創(chuàng)建審計項目組織的流程控制管理模式

創(chuàng)建審計項目組織的流程控制管理模式創(chuàng)建審計項目組織的流程掌握管理模式

通過“創(chuàng)新”這一實現(xiàn)跨更加展的基本途徑，探究內(nèi)部審計的改進和創(chuàng)新，是近期內(nèi)部審計迫切需要討論的課題。內(nèi)部審計尚未出臺有關(guān)審計項目組織和管理的流程掌握規(guī)范，在實施本討論課題前，審計項目實施存在著審計實施過程拖沓、審計項目實施因種種緣由不能按審計方案規(guī)劃的時間完成、審計實施方案執(zhí)行不到位、審計期間范圍縮小、審計出的問題未能按審計準(zhǔn)則的規(guī)定完整反映等影響審計實施質(zhì)量的諸多問題。本文正是順應(yīng)了國家審計工作指導(dǎo)思想，準(zhǔn)時探究討論和制定審計項目的組織管理和過程掌握標(biāo)準(zhǔn)，從組織實施流程、審計文本工作時限、職責(zé)分工等全方位和全過程對審計項目實行規(guī)范化管理進行探究和討論，其對全面提升審計項目質(zhì)量和審計項目的組織實施和管理具有良好的促進作用和意義。

一、審計項目組織的流程掌握管理模式的設(shè)計思路

以審計項目組織掌握流程圖和項目組織實施時限掌握標(biāo)準(zhǔn)、項目組織實施文本掌握標(biāo)準(zhǔn)以及項目組織實施職責(zé)掌握標(biāo)準(zhǔn)四個功能模塊的設(shè)立，來實現(xiàn)掌握規(guī)范化流程、掌握標(biāo)準(zhǔn)化實施和掌握標(biāo)準(zhǔn)化記錄的過程目標(biāo)，最終實現(xiàn)掌握審計過程、實現(xiàn)規(guī)范管理的終極目的。其優(yōu)越性是，摒棄粗放的審計制度規(guī)范形式，建立具有自身鮮亮特點，具有可操作性強，對審計項目的組織和實施真正具有實際指導(dǎo)意義、真正能夠規(guī)范和掌握審計項目的組織實施和管理的標(biāo)準(zhǔn)流程規(guī)范體系。

二、審計項目組織的流程掌握管理模式的構(gòu)成及作用機制

審計項目組織的流程掌握管理模式由審計項目組織掌握流程圖和項目組織實施時限掌握標(biāo)準(zhǔn)、項目組織實施文本掌握標(biāo)準(zhǔn)以及項目組織實施職責(zé)掌握標(biāo)準(zhǔn)四個功能模塊共同構(gòu)成，以實現(xiàn)掌握規(guī)范化流程、掌握標(biāo)準(zhǔn)化實施和掌握標(biāo)準(zhǔn)化記錄的過程目標(biāo)，最終實現(xiàn)掌握審計過程、實現(xiàn)規(guī)范管理的終極目的。LOCaLhost審計項目組織的流程掌握管理模式以審計項目組織掌握流程圖和項目組織實施時限掌握標(biāo)準(zhǔn)共同作用實現(xiàn)審計項目組織實施流程規(guī)范化的掌握目的：以項目組織實施時限掌握標(biāo)準(zhǔn)和項目組織實施文本掌握標(biāo)準(zhǔn)共同作業(yè)實現(xiàn)審計項目組織實施標(biāo)準(zhǔn)化實施的掌握目的；以項目組織實施文本掌握標(biāo)準(zhǔn)和項目組織實施職責(zé)掌握標(biāo)準(zhǔn)共同作用實現(xiàn)審計項目組織實施掌握標(biāo)準(zhǔn)化記錄的掌握目的。通過對以上審計項目組織實施流程規(guī)范化、審計項目組織實施標(biāo)準(zhǔn)化和審計項目組織實施標(biāo)準(zhǔn)化記錄三個間接掌握目的的掌握，實現(xiàn)掌握審計過程、實現(xiàn)審計規(guī)范管理的最終目標(biāo)。

審計項目組織掌握流程圖明確描述審計項目組織管理和實施的整個過程的整體掌握流程和各個環(huán)節(jié)的掌握子流程及其子子流程，將審計項目組織管理和實施的整個過程和流程加以明確，保證審計項目組織實施過程符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則和各個層面相關(guān)審計制度的規(guī)定，保證流程規(guī)范。

三、項目組織實施時限掌握標(biāo)準(zhǔn)

