山西省晉中市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理真題(含答案)

山西省晉中市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.

第

10

題

在下列財(cái)務(wù)分析主體中，必須對企業(yè)運(yùn)營能力、償債能力、獲利能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡了解和掌握的是（）。

2.

第

25

題

關(guān)于彈性預(yù)算的說法中，不正確的是（）。

3.某公司在融資時(shí)，對全部非流動(dòng)資產(chǎn)和部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)采用長期融資方式，據(jù)此判斷，該公司采取的融資策略是（）。

A.保守型融資策略B.激進(jìn)型融資策略C.穩(wěn)健型融資策略D.期限匹配型融資策略

4.

第

22

題

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期都有關(guān)系。一般來說，下列會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期縮短的是（）。

5.在投資收益不確定的情況下，按估計(jì)的各種可能收益水平及其發(fā)生概率計(jì)算的加權(quán)平均數(shù)是()。

A.實(shí)際投資收益(率)B.期望投資收益(率)C.必要投資收益(率)D.無風(fēng)險(xiǎn)收益(率)

6.B生產(chǎn)線項(xiàng)目預(yù)計(jì)壽命為8年，該生產(chǎn)線只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，假定該產(chǎn)品的單位營業(yè)現(xiàn)金凈流量始終保持為80元／件的水平，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后各年的產(chǎn)銷量數(shù)據(jù)如下：第1至6年每年為1500件，第7至8年每年為2000件，擬購建生產(chǎn)線項(xiàng)目的固定資產(chǎn)在終結(jié)期的預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，全部營運(yùn)資金22萬元在終結(jié)期一次回收，則該項(xiàng)目第8年現(xiàn)金凈流量為（）萬元。

A.35B.20C.30D.46

7.下列各項(xiàng)中，不屬于融資租賃租金構(gòu)成內(nèi)容的是（）

A.租賃手續(xù)費(fèi)B.設(shè)備原價(jià)C.墊付設(shè)備價(jià)款的利息D.承租人負(fù)擔(dān)的租賃設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用

8.

第

12

題

已知某項(xiàng)資產(chǎn)收益率的期望值是10%，標(biāo)準(zhǔn)差是6%，假設(shè)其風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)是5%，無風(fēng)險(xiǎn)收益率為6%，則該項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率是（）。

A.60%B.3%C.9%D.8%

9.

第

24

題

下列關(guān)于普通股籌資特點(diǎn)的敘述不正確的是（）。

A.籌資風(fēng)險(xiǎn)大B.資金成本較高C.容易分散控制權(quán)D.籌資限制較少

10.

第

4

題

項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中不包括（）。

11.

第

20

題

下列各項(xiàng)中，不屬于短期金融市場的是（）。

12.運(yùn)用年金成本法進(jìn)行設(shè)備重置決策時(shí)，應(yīng)考慮的現(xiàn)金流量不包括()。

A.新舊設(shè)備目前市場價(jià)值B.舊設(shè)備的原價(jià)C.新舊價(jià)值殘值變價(jià)收入D.新舊設(shè)備的年?duì)I運(yùn)成本

13.一項(xiàng)500萬元的借款，借款期5年，年利率為8%，若每半年復(fù)利一次，年實(shí)際利率會(huì)高出名義利率()。

A.0.16%B.8.16%C.0.08%D.8.08%

14.某公司2016年預(yù)計(jì)營業(yè)收入為50000萬元，預(yù)計(jì)銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。據(jù)此可以測算出該公司2016年內(nèi)部資金來源的金額為（）

A.2000萬元B.3000萬元C.5000萬元D.8000萬元

15.

第

8

題

資本市場的特點(diǎn)不包括（）。

16.下列關(guān)于每股收益無差別點(diǎn)的決策原則的說法中，不正確的是（）。

A.對于負(fù)債和普通股籌資方式來說，當(dāng)預(yù)計(jì)邊際貢獻(xiàn)小于每股收益無差別點(diǎn)的邊際貢獻(xiàn)時(shí)，應(yīng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較小的籌資方式

B.對于負(fù)債和普通股籌資方式來說，當(dāng)預(yù)計(jì)銷售額小于每股收益無差別點(diǎn)的銷售額時(shí)，應(yīng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較小的籌資方式

C.對于負(fù)債和普通股籌資方式來說，當(dāng)預(yù)計(jì)EBIT等于每股收益無差別點(diǎn)的EBIT時(shí)，兩種籌資方式均可

D.對于負(fù)債和普通股籌資方式來說，當(dāng)預(yù)計(jì)新增的EBIT小于每股收益無差別點(diǎn)的EBIT時(shí)，應(yīng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較小的籌資方式

17.

第

5

題

ABC公司尤優(yōu)先股，年度內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化，所有的普通股均為流通股，均發(fā)行在外。去年每股收益為5元，股利發(fā)放率為40%，資產(chǎn)負(fù)債表中的留存收益在去年增加了600萬元。去年年底每股凈資產(chǎn)為25元，負(fù)債總額為7500萬元，則該公司去年年底的資產(chǎn)負(fù)債率為（）。

18.下列關(guān)于正常標(biāo)準(zhǔn)成本的說法，不正確的是（）。

A.是指在正常情況下企業(yè)經(jīng)過努力可以達(dá)到的成本標(biāo)準(zhǔn)

B.考慮了生產(chǎn)過程中不可避免的損失、故障和偏差

C.通常，正常標(biāo)準(zhǔn)成本大于理想標(biāo)準(zhǔn)成本，但小于歷史平均成本

D.正常標(biāo)準(zhǔn)成本具有客觀性、現(xiàn)實(shí)性、激勵(lì)性和靈活性等特點(diǎn)

19.

