C網(wǎng)集團(tuán)客戶綜合業(yè)務(wù)量收與交割談判情況

C網(wǎng)集團(tuán)客戶業(yè)務(wù)量收及政企客戶交割談判總體情況政企客戶事業(yè)部2008.6.25目錄C網(wǎng)集團(tuán)客戶業(yè)務(wù)量收基本情況C網(wǎng)政企客戶交割談判總體情況2C網(wǎng)總體收入情況近年來(lái)，CDMA業(yè)務(wù)收入發(fā)展平穩(wěn)，從2005年到2007年每年均實(shí)現(xiàn)了270億元左右的收入規(guī)模。3

C網(wǎng)業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)在CDMA收入結(jié)構(gòu)中，語(yǔ)音業(yè)務(wù)（月租和本地、長(zhǎng)途和漫游通話費(fèi)）仍是收入的主要組成部分，在2007年約占總收入的73%，但呈現(xiàn)逐年下滑趨勢(shì)。增值業(yè)務(wù)收入的比重逐年呈現(xiàn)上升的態(tài)勢(shì)，到2007年，增值業(yè)務(wù)收入占總收入比重為27％。2007年總體收入結(jié)構(gòu)4C網(wǎng)用戶發(fā)展情況近年來(lái)，CDMA用戶穩(wěn)步增長(zhǎng)。截止到2007年12月31日，CDMA用戶總數(shù)達(dá)到4192.7萬(wàn)戶，其中活躍用戶（出帳用戶）達(dá)到2979.5萬(wàn)戶。用戶發(fā)展趨勢(shì)5一、聯(lián)通C網(wǎng)集團(tuán)出帳用戶數(shù)（含本年并網(wǎng)）1、2007年底達(dá)到532萬(wàn)戶2008年5月31日集團(tuán)客戶數(shù)36萬(wàn)，用戶數(shù)達(dá)到579萬(wàn)戶，2、C網(wǎng)集團(tuán)用戶出帳收入2007年底：66.2億08年1-5月累計(jì)：29億（含本年并網(wǎng)用戶產(chǎn)生收入）3、C網(wǎng)集團(tuán)客戶收入占集團(tuán)客戶G+C總收入比例2007年：59%08年1-5月：53.6%聯(lián)通集團(tuán)客戶及行業(yè)應(yīng)用發(fā)展情況（1）占比下降，流失風(fēng)險(xiǎn)！用戶數(shù)占比約1/5，收入占比約1/46聯(lián)通集團(tuán)客戶及行業(yè)應(yīng)用發(fā)展情況（2）二、集團(tuán)C網(wǎng)分省發(fā)展情況集團(tuán)客戶超過(guò)2萬(wàn)個(gè)的4省集團(tuán)客戶數(shù)在1萬(wàn)~2萬(wàn)之間的15省集團(tuán)客戶少于1萬(wàn)個(gè)的12省7聯(lián)通集團(tuán)客戶及行業(yè)應(yīng)用發(fā)展情況（3）二、集團(tuán)C網(wǎng)分省發(fā)展情況出帳用戶大于30萬(wàn)的6省出帳用戶數(shù)在10萬(wàn)~30萬(wàn)之間的14省出帳用戶小于10萬(wàn)的11省8聯(lián)通集團(tuán)客戶及行業(yè)應(yīng)用發(fā)展情況（4）二、集團(tuán)C網(wǎng)分省發(fā)展情況07年收入3億元以上的7省07年收入在1~3億元之間的15省07年收入在1億元以下的9省9聯(lián)通集團(tuán)客戶及行業(yè)應(yīng)用發(fā)展情況（5）二、聯(lián)通行業(yè)應(yīng)用發(fā)展現(xiàn)狀1、聯(lián)通集團(tuán)產(chǎn)品分類（1）集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品：集團(tuán)炫鈴、集團(tuán)短信、VPDN、商務(wù)一號(hào)（無(wú)線商務(wù)總機(jī)）（2）集團(tuán)應(yīng)用類產(chǎn)品：A：信息服務(wù)：銷售管家、掌上物流、掌上配貨、掌上應(yīng)急、警務(wù)新時(shí)空、煙草新時(shí)空、工商新時(shí)空等B：位置服務(wù)：海洋新時(shí)空等C：移動(dòng)電子商務(wù)10聯