2022年陜西省漢中市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022年陜西省漢中市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

18

題

甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600.萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債1007萬元，年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為O.則甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.78B.54C.175D.103

2.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年2月15日其自行建造的辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并與丙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將其出租給丙公司使用。該項(xiàng)辦公樓的建造成本為6240萬元，預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為240萬元，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。2012年年末房地產(chǎn)交易市場低迷，甲公司對該項(xiàng)辦公樓進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為5800萬元，則2012年年末甲公司應(yīng)計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.60B.165C.120D.240

3.下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中。錯誤的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)是集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀依據(jù)表明企業(yè)近期通過短期獲利方式管理該組合。

B.被指定為有效套期工具的衍生工具屬于交易性金融資產(chǎn)

C.期貨合同的公允價值變動大于零時，其變動金額應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

D.如果證券投資基金在投資策略的正式書面文件中清楚載明其持有目的，可將該投資直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

4.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費(fèi)用”D.“營業(yè)外支出”

5.2011年1月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行1萬份4年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券。乙公司發(fā)行債券每份面值為100元，發(fā)行價款已收存銀行，該批債券票面年利率為5%。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為9%，已知（P/F，9%，4）=0．7084，（P/A，9%，4）=3．2397。則2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負(fù)債成份的公允價值為（）萬元。

A.87．04B.100C.12．96D.105

6.下列投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是()。

A.對子公司股權(quán)投資B.對聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資C.對子公司的債券投資D.對合營企業(yè)股權(quán)投資

7.自2018年起，甲公司一直持有乙公司20％的股權(quán)，并采用權(quán)益法核算。因乙公司以前年度連續(xù)虧損，2020年初甲公司備查賬簿中顯示，對于該項(xiàng)長期股權(quán)投資，甲公司尚有未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額60萬元。2020年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。不考慮其他因素，則2020年底，對于該項(xiàng)長期股權(quán)投資，甲公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益金額是（）萬元A.40B.-20C.0D.60

8.

第

4

題

甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元。2005年7月1日，該債券計提的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.-13B.-37C.-63D.-87

9.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務(wù)報表，在合并財務(wù)報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.1000B.888C.968D.984

10.

第

9

題

某公司于2003年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價款22000萬元。該公司采用直線法推銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.21200B.22400C.23200D.24000

11.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預(yù)計其使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

12.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元=10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.一1OB.15C.25D.35

13.

第

9

題

對于以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

14.甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2013年9月9日購進(jìn)原材料300噸，單價為2萬元，支付原材料價款600萬元，支付增值稅額102萬元。在購買過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬元(不考慮相關(guān)增值稅)、途中保險費(fèi)1萬元。原材料人庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用3萬元。另外，為購買該原材料，發(fā)生采購入員差旅費(fèi)用2萬元。甲公司該原材料的入賬價值為()萬元。

A.604B.605C.608D.6l0

15.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負(fù)債2．5萬元C.不確認(rèn)遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

16.關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是()。

A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

17.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

18.下列各項(xiàng)中，屬于會計估計變更的事項(xiàng)是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費(fèi)用的攤銷年限

19.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是()。

A.委托代銷商品B.委托加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

20.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的40臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成40臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．2萬元。假定本題所有相關(guān)事項(xiàng)均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為()萬元。

A.170B.178C.200D.210

二、多選題(20題)21.甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％的股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補(bǔ)價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價款為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實(shí)現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的公允價值為3800萬元，不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對上述交易的會計處理中，正確的有()。

A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬元

B.丙公司確認(rèn)換人該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元

C.甲公司確認(rèn)換人大型專用設(shè)備的人賬價值為3900萬元

D.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元

22.下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)納入合并范圍的有()。

A.已宣告被清理整頓的原子公司

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司

C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

23.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

24.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織會計的特點(diǎn)的有（）

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)

B.在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入公允價值計量基礎(chǔ)

C.由于民間非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟(jì)回報，因此，其會計要素不包括所有者權(quán)益和利潤，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)這一要素

