加油卡綜合業(yè)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)課件

省公司專家組課程加油卡業(yè)務(wù)管理毛麗園、孫虹、許云芳、申利梅編寫。主講申利梅*CONTENTSPAGE目錄頁(yè)1加油卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)加油卡管理及自查常見(jiàn)錯(cuò)誤及處理23目錄*TRANSITIONPAGE過(guò)渡頁(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一章加油卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)第一章加油卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)加油卡業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)客戶投訴的法律風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部員工由于不懂法或鉆現(xiàn)有系統(tǒng)、管理上的漏洞進(jìn)行違法行為。虛開、錯(cuò)開增值稅發(fā)票、普通發(fā)票。油機(jī)脫機(jī)交易；未到帳（收款）先充值；未及時(shí)解繳款項(xiàng)。法律風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)第一章加油卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)案例共享案例一案例分析：1、檢查方法：比對(duì)充值卡預(yù)存單明細(xì)與儲(chǔ)值明細(xì)票證兌換的時(shí)間存在差異，可開具普通發(fā)票的充值明細(xì)與發(fā)票明細(xì)的時(shí)間存在差異；2、如涉及增值稅，一種是將增值稅現(xiàn)金客戶作票證充值，會(huì)導(dǎo)致該客戶消費(fèi)后可開具的增票少于實(shí)際應(yīng)開金額；或者是將增值稅票證客戶作現(xiàn)金充值，則該客戶消費(fèi)后可開具的增票大于實(shí)際應(yīng)開金額。9月，某分公司三季度考核，檢查出某加油站某一天開具的充值普通發(fā)票明細(xì)與充值明細(xì)不一致。經(jīng)核查比對(duì)發(fā)現(xiàn)，有部分應(yīng)開票充值記錄未開票，有部分發(fā)票開票時(shí)間范圍內(nèi)無(wú)對(duì)應(yīng)的充值記錄。后查明情況，由于新員工對(duì)充值卡充值的業(yè)務(wù)掌握不熟練，將多筆票證兌換做成了現(xiàn)金收取，發(fā)現(xiàn)后未相應(yīng)做糾正，而是“聰明”地將后來(lái)的現(xiàn)金充值客戶做成票證兌換。第一章加油卡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)案例共享案例二案例分析：1、檢查方法：抽取用戶卡的加油記錄查看相應(yīng)的監(jiān)控；2、特別關(guān)注在經(jīng)常在本站消費(fèi)電子消費(fèi)券的加油卡；3、在員工舉報(bào)下，查出油站套取自助電子消費(fèi)券的情況，套現(xiàn)金券等同于套現(xiàn)。9月，某分公司三季度考核，在查看客戶卡加油的監(jiān)控時(shí)，看到某員工從自己口袋中拿出用戶卡給客戶加油，并收取客戶現(xiàn)金。后查明情況，為員工為了提高持卡比率將現(xiàn)金客戶使用用戶卡加油，并在自助油機(jī)上套取電子消費(fèi)券。*TRANSITIONPAGE過(guò)渡頁(yè)加油卡業(yè)務(wù)加油站其他業(yè)務(wù)第二章加油卡管理及自查第二章加油卡管理及自查自查規(guī)范以省公司下發(fā)的2015年版《加油卡規(guī)范化管理考評(píng)細(xì)則》里獨(dú)立營(yíng)業(yè)廳、站級(jí)發(fā)卡、充值點(diǎn)及加油站的條款為基礎(chǔ)，詳細(xì)講解加油站站長(zhǎng)如何對(duì)站內(nèi)的加油卡業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、監(jiān)督、自我檢查。