費(fèi)用的支付和攤銷(xiāo)，應(yīng)設(shè)置“待攤費(fèi)用〞賬戶(hù)。目的：是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，為了劃清各個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用界限，正確計(jì)算各期本錢(qián)、費(fèi)用和企業(yè)損益而設(shè)置的。性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。發(fā)生的各種待攤費(fèi)用〔即預(yù)先支付的款項(xiàng)〕分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用

余額:已支付但尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用待攤費(fèi)用制造費(fèi)用等銀行存款等“待攤費(fèi)用〞賬戶(hù)68先支付，后受益①預(yù)付借：預(yù)付賬款/待攤費(fèi)用×××

貸：銀行存款×××保險(xiǎn)費(fèi)報(bào)刊訂閱費(fèi)租金②每期末借：制造費(fèi)用×××

管理費(fèi)用×××

貸：預(yù)付賬款/待攤費(fèi)用

×××※關(guān)于待攤費(fèi)用/預(yù)付費(fèi)用69(1)本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料69700元，匯總?cè)缦拢河糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)40000元用于B產(chǎn)品生產(chǎn)26000元車(chē)間一般耗用2000元企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用1700元(2)以現(xiàn)金1000元預(yù)付采購(gòu)員丁一差旅費(fèi)；(3)提取現(xiàn)金90000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資；借：生產(chǎn)本錢(qián)－A產(chǎn)品40000生產(chǎn)本錢(qián)－B產(chǎn)品26000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用1700貸：原材料69700借：其他應(yīng)收款—丁一1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

借：庫(kù)存現(xiàn)金90000

貸：銀行存款9000070

(4)以現(xiàn)金發(fā)放上月職工工資90000元；

(5)計(jì)算本月應(yīng)付工資如下：

A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資45600元

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資34200元車(chē)間管理人員工資9120元企管部門(mén)人員工資13680元

(6)用銀行存款預(yù)付下半年度的報(bào)刊訂閱費(fèi)2400元；借：應(yīng)付職工薪酬90000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金90000借：生產(chǎn)本錢(qián)－A產(chǎn)品45600生產(chǎn)本錢(qián)－B產(chǎn)品34200制造費(fèi)用9120管理費(fèi)用13680貸：應(yīng)付職工薪酬102600借：預(yù)付賬款2400

貸：銀行存款240071(7)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息800元；(8)以銀行存款支付本月企業(yè)管理部門(mén)辦公費(fèi)1200元，車(chē)間辦公費(fèi)600元；(9)以銀行存款支付第二季度已經(jīng)入賬的短期借款利息2400元；(10)月末,應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊訂閱費(fèi)400元；(11)按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊6000元,其中生產(chǎn)車(chē)間4000元，企業(yè)管理部門(mén)2000元；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800

貸：應(yīng)付利息800借：管理費(fèi)用1200

制造費(fèi)用600

貸：銀行存款

1800借：應(yīng)付利息2400

貸：銀行存款2400借：管理費(fèi)用400

貸：預(yù)付賬款400借：管理費(fèi)用2000

制造費(fèi)用4000

貸：累計(jì)折舊600072〔1〕料2000〔5〕工9120〔8〕辦公費(fèi)600〔11〕折舊費(fèi)4000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品〔1〕料40000〔5〕工45600〔1〕料26000〔5〕工34200制造費(fèi)用本期發(fā)生額1572015720

40000＋30000＝0．224640000×0．2246＝898315720－8983＝673773〔12〕分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用〔假設(shè)按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配〕借：生產(chǎn)本錢(qián)——A產(chǎn)品8983生產(chǎn)本錢(qián)——B產(chǎn)品6737貸：制造費(fèi)用1572074〔1〕料40000〔5〕工45600〔1〕料26000〔5〕工34200〔12〕費(fèi)8983〔12〕費(fèi)6737生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品9458366937A完工本錢(qián)B完工本錢(qián)入庫(kù)75〔13〕本月生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)為94583元、B產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)為66937元。借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品94583庫(kù)存商品——B產(chǎn)品66937貸：生產(chǎn)本錢(qián)16152076四、完工產(chǎn)品本錢(qián)的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制產(chǎn)品〔即產(chǎn)成品、自制半成品〕存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在外的商品等的實(shí)際本錢(qián)〔或方案本錢(qián)〕的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶(hù)。庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)商品本錢(qián)的增加庫(kù)存商品本錢(qián)的減少余額：表示庫(kù)存商品本錢(qián)的期末結(jié)余額生產(chǎn)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)其中：自制產(chǎn)品本錢(qián)增加其中：銷(xiāo)售產(chǎn)品的本錢(qián)“庫(kù)存商品〞賬戶(hù)P16377