D.由于民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)，因此設(shè)置了費(fèi)用要素，而沒有使用行政、事業(yè)單位的支出要素

25.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，下列說法正確的有（）。

A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)的處置費(fèi)用確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，這是最佳方法

B.資產(chǎn)負(fù)債表日無法取得資產(chǎn)的買方出價的，即使在此期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，企業(yè)仍可將資產(chǎn)最近的交易價格作為其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計基礎(chǔ)

C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進(jìn)行估計

D.如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

26.下列事項(xiàng)會引起存貨增減變動的有（）

A.存貨盤虧B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料C.存貨盤盈D.計提存貨跌價準(zhǔn)備

27.對下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認(rèn)差錯進(jìn)行更正

B.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

28.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，屬于借款費(fèi)用的有（）

A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整

29.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項(xiàng)目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

30.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補(bǔ)價的，補(bǔ)價支付方在確定計入當(dāng)期損益的金額時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.支付的補(bǔ)價B.換入資產(chǎn)的成本C.換出資產(chǎn)的賬面價值D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

31.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（）。

A.財務(wù)費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.投資收益

32.

第

18

題

如果購入的準(zhǔn)備持有至到期的債券的實(shí)際利率等于票面利率，且不存在交易費(fèi)用時。下列各項(xiàng)中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

33.下列交易或事項(xiàng)中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價值變動

34.承租人在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于履約成本的有（）

A.傭金B(yǎng).人員培訓(xùn)費(fèi)C.維修費(fèi)D.印花稅

35.下列表述正確的有()。A.A.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，則用于出租的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于持有并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開計量，則應(yīng)全部確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開計量，則應(yīng)全部作為自用房地產(chǎn)核算

36.

第

16

題

在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失

B.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失

D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失

E.活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資

37.第

19

題

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.貸款和應(yīng)收賬款C.持有至到期投資D.交易性金融資產(chǎn)

38.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）。

A.產(chǎn)成品B.半成品C.生產(chǎn)成本D.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

39.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本

40.下列會計政策變更不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.由于當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用過高，借款費(fèi)用由費(fèi)用化改為資本化

B.由于固定資產(chǎn)折舊金額過大，影響當(dāng)期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法

C.按照規(guī)定將交易性金融資產(chǎn)由成本市價孰低法計價改為公允價值計價

D.為簡化核算，收入確認(rèn)由完工百分比法改為完成合同法

三、判斷題(20題)41.第

30

題

出售無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的日?；顒?，出售無形資產(chǎn)所取得的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；而出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的非日?；顒?，出租取得的收入通過營業(yè)外收支核算。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

34

題

因會計與稅法攤銷規(guī)定的不同，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有期間一般會產(chǎn)生暫時性差異。（）

A.是B.否

44.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

45.因銷售發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。（）

A.是B.否

46.

第

32

題

計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提；沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

47.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，當(dāng)企業(yè)對確定所有前期的累計影響數(shù)均不切實(shí)可行時，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。（）

A.是B.否

48.

第

26

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制訂的利潤分配方案中與財務(wù)報告所屬期間有關(guān)的所有利潤分配均屬于調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

49.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項(xiàng)。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更，則應(yīng)按會計政策變更進(jìn)行會計處理。()

A.是B.否

52.

第

30

題

如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益凋整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

54.

第

27

題

利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

55.處置持有至到期投資時，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

56.利潤包括兩個來源：收入減去費(fèi)用后的凈額以及直接計入當(dāng)期損益的利得和損失。（）

A.是B.否

57.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

58.企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

59.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計人所建造資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項(xiàng)目計提的跌價準(zhǔn)備)為33萬元；遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價值變動)為16．5萬元，適用的所得稅稅率為25％。20×1年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn)，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15％。該公司20×1年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項(xiàng)如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，年實(shí)際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×1年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3)20×0年11月23日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價款等共計1500萬元。20×0年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年．預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7)20×1年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價值變動。甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

根據(jù)資料(1)計算可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并計算20×6年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額；