第二章加油卡管理及自查站級(jí)發(fā)卡點(diǎn)基本業(yè)務(wù)密碼相關(guān)業(yè)務(wù)充值業(yè)務(wù)壞卡業(yè)務(wù)小額現(xiàn)金退款個(gè)人客戶發(fā)卡及發(fā)副卡不記名升級(jí)&限制信息修改有效期延長(zhǎng)&加油卡解灰充值卡發(fā)售第二章加油卡管理及自查獨(dú)立營(yíng)業(yè)廳其他基本業(yè)務(wù)07查詢業(yè)務(wù)05清戶業(yè)務(wù)06清單拉具08其他業(yè)務(wù)04主卡信息修改01單位客戶開戶及發(fā)副卡02掛失業(yè)務(wù)03增票客戶開票第二章加油卡管理及自查業(yè)務(wù)管理序號(hào)條款內(nèi)容表單裝訂不齊全，分值0分。17未按規(guī)定分類裝訂憑證，分值1分。18業(yè)務(wù)操作與要求不符等其它不規(guī)范情況，分值5分。第二章加油卡管理及自查日結(jié)管理充值卡充值日?qǐng)?bào)表各類POS日結(jié)報(bào)表現(xiàn)金支票、匯票等資金加油卡發(fā)卡充值點(diǎn)業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表充值卡發(fā)售日?qǐng)?bào)表預(yù)收款日?qǐng)?bào)表資金交接表12第二章加油卡管理及自查日結(jié)管理序號(hào)條款內(nèi)容3業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表中所反映的失效卡、壞卡數(shù)量和實(shí)際回收的卡片不一致（有合理差異說(shuō)明除外），分值2分。4IC卡預(yù)收款日（月）報(bào)表、業(yè)務(wù)日（月）報(bào)表、充值卡發(fā)售/充值日?qǐng)?bào)表、網(wǎng)銀日結(jié)報(bào)表、卡片月盤點(diǎn)表、壞卡上繳明細(xì)表等未按要求由不相容崗位簽字，分值0.5分。加油卡發(fā)卡充值點(diǎn)預(yù)收款日?qǐng)?bào)表、加油卡發(fā)卡充值點(diǎn)業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表、充值卡發(fā)售、充值日?qǐng)?bào)表、網(wǎng)銀日結(jié)報(bào)表、卡片日庫(kù)存臺(tái)帳要求有制表人和復(fù)核人簽字資金交接表、壞卡上繳表要求有上交人和接收人簽字卡片月盤點(diǎn)表要求有盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人和復(fù)核人簽字13第二章加油卡管理及自查資金管理未到帳的支票顯示是等待到賬,一旦到帳后系統(tǒng)即可自動(dòng)充值，加油卡未充值成功的記錄，可由主管權(quán)限作廢。點(diǎn)擊“充值查詢”按鈕，可查詢網(wǎng)點(diǎn)充值明細(xì)和操作員充值明細(xì)。第三章加油卡管理及自查普通發(fā)票的核對(duì)普票加油卡客戶除票證兌換之外的充值額充值卡發(fā)售額（充值卡發(fā)售日?qǐng)?bào)表）網(wǎng)銀充值ERP開票額（ERP中查看）當(dāng)日普通發(fā)票報(bào)表總額石化IC卡充值款石化充值卡充值款石化IC卡充值款(網(wǎng))第二章加油卡管理及自查開票管理序號(hào)條款內(nèi)容4個(gè)人用戶卡變更開票單位名稱，未維護(hù)或未留存本次辦理開票業(yè)務(wù)客戶的有效身份證件，分值2分。ERP中進(jìn)行發(fā)票抬頭維護(hù)每個(gè)個(gè)人客戶可維護(hù)5個(gè)不同的單位抬頭每次新維護(hù)抬頭需要經(jīng)辦人身份證主管權(quán)限可在erp中對(duì)錯(cuò)誤的抬頭進(jìn)行刪除操作16*TRANSITIONPAGE過(guò)渡頁(yè)加油站篇發(fā)現(xiàn)一條分?jǐn)?shù)全扣藍(lán)色為修改部分綠色為系統(tǒng)后臺(tái)導(dǎo)出部分第二章加油卡管理及自查卡片管理序號(hào)條款內(nèi)容1每月未按要求在ERP中進(jìn)行卡片盤點(diǎn)，分值1分。若erp中盤點(diǎn)無(wú)法正常做的，可用紙質(zhì)代替2現(xiàn)場(chǎng)抽查員工實(shí)物卡片與系統(tǒng)庫(kù)存或卡片臺(tái)帳不一致，且無(wú)合理差異說(shuō)明，分值2分。3驗(yàn)泵卡、維修卡未按規(guī)定由片區(qū)保管，分值5分。第二章加油卡管理及自查卡片管理序號(hào)條款內(nèi)容4上班員工卡密碼未按規(guī)定時(shí)間定期修改。