總結(jié)生產(chǎn)成本資產(chǎn)類(lèi)原材料（資產(chǎn)類(lèi)）應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——職工福利領(lǐng)原料負(fù)擔(dān)工資計(jì)提福利費(fèi)累計(jì)折舊等制造費(fèi)用計(jì)提折舊等月末結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品完工驗(yàn)收入庫(kù)余額在借方，表示期末在產(chǎn)品成本78出售確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)支付銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)交稅金倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品一、賬戶(hù)設(shè)置P1631.銀行存款2.應(yīng)收賬款〔應(yīng)收票據(jù)〕4、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)6、銷(xiāo)售費(fèi)用7、營(yíng)業(yè)稅金及附加3.預(yù)收賬款第五節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算79本期已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入〔1〕銷(xiāo)貨退回和銷(xiāo)售折讓沖減的收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶(hù)按產(chǎn)品類(lèi)別(或勞務(wù))設(shè)置明細(xì)賬.〔2〕期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的凈收入結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)。用途：核算銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)銀行存款等“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞賬戶(hù)P163第五節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算80主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)本年利潤(rùn)庫(kù)存商品生產(chǎn)本錢(qián)本期已銷(xiāo)售產(chǎn)品本錢(qián)(完工入庫(kù))(銷(xiāo)售時(shí))(結(jié)轉(zhuǎn))結(jié)轉(zhuǎn)后“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞賬戶(hù)無(wú)余額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的已銷(xiāo)售產(chǎn)品本錢(qián)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)用途：核算主營(yíng)業(yè)務(wù)的本錢(qián)及結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞賬戶(hù)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)〞賬戶(hù)P163第五節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算81營(yíng)業(yè)稅金及附加是在商品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅及教育費(fèi)附加等，期末按規(guī)定計(jì)算，于下月交納?！盃I(yíng)業(yè)稅金及附加〞賬戶(hù)P163性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)用途：核算企業(yè)主營(yíng)和附營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加的計(jì)算及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

82本期計(jì)算的由主營(yíng)和附營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加，如銷(xiāo)售商品應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅資源稅及教育費(fèi)附加等.期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)后“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞賬戶(hù)無(wú)余額“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加〞賬戶(hù)P163831．現(xiàn)銷(xiāo)

借：銀行存款×××貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×××應(yīng)—增〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕×××2．賒銷(xiāo)借：應(yīng)收賬款〔票據(jù)〕×××貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))×××主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×××3．預(yù)收款借：銀行存款×××

貸：預(yù)收賬款×××4．支付費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用×××

貸：銀行存款×××賬務(wù)處理第五節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算845．結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)×××貸：庫(kù)存商品×××6．計(jì)交稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加×××

貸：應(yīng)交稅費(fèi)×××注意:結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)與結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢(qián)庫(kù)存商品減少庫(kù)存商品增加貸：庫(kù)存商品×××借：庫(kù)存商品×××第五節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算85

(1)銷(xiāo)售給新華工廠A產(chǎn)品1050件，單位售價(jià)170元；B產(chǎn)品180件，單位售價(jià)150元，稅款34935元，共計(jì)240435元，款項(xiàng)已存銀行。借：銀行存款240435

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))34935

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品178500——B產(chǎn)品27000(2)以銀行存款支付A、B產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi)3000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用3000

貸：銀行存款3000第五節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算86(3)銷(xiāo)售給大華工廠A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)170元；B產(chǎn)品50件，單位售價(jià)150元，稅款12835元，原預(yù)收貨款40000元。其余局部尚未收回。借：預(yù)收賬款40000應(yīng)收賬款48335