62.2018年4月10日，甲公司董事會批準(zhǔn)建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開工建設(shè)。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關(guān)部門驗(yàn)收。當(dāng)日支付工程進(jìn)度款2000萬元。（6）2019年4月1日，工程進(jìn)行階段性驗(yàn)收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進(jìn)入測試階段，領(lǐng)用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬元，市場售價為150萬元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過驗(yàn)收，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計凈殘值為82.28萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。其他資料：除上還專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動資金借款2000萬元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動性資金4863.84萬元，該債券面值為5000萬元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實(shí)際利率為5%。上述專門借款資金不足時使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2018年借款費(fèi)用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司2019年借款費(fèi)用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會計分錄。（5）計算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計提折舊的金額。

63.第

38

題

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值均與其計稅基礎(chǔ)相等。

甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司的會計處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進(jìn)行2007年度的利潤分配。

甲公司2007年度財務(wù)報告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。

2008年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)如下重大會計差錯：

(1)2007年1月份購入的一項(xiàng)價值為5000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產(chǎn)，并已計提折舊500元。事實(shí)上，該低值易耗品已于購人當(dāng)月領(lǐng)用，按規(guī)定其2007年的攤銷額應(yīng)當(dāng)為2500元。

(2)2007年1月1日，投資者投入的應(yīng)作為股本的500000元，誤計為資本公積。

(3)2007年1月1日，開始計提折舊的一臺管理用的價值為200000元的固定資產(chǎn)，在

2007年1月1日一次性地誤計為管理費(fèi)用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限5年，沒有凈殘值，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。

(4)2007年1月至6月，本公司發(fā)生的一項(xiàng)專利技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)4200000元，其中包括符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)1200000元。但7月1日該專利技術(shù)研究成功后，本公司將發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計800000元連同其全部研究開發(fā)費(fèi)一并計入無形資產(chǎn)。該項(xiàng)專利的使用壽命為5年，沒有預(yù)計凈殘值，按直線法攤銷。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費(fèi)2400000元，本應(yīng)按規(guī)定于該廣告2007年7月1日見諸于媒體時一次性計入銷售費(fèi)用。但按企業(yè)管理層的意圖在付款時計人了長期待攤費(fèi)用，并自該廣告見諸于媒體的當(dāng)月起按2年每月平均攤銷。

(6)2007年5月，本公司以3500000元購入乙公司股票80萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)100000元，當(dāng)時錯誤地將該手續(xù)費(fèi)計入了財務(wù)費(fèi)用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0．40元，并于8月30E1發(fā)放，當(dāng)時錯誤地將收回的現(xiàn)金股利320000元沖減了交易性金融資產(chǎn)的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，其公允價值為3620000元，但本公司沒有進(jìn)行相應(yīng)會計處理。

要求：

(1)判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)中哪些屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(只需寫出

序號)。

(2)編制甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄(應(yīng)合并一筆分錄將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目)。

(3)計算甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對報告年度利潤表有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額，并標(biāo)明“調(diào)增”或“調(diào)減”。

(金額單位用元表示)

64.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

65.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

參考答案

1.D2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6600—6000)+100)]×25%=175(萬元)。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益=175—72=103(萬元)。

2.B至2012年年末甲公司對該投資性房地產(chǎn)累計應(yīng)計提的投資性房地產(chǎn)累計折舊金額=（6240-240）÷40×（10+12）/12=275（萬元），2012年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價值=6240-275=5965（萬元），其可收回金額為5800萬元，故應(yīng)計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=5965-5800=165（萬元）。

3.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.A

5.A2011年1月1日負(fù)債成份的公允價值=100×5%×3．2397+100×0．7084=87．04（萬元）。

6.C對子公司的債券投資應(yīng)參照《金融工具的確認(rèn)和計量》規(guī)定進(jìn)行處理。

7.C因?yàn)楸灸甓燃坠鞠碛械囊夜緝衾麧櫟姆蓊~＝200×20％＝40（萬元），但是以前年度尚有未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額60萬元，所以應(yīng)該先扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，如果還有余額，再確認(rèn)投資收益。本題中的40萬元不夠沖減未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，所以本年度應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為0。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.A轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價款-轉(zhuǎn)讓時債券的賬面價值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬元）。

