項(xiàng)目二核算個(gè)人金融業(yè)務(wù)

項(xiàng)目二核算個(gè)人金融業(yè)務(wù)1學(xué)習(xí)目標(biāo)最終目標(biāo)：能夠辦理個(gè)人金融業(yè)務(wù)的憑證填制及憑證處理，從憑證入手開始到完成整個(gè)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理過程，基本達(dá)到獨(dú)立完成業(yè)務(wù)。促成目標(biāo)：1.熟悉個(gè)人儲蓄存款的類別；2.熟悉個(gè)人貸款的類別；3.熟練掌握個(gè)人存款、貸款的會計(jì)科目的設(shè)置和使用；4.熟練掌握個(gè)人存款、貸款業(yè)務(wù)的核算手續(xù)和核算要求。2模塊一核算個(gè)人儲蓄存款業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)任務(wù)：根據(jù)銀行儲蓄存款業(yè)務(wù)規(guī)定、業(yè)務(wù)流程，熟練辦理帳務(wù)核算、利息計(jì)提等業(yè)務(wù)。3個(gè)人儲蓄的業(yè)務(wù)種類

一、活期存款二、個(gè)人定期存款:起存金額、存期、利率、可否提前支取1．整存整取2．零存整取3．整存零取4．存本取息5．教育儲蓄三、定活兩便儲蓄四、個(gè)人通知存款4工作任務(wù)一開戶步驟1．填寫開戶憑條步驟2．審核單證：1.開戶單填寫內(nèi)容是否與身份證內(nèi)容一致；2.存款金額與繳納現(xiàn)金是否相符；步驟3．系統(tǒng)處理5工作任務(wù)二續(xù)存活動(dòng)設(shè)計(jì)2009年1月1日，李偉現(xiàn)金5000元存入活期賬戶。6活動(dòng)指導(dǎo)步驟1．審查憑條、清點(diǎn)現(xiàn)金步驟2．填寫借方憑證入賬，存款憑證為貸方憑證思考1：借方憑證、貸方憑證是什么意思？思考2：如何填寫借方憑證？7“吸收存款”賬戶性質(zhì)為負(fù)債，用來核算商業(yè)銀行吸收客戶的各類存款。需進(jìn)行明細(xì)核算：吸收存款——活期儲蓄存款——李偉吸收存款——定期儲蓄存款——李偉分錄為：借：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金5000貸：吸收存款——活期存款——李偉50008注意：仔細(xì)觀察借方憑證、貸方憑證，它們分別是登記什么賬的依據(jù)？9步驟3.登記活期存款分戶賬：中國建設(shè)銀行賬別：吸收存款——活期存款科目號：2210戶名：李某賬戶性質(zhì)：個(gè)人儲蓄戶帳號/卡號：利率：0.72%10工作任務(wù)三支取步驟1．客戶辦理存款支取時(shí)，應(yīng)提交“儲蓄取款憑條”、存折。憑印鑒支取的，客戶還應(yīng)在取款憑條上加蓋預(yù)留印鑒，憑密碼支取的，應(yīng)輸入預(yù)留密碼經(jīng)辦行對上述資料審核無誤后，登記“現(xiàn)金收付清單”，辦理取款手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。11步驟2．取款憑條加蓋“現(xiàn)金訖章”或“轉(zhuǎn)訖章”作借方記賬憑證。按取款金額配款，清點(diǎn)復(fù)核無誤后連同存折等交給戶。會計(jì)分錄：借：吸收存款——活期存款——李偉貸：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶12活動(dòng)設(shè)計(jì)李偉于1月5日支取活期現(xiàn)金12000元。13活動(dòng)指導(dǎo)步驟1．審核憑條，付出款項(xiàng)步驟2．填寫記賬憑證問1：什么作為借方記賬憑證？答：儲蓄取款憑條問2：如何填寫貸方記賬憑證？答：見表2-514會計(jì)分錄借：吸收存款——活期存款——李偉12000貸：庫存現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金1200015步驟3：登記分戶賬中國建設(shè)銀行賬別：吸收存款——活期存款科目號：2210戶名：李偉賬戶性質(zhì)：個(gè)人儲蓄戶帳號/卡號：利率：0.72%16注意事項(xiàng)1.提取超過20萬的人民幣必須提前一天預(yù)約。2.根據(jù)《中華人民共和國反洗黑線》的規(guī)定提取大額現(xiàn)金，如有可疑，必須及時(shí)報(bào)備上級人行備查。17工作任務(wù)四銷戶思考：P311.銷戶流程和取款流程有什么異同?2.涉及到哪些記賬憑證？3.需要填制哪些記賬憑證？4.會計(jì)分錄是怎樣的？