第

5

題

在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的預(yù)算編制方法稱為（）。

A.連續(xù)預(yù)算B.滑動(dòng)預(yù)算C.定期預(yù)算D.增量預(yù)算

20.第

15

題

對下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不正確的說法是（）。

A.所有會(huì)計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.本期非日后時(shí)期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

C.本期非日后時(shí)期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目的期初數(shù)

D.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

21.

第

3

題

某投資項(xiàng)目建設(shè)期為2年，第5年的累計(jì)凈現(xiàn)金流量為－100萬元，第6年的累計(jì)凈現(xiàn)金流量為100萬元，則不包括建設(shè)期的靜態(tài)投資回收期為（）年。

22.

第

12

題

標(biāo)準(zhǔn)差是各種可能的報(bào)酬率偏離（）的綜合差異。

A.期望報(bào)酬率B.概率C.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率D.實(shí)際報(bào)酬率

23.某投資項(xiàng)目的原始投資額為200萬元，使用壽命為10年，已知該項(xiàng)目第10年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為50萬元，期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收營運(yùn)資金共16萬元，則該投資項(xiàng)目第10年的現(xiàn)金凈流量為（）萬元

A.16B.50C.66D.86

24.債券內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算公式中不包含的因素是()。

A.債券面值B.債券期限C.市場利率D.票面利率

25.

第

5

題

下列情況下，企業(yè)會(huì)采取偏緊的股利政策的是（）。

A.投資機(jī)會(huì)較少B.達(dá)到反收購的目的C.盈利穩(wěn)定D.通貨膨脹

二、多選題(20題)26.

第

33

題

關(guān)于計(jì)算加權(quán)平均資金成本的權(quán)數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)反映的是企業(yè)未來的情況

B.市場價(jià)值權(quán)數(shù)反映的是企業(yè)目前的實(shí)際情況

C.市場價(jià)值權(quán)數(shù)更適用于企業(yè)籌措新的資金

D.計(jì)算邊際資金成本時(shí)應(yīng)使用目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)

27.下列有關(guān)作業(yè)成本控制表述正確的有（）。

A.對于直接費(fèi)用的確認(rèn)和分配，作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法一樣，但對于間接費(fèi)用的分配，則與傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法不同

B.在作業(yè)成本法下，將直接費(fèi)用視為產(chǎn)品本身的成本，而將間接費(fèi)用視為產(chǎn)品消耗作業(yè)麗付出的代價(jià)

C.在作業(yè)成本法下，間接費(fèi)用分配的對象不再是產(chǎn)品，而是作業(yè)

D.作業(yè)成本法下，對于不同的作業(yè)中心，間接費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)不同

28.根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，下列情形中，采購人員應(yīng)當(dāng)回避的有()。

A.采購人員參加采購活動(dòng)前3年內(nèi)與供應(yīng)商存在勞動(dòng)關(guān)系

B.采購人員參加采購活動(dòng)前3年內(nèi)擔(dān)任供應(yīng)商的董事、監(jiān)事

C.采購人員參加采購活動(dòng)前3年內(nèi)是供應(yīng)商的控股股東

D.采購人員參加采購活動(dòng)前3年內(nèi)是供應(yīng)商的實(shí)際控制人

29.下列各項(xiàng)投資決策評價(jià)指標(biāo)中，考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值的有（）。

A.凈現(xiàn)值B.內(nèi)含報(bào)酬率C.年金凈流量D.靜態(tài)回收期

30.

第

31

題

企業(yè)投資的動(dòng)機(jī)按其功能可以劃分為（）。

A.獲利動(dòng)機(jī)B.擴(kuò)張動(dòng)機(jī)C.分散風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)D.戰(zhàn)略動(dòng)機(jī)

31.按投資項(xiàng)目之間的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系，企業(yè)投資可以分為獨(dú)立投資和互斥投資。下列關(guān)于獨(dú)立投資與互斥投資的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.獨(dú)立項(xiàng)目之間互不關(guān)聯(lián)、互不影響、可以同時(shí)并存

B.獨(dú)立項(xiàng)目之間比較時(shí)，一般無須確定各獨(dú)立項(xiàng)目之間的優(yōu)先次序

C.互斥項(xiàng)目決策不受其他項(xiàng)目投資與否的影響

D.互斥項(xiàng)目決策僅根據(jù)項(xiàng)目本身是否滿足決策標(biāo)準(zhǔn)來決定

32.

第

34

題

下列各項(xiàng)中屬于總預(yù)算的是（）。

A．投資決策預(yù)算

B．銷售預(yù)算

C．現(xiàn)金預(yù)算

D．預(yù)計(jì)利潤表

33.

第

32

題

以下關(guān)于投資決策的影響因素的說法不正確的有（）。

34.