項目組織實施時限掌握標(biāo)準(zhǔn)將項目組織實施過程中各個詳細的環(huán)節(jié)包括項目立項組織、編制審批項目審計方案、審前調(diào)查、編制審批項目實施方案、編制批準(zhǔn)下達審計通知書、實施審計、修訂審批審計方案和項目實施方案、分析匯總審計結(jié)果、審計結(jié)果評審復(fù)核、出具正式審計結(jié)果和審計結(jié)果執(zhí)行結(jié)果及審計資料移交等各個掌握環(huán)節(jié)的工作時限加以明確和規(guī)范，保證項目組織實施過程規(guī)范和實施行為規(guī)范，避開審計項目實施過程拖拉或因各種主觀、客觀緣由草率實施，不按審計項目方案規(guī)劃的審計期間范圍實施審計，縮小審計掩蓋的期間范圍，審計項目實施方案規(guī)定的實施內(nèi)容執(zhí)行不到位，無法保證審計項目實施質(zhì)量等諸多問題。

四、項目組織實施文本掌握標(biāo)準(zhǔn)

項目組織實施文本掌握標(biāo)準(zhǔn)將審計項目組織管理和實施的整個過程中所使用審計文本相關(guān)規(guī)范要求加以明確，詳細包括審計通知書、審計方案、審計項目實施方案、審前調(diào)查方案、審前調(diào)查報告、審計工作記錄、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告、審計打算等審計文本的格式以及內(nèi)容等方面的詳細規(guī)范和要求，保證審計項目組織實施行為規(guī)范，形成的審計記錄規(guī)范，符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則和各個層面相關(guān)審計制度的規(guī)定。其中的審計項目實施方案標(biāo)準(zhǔn)文本格式，突破了以往普遍采納的文字?jǐn)⑹龈袷?，而是?chuàng)新設(shè)計出清楚簡潔的表格格式，格式雖然簡潔明晰，但功能卻遠遠超出原文字?jǐn)⑹龈袷?。比如，原文字?jǐn)⑹龈袷降膶徲嬳椖繉嵤┓桨?，雖在描述中明確了審計內(nèi)容的責(zé)任人，但缺乏詳細實施的審計程序，而且對于責(zé)任人實際是否實施審計程序、實施了哪些審計程序均缺乏記錄、反映和追蹤檢查。表格式的審計項目實施方案，實行統(tǒng)一的格式，格式要求的內(nèi)容包括：審計項目名稱、實施審計單位、被審計單位(部門)、延長審計單位(部門)、審計人員配置包括組長和主審、方案編制人、審批人、底稿類別、索引號、審計目的、審計依據(jù)、審計時間范圍、審計需要供應(yīng)的資料、審計采納的方法、審計采納的主要步驟、審計內(nèi)容及其重要標(biāo)記、審計的詳細對象或環(huán)節(jié)以及重要的審計程序及其責(zé)任分工、執(zhí)行標(biāo)記、責(zé)任分工執(zhí)行人簽名備注、執(zhí)行結(jié)果底稿索引號、具體的審計時間規(guī)劃以及審計實施方案的變更及其審批、其他備注事項和要求等。表格式的審計項目實施方案不僅要求列明審計內(nèi)容及其重要標(biāo)記、審計的詳細對象或環(huán)節(jié)以及重要的審計程序及其責(zé)任分工，還要求責(zé)任分工人對于執(zhí)行審計程序狀況予以確認(rèn)和標(biāo)記并要求責(zé)任分工人對執(zhí)行審計程序狀況的執(zhí)行標(biāo)記予以簽名確認(rèn)或進行備注。對于審計程序執(zhí)行狀況標(biāo)注了完成標(biāo)記的，要求明確標(biāo)注出執(zhí)行結(jié)果底稿索引號；對于審計程序執(zhí)行狀況未能標(biāo)注完成標(biāo)記的，要求備注說明未能完成執(zhí)行的緣由和狀況。以便利審計項目負責(zé)人檢查、復(fù)核并依據(jù)檢查復(fù)核狀況準(zhǔn)時考慮調(diào)整審計程序，也便于日后對審計項目實施狀況及其審計質(zhì)量的檢查和復(fù)核評審。創(chuàng)新設(shè)計和采納的表格式的審計項目實施方案，摒棄了傳統(tǒng)格式的繁復(fù)和功能的缺失，簡約卻不簡潔，其將pdca循環(huán)管理理論的對于質(zhì)量管理活動的方案、執(zhí)行、檢查、處理四個階段的內(nèi)容全部涵蓋在這一張表中，對于方案(審計程序、審計時間規(guī)劃等)、執(zhí)行(執(zhí)行標(biāo)記、簽名備注)、檢查(對