(lián)通集團(tuán)客戶及行業(yè)應(yīng)用發(fā)展情況（6）2、集團(tuán)產(chǎn)品收入占比（08年1-5月集團(tuán)產(chǎn)品收入1.53億）其他信息服務(wù)類產(chǎn)品指的是電力抄表、家校通、掌上股市等業(yè)務(wù)，其他位置類產(chǎn)品指的是星圖業(yè)務(wù)等；移動(dòng)電子商務(wù)指無(wú)線POS等11聯(lián)通集團(tuán)客戶及行業(yè)應(yīng)用發(fā)展情況（7）3、集團(tuán)產(chǎn)品分省收入統(tǒng)計(jì)（1）VPDN（08年1-5月收入：3100萬(wàn)）12聯(lián)通集團(tuán)客戶及行業(yè)應(yīng)用發(fā)展情況（8）3、集團(tuán)產(chǎn)品分省收入統(tǒng)計(jì)（2）警務(wù)新時(shí)空（08年1-5月收入：1016萬(wàn)）13聯(lián)通集團(tuán)客戶及行業(yè)應(yīng)用發(fā)展情況（9）3、集團(tuán)產(chǎn)品分省收入統(tǒng)計(jì)（3）煙草新時(shí)空（08年1-5月收入：420萬(wàn)）14聯(lián)通集團(tuán)客戶及行業(yè)應(yīng)用發(fā)展情況（10）3、集團(tuán)產(chǎn)品分省收入統(tǒng)計(jì)（4）工商新時(shí)空（08年1-5月收入：183萬(wàn)）15聯(lián)通集團(tuán)客戶及行業(yè)應(yīng)用發(fā)展情況（11）3、集團(tuán)產(chǎn)品分省收入統(tǒng)計(jì)（5）海洋新時(shí)空（08年1-5月收入收入：96萬(wàn)）16目錄C網(wǎng)業(yè)務(wù)量收基本情況C網(wǎng)政企客戶交割談判總體情況

17除非交易文件另有約定或經(jīng)買方同意或聯(lián)合工作組批準(zhǔn)或認(rèn)可，賣方、聯(lián)通紅籌公司承諾，在交割起始日前：其對(duì)目標(biāo)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)和管理符合慣例，具體而言：(1)不對(duì)目標(biāo)業(yè)務(wù)的慣常經(jīng)營(yíng)政策（包括但不限于有關(guān)運(yùn)營(yíng)、營(yíng)銷、定價(jià)的慣例和政策）作出任何重大變更；(2)不對(duì)目標(biāo)業(yè)務(wù)的慣常財(cái)務(wù)政策作出任何重大變更；(3)積極維護(hù)目標(biāo)業(yè)務(wù)的用戶資源，以慣常的營(yíng)銷方式拓展用戶資源；(4)確保維持目標(biāo)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)營(yíng)，保證向目標(biāo)業(yè)務(wù)用戶提供符合慣常標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)；------摘自中國(guó)電信收購(gòu)CDMA業(yè)務(wù)的收購(gòu)公告四個(gè)慣?！獦I(yè)務(wù)交易框架協(xié)議5.1條款相關(guān)內(nèi)容18集團(tuán)客戶SI客戶俱樂(lè)部下一步工作建議及渠道服務(wù)承接計(jì)劃19定義（一）純CDMA組網(wǎng)集團(tuán)客戶(二)綜合業(yè)務(wù)集團(tuán)客戶本條款的集團(tuán)客戶主要指簽署業(yè)務(wù)和產(chǎn)品相關(guān)協(xié)議的政府機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其下屬機(jī)構(gòu)。僅采用CDMA網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行組網(wǎng)的集團(tuán)客戶。