18實(shí)訓(xùn)練習(xí)練習(xí)填寫銀行借方憑證、銀行貸方憑證19補(bǔ)充說明一、復(fù)式憑證是將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借方、貸方賬戶填在一張憑證上。單式憑證是在每張憑證上只填寫一個(gè)借方或貸方賬戶，即一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會計(jì)憑證。目前銀行會計(jì)核算人機(jī)兼用的情況下，仍采用單式憑證。20二、實(shí)行綜合柜員制，就是一人臨柜，兼辦出納收付款與會計(jì)登記賬折等工作，存取款業(yè)務(wù)在同一處即可辦完。21工作任務(wù)五計(jì)提利息基礎(chǔ)知識：一、個(gè)人活期存款按季計(jì)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。二、不論何時(shí)存入的個(gè)人活期存款，如遇利率調(diào)整，均以結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，分段計(jì)息。銷戶時(shí)，按銷戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。22三、個(gè)人活期存款采用積數(shù)計(jì)息法，按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。計(jì)算公式：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率累計(jì)計(jì)息積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù)23活動(dòng)設(shè)計(jì)：活期儲蓄業(yè)務(wù)的核算某客戶于2007年1月12日存入人民幣現(xiàn)金3029.20元開戶，2007年4月6日存入4000元，5月27日支取7000元，2007年9月23日銷戶。計(jì)算2007年3月21日、6月21日、9月21日和銷戶日的利息與代扣利息所得稅。活期利率按0.72％計(jì)算。24活動(dòng)指導(dǎo)：（一）計(jì)提利息

1．2007年3月21日計(jì)息日應(yīng)付利息=(3029.20×68)×0.72％／360=4.12(元)代扣利息所得稅4.12×20％=0.82(元)實(shí)付利息=4.12—0.82=3.30(元)賬戶余額=3029.2+3.3=3032.50(元)252．2007年6月21日計(jì)息日應(yīng)付利息=(3032×16+7032×51+32×25)×(0．72％÷360)=8.16(元)代扣利息所得稅=8.16×20％=1.63(元)實(shí)付利息=8.16—1.63=6.53(元)賬戶余額=3032.5+4000一7000+6.53=39.03(元)263．2007年9月21日計(jì)息日應(yīng)付利息=39×92×0.72％／360=0.07(元)代扣利息所得稅=0.072×20％=0.0l(元)實(shí)付利息=0.07—0.01=0.06(元)賬戶余額=39.03+0.06=39.09(元)274．2007年9月23日銷戶日2008年9月21日至2008年9月23日利息實(shí)付本利和和=39.09(元)28類比計(jì)提由于從2005年更改了計(jì)算活期利息的周期，試算新舊周期的利息，哪一種方法，儲戶能獲得更大收益？29以1月1日存入的1萬元活期為例，假設(shè)至第二年的6月31日1萬元金額沒有變動(dòng)，(活期存款年利率為0.72%)舊計(jì)結(jié)息方式下：第一年6月20日為結(jié)息日，利息收入=10000×0.72%/360×170天×0.8=27.2元，第二年6月20日結(jié)息收入=(10000+27.2)×0.72%×0.8=57.76元，利息共為84.96元；30新結(jié)息方式如下:3月20日的結(jié)息=10000×0.72%/360×80天×0.8=12.8元，6月20日的結(jié)息=(10000+12.8)×0.72%/360×90×0.8=14.42元，其半年利息合計(jì)為27.22元，隨后9月20日結(jié)息14.44元，12月20日結(jié)息14.46元，第二年3月20日結(jié)息14.48元，第二年6月20日結(jié)息14.50元，利息共計(jì)85.1元。31比老計(jì)息方式多85.1-84.96=0.14。雖然差別不是很明顯，但對于大額存款來說，日積月累下，還是一筆不錯(cuò)的收益。32（二）編制會計(jì)分錄：1．2007年1月12日開戶時(shí)借：庫存現(xiàn)金3029.20貸：吸收存款——活期儲蓄存款——陳瑾3029.202．