第

27

題

關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券投資，下列說法正確的有（）。

A.利率下調(diào)時(shí)是一個(gè)較好的投資機(jī)會(huì)

B.選擇投資對象的基本原則是優(yōu)良的債券品質(zhì)和活躍的股性

C.投資者可以在股價(jià)高漲時(shí)，通過轉(zhuǎn)股獲得收益

D.投資者可以在股價(jià)高漲時(shí)，根據(jù)可轉(zhuǎn)換債券的理論價(jià)值和實(shí)際價(jià)格的差異套利

35.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)采取低股利政策的事項(xiàng)有()。

A.物價(jià)持續(xù)上升B.陷于經(jīng)營收縮的公司C.企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性較弱D.企業(yè)盈余不穩(wěn)定

36.下列表述正確的有（）。

A.對一項(xiàng)增值作業(yè)來講，它所發(fā)生的成本都是增值成本

B.對一項(xiàng)非增值作業(yè)來講，它所發(fā)生的成本都是非增值成本

C.增值成本不是實(shí)際發(fā)生的成本，而是一種目標(biāo)成本

D.增值成本是企業(yè)執(zhí)行增值作業(yè)時(shí)發(fā)生的成本

37.技術(shù)分析的假設(shè)中包括()。

A.歷史會(huì)重復(fù)B.投資者得到信息在時(shí)間和內(nèi)容上相同C.價(jià)格沿趨勢移動(dòng)D.投資者分析手段相同

38.

第

35

題

已知某工業(yè)投資項(xiàng)目運(yùn)營期某年的有關(guān)資料如下：營業(yè)收入為300萬元，不含財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用為150萬元，經(jīng)營成本為120萬元，所得稅前凈現(xiàn)金流量為l20萬元，所得稅后凈現(xiàn)金流量為100萬元，所得稅率為25%。則下列各選項(xiàng)中正確的是（）。

39.

第

31

題

以下關(guān)于長期資金和短期資金組合策略的表述中，正確的有（）。

A.采用積極型組合策略時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和收益均較高

B.如果企業(yè)在季節(jié)性低谷沒有短期資金，則其所采用的組合策略是平穩(wěn)型組合政策

C.采用平穩(wěn)型組合策略最符合企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)

D.采用保守性組合策略時(shí)，部分臨時(shí)性流產(chǎn)的資金需求由長期資金滿足

40.成本管理是企業(yè)日常經(jīng)營管理的一項(xiàng)中心工作，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要意義體現(xiàn)在()。

A.通過成本管理規(guī)范成本形成過程，能幫助企業(yè)生產(chǎn)出最多的符合質(zhì)量要求的產(chǎn)品

B.通過成本管理降低成本，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)創(chuàng)造條件

C.通過成本管理增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

D.通過成本管理能幫助企業(yè)取得競爭優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力和抗壓能力

41.企業(yè)投資的必要收益率的構(gòu)成包括()。

A.純粹利率B.通貨膨脹補(bǔ)貼C.風(fēng)險(xiǎn)收益率D.資金成本率

42.下列各項(xiàng)屬于稀釋倒?jié)撛谄胀ü傻挠?)。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.認(rèn)股權(quán)證C.股票期權(quán)D.優(yōu)先股

43.

第

31

題

代理理論認(rèn)為，較多地派發(fā)觀金股利的好處包括（）。

A.在一定程度上抑制公司管理者過度地?cái)U(kuò)大投資

B.在一定程度上保護(hù)外部投資者的利益

C.使公司可以經(jīng)常接受資本市場的有效監(jiān)督

D.增加代理成本

44.

第

27

題

根據(jù)預(yù)算的內(nèi)容不同，預(yù)算可分為（）。

45.

第

29

題

按成本習(xí)性可以將成本劃分為（）。

A.固定成本B.變動(dòng)成本C.銷售成本D.混合成本

三、判斷題(10題)46.某產(chǎn)品發(fā)生直接人工成本100萬元，接材料費(fèi)用200萬元，沒有發(fā)生間接制造費(fèi)用，則作業(yè)成本法和傳統(tǒng)成本計(jì)算法下計(jì)算的產(chǎn)品成本是一致的。()

A.是B.否

47.某商場季節(jié)性采購一批商品，供應(yīng)商報(bào)價(jià)為1000萬元，付款條件為“2．5／30，N／90”，目前該商場資金緊張，預(yù)計(jì)到第90天才有資金用于支付，則放棄折扣的成本率為15．38％。（）

A.是B.否

48.如果企業(yè)的經(jīng)營杠桿系數(shù)為2，固定經(jīng)營成本為10萬元，利息費(fèi)用為5萬元，則企業(yè)的已獲利息倍數(shù)為2()

A.是B.否

49.

第

45

題

集權(quán)的“收益”主要是提高財(cái)務(wù)決策效率和調(diào)動(dòng)各所屬單位的積極性。

A.是B.否

50.

第

43

題

認(rèn)股權(quán)證的理論價(jià)值大于實(shí)際價(jià)值的部分稱為超理論價(jià)值的溢價(jià)。（）

A.是B.否

51.