本題所涉及到的分錄：

2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬元），尚未攤銷的折價＝12萬元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備＝25萬元。

借：銀行存款2100

長期投資減值準(zhǔn)備25

長期債權(quán)投資――債券投資（折價）12

投資收益13

貸：長期債權(quán)投資――債券投資（面值）2000

長期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計利息）150

9.C甲企業(yè)個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000-(2400-2000)×80％-(1200-800)×(1-40％)]×20％=888(萬元)。無論乙公司當(dāng)年是否出售或出售多少存貨，2013年合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄均為：借：營業(yè)收入[(1200×20％)萬元]240貸：營業(yè)成本[(800×20％)萬元]160投資收益80甲企業(yè)合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬元)。

10.B本題的會計分錄

購入時：

借：銀行存款22000

貸：應(yīng)付債券－面值20000－溢價2000

2003年年末和2004年年末：

借：財務(wù)費(fèi)用200

應(yīng)付債券－溢價400

貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計利息600

所以2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額＝20000+2000－400×2+600×2＝22400萬元

11.D2011年1月1日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。

12.D因?yàn)榧坠景丛掠嬎銋R兌損益，說明在5月末已計算過一次匯兌損益了，所以該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×（10.35-10.28）=35（萬元人民幣）。

13.C

14.C采購入員差旅費(fèi)用計入管理費(fèi)用，原材料的入賬價值=600+4+1+3=608(萬元)。

15.A2011年年末長江公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會計核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預(yù)計退貨的20%在未來期間未被退貨確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

16.D【答案】D【解析】收入會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會導(dǎo)致負(fù)債增加。

17.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

18.A選項(xiàng)B，屬于會計政策變更；選項(xiàng)C，屬于對一項(xiàng)新的事項(xiàng)采用新的核算方法；選項(xiàng)D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯處理。

19.C解析：資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。待處理財產(chǎn)損失不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

20.AA【解析】原材料所生產(chǎn)產(chǎn)成品的成本=200+190=390（萬元），產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=40×10－40×l=360（萬元），產(chǎn)成品發(fā)生減值。期末，該材料應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=40×10－190－40×1=170（萬元），成本為200萬元，故期末該原材料的賬面價值為170萬元。

21.ABCD長期股權(quán)投資處置時的賬面價值=2200+(7500×30％一2200)+(3500—400)×30％+650×30％=3375(萬元)，甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3800—3375+650×30％=620(萬元)，選項(xiàng)A正確；丙公司換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)按其公允價值3800萬元入賬，選項(xiàng)B正確；丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設(shè)備應(yīng)按其公允價值3900萬元確認(rèn)營業(yè)收入，選項(xiàng)C正確；甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價值=3800+100=3900(萬元)，選項(xiàng)D正確。

22.CD所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍：(1)是已宣告被清理整頓的原子公司；(2)是已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)是母公司不能控制的其他被投資單位。

23.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項(xiàng)A，不引起存貨賬面價值變動；選項(xiàng)B、D，引起存貨賬面價值增加；選項(xiàng)C，引起存貨賬面價值減少。

24.ABCD本題考核民間非營利組織會計的特點(diǎn)。以上表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

26.ACD選項(xiàng)AC會引起，存貨的盤虧或盤盈會直接影響存貨項(xiàng)目金額的變動；

選項(xiàng)B不會引起，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料實(shí)際上是將原材料生產(chǎn)為在產(chǎn)品或產(chǎn)成品，是存貨項(xiàng)目內(nèi)部的變動；

選項(xiàng)D會引起，存貨跌價準(zhǔn)備是存貨的備抵科目，其會引起存貨的減少。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

27.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

28.BCD選項(xiàng)A不屬于，選項(xiàng)BCD屬于，借款費(fèi)用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，對于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中，而應(yīng)沖減資本公積（股本溢價）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