2007年3月21日計(jì)息時(shí)：借：利息支出4.12貸：吸收存款——活期儲蓄存款——陳瑾3.30應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人利息所得稅戶0.82333．2007年4月6日續(xù)存時(shí)：借：庫存現(xiàn)金4000貸：吸收存款——活期儲蓄存款——陳瑾40004．2007年5月27日支取時(shí)：借：吸收存款——活期儲蓄存款——陳瑾7000貸：庫存現(xiàn)金7000345．2007年6月21日計(jì)息時(shí)：借：利息支出8.16貸：吸收存款——活期儲蓄存款——陳瑾6.53應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人利息所得稅戶1.636．2007年9月21日計(jì)息時(shí)：借：利息支出0.07貸：吸收存款——活期儲蓄存款——陳瑾0.06應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人利息所得稅戶0.01357．2007年9月23日計(jì)息時(shí)：借：吸收存款——活期儲蓄存款——陳瑾39.09貸：庫存現(xiàn)金39.0936（三）總結(jié)：綜合柜員處理過程1.開戶儲戶第一次存入活期儲蓄存款，應(yīng)由客戶填寫“活期儲蓄存款憑條”（或由柜員打印后儲戶簽字），連同現(xiàn)金、身份證、開戶申請書等交給柜員。經(jīng)審查憑條、清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，登記“活期儲蓄開銷戶登記薄”并編列賬號；開立“吸收存款——活期儲蓄存款分戶賬”和活期儲蓄存折37根據(jù)存款金額，查出應(yīng)計(jì)息積數(shù)，記入分戶賬與存款憑條的積數(shù)余額欄經(jīng)復(fù)核各項(xiàng)內(nèi)容并復(fù)點(diǎn)現(xiàn)金無誤后，存款憑條加蓋“現(xiàn)金收訖”章和名章后留存，分戶賬加蓋復(fù)核名章后專夾保管，存折加蓋業(yè)務(wù)公章及名章后交儲戶。注：在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理下，上述賬、折的登記及計(jì)息積數(shù)的差算由系統(tǒng)處理。382.續(xù)存除不另外開賬戶及存折外，其他處理同開戶。注意應(yīng)將續(xù)存金額的計(jì)息積數(shù)與原積數(shù)相加，求出積數(shù)余額。3.支取儲戶取款，應(yīng)填寫活期儲蓄取款憑條（或打印好由客戶簽名），連同存折交柜員。柜員根據(jù)憑條核對賬、折、密碼無誤后，按支取金額查出積數(shù)，從原積數(shù)減去，結(jié)出積數(shù)并記賬、登折。經(jīng)復(fù)核賬、折內(nèi)容無誤、配款并在取款憑條加蓋“現(xiàn)金付訖”及名章后，將現(xiàn)金及存折交儲戶。394.銷戶柜員除按一般支取手續(xù)辦理外，還需根據(jù)最后支取的余額查出應(yīng)扣積數(shù)，結(jié)出積數(shù)余額并計(jì)算利息，同時(shí)按照規(guī)定代扣儲蓄利息所得稅。柜員需填制兩聯(lián)利息清單，一聯(lián)留存，于營業(yè)終了后，據(jù)以匯總編制利息支出科目傳票，另一聯(lián)連同本、息交給儲戶銷戶時(shí)，還在取款憑條及賬、折上加蓋“結(jié)清”戳記，作為取款憑證附近，同時(shí)銷記開銷戶登記薄，結(jié)清戶賬頁另行保管。40作業(yè)：活期儲蓄存款利息計(jì)算某儲戶2010.1.1日開戶存入2000，2.8日取款500，5月6日存入1000，7.5日銷戶。請計(jì)算3.21日、6.21日、銷戶日的利息及代扣利息所得稅?；钇诶拾?.36%計(jì)算。41整存整取業(yè)務(wù)的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的存期按對年、對月、對日計(jì)算。1．30日和31日在計(jì)息時(shí)視為同一天，即：存入如為30日，到期月的31日支取不算逾期；存入日為31日，到期月的30日支取仍按正常到期計(jì)息；2．若遇開戶日為到期月份所缺日期，則以到期月的最后一天為到期日；3．到期日恰遇法定節(jié)假日不營業(yè)時(shí)，客戶在前一天辦理支取手續(xù)仍按正常到期計(jì)息。但需審閱客戶身份證件，并在存單（或取款憑條）上再錄身份證件有關(guān)內(nèi)容。42（二）整存整取定期儲蓄到期支取，期間不論利率是否調(diào)整，均按存單開戶日所定利率計(jì)付利息。