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))12835

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品68000——B產(chǎn)品7500(4)以銀行存款支付廣告費(fèi)3000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用3000

貸：銀行存款3000第五節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算87〔5〕結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)本錢(qián)〔單位產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)本錢(qián)為A產(chǎn)品120元，B產(chǎn)品110元〕。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)——A產(chǎn)品174000——B產(chǎn)品25300貸：庫(kù)存商品199300〔1050＋400〕×120＝174000〔180＋50〕×110＝25300〔6〕按規(guī)定計(jì)算本月已售產(chǎn)品的應(yīng)交消費(fèi)稅，消費(fèi)稅率A產(chǎn)品為30%，B產(chǎn)品10%。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加77400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅77400〔178500＋68000〕×30%＋〔27000＋7500〕×10%＝77400第五節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算88庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)收賬款等賒銷(xiāo)營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅教育費(fèi)附加銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用銀行存款

總結(jié)89注：其他業(yè)務(wù)收支的核算企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)以外發(fā)生的附營(yíng)業(yè)務(wù),如銷(xiāo)售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)等，可作為其他業(yè)務(wù)處理。其他業(yè)務(wù)收入的增加期末轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)〞科目的數(shù)額本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬其他業(yè)務(wù)收入“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶(hù)P168性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)用途：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入。

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額90其他業(yè)務(wù)本錢(qián)的發(fā)生期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的其他業(yè)務(wù)本錢(qián)

其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額注：其他業(yè)務(wù)收支的核算“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〞賬戶(hù)P168性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)用途：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的本錢(qián)。P17191一、利潤(rùn)總額的構(gòu)成以例說(shuō)明：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)60萬(wàn)元管理費(fèi)用2萬(wàn)元銷(xiāo)售費(fèi)用16萬(wàn)元被罰款支出1萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附加4萬(wàn)元沒(méi)收押金2萬(wàn)元試求其利潤(rùn)。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算P16892方法二：方法一：收入－費(fèi)用＝〔100＋2〕－〔60＋16＋4＋1＋2＋1〕＝102－84〔1〕營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝100－60－4－16－1－2＝17〔2〕利潤(rùn)總額＝17＋2－1＝18＝18〔萬(wàn)元〕結(jié)果一致第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算93營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出=+-凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅P168期間費(fèi)用投資收益-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-+其他業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)成本--第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算94二、利潤(rùn)總額有關(guān)概念及賬戶(hù)

3.管理費(fèi)用4.財(cái)務(wù)費(fèi)用6.營(yíng)業(yè)外收入〔P170〕7.營(yíng)業(yè)外支出〔P170〕5.銷(xiāo)售費(fèi)用期間費(fèi)用8.投資收益〔P170〕第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算1.其他業(yè)務(wù)收入〔P170〕2.其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〔P170〕95是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。是企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，如借款利息支出。期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定的產(chǎn)品本錢(qián)，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用.管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用P169期間費(fèi)用第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算96期間費(fèi)用第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算97【例】用現(xiàn)金支付董事會(huì)成員津貼及咨詢(xún)費(fèi)126320元。借：管理費(fèi)用126320

貸：庫(kù)存現(xiàn)金126320【例】計(jì)算專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)人員工資41610元。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用41610

貸：應(yīng)付職工薪酬41610【例】攤銷(xiāo)本月管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)2021元。借：管理費(fèi)用2010貸：待攤費(fèi)用2010第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算98投資收益是企業(yè)指對(duì)外投資獲得的收益。包括：以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)對(duì)外投資所分得的利潤(rùn);股票投資所分得的股利;債券投資所分得的利息;收回或轉(zhuǎn)讓投資時(shí)取得的高于帳面價(jià)值的差額.投資收益第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算99〔1〕取得的投資收益〔1〕發(fā)生的投資損失〔2〕期末轉(zhuǎn)如“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的投資凈收益〔2〕期末轉(zhuǎn)如“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的投資凈損失結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額投資收益

該賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。

第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算投資收益P173100

營(yíng)業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出，包括營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。

營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。

營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。營(yíng)業(yè)外收支第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算101本年利潤(rùn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)外收入第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算102

【例】企業(yè)收到其他單位違約罰款收入84800元，存入銀行。

借：營(yíng)業(yè)外支出10000

貸：銀行存款10000【例】企業(yè)用銀行存款20000元支付稅收罰款滯納金。

借：銀行存款84800

貸：營(yíng)業(yè)外收入84800借：營(yíng)業(yè)外支出20000

貸：銀行存款20000【例】以銀行存款向希望工程捐贈(zèng)10000元。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算103三、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的核算

收入類(lèi)100000費(fèi)用成本類(lèi)7000010000070000本年利潤(rùn)

30000期末結(jié)賬，目的之一：將收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)平〔清〕目的之二：將收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)70000100000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算104主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)余額:累計(jì)凈利潤(rùn)余額:累計(jì)虧損從各收入賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)收入從各費(fèi)用賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算為了核算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的具體形成情況，應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)，屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)〔或虧損〕。105期末結(jié)轉(zhuǎn)收入借：收入類(lèi)×××貸：本年利潤(rùn)×××期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用貸：費(fèi)用類(lèi)×××借：本年利潤(rùn)×××第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理106主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000營(yíng)業(yè)外收入20000主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及稅金財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出60000016000040000100002000010000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算107借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000貸：本年利潤(rùn)1020000營(yíng)業(yè)外收入20000借：本年利潤(rùn)840000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)600000銷(xiāo)售費(fèi)用160000營(yíng)業(yè)稅金及稅金40000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000管理費(fèi)用20000營(yíng)業(yè)外支出10000利潤(rùn)總額＝1020000－840000＝180000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算108〔2〕“本年利潤(rùn)〞期末余額貸方—本年累積實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或借方—本年累積發(fā)生的虧損〔3〕“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)，年初開(kāi)賬，年末結(jié)賬；月末有余額，年末結(jié)賬后無(wú)余額。〔1〕收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)期末結(jié)賬后無(wú)余額。月末注：第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算109本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用10000070000利潤(rùn)總額：30000第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算7500凈利潤(rùn)：225001101.計(jì)交所得稅四、凈利潤(rùn)的計(jì)算與核算

2.凈利潤(rùn)應(yīng)交所得稅＝應(yīng)稅利潤(rùn)×適用稅率＝利潤(rùn)總額×25%凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅3.賬務(wù)處理借：所得稅費(fèi)用×××

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅×××借：本年利潤(rùn)×××

貸：所得稅費(fèi)用×××第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算P175111

計(jì)算出的所得稅費(fèi)用額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)的所得稅費(fèi)用額結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額“所得稅費(fèi)用〞賬戶(hù)P171“所得稅費(fèi)用〞屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。所得稅第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算P175112五、稅后利潤(rùn)的分配與核算

1.將“本年利潤(rùn)〞賬戶(hù)結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)〞借：本年利潤(rùn)×××

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)×××結(jié)賬分錄思考：該結(jié)賬分錄其借方一定是“本年利潤(rùn)〞嗎？2.利潤(rùn)分配的順序〔1〕按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積〔2〕向投資者分配利潤(rùn)第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算?公司法?規(guī)定公司制企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%提??；其他企業(yè)可以根據(jù)需要確定提取比例，但不得低于10%。企業(yè)提取的法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。主要用于彌補(bǔ)虧損；轉(zhuǎn)增資本〔股本〕；發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1133.利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理〔1〕提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積×××

貸：盈余公積—法定盈余公積×××〔2〕向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)×××

貸：應(yīng)付利潤(rùn)×××第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算114【例】企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，按凈利潤(rùn)375000元的10%提取法定盈余公積金。

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積37500

貸：盈余公積—法定盈余公積37500第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算【例】企業(yè)按股東大會(huì)決議，準(zhǔn)備分配給股東現(xiàn)金股利80000元和股票股利100000元。借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利80000