如發(fā)現(xiàn)密碼泄露，未及時(shí)更新,分值5分。自助站每日修改一次，非自助站每周修改一次。未按要求登記《加油站卡片領(lǐng)用、分配、上交及庫(kù)存臺(tái)帳》，分值0分。第二章加油卡管理及自查業(yè)務(wù)管理序號(hào)條款內(nèi)容1限車號(hào)加油卡客戶加油，員工未核對(duì)車號(hào)或告知客戶員工密碼，分值5分。第二章加油卡管理及自查業(yè)務(wù)管理序號(hào)條款內(nèi)容2帳務(wù)異常時(shí)，需要打印并對(duì)用戶卡錯(cuò)卡、逃卡記錄進(jìn)行分析，寫明原因，并未及時(shí)上報(bào)賬務(wù)處理單，分值2分。根據(jù)查詢出的交易記錄，查出此TTC和前一條TTC對(duì)應(yīng)的“升累計(jì)”，兩筆“升累計(jì)”的差值若等于當(dāng)筆逃卡或錯(cuò)卡交易升數(shù)，則判定此逃卡、錯(cuò)卡交易真實(shí)加油；若不等，則此交易為“未加油逃卡”或“未加油錯(cuò)卡”交易，要將此異常報(bào)“帳務(wù)處理系統(tǒng)”。錯(cuò)卡、逃卡記錄明細(xì)不需要打印，但每班班結(jié)時(shí)要及時(shí)查詢并進(jìn)行分析。21第二章加油卡管理及自查業(yè)務(wù)管理序號(hào)條款內(nèi)容3檢查巡站時(shí)核實(shí)是異常，但油站在ERP系統(tǒng)中登記異常過(guò)于單一（如正常、一卡多車等等），且登記與事實(shí)不符，分值3分。異常交易分析要結(jié)合監(jiān)控等實(shí)際情況，在ERP中詳細(xì)登記，不可以使用不限車號(hào)、無(wú)限制信息等簡(jiǎn)單的異常原因。日付油記錄與銷售日?qǐng)?bào)表數(shù)據(jù)核對(duì)不一致的，未及時(shí)查找原因，或帳務(wù)差異未及時(shí)上報(bào)帳務(wù)處理單，分值0分。第二章加油卡管理及自查業(yè)務(wù)管理序號(hào)條款內(nèi)容4未及時(shí)按規(guī)定通過(guò)故障系統(tǒng)報(bào)設(shè)備及系統(tǒng)故障，分值2分。5未在48小時(shí)內(nèi)對(duì)已解決故障單進(jìn)行滿意度評(píng)價(jià)，分值1分。6未按規(guī)定每10-14小時(shí)做一次數(shù)據(jù)通訊，分值1分。第二章加油卡管理及自查業(yè)務(wù)管理序號(hào)條款內(nèi)容接到上級(jí)分公司調(diào)價(jià)通知后，未在規(guī)定時(shí)間點(diǎn)對(duì)所有加油機(jī)做下班、上班操作，未手工抄好加油機(jī)累計(jì)數(shù)，并做日常數(shù)據(jù)傳輸，分值0分。7更換加油機(jī)或加油機(jī)主板前，未按規(guī)定對(duì)所換加油機(jī)做下班、上班的班結(jié)操作，未確認(rèn)加油機(jī)累計(jì)數(shù)，并做數(shù)據(jù)傳輸，分值5分。查看更換當(dāng)日加油站控管系統(tǒng)班報(bào)表、《加油站設(shè)備維修臺(tái)賬》。8站內(nèi)私自留存客戶加油卡或私自留存客戶發(fā)票，經(jīng)查實(shí)站內(nèi)存在加油卡套現(xiàn)、套發(fā)票行為，分值15分。*TRANSITIONPAGE過(guò)渡頁(yè)問(wèn)題分享在檢查中碰到的問(wèn)題，特別是不容易注意到的細(xì)節(jié)問(wèn)題。第二章加油卡管理及自查制表人與復(fù)核人應(yīng)為不相容崗位的兩個(gè)人簽字。第二章加油卡管理及自查身份證復(fù)印件的關(guān)鍵信息（姓名、號(hào)碼）應(yīng)保證清晰可見(jiàn)。第二章加油卡管理及自查盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人與復(fù)核人應(yīng)為不相容崗位的三個(gè)人簽字。第二章加油卡管理及自查單位介紹信應(yīng)寫明辦理的事宜，最好寫明經(jīng)辦人的證件號(hào)碼。*TRANSITIONPAGE過(guò)渡頁(yè)全國(guó)充值卡IMS系統(tǒng)第三章常見(jiàn)錯(cuò)誤及處理ERP系統(tǒng)其他第四章常見(jiàn)錯(cuò)誤及處理全國(guó)充值卡問(wèn)題：支付網(wǎng)關(guān)：收單方響應(yīng)超時(shí)！