（三）全部提前支取和部分提前支取的部分，均按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，未支取部分仍按原存單所定利率計(jì)息；（四）逾期部分（自動(dòng)轉(zhuǎn)存除外）均按支取日掛牌公告的個(gè)人活期存款利率計(jì)付利息。43整存整?。洪_戶儲戶申請辦理雙整時(shí)，應(yīng)填寫“整存整取定期儲蓄存款條”，連同現(xiàn)金一起交給柜員。經(jīng)點(diǎn)收現(xiàn)金并審核開戶書無誤后，進(jìn)行系統(tǒng)處理，由計(jì)算機(jī)打印存單，建立卡片賬。存單加蓋業(yè)務(wù)公章交于客戶執(zhí)存，憑以取款。會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——***44整存整取：支取1.到期或過期支取儲戶持到期或過期的存單來銀行取款時(shí)，經(jīng)辦員審查確認(rèn)是由本行簽發(fā)并已到期時(shí)，抽出分戶賬核對賬號、戶名、印鑒或密碼、金額后，按規(guī)定計(jì)算利息，填制兩聯(lián)利息清單，在存單及卡片賬上填寫利息金額，并加蓋“結(jié)清”戳記。經(jīng)復(fù)核后，根據(jù)本息金額合計(jì)付款。配款后，一聯(lián)利息清單與現(xiàn)金交儲戶，另一聯(lián)作利息支出或應(yīng)付利息傳票附件。結(jié)清的卡片賬于營業(yè)終了扎記發(fā)生額和銷記開銷戶登記薄后，另行保管，定期裝訂。45會計(jì)分錄：借：吸收存款——定期儲蓄存款——某某應(yīng)付利息（利息支出）——定期儲蓄利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金同時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅462.提前支取儲戶要求提前支取存款時(shí)應(yīng)校驗(yàn)身份證件，柜員驗(yàn)對后，將證件名稱、發(fā)證機(jī)關(guān)記號碼記錄在存單背面。同時(shí)審查是否為掛失存單，無誤后在存單記卡片賬上加蓋“提前支取”戳記，按提前支取的規(guī)定計(jì)付利息。其余手續(xù)同到期支取。47若儲戶要求提前支取一部分存款時(shí)，采取滿付實(shí)收、更換新存單的做法，即對原存單本金視同一次付出，同時(shí)按規(guī)定計(jì)付提前支取部分利息。對未支取部分按原定存期、到期日、利率等內(nèi)容另開新存單。為便于日后考查，須在原存單及卡片賬上注明“部分支取*****元”，新存單上注明“由**號存單部分轉(zhuǎn)存”字樣及原存入日，同時(shí)在開銷戶登記薄做作相應(yīng)說明。其他手續(xù)同到期支取。48會計(jì)分錄：借：吸收存款——定期儲蓄存款——某某（全部本金）應(yīng)付利息——定期儲蓄利息支出（提前支取部分利息）貸：庫存現(xiàn)金同時(shí)

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——某某（未支取本金部分金額）應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅49活動(dòng)設(shè)計(jì)：核算整存整取客戶張景先生由于急需用錢給小孩交學(xué)費(fèi)與生活費(fèi)，所以提前支取3萬元的一年期定期。具體情況：客戶張景于2007年3月14日存入一年期整存整取定期存款10萬元，到2007年8月14日支取3萬元。2008年3月15日到期支取，共計(jì)能獲得多少利息？（2007年3月一年利率為2.52%，活期利率為0.72%，2007年8月利率為2.75%）50注意2007年8月15日開始利息稅調(diào)整到5％，調(diào)整后的利息稅具體計(jì)算方法分為三種：1．儲蓄存款在1999年10月31日前產(chǎn)生的利息所得，按當(dāng)時(shí)規(guī)定可免征利息稅；2．儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日期間產(chǎn)生的利息所得，按照20％的稅率征收個(gè)人所得稅；3．儲蓄存款在2007年8月15日后（含當(dāng)日）產(chǎn)生的利息所得，按照5％的稅率征收利息稅。51活動(dòng)指導(dǎo)1．