貸：應(yīng)付股利80000借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的股利100000

貸：實(shí)收資本100000115思考：結(jié)賬后“利潤(rùn)分配〞有無(wú)余額？假設(shè)有，在哪方？其含義如何？利潤(rùn)分配本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)20000提取法定盈余公積2000向投資者分配利潤(rùn)10000余額8000年末未分配利潤(rùn)第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)核算116利潤(rùn)的核算涉及的主要是各種損益類(lèi)的帳戶(hù)。收入（益）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入費(fèi)用（損）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用余額〔凈利〕余額〔虧損〕

總結(jié)117本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用余額（凈利潤(rùn)）余額（虧損）結(jié)轉(zhuǎn)凈利利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)虧損

總結(jié)118利潤(rùn)分配凈利盈余公積應(yīng)付股利提取盈余公積分配現(xiàn)金股利未分配利潤(rùn)

總結(jié)119練習(xí)：某公司200X年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1日，購(gòu)人新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)款25000元，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)25000

貸：銀行存款25000

(2)1日，向華東工廠購(gòu)入甲材料500公斤，貨款40000元，增值稅額為6800元，款項(xiàng)以存款支付，料未入庫(kù)。借：在途物資一甲材料40000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕6800貸：銀行存款46800

(3)1日，以銀行存款支付上項(xiàng)材料運(yùn)費(fèi)1000元，并已驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資一甲材料1000

貸：銀行存款1000借：原材料一甲材料

41000

貸：在途物資一甲材料41000

120

(4)2日，為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1200公斤，80元/公斤；生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料700公斤50元/公斤；生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用丙材料10公斤，20元/公斤，用于設(shè)備維修。借：生產(chǎn)本錢(qián)—A產(chǎn)品96000—B產(chǎn)品35000制造費(fèi)用200貸：原材料131200

(5)3日，車(chē)間技術(shù)員錢(qián)興預(yù)支差旅費(fèi)現(xiàn)金500元。借：其他應(yīng)收款一錢(qián)興500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

(6)4日，以銀行存款支付上月應(yīng)交稅金22245元。借：應(yīng)交稅費(fèi)22245

貸：銀行存款22245

(7)5日，以銀行存款支付法律咨詢(xún)費(fèi)400元。借：管理費(fèi)用400

貸：銀行存款400121

(8)6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)2600元，產(chǎn)品展覽費(fèi)2000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用4600

貸：銀行存款4600

(9)7日，售給興達(dá)工廠B產(chǎn)品300件，每件售價(jià)300元，貨款90000元，增值稅額為15300元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收帳款一興達(dá)105300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一B產(chǎn)品90000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅15300

(10)8日，以銀行存款支付下年度報(bào)刊訂閱費(fèi)720元。借：預(yù)付賬款720

貸：銀行存款720

(11)9日，向明光公司購(gòu)入乙材料800公斤，貨款40000元，增值稅6800元，款未付，料未入庫(kù)。借：在途物資—乙材料40000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕6800貸：應(yīng)付帳款——光明公司46800122

(12)10日，提取現(xiàn)金92800元，備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金92800

貸：銀行存款92800

(13)10日，以現(xiàn)金92800元，發(fā)放上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬92800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金92800

(14)11日，售給華夏公司A產(chǎn)品200件，每件售價(jià)500元，貨款100000元，增值稅額為17000元，合計(jì)117000元，收到三個(gè)月期商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷(xiāo)〕17000

(15)12日，車(chē)間技術(shù)員錢(qián)興出差返廠報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)480元，歸還余額20元。借：制造費(fèi)用480

庫(kù)存現(xiàn)金20

貸：其他應(yīng)收款—錢(qián)興500123

(16)13日，行政管理部門(mén)領(lǐng)用丙材料40公斤，供維修設(shè)備用。借：管理費(fèi)用800

貸：原材料800

(17)14日，向聯(lián)誼公司出售A產(chǎn)品100件，貨款50000元，增值稅額為8500元，款已收訖。借：銀行存款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅8500

(18)14日，9日向四明公司所購(gòu)乙材料已到貨，并驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—乙材料40000

貸：在途物