第

39

題

在通貨膨脹的條件下，采用浮動(dòng)利率會(huì)減少債務(wù)人的損失。（）

A.是B.否

52.其他條件不變的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，投資者要求的預(yù)期報(bào)酬率就高，企業(yè)籌資的資本成本相應(yīng)就大。()

A.是B.否

53.采用剩余股利分配政策的優(yōu)點(diǎn)是有利于保持理想的資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的綜合資金成本。（）A.是B.否

54.永續(xù)年金由于收付款的次數(shù)無窮多，所以其現(xiàn)值無窮大。（）

A.是B.否

55.間接籌資方式既可以籌集股權(quán)資金，也可以籌集債務(wù)資金，而直接籌資形成的主要是債務(wù)資金（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.某公司2012年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：F公司經(jīng)營多種產(chǎn)品，最近兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)摘要如下：單位：萬元2011年有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：銷售凈利率10%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率l，權(quán)益乘數(shù)1.4。要求：(1)計(jì)算2012年的銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)，并計(jì)算2012年該公司的凈資產(chǎn)收益率(利用杜邦分析關(guān)系式計(jì)算)。(2)采用因素分析法分析2012年凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)變動(dòng)的具體原因。(3)假定該公司2012年的投資計(jì)算需要資金1000萬元，公司目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)按2012年的平均權(quán)益乘數(shù)水平確定，請按剩余股利政策確定該公司2012年向投資者分紅的金額。

57.（6）計(jì)算2004年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

58.

第

52

題

某企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法，A產(chǎn)品的預(yù)算產(chǎn)量為1000件，單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本如下：直接材料0.1（千克/1牛）×150（元/千克）15元/件直接人工50（小時(shí)/件）×4（元/小時(shí)）20元/件制造費(fèi)用：其中：變動(dòng)制造費(fèi)用6000元/1000件6元/件固定制造費(fèi)用5000元/1000件5元/件單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本46元/件

本月生產(chǎn)A產(chǎn)品800件，實(shí)際單位成本為：

直接材料0.11（千克/件）×140（元/千克）＝15.4元/件

直接人工5.5（小時(shí)/件）×3.9（元/小時(shí)）＝21.45元/件

變動(dòng)制造費(fèi)用4000元/800件＝5元/件

固定制造費(fèi)用5000元/800件＝6.25元/件

單位產(chǎn)品實(shí)際成本15.4+21.45+5+6.25＝48.1元/件

要求：計(jì)算并分析各項(xiàng)成本差異（其中固定制造費(fèi)用成本差異按照兩差異法分析）。

59.B公司目前生產(chǎn)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的適銷期預(yù)計(jì)還有6年，公司計(jì)劃6年后停產(chǎn)該產(chǎn)品。生產(chǎn)該產(chǎn)品的設(shè)備已使用5年，比較陳舊，運(yùn)行成本(人工費(fèi)、維修費(fèi)和能源消耗等)和殘次品率較高。目前市場上出現(xiàn)了一種新設(shè)備，其生產(chǎn)能力、生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量與現(xiàn)有設(shè)備相同。設(shè)備雖然購置成本較高，但運(yùn)行成本較低，并且可以減少存貨占用資金、降低殘次品率。除此以外的其他方面，新設(shè)備與舊設(shè)備沒有顯著差別。B公司正在研究是否應(yīng)將現(xiàn)有舊設(shè)備更換為新設(shè)備，有關(guān)資料如下：(單位：元)B公司更新設(shè)備投資的資本成本為10%，所得稅稅率為25％；固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊政策與稅法有關(guān)規(guī)定相同。已知：(P／A，10％，6)=4．3553，(P／A，10％，5)=3．7908，(P／F，10％，6)=0．5645要求：(1)填寫下表：(2)填寫下表：(3)判斷應(yīng)否實(shí)施更新設(shè)備的方案。

60.

參考答案

1.C企業(yè)經(jīng)營決策者必須對企業(yè)經(jīng)營理財(cái)?shù)母鱾€(gè)方面，包括運(yùn)營能力、償債能力、獲利能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡地了解和掌握，主要進(jìn)行各方面綜合分析，并關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.C本題考核彈性預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容。彈性預(yù)算編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量等。

3.B在激進(jìn)型融資策略中，企業(yè)以長期融資方式為所有的非流動(dòng)資產(chǎn)融資，僅對一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用長期融資方式融資。所以本題的答案為選項(xiàng)B。

4.C本題考核現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計(jì)算公式。根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期一應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，可以得出c選項(xiàng)正確。

5.B期望投資收益是在投資收益不確定的情況下，按估計(jì)的各種可能收益水平及其發(fā)生概率計(jì)算的加權(quán)平均數(shù)。實(shí)際收益率是指項(xiàng)目具體實(shí)施之后在一定時(shí)期內(nèi)得到的真實(shí)收益率：無風(fēng)險(xiǎn)收益率等于資金的時(shí)間價(jià)值與通貨膨脹補(bǔ)償率之和；必要投資收益率等于無風(fēng)險(xiǎn)收益率和風(fēng)險(xiǎn)收益率之和。

6.D終結(jié)期回收額=8+22=30(萬元)，項(xiàng)目在第8年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量=80×2000／10000=16(萬元)，該項(xiàng)目在第8年的現(xiàn)金凈流量=16+30=46(萬元)。故選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A、B、C不正確。