到8月14日提前支取的10萬定期按活期計(jì)提利息：30000×0.72%×150/360=90元按照20%利息稅扣收后應(yīng)付利息：90-90×20%=72元提前支取的分錄：借：吸收存款——定期儲蓄存款——張景（全部本金）100000應(yīng)付利息——定期儲蓄利息支出（提前支取部分利息）90貸：庫存現(xiàn)金100090取款憑條、定期儲蓄存款單銀行貸方憑證銀行借方憑證52分錄為：借：庫存現(xiàn)金70018貸：吸收存款——定期存儲存款——張景（未支取本金部分金額）70000應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅18儲蓄存款憑條、新存單銀行貸方記賬憑證銀行借方記賬憑證532．2007.3.14-2007.8.14，可得稅后利息：70000×2.52%×150／360×0.8（扣20%稅）=588元543．2007.8.15-2008.3.14，可得稅后利息：70000×210／360天×0.95（扣5%稅）×2.52%=977.55元稅后本息=70000+588+977.55=71565.55554.2008.3.14—2008.3.15，計(jì)提一天的利息71565×0.72%×1/360×0.95=1.36本息合計(jì)=70000+588+977.55+1.36=71566.9156到期支取會計(jì)分錄：借：吸收存款——定期存款——張景700000應(yīng)付利息——定期儲蓄利息支出戶1765.43貸：庫存現(xiàn)金71765.43同時(shí)借：庫存現(xiàn)金198.52貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅198.5257零存整取儲蓄存款

1.零存整取定期儲蓄存款按約定存期，以開戶日為準(zhǔn)，每月存入一次，以對年、對月、對日為到期日，到期一次支取本息，可辦理提前支取，但不能辦理部分提前支取。2.客戶開立零存整取賬戶，存期內(nèi)每月必須以約定的固定金額存入。續(xù)存的日期可在每月的任何一天，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)齊。從1999年6月10日起，當(dāng)月漏存而在次月未補(bǔ)存者，視同違約，對違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。583.計(jì)息方法采用累計(jì)日積數(shù)法，計(jì)息按實(shí)存金額和實(shí)際存期原則執(zhí)行。如屬違約到期支取，則：應(yīng)付利息=正常利息+違約利息正常利息=違約前累計(jì)積數(shù)×開戶日零存整取日利率違約利息=（到期支取時(shí)累計(jì)積數(shù)—違約前累計(jì)積數(shù)）×支取日活期日利率594.提前和過期支取，比照整存整取定期儲蓄計(jì)息方法辦理。5.利息計(jì)算目前零存整取定期儲蓄存款利息通常使用月積數(shù)計(jì)息法，計(jì)算公式為：利息=月存本金×累計(jì)月積數(shù)×利率累計(jì)月積數(shù)=存儲月數(shù)×(存儲月數(shù)+1)÷260據(jù)此推算一年期的累計(jì)月積數(shù)為(12+1)÷2×12=78。以此類推，三年期、五年期的累計(jì)月積數(shù)分別為666和1830。只需記住這幾個(gè)常數(shù)就可按公式計(jì)算出零存整取儲蓄利息。61零整一年的到期應(yīng)付利息=月存本金×78×月利率零整三年的到期應(yīng)付利息=月存本金×666×月利率零整五年的到期應(yīng)付利息=月存本金×1830×月利率注意：儲蓄存款利息所得，依法征收個(gè)人所得稅。62活動(dòng)設(shè)計(jì)

張景想利用零存整取進(jìn)行儲蓄存款，想計(jì)算一年以后能獲利多少，在柜臺人員的協(xié)助下，計(jì)提個(gè)人一年的零存整取的本金與利息：張景在2007年3月1日開了立零存整取戶，約定每月存入100元，定期一年，開戶日該儲種利率為年利率為1.71%，按月存入至期滿，應(yīng)獲利息多少元？63步驟1.計(jì)算月利率：月利率=1.71%/12=1.425‰步驟2.按照公式，計(jì)算應(yīng)獲得利息：應(yīng)獲利息=100×78×1.425‰=11.1元應(yīng)稅利息=11.1×20%=2.22元實(shí)際拿到的本息為：1200+8.88=1208.88元64借：吸收存款——定期儲蓄存款——零存整取××人戶1200利息支出——定期儲蓄利息支出戶11.1貸：庫存現(xiàn)金1208.88

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅2.2265思考題請思考活期儲蓄、雙整、零整、整零、存本取息可能涉及的開戶、存款、取款、銷戶的會計(jì)處理？請寫出會計(jì)分錄。66核算整存零取儲蓄存款