29.BD選項(xiàng)A應(yīng)計入存貨成本；選項(xiàng)C應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

30.ABCD換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的公允價值＋支付的補(bǔ)價＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

計入當(dāng)期損益的金額=換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值

=換入資產(chǎn)成本－支付的補(bǔ)價-應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-換出資產(chǎn)的賬面價值

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

31.BC企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

32.ACD選項(xiàng)B，借計“應(yīng)收利息”科目，代記“投資收益”科目，不影響持有至到期投資的帳面價值

33.AD選項(xiàng)B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異；選項(xiàng)C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

34.BC選項(xiàng)AD不屬于，選項(xiàng)BC屬于，履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險費(fèi)等。傭金和印花稅屬于初始直接費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BC。

承租人發(fā)生的履約成本通常應(yīng)計入當(dāng)期損益。

承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入租入資產(chǎn)價值。

35.ABD解析：某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，應(yīng)分開核算出租部分和自用部分，不能區(qū)分的，則全部作為自用房地產(chǎn)核算。

36.CE可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

37.ABC以公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備。

38.ABCD以上四個選項(xiàng)均正確。

39.ABCD

40.ABD

41.N無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。出租無形資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于企業(yè)的日常活動，取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算。出售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)。出售無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒佣鴮儆谵D(zhuǎn)讓利得，通過營業(yè)外收支核算。

【該題針對“無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

42.Y

43.Y

44.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

45.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.N應(yīng)減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額

47.Y

48.N資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制訂的股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

49.Y

50.N

51.N無法區(qū)分會計政策變更和會計估計變更，應(yīng)按會計估計變更進(jìn)行會計處理。

52.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計的，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

54.N利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。其中，收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績，直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日常活動的業(yè)績。

55.N處置持有至到期投資時，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

56.Y

57.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。

58.Y

59.Y對于專門借款而言，應(yīng)是在資本化期問內(nèi)按照專門借款的利息費(fèi)用扣除該期間閑置資金進(jìn)行投資所獲得的投資收益或利息收入來確認(rèn)資本化金額，而不需要和資產(chǎn)支出相掛鉤。

60.N

61.0可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=50+150+20-10=210(萬元)20×6年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額=300-210=90(萬元)

62.（1）2018年借款費(fèi)用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費(fèi)用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財務(wù)費(fèi)用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費(fèi)用資本化期間為10個月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費(fèi)用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。提示在沒有借入新的一般借款且本期無到期借款情況下，一般借款資本化率保持不變。（4）借：在建工程1000貸：銀行存款1000借：在建工程120貸：原材料120借：庫存商品150貸：在建工程150借：在建工程169.08財務(wù)費(fèi)用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]貸：應(yīng)付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產(chǎn)4682.28貸：在建工程4682.28（5）2019年應(yīng)計提折舊的金額=4682.28×20%×2/12=156.08（萬元）。（1）2018年借款費(fèi)用資本化期間為4個月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬元）。2018年借款費(fèi)用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬元）。（2）借：在建工程1500貸：銀行存款1500借：在建工程2000貸：銀行存款2000借：在建工程43.2財務(wù)費(fèi)用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）貸：應(yīng)付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款費(fèi)用資本化期間為10個月（1月1日至10月31日），專門借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬元）。2019年借款費(fèi)用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬元）。（4）借：在建工程1000貸：銀行存款1000借：在建工程120貸：原材料120借：庫存商品150貸：在建工程150借：在建工程169.08財務(wù)費(fèi)用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]貸：應(yīng)付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產(chǎn)4682.28貸：在建工程4682.28（5）2019年應(yīng)計提折舊的金額=4682.28×20%×2/12=156.08（萬元）。

63.(1)甲公司上述六項(xiàng)交易或事項(xiàng)全部屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄如下：

①根據(jù)資料(1)作：

借：周轉(zhuǎn)材料——在庫5000

貸：固定資產(chǎn)5000

借：周轉(zhuǎn)材料——在用5000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫5000

借：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費(fèi)用2000

累計折舊500

貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷2500

②根據(jù)資料(2)作：

借：資本公積500000

貸：股本500000

③根據(jù)資料(3)作：

借：固定資產(chǎn)200000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費(fèi)用160000