7.D融資租賃租金的構(gòu)成包括：設(shè)備原價(jià)及預(yù)計(jì)殘值、利息、租賃手續(xù)費(fèi)。

選項(xiàng)D不屬于，設(shè)備維護(hù)費(fèi)是使用設(shè)備過程中發(fā)生的，不只是融資租賃要求使用者承擔(dān)，一般情況下都是誰使用誰負(fù)責(zé)，這個(gè)放到租金里顯然很不合理。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.B先計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差率＝標(biāo)準(zhǔn)離差/期望值＝6%/10%＝60%，所以風(fēng)險(xiǎn)收益率＝風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率＝5%×60%＝3%。

9.A普通股籌資的優(yōu)點(diǎn)包括：沒有固定利息負(fù)擔(dān)、沒有固定到期日（不用償還）、籌資風(fēng)險(xiǎn)小、能增加公司的信譽(yù)、籌資限制較少。缺點(diǎn)有：資金成本高、容易分散控制權(quán)。

10.C本題考核項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。“借款本金償還”和“借款利息支付”均不計(jì)入項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，因此，項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表中不包括借款本金償還。

11.D短期金融市場包括同業(yè)拆借市場、票據(jù)市場、大額定期存單市場和短期債券市場，股票市場屬于長期金融市場。

12.B設(shè)備重置方案運(yùn)用年金成本方式?jīng)Q策時(shí)，應(yīng)考慮的現(xiàn)金流量主要有：①新舊設(shè)備目前市場價(jià)值。對于新設(shè)備而言，目前市場價(jià)格就是新設(shè)備的購價(jià)，即原始投資額;對于舊設(shè)備而言，目前市場價(jià)值就是舊設(shè)備的重置成本或變現(xiàn)價(jià)值。②新舊價(jià)值殘值變價(jià)收入。殘值變價(jià)收入應(yīng)作為現(xiàn)金流出的抵減。殘值變價(jià)收入現(xiàn)值與原始投資額的差額，稱為投資凈額。③新舊設(shè)備的年?duì)I運(yùn)成本，即年付現(xiàn)成本。如果考慮每年的營業(yè)現(xiàn)金流入，應(yīng)作為每年?duì)I運(yùn)成本的抵減。舊設(shè)備的原價(jià)是沉沒成本，不用考慮。

13.A

年實(shí)際利率會(huì)高出名義利率0.16%(8.16%-8%)。

14.A預(yù)測期內(nèi)部資金來源=預(yù)測期銷售收入×預(yù)測期銷售凈利率×利潤留存率

=50000×10%×（1-60%）=2000（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

利潤留存率＋股利支付率=1

15.D資本市場的特點(diǎn)：(1)融資期限長；(2)融資目的是解決長期投資性資本的需要；(3)資本借貸量大；(4)收益較高但風(fēng)險(xiǎn)也較大。選項(xiàng)D是貨幣市場的特點(diǎn)。

16.D對于負(fù)債和普通股籌資方式來說，當(dāng)預(yù)計(jì)EBIT（而不是新增的EBIT）小于每股收益無差別點(diǎn)的EBIT時(shí)，應(yīng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較小的籌資方式。因此選項(xiàng)C的說法正確，選項(xiàng)D的說法不正確。而邊際貢獻(xiàn)、銷售額與息稅前利潤之間有一一對應(yīng)關(guān)系，所以用邊際貢獻(xiàn)和銷售額也可以得到相同的結(jié)論，即選項(xiàng)AB的說法也正確。

17.D由于“年度內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化，所有的普通股均為流通股，均發(fā)行在外”，所以，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=普通股加權(quán)平均數(shù)=年底普通股股數(shù)=年底普通股流通股數(shù)=年底發(fā)行在外的普通股股數(shù)。由于沒有優(yōu)先股，因此，歸屬于公司普通股股東的凈利潤=凈利潤，股東權(quán)益總額一優(yōu)先股股本=股東權(quán)益總額，每股收益可以表示為“凈利潤/年底普通股流通股數(shù)”，每股凈資產(chǎn)可以表示為“股東權(quán)益總額/年底普通股流通股數(shù)”。根據(jù)“每股收益為5元，股利發(fā)放率為40%”，可知，每股發(fā)放股利2元，按照年底普通股流通股數(shù)計(jì)算的去年每股留存收益增加5-2=3(元)，因?yàn)榱舸媸找嬖谌ツ暝黾恿?00萬元，所以，年底普通股流通股數(shù)=600/3=200(萬股)，去年年底的股東權(quán)益總額=200×25=5000(萬元)，資產(chǎn)負(fù)債率=7500/(7500+5000)×100%=60%。

18.D正常標(biāo)準(zhǔn)成本具有客觀性、現(xiàn)實(shí)性、激勵(lì)性和穩(wěn)定性等特點(diǎn)。

19.A滾動(dòng)預(yù)算方法簡稱滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。

20.A企業(yè)除了對會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下內(nèi)容：（1）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的事項(xiàng)、原因和更正方法。（2）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對凈損益的影響金額以及對其他項(xiàng)目的影響金額。因此選項(xiàng)“D”正確。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果影響損益，應(yīng)將其對損益數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。因此，選項(xiàng)“B”和“C”正確。此題選項(xiàng)“A”的說法不正確。

21.C本題考核靜態(tài)投資回收期的計(jì)算。第5年的累計(jì)凈現(xiàn)金流量為－100萬元，說明第5年還有100萬元投資沒有收回；第6年的累計(jì)凈現(xiàn)金流量為100萬元，說明第6年的凈現(xiàn)金流量為200萬元，所以，包括建設(shè)期的回收期為：5+100/200＝5.5年，由于建設(shè)期為2年，所以不包括建設(shè)期的回收期為3.5年。