包括但不限于：采用CDMA和GSM進(jìn)行融合捆綁優(yōu)惠、混合組網(wǎng)的綜合業(yè)務(wù)集團(tuán)客戶；采用CDMA與固定電話、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)、固網(wǎng)寬帶等固網(wǎng)業(yè)務(wù)進(jìn)行混合組網(wǎng)的綜合業(yè)務(wù)集團(tuán)客戶；綜合采用CDMA與GSM、固網(wǎng)業(yè)務(wù)進(jìn)行混合組網(wǎng)的集團(tuán)客戶。（三）集團(tuán)統(tǒng)一用戶以集團(tuán)名義訂購(gòu)使用的集團(tuán)產(chǎn)品的訂購(gòu)實(shí)例，如包括商務(wù)總機(jī)、企業(yè)短信、VPDN等產(chǎn)品的用戶以及各類行業(yè)應(yīng)用用戶。20集團(tuán)客戶界定，分類辦法和標(biāo)準(zhǔn)，總體客戶視圖，信用管理策略及管理辦法、積分管理辦法等。

僅能在現(xiàn)有支撐系統(tǒng)范圍內(nèi)提供C網(wǎng)客戶總體視圖資料、相關(guān)報(bào)表等由于系統(tǒng)不支持，需省分完成清查后提供人工整理的純C網(wǎng)集團(tuán)客戶的相關(guān)詳細(xì)資料聯(lián)通可提供混合組網(wǎng)、純C網(wǎng)集團(tuán)客戶名單，完成業(yè)務(wù)清查后提供C網(wǎng)集團(tuán)成員客戶所有資料及集團(tuán)優(yōu)惠信息；可提供2007年12月前集團(tuán)C網(wǎng)用戶增值業(yè)務(wù)的收入報(bào)表。電信訴求分集團(tuán)/省/本地網(wǎng)提供，集團(tuán)客戶按照行業(yè)和產(chǎn)品維度的收入、用戶數(shù)、組網(wǎng)類型、客戶價(jià)值級(jí)別分類的數(shù)量、月收入貢獻(xiàn)；包含的個(gè)人用戶按業(yè)務(wù)類型、層次分類的數(shù)量、月收入貢獻(xiàn)；雙模手機(jī)、雙?？蛻艨偭考鞍l(fā)展策略等相關(guān)資料集團(tuán)客戶總體信息聯(lián)通反饋意見及分歧集團(tuán)客戶服務(wù)協(xié)議文本；名稱、組網(wǎng)情況、聯(lián)系電話、客戶基本信息；業(yè)務(wù)收入、ARPU/MOU、欠費(fèi)情況等消費(fèi)信息；資費(fèi)信息，集團(tuán)付費(fèi)方式，客戶信用等級(jí)，所服務(wù)的客戶經(jīng)理個(gè)人信息等。對(duì)每集團(tuán)客戶提供下列詳細(xì)信息可以提供集團(tuán)客戶C網(wǎng)成員客戶的收入、用戶數(shù)、ARPU等用戶信息

可以提供C網(wǎng)、混合集團(tuán)客戶的名稱，并提供相關(guān)的客戶合同、協(xié)議復(fù)印件，涉及商業(yè)機(jī)密的合同、協(xié)議則清理正本備查；純C網(wǎng)集團(tuán)客戶的協(xié)議可提供原件。關(guān)鍵點(diǎn)：拿到客戶協(xié)議文本談判訴求——集團(tuán)客戶信息交接21談判訴求——集團(tuán)客戶劃分及交接關(guān)鍵點(diǎn)：1、盡量盡快成為混合組網(wǎng)的協(xié)議主體

2、在C網(wǎng)處于實(shí)際弱勢(shì)、電信相關(guān)業(yè)務(wù)服務(wù)能力不到位的情況下，以保障客戶服務(wù)為訴求，盡量保持現(xiàn)狀一、純CDMA網(wǎng)組網(wǎng)集團(tuán)客戶以協(xié)議轉(zhuǎn)簽方式全部移交給中國(guó)電信電信訴求二、綜合業(yè)務(wù)集團(tuán)客戶對(duì)于C/G混合組網(wǎng)或涉及C/G、固網(wǎng)業(yè)務(wù)的綜合業(yè)務(wù)集團(tuán)客戶，中國(guó)電信應(yīng)成為協(xié)議主體，由中國(guó)電信、中國(guó)聯(lián)通和客戶共簽三方協(xié)議，保證對(duì)客戶的業(yè)務(wù)和服務(wù)提供保持不變，原協(xié)議中CDMA用戶以及其他CDMA網(wǎng)絡(luò)承載的產(chǎn)品和行業(yè)應(yīng)用用戶歸屬中國(guó)電信。在至09年3月31日前的過(guò)渡期內(nèi)，可根據(jù)聯(lián)通與集團(tuán)客戶原有協(xié)議內(nèi)容，電信與聯(lián)通雙方繼續(xù)采用C/G混合組網(wǎng)方式為集團(tuán)客戶提供協(xié)議涉及的C/G業(yè)務(wù)混合組網(wǎng)服務(wù)承諾（如VPN網(wǎng)內(nèi)通話優(yōu)惠等）聯(lián)通認(rèn)為固網(wǎng)/G網(wǎng)補(bǔ)貼C網(wǎng)的情況較多，要求“按照專業(yè)間核算的原則對(duì)收入進(jìn)行分拆”