整存零取1000元起存，存期分一年、三年、五年，由銀行發(fā)給存單，憑存單分次支取本金，支取期分一個(gè)月、三個(gè)月、半年一次，由儲戶與銀行協(xié)商確定，利息于存款到期結(jié)清時(shí)一并計(jì)付。67步驟1．開戶開戶時(shí)，由儲戶填寫“整存零取定期儲蓄存款憑條”與現(xiàn)金一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員根據(jù)儲戶姓名、存入金額、期限以及支取的次數(shù)和時(shí)間填寫“整存零取定期儲蓄存單”，存單交儲戶收執(zhí)，卡片賬留存。如憑印鑒支取，還須加蓋預(yù)留印鑒，并在各聯(lián)上加蓋“憑印鑒支取”戳記。以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票。編制會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存零取××人戶68步驟2．分次支取儲戶按約定時(shí)間來行取款，應(yīng)填交“定期整存零取儲蓄取款憑條”作借方憑證，連同存單（借方憑證的附件）一同交接柜人員，經(jīng)登記存單和卡片賬后辦理付款手續(xù)。編制會計(jì)分錄：借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存零取××人戶貸：庫存現(xiàn)金69若儲戶要求部分提前支取，可提前支取一至二次，但須在以后月份內(nèi)停止支取一至二次。其余支取日期按原定不變。如果提前支取全部余額，則根據(jù)實(shí)存金額及實(shí)存日期按規(guī)定利率計(jì)息。70步驟3．結(jié)清儲戶于存款期滿最后一次取款時(shí)，除按分次取款手續(xù)處理外，還應(yīng)計(jì)付利息，并在原存單上加蓋“結(jié)清”戳記作為取款憑條附件。如過期支取按規(guī)定利率加付過期利息。71步驟4．利息計(jì)算整存零取儲蓄存款是一次存入，余額逐漸減少，而不是固定本金。因此，其利息計(jì)算可比照零存整取儲蓄存款采用月積數(shù)計(jì)息法。而計(jì)息的有關(guān)規(guī)定與前述整存整取相同。72核算存本取息儲蓄存款

存本取息5000元起存，存期分1年、3年、5年，由儲蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存款憑證，到期一次支取本金，利息憑存單分期支取，一個(gè)月或幾個(gè)月取息一次均可，由儲戶與銀行協(xié)商確定。73步驟1．開戶開戶時(shí)由儲戶填交“定期存本取息存款憑條”，注明姓名、存期及每次取息的日期。經(jīng)辦員審核無誤后，填寫“定期存本取息儲蓄存單”，計(jì)算每次支取的利息，填入憑證有關(guān)欄內(nèi)，其中存單交給儲戶，卡片賬留存保管，其余手續(xù)同其他定期儲蓄存款。編制會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款——存本取息××人戶74步驟2．支取利息1．存期內(nèi)儲戶按約定時(shí)間來銀行支取利息時(shí)，應(yīng)持存單并按每次應(yīng)支取利息數(shù)填交一聯(lián)“定期存本取息儲蓄取息憑條”作借方憑證，編制計(jì)分錄：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金2．經(jīng)審核無誤后憑以登記賬卡、存單并支付現(xiàn)金，編制會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅如到取息日儲戶未來行支取，以后隨時(shí)可以支取利息。75步驟3．到期支取1．存款到期，儲戶支取最后一次利息的手續(xù)同前，對本金則憑存單支取。編制會計(jì)分錄：借：吸收存款——定期儲蓄存款——存本取息××人戶利息支出——定期儲蓄利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金2．在存單及賬卡上加蓋“結(jié)清”戳記，并據(jù)以銷記開銷戶登記簿。編制會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅76步驟4．提前支取1．提前支取本金時(shí)，可憑有關(guān)身份證件來行辦理。存本取息儲蓄存款只允許全部提前支取，不辦理部分提前支取。提前支取的利息按規(guī)定計(jì)算。但對于已支取的利息金額，應(yīng)用紅字沖回，即編制紅字現(xiàn)金付出傳票記賬。