22.A標(biāo)準(zhǔn)差是各種可能的報(bào)酬率偏離報(bào)酬率預(yù)期值的綜合差異。

23.C該投資項(xiàng)目第10年的現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量＋固定資產(chǎn)殘值及營運(yùn)資金回收額＝50＋16＝66（萬元）

綜上，本題應(yīng)選C。

終結(jié)階段的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流入量，包括固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入、固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益的影響和墊支營運(yùn)資金的收回。

但是終結(jié)期現(xiàn)金凈流量和最后一年現(xiàn)金凈流量不是等價(jià)概念。最后一年的現(xiàn)金凈流量＝終結(jié)期現(xiàn)金凈流量＋最后一年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量。

24.C債券的內(nèi)含報(bào)酬率，是指按當(dāng)前市場價(jià)格購買債券并持有至到期日或轉(zhuǎn)讓日所能產(chǎn)生的預(yù)期報(bào)酬率，是項(xiàng)目現(xiàn)金流入現(xiàn)值等于現(xiàn)金流出現(xiàn)值時(shí)的折現(xiàn)率，計(jì)算中不需要設(shè)定貼現(xiàn)率，因此是不受市場利率影響的，所以選項(xiàng)C是答案。

25.D(1)投資機(jī)會(huì)較多，適合采用低股利支付水平的分配政策；投資機(jī)會(huì)較少，有可能傾向于采用較高的股利支付水平。(2)一般來講，一個(gè)公司的盈利越穩(wěn)定，則其股利支付水平也就越高。(3)企業(yè)可能為了達(dá)到反收購目的而支付較多的股利。(4)通貨膨脹時(shí)期，為了彌補(bǔ)貨幣購買力下降而造成的固定資產(chǎn)重置資金缺口，公司的收益分配政策往往偏緊。

26.AB計(jì)算加權(quán)平均資金成本的權(quán)數(shù)包括賬面價(jià)值權(quán)數(shù)、市場價(jià)值權(quán)數(shù)和目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)，其中，賬面價(jià)值權(quán)數(shù)反映企業(yè)過去的實(shí)際情況；市場價(jià)值權(quán)數(shù)反映的是企業(yè)目前的實(shí)際情況；目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)指的是按照未來預(yù)計(jì)的目標(biāo)市場價(jià)值確定其資金比重，因此計(jì)算的加權(quán)平均資金成本適用于企業(yè)籌措新資金。邊際資金成本采用加權(quán)平均法計(jì)算，其資本比例必須以市場價(jià)值確定。

27.ACD在作業(yè)成本法下，對于直接費(fèi)用的確認(rèn)和分配與傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法一樣，而間接費(fèi)用的分配對象不再是產(chǎn)品，而是作業(yè)，對于不同的作業(yè)中心，間接費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)不同，因此選項(xiàng)A、C、D是正確的；在作業(yè)成本法下，將間接費(fèi)用和直接費(fèi)用都視為產(chǎn)品消耗作業(yè)而付出的代價(jià)，即B選項(xiàng)的表述是錯(cuò)誤的。

28.ABCD在政府采購活動(dòng)中，采購人員及相關(guān)人員與供應(yīng)商有下列利害關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：(1)參加采購活動(dòng)前3年內(nèi)與供應(yīng)商存在勞動(dòng)關(guān)系；(2)參加采購活動(dòng)前3年內(nèi)擔(dān)任供應(yīng)商的董事、監(jiān)事；(3)參加采購活動(dòng)前3年內(nèi)是供應(yīng)商的控股股東或者實(shí)際控制人；(4)與供應(yīng)商的法定代表人或者負(fù)責(zé)人有夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親或者近姻親關(guān)系；(5)與供應(yīng)商有其他可能影響政府采購活動(dòng)公平、公正進(jìn)行的關(guān)系。

29.ABC凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、年金凈流量這些都是考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值的指標(biāo)，是動(dòng)態(tài)指標(biāo)，靜態(tài)回收期是沒有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的指標(biāo)，是靜態(tài)指標(biāo)。

30.ABC從投資的功能上可將投資動(dòng)機(jī)劃分為以下四種類型：獲利動(dòng)機(jī)、擴(kuò)張動(dòng)機(jī)、分散風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)和控制動(dòng)機(jī)，戰(zhàn)略動(dòng)機(jī)是從投資動(dòng)機(jī)的層次高低上來劃分的。

31.BCD獨(dú)立項(xiàng)目之間比較時(shí)，一般需要確定各獨(dú)立項(xiàng)目之間的優(yōu)先次序，選項(xiàng)B的說法錯(cuò)誤；對于互斥投資項(xiàng)目而言，其他投資項(xiàng)目是否被采納或放棄，直接影響本項(xiàng)目的決策，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；互斥投資項(xiàng)目決策不僅要滿足決策標(biāo)準(zhǔn)的要求，還要與其他項(xiàng)目進(jìn)行比較，從中選擇最優(yōu)方案，選項(xiàng)D的說法錯(cuò)誤。

32.CD財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)?？梢詮膬r(jià)值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。