聯(lián)通認(rèn)為針對(duì)C/G業(yè)務(wù)混合組網(wǎng)的服務(wù)承諾，分別由不同的運(yùn)營(yíng)商負(fù)責(zé)，應(yīng)在雙方網(wǎng)絡(luò)組商定可操作的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)解決方案后，中國(guó)聯(lián)通方可在過(guò)渡期內(nèi)保障綜合業(yè)務(wù)集團(tuán)客戶的上述服務(wù)承諾。

聯(lián)通反饋三、集團(tuán)統(tǒng)一用戶如純C網(wǎng)業(yè)務(wù)提供，應(yīng)進(jìn)行協(xié)議轉(zhuǎn)簽，并全部移交中國(guó)電信；如C/G混合提供服務(wù)，對(duì)于其中涉及的C網(wǎng)業(yè)務(wù)用戶，應(yīng)通過(guò)協(xié)議轉(zhuǎn)簽移交中國(guó)電信；四、其他相關(guān)事宜集團(tuán)用戶中涉及的SI、行業(yè)應(yīng)用、雙?？?、用戶欠費(fèi)等其他相關(guān)事宜，在以上原則基礎(chǔ)上，分別參照相關(guān)事宜的劃分方案執(zhí)行。22交割方案（1）中國(guó)聯(lián)通應(yīng)按照盡職調(diào)查時(shí)間要求，向中國(guó)電信提供集團(tuán)客戶有關(guān)材料，包括相關(guān)資料、分集團(tuán)、省、本地網(wǎng)的總體信息以及協(xié)議文本等每個(gè)集團(tuán)客戶詳細(xì)信息等。（2）中國(guó)聯(lián)通應(yīng)在9月15日前，協(xié)助中國(guó)電信完成集團(tuán)客戶相關(guān)信息的核實(shí)、確認(rèn)、客戶關(guān)系交接、協(xié)議轉(zhuǎn)簽準(zhǔn)備工作。（3）中國(guó)聯(lián)通應(yīng)在10月15日前協(xié)助中國(guó)電信完成以協(xié)議轉(zhuǎn)簽方式移交的集團(tuán)客戶協(xié)議簽訂，以雙方確認(rèn)的方式完成延續(xù)服務(wù)的要求確認(rèn)和協(xié)議調(diào)整。

關(guān)鍵點(diǎn)：

根據(jù)聯(lián)通交接合同文本，進(jìn)行客戶資料核實(shí)和客戶關(guān)系建立電信訴求聯(lián)通認(rèn)為由于涉及第三方（客戶），會(huì)積極配合中國(guó)電信，但無(wú)法保證所有客戶協(xié)議的調(diào)整。

聯(lián)通反饋23集團(tuán)客戶SI客戶俱樂(lè)部下一步工作建議及渠道服務(wù)承接計(jì)劃24定義（一）全網(wǎng)SI(二)跨省SISI是由運(yùn)營(yíng)商認(rèn)證，幫助運(yùn)營(yíng)商面向集團(tuán)客戶提供信息化產(chǎn)品、服務(wù)和解決方案，或共同進(jìn)行集團(tuán)客戶應(yīng)用的市場(chǎng)推廣與客戶服務(wù)的合作伙伴。SI在此過(guò)程中負(fù)責(zé)客戶渠道、應(yīng)用研發(fā)與集成和服務(wù)運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)推廣等環(huán)節(jié)中的部分或全部，重點(diǎn)負(fù)責(zé)應(yīng)用研發(fā)與集成，即幫助運(yùn)營(yíng)商獲取客戶關(guān)系與需求，并根據(jù)需求提供產(chǎn)品、解決方案，以及系統(tǒng)部署、售后服務(wù)、運(yùn)營(yíng)維護(hù)等工作。