解決：超過(guò)10張全國(guó)充值卡一起回收會(huì)出現(xiàn)此錯(cuò)誤提示，分開回收即可。第四章常見(jiàn)錯(cuò)誤及處理全國(guó)充值卡問(wèn)題：支付組件：連接服務(wù)失??！打開任務(wù)管理器，在進(jìn)程中查看，“paycomponentser”是否存在，如存在先把它結(jié)束掉（沒(méi)有則操作后面內(nèi)容即可），再退出卡管，并進(jìn)入“C:\ProgramFiles\shyk\kg_auto”，雙擊“paycomponentser.exe”程序運(yùn)行后，重新登錄卡管即可。第四章常見(jiàn)錯(cuò)誤及處理ERP系統(tǒng)問(wèn)題：ERP日結(jié)時(shí)交易記錄或金額有問(wèn)題。選中日結(jié)時(shí)間點(diǎn)不對(duì)的記錄，點(diǎn)擊上面一排中的“時(shí)鐘”按鈕，選擇正確的日結(jié)時(shí)點(diǎn)即可。第四章常見(jiàn)錯(cuò)誤及處理優(yōu)惠問(wèn)題：客戶的優(yōu)惠怎么查詢？路徑：優(yōu)惠管理→優(yōu)惠查詢，輸入卡號(hào)回車，可見(jiàn)優(yōu)惠類型及金額，左上“優(yōu)惠記錄”可查每月返回多少優(yōu)惠。特別注意：卡管中的優(yōu)惠類型已不再更新，可能出現(xiàn)有與實(shí)際不符的情況，請(qǐng)以EPR中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。第四章常見(jiàn)錯(cuò)誤及處理卡片卡管系統(tǒng)→卡片管理→加油卡退庫(kù)。片區(qū)審批同意后，在169系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行出庫(kù)。片區(qū)在169系統(tǒng)內(nèi)做卡片回收（卡片狀態(tài)為庫(kù)存卡），然后進(jìn)行卡片出庫(kù)。問(wèn)題：未發(fā)售成功的加油卡怎么辦？問(wèn)題：個(gè)人卡發(fā)售有什么限制一張身份證下最后只能辦理5張加油卡。包括主卡及所有副卡。

下一步工作中的改動(dòng)項(xiàng)整理

一、用戶卡在169系統(tǒng)內(nèi)做卡片盤點(diǎn)，卡庫(kù)存報(bào)表不用打??；二、全國(guó)充值卡系統(tǒng)打印庫(kù)存日?qǐng)?bào)表，零發(fā)售不用打印庫(kù)存報(bào)表；三、報(bào)表復(fù)核人需要手工簽字（已打印有操作員姓名的制表人無(wú)需簽字）；四、押金單無(wú)需客戶簽字；五、卡管業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表需裝訂在業(yè)務(wù)類報(bào)表中。六、月末那天169做卡片盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)把壞卡輸入壞卡一欄，進(jìn)行盤點(diǎn)。謝謝！金華分公司申利梅第二章加油卡管理及自查基本業(yè)務(wù)要求業(yè)務(wù)說(shuō)明及證明個(gè)人開戶個(gè)人發(fā)副卡不記名卡升級(jí)充值業(yè)務(wù)?卡&發(fā)票類型?限制信息?押金?加油卡使用范圍?主卡人及經(jīng)辦人有效身份證件?卡&發(fā)票類型?積分優(yōu)惠的客戶?押金?主卡?卡&發(fā)票類型?非油品消費(fèi)功能?主卡人及經(jīng)辦人有效身份證件?核對(duì)信息?發(fā)票抬頭?先收款后充值?收款方式應(yīng)符合實(shí)際其他業(yè)務(wù)?加油卡解灰?有效期延長(zhǎng)?卡片領(lǐng)用?副卡升級(jí)?主卡人及經(jīng)辦人有效身份證件?增值稅客戶不得現(xiàn)金充值超過(guò)5000元?失效卡處理?