創(chuàng)建審計項目組織的流程掌握管理模式

照檢查清楚明白)和處理狀況(審計程序、規(guī)劃的調(diào)整)四個循環(huán)的內(nèi)容均予以規(guī)范記錄和清楚反映。審計項目組織實施文本掌握標(biāo)準(zhǔn)不僅對審計項目實施方案的格式進行了突破創(chuàng)新設(shè)計和統(tǒng)一規(guī)范，也將審計項目組織實施和管理的整個過程中所使用其他審計文本包括審前調(diào)查方案、審前調(diào)查報告、審計工作記錄、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告、審計打算等審計文本的格式以及內(nèi)容等方面加以詳細規(guī)范和要求，保證審計項目組織實施行為規(guī)范，形成的審計記錄規(guī)范。

五、項目組織實施職責(zé)掌握標(biāo)準(zhǔn)

審計項目組織實施職責(zé)掌握標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)相關(guān)原則規(guī)定，將審計項目組織管理和實施的整個過程中包括審計項目立項組織、編制審批審計項目審計方案、審前調(diào)查、編制審批審計項目實施方案、編制批準(zhǔn)下達審計通知書、實施審計、修訂審批審計方案和審計項目實施方案、分析匯總審計結(jié)果、審計結(jié)果評審復(fù)核、出具正式審計結(jié)果和審計結(jié)果執(zhí)行結(jié)果及審計資料移交等各個掌握環(huán)節(jié)的各個相關(guān)人員包括審計部門負責(zé)人、審計組長、主審和審計成員在各個掌握子環(huán)節(jié)及其子子環(huán)節(jié)的職責(zé)范圍詳細加以明確和規(guī)范，保證在審計項目實施中職責(zé)分工清楚明確，并協(xié)作審計項目組織實施文本掌握標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)功能，將以上各環(huán)節(jié)、各相關(guān)人員的職責(zé)在標(biāo)準(zhǔn)審計文本和記錄中予以明確記錄和反映，以便相關(guān)責(zé)任的追查和追究，保證審計項目組織實施職責(zé)分工明確到位、審計項目組織實施行為規(guī)范、形成的審計記錄規(guī)范。

審計項目組織的流程掌握管理模式通過以上審計項目組織掌握流程圖和項目組織實施時限掌握標(biāo)準(zhǔn)、項目組織實施文本掌握標(biāo)準(zhǔn)以及項目組織實施職責(zé)掌握標(biāo)準(zhǔn)四個系統(tǒng)功能的設(shè)置，實現(xiàn)了掌握規(guī)范化流程、掌握標(biāo)準(zhǔn)化實施和掌握標(biāo)準(zhǔn)化記錄的過程目標(biāo)，以及掌握審計過程、實現(xiàn)規(guī)范管理的終極目的。審計項目組織的流程掌握管理模式不僅明確規(guī)范了審計項目組織管理的主掌握流程，而且也明確規(guī)范了每個掌握環(huán)節(jié)的子掌握流程及其子子掌握流程；不僅從掌握審計質(zhì)量的角度動身對審計方案、審計方案等審計文本格式進行了規(guī)范統(tǒng)一，而且也對審計文本的內(nèi)容進行規(guī)范要求；不僅規(guī)范了審計項目組織實施各個環(huán)節(jié)的規(guī)范流程，而且也對每個子流程的工作時限制定了明確掌握標(biāo)準(zhǔn)；不僅規(guī)范了審計項目組織實施各個環(huán)節(jié)的規(guī)范流程和每個子流程的工作時限掌握標(biāo)準(zhǔn)，而且也對每個掌握環(huán)節(jié)中每個與審計項目相關(guān)人員的職責(zé)予以明確。實現(xiàn)了對審計項目的組織實施過程的全方位規(guī)范和全過程規(guī)范管理。

六、結(jié)論

本課題創(chuàng)新建立的審計項目組織管理模式，摒棄了粗放的管理模式，實現(xiàn)了項目組織實施的流程規(guī)范化掌握、實施標(biāo)準(zhǔn)化掌握和記錄標(biāo)準(zhǔn)化掌握，實現(xiàn)了對審計項目的組織實施過程的全方位規(guī)范和全過程規(guī)范管理。也正順應(yīng)了