為全國(guó)性集團(tuán)客戶提供產(chǎn)品或功能服務(wù)，或與具有全國(guó)統(tǒng)一行業(yè)資源（集中的行業(yè)資源數(shù)據(jù)庫(kù)）的集團(tuán)客戶合作為全國(guó)性目標(biāo)客戶提供業(yè)務(wù)功能服務(wù)具有通用性產(chǎn)品或解決方案，在多省為本地集團(tuán)客戶提供產(chǎn)品或功能服務(wù)，或與多省行業(yè)資源（分省行業(yè)資源數(shù)據(jù)庫(kù)）的集團(tuán)客戶合作為多省本地目標(biāo)客戶提供業(yè)務(wù)功能服務(wù)（三）本地SI與本省聯(lián)通分公司開展合作，為集團(tuán)客戶或集團(tuán)客戶的目標(biāo)客戶提供本地產(chǎn)品及功能服務(wù)。本地SI如在其他省開展業(yè)務(wù)，需報(bào)備確認(rèn)后，成為跨省SI。25聯(lián)通應(yīng)按照純C網(wǎng)、C/G分類提供SI名稱、合作協(xié)議起止日期、主要發(fā)展行業(yè)應(yīng)用、發(fā)展省份、客戶數(shù)捆綁終端數(shù)、月收入、平臺(tái)架構(gòu)及相關(guān)資料等總體情況，相關(guān)行業(yè)應(yīng)用信息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等其他相關(guān)信息僅能在現(xiàn)有支撐系統(tǒng)范圍內(nèi)提供相關(guān)數(shù)據(jù)等純C網(wǎng)合作協(xié)議全部移交電信；G網(wǎng)和C網(wǎng)混合合作協(xié)議可提供合作伙伴名稱及聯(lián)系人，合作協(xié)議副本（或復(fù)印件），電信可以查閱合作協(xié)議正本。未到期的合作協(xié)議文本按照本條款一的原則移交電信；移交截止日期前（9月30日前）到期的合作協(xié)議，如需續(xù)簽，聯(lián)通只續(xù)簽到9月30日，到期后協(xié)助電信與合作伙伴續(xù)約。電信訴求關(guān)鍵點(diǎn)：盡快摸清聯(lián)通行業(yè)應(yīng)用平臺(tái)和相關(guān)SI情況現(xiàn)狀純C網(wǎng)行業(yè)應(yīng)用合作SI協(xié)議，劃歸中國(guó)電信，轉(zhuǎn)簽合作協(xié)議；C/G共用的行業(yè)應(yīng)用合作SI，以聯(lián)通目前合作協(xié)議為基礎(chǔ)，由電信與合作伙伴、聯(lián)通簽署三方合作協(xié)議，且SI、聯(lián)通需保證C網(wǎng)現(xiàn)有行業(yè)應(yīng)用的持續(xù)服務(wù)；現(xiàn)狀劃分方式分歧談判訴求26中國(guó)聯(lián)通應(yīng)按照盡職調(diào)查時(shí)間要求，提供C網(wǎng)及C/G共用行業(yè)應(yīng)用合作全網(wǎng)、跨省SI名單、合作協(xié)議文本、主要業(yè)務(wù)方案、對(duì)口聯(lián)系人；聯(lián)通各省及本地網(wǎng)向?qū)陔娦偶氨镜鼐W(wǎng)提供省/本地網(wǎng)層面C網(wǎng)及C/G共用行業(yè)應(yīng)用合作SI名單、合作協(xié)議文本、主要業(yè)務(wù)介紹，對(duì)口聯(lián)系人；9月15日前，中國(guó)聯(lián)通配合中國(guó)電信（集團(tuán)/省/本地網(wǎng)）對(duì)聯(lián)通SI相關(guān)信息進(jìn)行核實(shí)、確認(rèn)，并與相關(guān)SI進(jìn)行接觸，準(zhǔn)備協(xié)議轉(zhuǎn)簽等相關(guān)工作；10月15日前，中國(guó)聯(lián)通協(xié)助中國(guó)電信（集團(tuán)/省/本地網(wǎng)）分批次完成與聯(lián)通現(xiàn)有SI進(jìn)行合作協(xié)議轉(zhuǎn)簽工作。