33.ABD時(shí)期因素是由項(xiàng)目計(jì)算期的構(gòu)成情況決定的，所以選項(xiàng)A不正確；需求情況可以通過考察投資項(xiàng)目建成投產(chǎn)后預(yù)計(jì)產(chǎn)品的各年?duì)I業(yè)收入(即預(yù)計(jì)銷售單價(jià)與預(yù)計(jì)銷量的乘積)的水平來反映，所以選項(xiàng)B不正確；成本因素包括投入和產(chǎn)出兩個(gè)階段的廣義成本費(fèi)用，所以選項(xiàng)D不正確。

34.ABCD可轉(zhuǎn)換債券的投資決策：(1)投資時(shí)機(jī)選擇。較好的投資時(shí)機(jī)一般包括：新的經(jīng)濟(jì)增長周期啟動(dòng)時(shí)；利率下調(diào)時(shí)；行業(yè)景氣回升時(shí)；轉(zhuǎn)股價(jià)調(diào)整時(shí)。(2)投資對象選擇。優(yōu)良的債券品質(zhì)和活躍的股性是選擇可轉(zhuǎn)換債券品種的基本原則。(3)套利機(jī)會(huì)?？赊D(zhuǎn)換債券的投資者可以在股價(jià)高漲時(shí)，通過轉(zhuǎn)股獲得收益；或者根據(jù)可轉(zhuǎn)換債券的理論價(jià)值和實(shí)際價(jià)格的差異套利。

35.ACD【答案】ACD

【解析】陷于經(jīng)營收縮的公司有富余的現(xiàn)金流，多采取多分少留政策。

36.BC增值成本是企業(yè)以完美效率執(zhí)行增值作業(yè)時(shí)發(fā)生的成本，其是一種理想的目標(biāo)成本，并非實(shí)際發(fā)生；非增值成本是因非增值作業(yè)和增值作業(yè)的低效率而發(fā)生的作業(yè)成本。

37.AC技術(shù)分析的假設(shè)包括3條，即歷史會(huì)重復(fù)、價(jià)格沿趨勢移動(dòng)和市場行為涵蓋一切信息。選項(xiàng)中只說明了其中兩項(xiàng)，故選A,C。

38.ABCD本題考核投入類財(cái)務(wù)可行性相關(guān)要素的估算。

該年折舊攤銷＝該年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用－經(jīng)營成本＝150－120＝30(萬元)

該年調(diào)整所得稅＝所得稅前凈現(xiàn)金流量－所得稅后凈現(xiàn)金流量＝120－100＝20(萬元)

該年息稅前利潤＝20/25%＝80(萬元)

該年?duì)I業(yè)稅金及附加＝該年?duì)I業(yè)收入－該年不含財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用－息稅前利潤＝300－150－80＝70(萬元)

39.AD積極型組合策略是一種收益性和風(fēng)險(xiǎn)性都較高的資金組合策略，因此，選項(xiàng)A正確。企業(yè)在季節(jié)性低谷時(shí)，平穩(wěn)型組合策略和保守型組合策略政策均沒有短期資金，所以僅根據(jù)“在季節(jié)性底谷沒有短期資金”無法判斷出企業(yè)采用的是平穩(wěn)型組合策略還是保守型籌資策略，因此選項(xiàng)8錯(cuò)誤。不同的組合策略下風(fēng)險(xiǎn)和收益不同，風(fēng)險(xiǎn)和收益都是影響企業(yè)價(jià)值的重要因素，因此無法區(qū)分哪種組合策略最符合企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。采用保守型組合策略，短期資金只融通部分臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)，所以選項(xiàng)D正確。

40.BCD成本管理是企業(yè)日常經(jīng)營管理的一項(xiàng)中心工作，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有著重要的意義，主要體現(xiàn)在：①通過成本管理降低成本，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)創(chuàng)造條件；②通過成本管理增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；③通過成本管理能幫助企業(yè)取得競爭優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力和抗壓能力。如果實(shí)施差異化戰(zhàn)略，則通過成本管理規(guī)范成本形成過程，適時(shí)進(jìn)行流程優(yōu)化或流程再造，在資源既定的前提下，生產(chǎn)出最多的符合質(zhì)量要求的產(chǎn)品。所以選項(xiàng)BCD為本題答案。

41.ABC投資必要收益率=無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率=純粹利率+通貨膨脹補(bǔ)貼+風(fēng)險(xiǎn)收益率。

42.ABC稀釋性潛在普通股是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股，主要包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證和股票期權(quán)等。

43.ABC代理理論認(rèn)為．較多地派發(fā)現(xiàn)金股利至少具有以下幾點(diǎn)好處：

(1)公司管理者將公司的盈利以股利的形式支付給投資者，則管理者自身可以支配的“閑余現(xiàn)金流量”就相應(yīng)減少了，這在一定程度上可以抑制公司管理者過度地?cái)U(kuò)大投資或進(jìn)行特權(quán)消費(fèi)，從而保護(hù)外部投資者的利益。

(2)較多地派發(fā)現(xiàn)金股利，減少了內(nèi)部融資，導(dǎo)致公司進(jìn)入資本市場尋求外部融資，從而公司可以經(jīng)常接受資本市場的有效監(jiān)督，這樣便可以通過資本市場的監(jiān)督減少代理成本。

