施工企業(yè)會計實(shí)習(xí)報告

畢業(yè)實(shí)習(xí)匯報，在結(jié)束大三第一學(xué)期學(xué)習(xí)后，為了愈加好檢驗(yàn)自己學(xué)習(xí)結(jié)果，提升自己會計業(yè)務(wù)處理能力，深入完善職業(yè)生涯規(guī)劃，自三月起在學(xué)校老師精心安排下進(jìn)入XXXXXXXXX有限企業(yè)實(shí)習(xí)。以施工企業(yè)會計知識為根基，主要負(fù)責(zé)工程成本費(fèi)用核實(shí)和庫存材料收發(fā)、使用、結(jié)存、盤點(diǎn)。本著務(wù)實(shí)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)，以工程現(xiàn)金流量為切入點(diǎn)，深入現(xiàn)場分析工程資金運(yùn)動，成本費(fèi)用組成，尤其是理順財務(wù)關(guān)系，并深入健全財務(wù)制度，以此基石協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，與業(yè)主進(jìn)行工程預(yù)、決算協(xié)商，確保工程順利進(jìn)行，為工程部以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供最為真實(shí)、全方面工程成本核實(shí)。XXXXXXXXXXXX有限企業(yè)成立于年，是一家有限責(zé)任企業(yè)，前身為XXXXXXXXXXX有限企業(yè)，施工資質(zhì)為二級，并于今年經(jīng)過ISO質(zhì)量管理體系認(rèn)證，注冊資本800萬元，企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)有總經(jīng)理辦公室、財務(wù)部、采購部、綜合部、工程部。并依照工程設(shè)置暫時工程部，現(xiàn)在在案暫時工程部有亞泰集團(tuán)哈爾濱水泥項(xiàng)目部、亞泰集團(tuán)安達(dá)水泥項(xiàng)目部、亞泰集團(tuán)農(nóng)安水泥項(xiàng)目部以及埃塞俄比亞水泥項(xiàng)目部等，在職職員近200人。企業(yè)主要進(jìn)行水泥生產(chǎn)線整條建設(shè)、大型水泥設(shè)備安裝、水泥庫頂鋼結(jié)構(gòu)制作、非標(biāo)件以及管道制作安裝、水泥設(shè)備檢修，在建工程現(xiàn)在有亞泰集團(tuán)XXX100萬噸水泥粉磨系統(tǒng)設(shè)備安裝以及鋼結(jié)構(gòu)制作安裝，亞泰集團(tuán)XX水泥廠水泥設(shè)備安裝，吉林亞泰XXXX水泥設(shè)備安裝以及鋼結(jié)構(gòu)制作安裝，在今年年初承包XXXX集團(tuán)埃塞俄比亞國家水泥整線建設(shè)工程。年產(chǎn)值在已近億元，今年更是有望突破2億元大關(guān)，企業(yè)整體處于高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)之中。企業(yè)財務(wù)部下設(shè)兩名會計，一名出納負(fù)責(zé)企業(yè)日常財務(wù)，在各項(xiàng)目部分設(shè)現(xiàn)金管理員詳細(xì)負(fù)責(zé)工地財務(wù)，財務(wù)經(jīng)理是一位從事施工企業(yè)會計20多年，具備豐富經(jīng)驗(yàn)會計，我在他直接指導(dǎo)下開始會計實(shí)習(xí)工作。在初，企業(yè)引進(jìn)了用友8財務(wù)會計軟件，實(shí)現(xiàn)了會計電算化、辦公電算化。企業(yè)財務(wù)部也伴隨企業(yè)成長二不停壯大。我在企業(yè)財務(wù)經(jīng)理指導(dǎo)下，詳細(xì)負(fù)責(zé)各大工程成本核實(shí)。