編制會計(jì)分錄：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶(紅字)貸：庫存現(xiàn)金(紅字)應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅(紅字)772．然后，按提前支取計(jì)息規(guī)定計(jì)算應(yīng)付的利息，與本金一并支付給儲戶。編制會計(jì)分錄：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶借：吸收存款——定期儲蓄存款——存本取息××人戶貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅沖回的已支付利息應(yīng)從計(jì)算的應(yīng)支付利息中扣除。如果紅字沖回的已支付利息大于計(jì)算的提前支取利息，應(yīng)從本金中扣除，然后辦理付款手續(xù)。78步驟5．利息計(jì)算開戶時(shí)計(jì)算每次支付利息金額，先根據(jù)本金、存期及利率計(jì)算到期應(yīng)付利息總額，然后除以取息次數(shù)，即為每次支取利息金額。在存期內(nèi)每次付息，均按此數(shù)付給。其公式為：每次支取利息數(shù)=本金×存期×利率÷支取利息的次數(shù)儲戶如提前支取本金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際存期及規(guī)定的提前支取利率，計(jì)算應(yīng)付利息，并扣除已支付的利息。79掛失的處理P4080模塊二核算個(gè)人貸款業(yè)務(wù)本模塊的主要學(xué)習(xí)任務(wù)是：了解個(gè)人住房按揭貸款及助學(xué)貸款的基本規(guī)定，熟練進(jìn)行會計(jì)核算。81個(gè)人貸款個(gè)人貸款是指銀行對個(gè)人發(fā)放的用于個(gè)人消費(fèi)或個(gè)人其他支出的人民幣擔(dān)保貸款。目前，個(gè)人貸款以住房按揭貸款、汽車消費(fèi)貸款、助學(xué)貸款、信用卡透支貸款、為最多。其次還包或個(gè)人存單和憑證式國債質(zhì)押貸款、個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款、個(gè)人住房裝修貸款。82工作任務(wù)一核算個(gè)人住房按揭貸款個(gè)人住房貸款是指銀行向在中國人陸境內(nèi)城鎮(zhèn)購買、建造、大修各類型房屋的自然人發(fā)放的貸款。83一、了解個(gè)人住房按揭貸款的發(fā)放條件及要求

（一）申請個(gè)人住房貸款的條件（二）貸款金額（三）貸款期限（四）貸款利率（五）歸還方法84二、核算個(gè)人住房按揭貸款分期歸還有“等額本息償還法”和“等額本金償還法”兩種方法。851.核算發(fā)放貸款

借：貸款——個(gè)人住房貸款一—××借款人戶（或借貸：）貸款交易費(fèi)用貸：吸收存款——活期儲蓄存款一—××存款人戶按借、貸的差額，借記或貸記本科目（貸款交易費(fèi)用）。862.核算借款人歸還貸款銀行會計(jì)人員找出借據(jù)和“還款計(jì)劃明細(xì)表”與信貸部門核對無誤后，填寫“還款憑證”和一式三聯(lián)利息清單。利息清單第一聯(lián)作儲蓄活期存款借方傳票，第二聯(lián)代利息收入科目貸方傳票，第三聯(lián)交借款人。

87借：吸收存款——活期儲蓄存款——××借款人存款戶貸：貸款——個(gè)人住房貸款——××借款人戶利息收入(或應(yīng)收利息)——個(gè)人貸款利息收入戶883.

核算逾期歸還款項(xiàng)若在合同規(guī)定還款日，借款人活期儲蓄存款賬戶沒有資金歸還本期應(yīng)歸還的本金和利息，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入逾期貸款科目，還款計(jì)劃明細(xì)表備注欄注明“逾期”字樣。逾期貸款利息按規(guī)定的逾期貸款利率計(jì)收并計(jì)收復(fù)利。89步驟1．利息的處理結(jié)計(jì)貸款利息并作掛賬處理。編制會計(jì)分錄：借：應(yīng)收貸款利息一—××借款人戶貸：貸款——個(gè)人住房貸款利息收入一—××個(gè)人住房貸款利息收入戶90貸款逾期超過規(guī)定期限的，其利息列“催收貸款利息”科目核算。編制會計(jì)分錄：借：催收貸款利息----××借款人戶貸：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入----待轉(zhuǎn)營業(yè)收入戶91步驟2．本金的處理貸款按有關(guān)規(guī)定視為逾期的，應(yīng)將逾期部分貸款余額結(jié)轉(zhuǎn)至貸款（逾期貸款）科目核算。編制會計(jì)分錄：借：逾期貸款一一××借款人戶貸：貸款——個(gè)人住房貸款一—××款人戶92活動(dòng)設(shè)計(jì)