關(guān)鍵點(diǎn)：完成與SI合作協(xié)議的重新簽訂，保證業(yè)務(wù)提供中國(guó)聯(lián)通應(yīng)配合中國(guó)電信在過(guò)渡期穩(wěn)定SI，保證業(yè)務(wù)和服務(wù)的正常提供。如在過(guò)渡期內(nèi)，涉及C網(wǎng)業(yè)務(wù)的SI協(xié)議到期，其中C網(wǎng)業(yè)務(wù)的繼簽主體應(yīng)為中國(guó)電信。純C網(wǎng)合作協(xié)議全部移交電信；G網(wǎng)和C網(wǎng)混合合作協(xié)議可提供合作伙伴名稱及聯(lián)系人，合作協(xié)議副本（或復(fù)印件），電信可以查閱合作協(xié)議正本。交割方案過(guò)渡期聯(lián)通反饋意見交割方案27集團(tuán)客戶SI客戶俱樂(lè)部下一步工作建議及渠道服務(wù)承接計(jì)劃28定義合作伙伴特約商戶綠色通道休息廳、會(huì)所涉及到雙方從資源緯度劃分客戶俱樂(lè)部如國(guó)航、建行等，雙方戰(zhàn)略合作對(duì)客戶提供服務(wù)便利如戶外運(yùn)動(dòng)俱樂(lè)部，為客戶提供消費(fèi)折扣與服務(wù)便利如機(jī)場(chǎng)綠色通道

實(shí)質(zhì)是聯(lián)通利用龐大的客戶資源優(yōu)勢(shì)，與合作伙伴方與特約商戶方聯(lián)合為客戶服務(wù)（包括消費(fèi)折扣與服務(wù)便利等）。合作伙伴與特約商戶樂(lè)意與聯(lián)通合作。聯(lián)通需要支付費(fèi)用為客戶購(gòu)買的綠色通道、休息廳、會(huì)所的服務(wù)。29談判訴求談判目標(biāo)客戶服務(wù)保持爭(zhēng)取更多資源減少成本支付要求聯(lián)通保證C網(wǎng)俱樂(lè)部會(huì)員在過(guò)渡期內(nèi)可以繼續(xù)享受相應(yīng)的服務(wù)爭(zhēng)取重要客戶俱樂(lè)部資源，以便過(guò)渡期后我方提供相應(yīng)俱樂(lè)部服務(wù)爭(zhēng)取不付或少付過(guò)渡期C網(wǎng)用戶繼續(xù)使用聯(lián)通客戶俱樂(lè)部服務(wù)的成本通過(guò)合作協(xié)議分割與轉(zhuǎn)簽，確保用戶繼續(xù)享用俱樂(lè)部服務(wù)...保證C網(wǎng)用戶在過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)使用過(guò)渡期后（但在聯(lián)通購(gòu)買上述資源的合同有效期內(nèi)），保證C網(wǎng)用戶使用聯(lián)通綠色通道、休息廳、會(huì)所的使用權(quán)利是否支付聯(lián)通費(fèi)用根據(jù)具體情況而定合作伙伴與特約商戶綠色通道休息廳、會(huì)所30對(duì)于合作伙伴、特約商戶資源：1、對(duì)于協(xié)議進(jìn)行分割，聯(lián)通協(xié)助電信與合作方進(jìn)行協(xié)議的轉(zhuǎn)簽2、對(duì)于不愿意簽約（包括還未簽約）的合作方（主要是與聯(lián)通有排他性協(xié)議）（1）聯(lián)通盡量引導(dǎo)合作方與電信簽約（2）C網(wǎng)用戶可通過(guò)聯(lián)通代理服務(wù)，過(guò)渡期內(nèi)免費(fèi)使用服務(wù)，過(guò)渡期后是否使用服務(wù)以及服務(wù)成本雙方再議對(duì)于綠色通道、休息廳和會(huì)所資源資源：在過(guò)渡期內(nèi)，C網(wǎng)用戶繼續(xù)使用。C網(wǎng)客戶使用了此類資源且中國(guó)聯(lián)通需要繼續(xù)向第三方支付費(fèi)用的，根據(jù)使用量由中國(guó)電信按成本價(jià)向中國(guó)聯(lián)通支付費(fèi)用。注：如C網(wǎng)客戶過(guò)渡期內(nèi)使用綠色通道、休息廳和會(huì)所資源資源，聯(lián)通無(wú)需繼續(xù)向第三方付費(fèi)的，中國(guó)電信也不向聯(lián)通支付費(fèi)用。例如：聯(lián)通已經(jīng)購(gòu)買2008年全年下××機(jī)場(chǎng)貴賓廳不計(jì)客戶次數(shù)的使用權(quán)。