這里所指工程因?yàn)樾袠I(yè)局限只限于大型水泥設(shè)備安裝，工期超出六個月建筑安裝工程即建安類，不包括土建。企業(yè)主營鋼結(jié)構(gòu)工程，主要包括水泥行業(yè)，所用會計屬于經(jīng)典施工企業(yè)會計，每項(xiàng)工程要精準(zhǔn)核實(shí)工程成本及費(fèi)用。這里包括兩個問題，1，假如每個工程單獨(dú)進(jìn)行工程成本核實(shí)，即有自己單獨(dú)核實(shí)帳戶，就要建立健全財務(wù)體系，對于工期不是很長水泥設(shè)備安裝工程來講是無須要。2，每個項(xiàng)目部都隸屬于總企業(yè)，實(shí)施單一核實(shí)體系，項(xiàng)目部成本核實(shí)屬于企業(yè)成本核實(shí)一部分。這種情況符合我們企業(yè)實(shí)際情況，企業(yè)財務(wù)部對各項(xiàng)目部財務(wù)情況負(fù)有監(jiān)督、審查權(quán)利和義務(wù)。因?yàn)閷?shí)施單一核實(shí)體系，在這種情況下，使用到得會計科目就簡單很多，依照以往經(jīng)驗(yàn)，需使用“工程施工”、“庫存現(xiàn)金”、“其余應(yīng)收款”這三個科目就能夠完成絕大部工作。其中“工程施工”使用多欄明細(xì)賬，“其余應(yīng)收款”采取分戶賬形式。當(dāng)工地庫存大量工器具、材料情況下，亦須設(shè)置材料明細(xì)賬，統(tǒng)計材料收發(fā)、使用、結(jié)存情況，并不定時盤點(diǎn)庫存。在考慮核實(shí)思 路亦即詳細(xì)科目設(shè)置思緒時，以經(jīng)驗(yàn)而論，成本費(fèi)用構(gòu)生性質(zhì)具備固定性，工程具備長久性與連續(xù)一致性，成本費(fèi)用科目一旦確定，不能輕易改動，同時具備通用性。成本會計將成本分為料、工、費(fèi)三大塊，工程成本亦如此。首先探討料分類。工程用料通常分為主要材料和輔助材料，以下簡稱主材與輔材。企業(yè)各工程主材耗用是由各項(xiàng)目部報單，由總企業(yè)負(fù)責(zé)統(tǒng)一審核、采購、配送，這里包括企業(yè)采購、分發(fā)統(tǒng)計以及項(xiàng)目部接收統(tǒng)計，一定要詳細(xì)統(tǒng)計，不然最終造成主材分配不清，直接影響最終工程成本核實(shí)。企業(yè)主材主要包括各種型號板材、型材、管材，以不一樣規(guī)格型號入賬。工程項(xiàng)目部在少數(shù)情況下會購入一些主材，在成本核實(shí)以及日后查賬時應(yīng)著重注意其購入與使用情況。輔材內(nèi)容非常繁雜，怎樣確定輔材與其余費(fèi)用界限是一個重點(diǎn)，比如輔材和工器具、低值易耗品、勞保用具分類。按企業(yè)財務(wù)制度要求所購材料應(yīng)按用途分類，而不應(yīng)籠統(tǒng)計入輔材，即輔材使用是直接使用于工程，比如各種油漆，焊條，焊把等等，但有一些材料，比如勞保用具，能夠直接入賬處理，不用入庫后再做出庫處理。有一些低值易耗品視情況選擇性計入輔材賬。其次，“工”即人工費(fèi)，在建安類企業(yè)中，人工費(fèi)占據(jù)很大一塊百分比。通常情況下，工人工資發(fā)放往往是伴隨工程進(jìn)度而統(tǒng)一發(fā)放，但在實(shí)際中，工人往往會有因各種理由借款，借款時須開具三聯(lián)收據(jù)，財務(wù)、底根、借款人各執(zhí)一份。職員借生活費(fèi)時，這里需強(qiáng)調(diào)一個問題，職員借款不能冒支，我曾在查賬時碰到此情況，某個工人當(dāng)月工資800元，而借款卻有1200元，現(xiàn)金員做工資表時顯示該工人當(dāng)月工資為—400元，結(jié)果造成當(dāng)月工資因缺乏400元而無法發(fā)放。