客戶陳明2007年3月21日向建設(shè)銀行T支行申請住房按揭貸款，手續(xù)齊備，信貸部門審查批準(zhǔn)并開立了活期儲蓄存款賬戶。購房價(jià)款為45萬元，銀行可予貸款額25萬，合同貸款期限10年，月利率4.71‰，采用本金等額償還法，售房單位梅山房地產(chǎn)公司(在該支行開戶)。作出貸款發(fā)放的會計(jì)分錄；計(jì)算4月20目第一次和5月20日第二次還款金額(本金等額還款)并作出會計(jì)分錄。93活動(dòng)指導(dǎo)步驟1．開戶手續(xù)會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的會審單、借款合同副本及“貸款轉(zhuǎn)存憑證(借款借據(jù))”，經(jīng)審查無誤后，據(jù)以開立貸款明細(xì)賬戶；并相應(yīng)為張某開立活期儲蓄存款賬戶，以用于日后按月還款。94步驟2．編制會計(jì)分錄借：貸款——個(gè)人住房貸款——陳明借款戶250000貸：吸收存款——單位活期存款——梅山房地產(chǎn)公司戶25000095步驟3．發(fā)放該貸款的會計(jì)憑證。借方憑證：借款憑證第二聯(lián)。步驟4．貸方憑證：借款憑證第三聯(lián)。962．2007年4月20日第一次歸還貸款步驟1．還款時(shí)，應(yīng)填寫“個(gè)人貸款還款憑證”一式四聯(lián)，經(jīng)辦行收妥款項(xiàng)后，在第一聯(lián)“個(gè)人貸款還款憑證”上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作回單退張某，第二、三聯(lián)作借、貸方記賬憑證，第四聯(lián)加蓋“業(yè)務(wù)用公章”交業(yè)務(wù)部門。還款日，經(jīng)辦行結(jié)計(jì)借款人應(yīng)歸還貸款利息，按應(yīng)扣收的本息填制“個(gè)人貸款批量還款清單”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作記賬憑證附件，第二聯(lián)加蓋“業(yè)務(wù)用公章”交本行業(yè)務(wù)部門。97步驟2．編制會計(jì)分錄：采用本金等額償還：當(dāng)月償還本息金額=250000÷120十250000×4.71‰=3260.83(元)借：吸收存款——活期儲蓄存款——陳明存款戶3260.83貸：貸款——個(gè)人住房貸款——陳明借款戶2083.33利息收入——個(gè)人貸款利息收入戶1177.5注意會計(jì)憑證983．5月20日第二次還款當(dāng)月償還本息金額=250000÷120+(250000—2083.33)×4.71‰=3251.02(元)借：吸收存款——活期儲蓄存款——陳明存款戶3251.02貸：貸款——個(gè)人住房貸款——陳明借款戶2083.33利息收入——個(gè)人貸款利息收入戶1167.6999工作任務(wù)二核算助學(xué)貸款一、了解助學(xué)貸款的基本要求（一）借款人必須同時(shí)具備下列條件（二）期限（三）金額和用途（四）利率和貼息100二、核算助學(xué)貸款步驟1.發(fā)放的流程貸款發(fā)放流程圖解101經(jīng)辦行會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的會審單、借款合同副本及“貸款轉(zhuǎn)存憑證(借款借據(jù))”，經(jīng)審查無誤后，據(jù)以開立貸款明細(xì)賬戶。編制會計(jì)分錄：借：貸款——助學(xué)貸款一—××借款人戶貸：吸收存款——活期儲蓄存款一—××存款人戶或：吸收存款——個(gè)人信用卡存款一—××持卡人戶102步驟2.歸還貸款的核算還款日，銀行會計(jì)人員找出借據(jù)和“還款計(jì)劃明細(xì)表”與信貸部門核對無誤后，填寫“還款憑證”和一式三聯(lián)利息清單。利息清單第一聯(lián)作儲蓄活期存款借方傳票，第二聯(lián)代利息收入科目貸方傳票，第三聯(lián)交借款人。編制會計(jì)分錄：借：吸收存款——活期儲蓄存款——××借款人存款戶或：吸收存款——個(gè)人信用卡存款一—××持卡人戶貸：貸款——助學(xué)貸款——××借款人戶利息收入(或應(yīng)收利息)——個(gè)人貸款利息收入戶103步驟3.助學(xué)貸款逾期還款的核算本金的處理：貸款按有關(guān)規(guī)定視為逾期的，應(yīng)將逾期部分貸款余額結(jié)轉(zhuǎn)至“逾期貸款”科目核算。編制會計(jì)分錄：借：逾期貸款一一××借款人戶貸：貸款——助學(xué)貸款一—××款人戶104利息的處理：