累計折舊(200000÷5)40000

④根據(jù)資料(4)作：

借：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費(fèi)用2700000

累計攤銷300000(半年中多計的攤銷額3000000÷5÷2)

貸：無形資產(chǎn)3000000(多計入無形資產(chǎn)成本的研究開發(fā)費(fèi))

⑤根據(jù)資料(5)作：

借：以前年度損益調(diào)整——2007年銷售費(fèi)用1800000

貸：長期待攤費(fèi)用1800000(未攤銷的部分應(yīng)全部計入銷售費(fèi)用)

⑥根據(jù)資料(6)作：

借：以前年度損益調(diào)整——2007年投資收益100000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年財務(wù)費(fèi)用100000

借：交易性金融資產(chǎn)320000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年投資收益320000

借：交易性金融資產(chǎn)120000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年公允價值變動收益120000

⑦根據(jù)上述調(diào)整分錄，編制2007年所得稅的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(3902000×33%)1287660

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年所得稅費(fèi)用1287660

⑧根據(jù)上述調(diào)整分錄合并一筆結(jié)轉(zhuǎn)哆以前年度損益調(diào)整”科目：

借：利潤分配——未分配利潤(3902000-1287660)2614340

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年凈利潤2614340

借：盈余公積(2614340×10%)261434

貸：利潤分配——未分配利潤261434

(3)計算甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對報告年度利潤表有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額，并標(biāo)明“調(diào)增”或“調(diào)減”(金額單位用元表示)。

應(yīng)調(diào)增報告年度管理費(fèi)用2000+2700000-160000=2542000(元)；

應(yīng)調(diào)增報告年度銷售費(fèi)用1800000元；

應(yīng)調(diào)減報告年度財務(wù)費(fèi)用100000元；

應(yīng)調(diào)增報告年度投資收益320000-100000=220000(元)；

應(yīng)調(diào)增報告年度公允價值變動收益120000元；

應(yīng)調(diào)減報告年度所得稅費(fèi)用1287660元；

應(yīng)調(diào)增報告年度凈利潤2614340元。

本題考核重點(diǎn)為資產(chǎn)負(fù)債表13后事項(xiàng)涵蓋期間對報告年度會計差錯的更正，同時涉及周轉(zhuǎn)材料、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資本公積、廣告費(fèi)等內(nèi)容，綜合性較強(qiáng)，難度較大。解答本題應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應(yīng)當(dāng)按照日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。

(2)“周轉(zhuǎn)材料”科目核算包裝物、低值易耗品等。

(3)白創(chuàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)應(yīng)當(dāng)首先計入“研發(fā)支出”科目，開發(fā)成功后應(yīng)將符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)計人無形資產(chǎn)成本。研究成功后發(fā)生的注冊費(fèi)、申請律師費(fèi)等也應(yīng)當(dāng)計人無形資產(chǎn)的成本。

(4)取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)借記投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收回的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)貸記投資收益。

(5)針對“資料(1)”也可合編一筆分錄；注意“資料(2)”并不涉及損益項(xiàng)目的調(diào)整；

針對“資料(3)”不要漏掉計提一年的固定資產(chǎn)折舊。針對“資料(4)”正確記錄時，無形資

產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)為800000+1200000=2000000(元)，多計的3000000元應(yīng)當(dāng)沖銷，多攤銷的金額也應(yīng)當(dāng)沖銷。針對“資料(5)”正確記錄時，2007年的銷售費(fèi)用應(yīng)當(dāng)為2400000元，而錯誤記錄后成為2400000/24×6=600000(元)，故應(yīng)當(dāng)調(diào)增銷售費(fèi)用1800000元。針對“資料(6)”正確記錄時，交易性金融資產(chǎn)的初始成本應(yīng)當(dāng)3500000元，報告年度末公允價值為3620000元，故應(yīng)調(diào)增公允價值變動收益120000元。