限制信息修改第二章加油卡管理及自查壞卡處理主卡人有效身份證件原件和復(fù)印件經(jīng)辦人有效身份證件原件和復(fù)印件個(gè)人客戶壞卡失效卡清戶卡壞卡回收卡片回收核對(duì)數(shù)量市場(chǎng)營(yíng)銷卡片回收核對(duì)張數(shù)卡片出庫(kù)出庫(kù)清單上交單位客戶《加油IC卡客戶業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》單位介紹信（或卡處理業(yè)務(wù)申請(qǐng)表上加蓋公章）經(jīng)辦人有效身份證件原件和復(fù)印件39第二章加油卡管理及自查密碼相關(guān)業(yè)務(wù)密碼修改個(gè)人用戶：卡業(yè)務(wù)申請(qǐng)表；提供主卡人或持卡人有效身份證件原件和復(fù)印件；單位用戶：卡業(yè)務(wù)申請(qǐng)表；單位證明（或卡處理業(yè)務(wù)申請(qǐng)表上加蓋公章）、經(jīng)辦人有效身份證件原件和復(fù)印件無(wú)需證明無(wú)需證明密碼重裝密碼解鎖第二章加油卡管理及自查小額現(xiàn)金退款驗(yàn)證卡片卡片處理加油卡類型&證明不記名卡：無(wú)需證明個(gè)人用戶：主卡人有效身份證件原件和復(fù)印件；主卡及所有副卡單位用戶：?jiǎn)挝蛔C明；經(jīng)辦人有效身份證件及復(fù)印件；主卡及所有副卡現(xiàn)金退款卡內(nèi)全部金額必須小于等于10元（包括賬戶余額、備付金、卡錢包）。到指點(diǎn)發(fā)卡點(diǎn)做壞卡處理。第二章加油卡管理及自查充值卡發(fā)售【充值卡發(fā)售前注意事項(xiàng)】填寫《加油充值卡客戶申購(gòu)單》購(gòu)買充值卡只能開具普通發(fā)票到帳后進(jìn)行發(fā)售超過(guò)五千元、一萬(wàn)元、五萬(wàn)元、十萬(wàn)元系統(tǒng)：ERP海鼎系統(tǒng)全國(guó)充值卡系統(tǒng)第二章加油卡管理及自查浙江卡第二章加油卡管理及自查全國(guó)充值卡第二章加油卡管理及自查憑證分類資金業(yè)務(wù)充值卡加油卡發(fā)卡充值點(diǎn)預(yù)收款日?qǐng)?bào)表、額度退款審批表、充值卡充值日?qǐng)?bào)表、充值卡消費(fèi)日?qǐng)?bào)表、銀行POS刷卡日?qǐng)?bào)、網(wǎng)銀日?qǐng)?bào)、網(wǎng)點(diǎn)資金交接表、押金收據(jù)、IC卡充值三聯(lián)單、預(yù)分配清單、清戶等。業(yè)務(wù)類：加油卡發(fā)卡充值點(diǎn)業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表、客戶業(yè)務(wù)申請(qǐng)表、增辦副卡業(yè)務(wù)申請(qǐng)表、卡處理業(yè)務(wù)申請(qǐng)表、發(fā)票抬頭修改相關(guān)業(yè)務(wù)證明等。充值卡發(fā)售類：充值卡發(fā)售日?qǐng)?bào)表、充值卡資金收款日?qǐng)?bào)表、充值卡庫(kù)存日?qǐng)?bào)表、充值卡客戶申購(gòu)單等。發(fā)副卡需帶主卡及01、02營(yíng)業(yè)執(zhí)照或組織結(jié)構(gòu)代碼證（敲公章）增票客戶需一般納稅人證明增票客戶需敲公章的稅務(wù)登記證單位介紹信或申請(qǐng)表上敲公章01經(jīng)辦人身份證同等數(shù)量的行駛證0204050603單位客戶單位客戶開戶及發(fā)副卡第二章加油卡管理及自查工本費(fèi)10元經(jīng)辦人身份證（個(gè)人客戶還需主卡人身份證）業(yè)務(wù)申請(qǐng)單（單位客戶需敲公章或有單位介紹信）030201第二章加油卡管理及自查掛失業(yè)務(wù)個(gè)人信息單位聯(lián)系人單位名稱單位稅號(hào)主卡主卡人及經(jīng)辦人身份證單位其他主卡、申請(qǐng)表、單位介紹信、經(jīng)辦人身份證雙方身份證或組織結(jié)構(gòu)代碼或營(yíng)業(yè)執(zhí)照普通發(fā)票：主卡、申請(qǐng)表、工商變更函增值稅發(fā)票：主卡、申請(qǐng)表、工商變更函（2個(gè)單位公章）、新稅務(wù)登記證不得與單位名稱同時(shí)修改主卡、申請(qǐng)表、單位介紹信、經(jīng)辦人身份證、新稅務(wù)登記證修改地方、郵編、電話等主卡、申請(qǐng)表、單位介紹信、經(jīng)辦人身份證第二章加油卡管理及自查主卡信息修改03超過(guò)退款總金額的發(fā)票或收據(jù)（增票客戶）04退款賬戶15個(gè)工作日（線外把握）01主卡及所有副卡（特殊情況）02單位客戶：?jiǎn)挝唤榻B信個(gè)人客戶：主卡人身份證共同：經(jīng)辦人身份證業(yè)務(wù)清戶第二章加油卡管理及自查主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說(shuō)明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700