過(guò)渡期后，且在中國(guó)聯(lián)通購(gòu)買的綠色通道、休息廳和會(huì)所資源服務(wù)的有效期內(nèi)，C網(wǎng)用戶有使用上述資源的情況下：談判訴求———資源劃分及服務(wù)延續(xù)電信觀點(diǎn)C網(wǎng)客戶使用了此類資源且中國(guó)聯(lián)通需要繼續(xù)向第三方支付費(fèi)用的，根據(jù)使用量由中國(guó)電信繼續(xù)按成本價(jià)向中國(guó)聯(lián)通支付費(fèi)用。聯(lián)通觀點(diǎn)若C網(wǎng)用戶繼續(xù)使用，中國(guó)電信要向聯(lián)通與第三方付費(fèi)，按市場(chǎng)價(jià)而非成本價(jià)結(jié)算。分歧共識(shí)31集團(tuán)客戶SI客戶俱樂(lè)部下一步工作建議及渠道服務(wù)承接計(jì)劃32各地政企客戶部門應(yīng)專項(xiàng)工作團(tuán)隊(duì)，由專人負(fù)責(zé)，形成定期匯總、更新機(jī)制，并按照集團(tuán)公司要求，定期將進(jìn)展情況反饋給集團(tuán)公司。下一步工作總體建議（一)盡職調(diào)查通過(guò)獲取聯(lián)通相關(guān)政策文件和數(shù)據(jù)報(bào)表，了解集團(tuán)客戶發(fā)展的現(xiàn)狀和歷史信息、發(fā)展策略，掌握聯(lián)通業(yè)務(wù)發(fā)展整體情況和政策情況，進(jìn)行數(shù)據(jù)層面的分析，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵點(diǎn)和問(wèn)題查閱每個(gè)LT集團(tuán)客戶的合同協(xié)議文本，了解合同年限、客戶名稱，組網(wǎng)區(qū)域，關(guān)鍵人姓名、關(guān)鍵人電話，業(yè)務(wù)收入，C網(wǎng)成員數(shù)量，資費(fèi)優(yōu)惠情況等相關(guān)客戶關(guān)鍵信息各地，尤其是北方各省，應(yīng)該借盡職調(diào)查的機(jī)會(huì)與集團(tuán)客戶建立聯(lián)系，進(jìn)行客戶協(xié)議相關(guān)信息的核實(shí)、確認(rèn)工作，并了解客戶業(yè)務(wù)使用現(xiàn)狀。同時(shí)建立客戶關(guān)系，為下一步交接和協(xié)議轉(zhuǎn)簽、客戶策反和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)做好準(zhǔn)備工作一、盡職調(diào)查與自行摸底相結(jié)合，盡快掌握C網(wǎng)集團(tuán)客戶信息(二)利用日常營(yíng)銷活動(dòng)開展情況摸底各地，主要是具備條件的南方各省，應(yīng)借日常營(yíng)銷活動(dòng)持續(xù)開展C網(wǎng)客戶情況調(diào)查，通過(guò)上門走訪，重點(diǎn)了解客戶高層的意見。著手組織對(duì)C網(wǎng)集團(tuán)客戶進(jìn)行拉網(wǎng)式調(diào)查，了解掌握各地C網(wǎng)集團(tuán)客戶的基本信息、業(yè)務(wù)使用現(xiàn)狀、C網(wǎng)行業(yè)應(yīng)用情況以及未來(lái)的可能需求方向等信息。二、成立團(tuán)隊(duì)建立專項(xiàng)工作機(jī)制(三)做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)等營(yíng)銷準(zhǔn)備工作配合集團(tuán)及本?。ㄊ校┦袌?chǎng)、建設(shè)等相關(guān)部門，做好集團(tuán)客戶C網(wǎng)定制終端采購(gòu)、橫向產(chǎn)品、縱向應(yīng)用市場(chǎng)規(guī)模預(yù)測(cè)等相關(guān)工作33謝謝！34主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說(shuō)明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元