(6)應(yīng)采用“T”賬戶計算“以前年度損益調(diào)整”科目各明細(xì)科目的金額及其對報告年度利潤總額、所得稅費(fèi)用和凈利潤的影響。

64.02010年12月31日以購買日持續(xù)計算的包括完全商譽(yù)的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值=(3400+200)+200-(800-600)／10×6／12+150／60％=4040(萬元)由于可收回金額3900萬元小于4040萬元,所以商譽(yù)發(fā)生了減值。甲公司在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值的金額=(4040-3900)×60％=84(萬元)

65.(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務(wù)處理

①2007年1月1日投資時

借：長期股權(quán)投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值(包含商譽(yù)100萬元)。

②珠江公司對丙公司采用成本法核算，期末不確認(rèn)權(quán)益。

(2)編制珠江公司計提應(yīng)收丙公司賬款的壞賬準(zhǔn)備的會計分錄；計算丙公司電子產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①珠江公司計提壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：壞賬準(zhǔn)備5

②丙公司計提存貨跌價準(zhǔn)備

電子產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價89-預(yù)計銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金2=87(萬元)；電子產(chǎn)品成本=200×50%=100(萬元)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備13萬元：

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：存貨跌價準(zhǔn)備13

(3)計算丙公司購入的設(shè)備在2007年應(yīng)計提的折舊額；計算該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①該設(shè)備應(yīng)計提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費(fèi)用12.5

貸：累計折舊12.5

②計算該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備

2007年末該設(shè)備的賬面價值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計提減值準(zhǔn)備7.5萬元。借：資產(chǎn)減值損失7.5

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄

編制合并財務(wù)報表時，首先需要將對子公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)上述資料，珠江公司編制調(diào)整分錄如下：

借：長期股權(quán)投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄

①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷

2007年末調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)抵銷

借：實(shí)收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤——年末(300+500×90%)750

商譽(yù)100

貸：長期股權(quán)投資2536

少數(shù)股東權(quán)益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(500×60%)300

少數(shù)股東損益(500×40%)200

未分配利潤——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤——年末750

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

將2007年末內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款234

貸：應(yīng)收賬款234

將相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備抵銷

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

③內(nèi)部交易的抵銷

a.將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本200

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(100×40÷200)20

子公司計提存貨跌價準(zhǔn)備13萬元，從集團(tuán)公司角度看，其成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為87萬元，不需計提跌價準(zhǔn)備，故應(yīng)全額抵銷：

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備13

貸：資產(chǎn)減值損失13

8.將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

珠江公司將賬面價值為40萬元的固定資產(chǎn)，出售取得價款50萬元，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入10萬元，應(yīng)抵銷：

借：營業(yè)外收入10

貸：固定資產(chǎn)——原價10

因資產(chǎn)虛增10萬元，使丙公司2007年下半年多提折舊2.5萬元(10÷2÷2)，應(yīng)抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計折舊2.5

貸：管理費(fèi)用2.5

2007年末丙公司計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5萬元；從集團(tuán)公司角度看，固定資產(chǎn)的賬面價值=丙公司賬面價值37.5-由于內(nèi)部交易虛增的資產(chǎn)7.5(10-2.5)=30(萬元)，正好等于可收回金額30萬元，不需計提減值準(zhǔn)備。應(yīng)抵銷子公司計提的減值準(zhǔn)備：

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.52022年陜西省漢中市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

18

題

甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600.萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債1007萬元，年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為O.則甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.78B.54C.175D.103

2.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年2月15日其自行建造的辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并與丙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將其出租給丙公司使用。該項(xiàng)辦公樓的建造成本為6240萬元，預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為240萬元，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。2012年年末房地產(chǎn)交易市場低迷，甲公司對該項(xiàng)辦公樓進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為5800萬元，則2012年年末甲公司應(yīng)計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.60B.165C.120D.240

3.下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中。錯誤的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)是集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀依據(jù)表明企業(yè)近期通過短期獲利方式管理該組合。