對于職員因公出差從而報銷費(fèi)用時，要嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)，堅(jiān)持不合理不報，領(lǐng)導(dǎo)不簽字不報，白條不報，前款不清后款不報等標(biāo)準(zhǔn)。再次，就是對“費(fèi)”歸集和分類。工程費(fèi)用詳細(xì)分類大致和管理費(fèi)用分類一致,不過又有自己特點(diǎn)，結(jié)合工地實(shí)際情況加以簡略闡述。我在實(shí)際工作中設(shè)置以下“工程施工”二級科目，⑴機(jī)械費(fèi)（吊車）：主要核實(shí)吊裝費(fèi)，此項(xiàng)費(fèi)用在設(shè)備安裝中占據(jù)百分比比較大，而且吊車使用費(fèi)很昂貴，要做好它出勤統(tǒng)計；⑵機(jī)械費(fèi)（加油）：主要核實(shí)吊車加油，以柴油為主；⑶暫時設(shè)施建設(shè)費(fèi)：工程在建設(shè)時，本身會有一些暫時設(shè)施建設(shè)，比如建彩板房，購置一些比如插座，燈泡，電線等物品，或者自行建筑房屋，這部分費(fèi)用是不直接作用于工程建設(shè)，要和輔助材料加以區(qū)分，需要分清材料具體用途；⑷業(yè)務(wù)招待費(fèi)：主要核實(shí)餐費(fèi)以及煙酒、水等，財務(wù)在審核業(yè)務(wù)招待費(fèi)時一定要嚴(yán)格，禁止任何人以招待客人為名義，浪費(fèi)公款吃喝，而且要將業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制在一定百分比，核實(shí)此項(xiàng)費(fèi)用時要將它和伙食費(fèi)區(qū)分開；⑸辦公費(fèi)：主要核實(shí)項(xiàng)目部日常辦公用具費(fèi)用；⑹差旅費(fèi)：通常堅(jiān)持隨報隨銷標(biāo)準(zhǔn)，要在原始票據(jù)后面注明出差人姓名，分別填制差旅費(fèi)報銷單，不允許由一人統(tǒng)一代簽；⑺車輛交通費(fèi)：主要核實(shí)小汽車、板車等加油費(fèi)用、通行費(fèi)、修理費(fèi)以及日常項(xiàng)目部人員打車費(fèi)用等；⑻運(yùn)輸裝卸費(fèi)：因?yàn)檫\(yùn)費(fèi)和裝卸人工費(fèi)通常同時發(fā)生，故合并計算之，單此時人工費(fèi)不能計入“人工費(fèi)”這個二級科目；⑼外協(xié)費(fèi)：主要核實(shí)一些外部加工費(fèi)，比如，墊鐵、零部件加工費(fèi)用等；⑽工器具：要嚴(yán)格和材料區(qū)分開，比如水準(zhǔn)儀、手拉葫蘆等，是工器具而非輔助材料，此項(xiàng)不核實(shí)低值易耗品；⑾伙食費(fèi)：工程實(shí)際施工中，伙食費(fèi)通常沒有發(fā)票，依攝影關(guān)條例，伙食費(fèi)在稅前有一定扣除標(biāo)準(zhǔn)，以此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)為底線；⑿人工費(fèi)：主要核實(shí)此項(xiàng)工程工人工資費(fèi)用，同時也包含一些暫時用工發(fā)生人工費(fèi)；⒀材料費(fèi)（輔材）：此項(xiàng)核實(shí)范圍非常廣，通常情況下，輔材是指經(jīng)常、大量使用但單位價值不高材料，假如某種材料使用數(shù)量金額比較大，比如氧氣乙炔，則可單獨(dú)設(shè)置“氧氣乙炔”這個二級科目；⒁其余費(fèi)用：此項(xiàng)核實(shí)一些偶然發(fā)生且數(shù)額不是很大費(fèi)用，比如醫(yī)藥費(fèi)等，禁止和其余科目混同。以上是我在實(shí)際成本核實(shí)工作中設(shè)置“工程施工”二級科目，只是簡單將成本費(fèi)用類型加以匯總分類