B.被指定為有效套期工具的衍生工具屬于交易性金融資產(chǎn)

C.期貨合同的公允價值變動大于零時，其變動金額應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

D.如果證券投資基金在投資策略的正式書面文件中清楚載明其持有目的，可將該投資直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

4.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費(fèi)用”D.“營業(yè)外支出”

5.2011年1月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行1萬份4年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券。乙公司發(fā)行債券每份面值為100元，發(fā)行價款已收存銀行，該批債券票面年利率為5%。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為9%，已知（P/F，9%，4）=0．7084，（P/A，9%，4）=3．2397。則2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，負(fù)債成份的公允價值為（）萬元。

A.87．04B.100C.12．96D.105

6.下列投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是()。

A.對子公司股權(quán)投資B.對聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資C.對子公司的債券投資D.對合營企業(yè)股權(quán)投資

7.自2018年起，甲公司一直持有乙公司20％的股權(quán)，并采用權(quán)益法核算。因乙公司以前年度連續(xù)虧損，2020年初甲公司備查賬簿中顯示，對于該項(xiàng)長期股權(quán)投資，甲公司尚有未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額60萬元。2020年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。不考慮其他因素，則2020年底，對于該項(xiàng)長期股權(quán)投資，甲公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益金額是（）萬元A.40B.-20C.0D.60

8.

第

4

題

甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元。2005年7月1日，該債券計提的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.-13B.-37C.-63D.-87

9.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務(wù)報表，在合并財務(wù)報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.1000B.888C.968D.984

10.

第

9

題

某公司于2003年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價款22000萬元。該公司采用直線法推銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.21200B.22400C.23200D.24000

11.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預(yù)計其使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

12.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元=10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.一1OB.15C.25D.35

13.

第

9

題

對于以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

14.甲公司為增值稅一般納稅人。該公司2013年9月9日購進(jìn)原材料300噸，單價為2萬元，支付原材料價款600萬元，支付增值稅額102萬元。在購買過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬元(不考慮相關(guān)增值稅)、途中保險費(fèi)1萬元。原材料人庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用3萬元。另外，為購買該原材料，發(fā)生采購入員差旅費(fèi)用2萬元。甲公司該原材料的入賬價值為()萬元。

A.604B.605C.608D.6l0

15.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負(fù)債2．5萬元C.不確認(rèn)遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

16.關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是()。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

17.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

18.下列各項(xiàng)中，屬于會計估計變更的事項(xiàng)是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費(fèi)用的攤銷年限

19.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是()。

A.委托代銷商品B.委托加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

20.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的40臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成40臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．2萬元。假定本題所有相關(guān)事項(xiàng)均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為()萬元。

A.170B.178C.200D.210

二、多選題(20題)21.甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％的股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補(bǔ)價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價款為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實(shí)現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的公允價值為3800萬元，不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對上述交易的會計處理中，正確的有()。

A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬元

B.丙公司確認(rèn)換人該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元

C.甲公司確認(rèn)換人大型專用設(shè)備的人賬價值為3900萬元

D.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元

22.下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)納入合并范圍的有()。

A.已宣告被清理整頓的原子公司

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司

C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

23.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準(zhǔn)備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

24.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營利組織會計的特點(diǎn)的有（）

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)

B.在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入公允價值計量基礎(chǔ)

C.由于民間非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟(jì)回報，因此，其會計要素不包括所有者權(quán)益和利潤，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)這一要素

D.由于民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)，因此設(shè)置了費(fèi)用要素，而沒有使用行政、事業(yè)單位的支出要素

25.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，下列說法正確的有（）。

A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)的處置費(fèi)用確定資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，這是最佳方法

B.資產(chǎn)負(fù)債表日無法取得資產(chǎn)的買方出價的，即使在此期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，企業(yè)仍可將資產(chǎn)最近的交易價格作為其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計基礎(chǔ)

C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進(jìn)行估計

D.如果企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

26.下列事項(xiàng)會引起存貨增減變動的