44.ABD根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。

45.ABD成本習(xí)性是指成本總額與業(yè)務(wù)量之間在數(shù)量上的依存關(guān)系，成本按習(xí)性可劃分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本三類。

46.Y直接人工和直接材料都屬于直接費(fèi)用，對于直接費(fèi)用的確認(rèn)和分配，作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法一樣。

47.Y放棄折扣的信用成本率=2．5％／(1-2．5％)×360／(90-30)=15．38％

48.Y經(jīng)營杠桿系數(shù)=(EBIT+固定經(jīng)營成本)/EBIT=2，則EBIT=10(萬元)，所以，已獲利息倍數(shù)=EBIT/I=10/5=2。

49.N本題考核集權(quán)與分權(quán)的選擇。集權(quán)的“收益”主要是容易使企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)協(xié)調(diào)和提高財(cái)務(wù)資源的利用效率，分權(quán)的“收益”主要是提高財(cái)務(wù)決策效率和調(diào)動(dòng)各所屬單位的積極性。

50.N認(rèn)股權(quán)證的實(shí)際價(jià)值大于理論價(jià)值的部分稱為超理論價(jià)值的溢價(jià)。

51.N在通貨膨脹的條件下，如果采用浮動(dòng)利率，則債務(wù)的利率會(huì)上升，這會(huì)增加債務(wù)人的利息負(fù)擔(dān)，對債務(wù)人不利，但是對債權(quán)人有利。

52.Y在其他條件不變的情況下，如果企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，則企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)水平就會(huì)提高，投資者要求的預(yù)期報(bào)酬率也會(huì)提高，那么企業(yè)籌資的資本成本相應(yīng)就大。

53.Y

54.N永續(xù)年金現(xiàn)值=A/i，存在具體數(shù)值，不是無窮大的。

55.Y直接籌資方式主要有發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸收直接投資等，既可以籌集股權(quán)資金，也可以籌集債務(wù)資金。間接籌資方式主要包括銀行借款、融資租賃等，形成的主要是債務(wù)資金。56.(1)銷售凈利率=1200／30000=4%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=30000／[(12500+60000)／2]=0.83權(quán)益乘數(shù)=(12500+60000)／2÷[(10000+15000)／2]=2.92012年凈資產(chǎn)收益率=4%×0.83×2.9=9.63%(2)2011年凈資產(chǎn)收益率=10%×l×1.4=14%2012年凈資產(chǎn)收益率變動(dòng)=9.63%-l4%=-4.37%其中：銷售凈利率變動(dòng)對凈資產(chǎn)收益率的影響=(4%-l0%)×1×1.4=-8.4%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)對凈資產(chǎn)收益率的影響=4%×(0.83-1)×1.4=-0.95%權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)對凈資產(chǎn)收益率的影響=4%×0.83×(2.9-1.4)=4.98%三者共同變動(dòng)使凈資產(chǎn)收益率降低4.37%(3)2012年凈利潤=1200(萬元)2012年投資所需要的權(quán)益資金=1000×1／2.9=344.83(萬元)2012年支付的股利=1200-344.83=855.17(萬元)

57.（1）甲公司2004年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=4000÷8=500（萬元）

2004年末該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=6000—（600×2+500）—800=3500（萬元）

2004年末不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面凈值6000—600×3=4200（萬元），該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元，按兩者孰低確定4000萬元為比較的基礎(chǔ)。

2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500—4000=—500（萬元）

2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備后，2004年計(jì)提的折舊為500萬元，與不考慮減值因素情況下每年計(jì)提的折舊600萬元的差異100萬元，調(diào)整累計(jì)折舊金額，并從減值準(zhǔn)備直接轉(zhuǎn)入累計(jì)折舊。轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000000

貸：營業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000000

累計(jì)折舊1000000

（2）應(yīng)更正少計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2400—1600—200=600（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整－營業(yè)外支出4020000

遞延稅款1980000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000000

借：利潤分配—未分配利潤4020000

貸：以前年度損益調(diào)整4020000

借：盈余公積—法定盈余公積402000

—法定公益金201000

貸：利潤分配—未分配利潤603000

2004年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=1600÷4=400（萬元）

（3）2004年無形資產(chǎn)攤銷＝2100/（10－3）＝300（萬元）

2004年末專利權(quán)的賬面價(jià)值=5000—（500×3+300）—1400=1800（萬元）

2004年末按不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該項(xiàng)專利權(quán)的賬面余額=5000—500×4=3000（萬元），該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為2600萬元，按兩者孰低確定2600萬元為比較的基礎(chǔ)

2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1800—2600=—800（萬元）

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000000

貸：營業(yè)外支出—計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000000

（4）①有合同約定的庫存A產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值

=0.75×8000—0.1×8000

=5200（萬元）

成本

=0.6×8000=4800（萬元）

可變現(xiàn)凈值＞成本，有合同約定的庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值，其賬面價(jià)值應(yīng)為4800萬元。

②沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值

=0.5×2000—0.1×2000

=800（萬元）

成本

=0.6×2000=1200（萬元）

可變現(xiàn)凈值＜成本，沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1200—800=400（萬元），其賬面價(jià)值應(yīng)為800萬元。

借：管理費(fèi)用400

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400

庫存A產(chǎn)品年末賬面價(jià)值

=6000—400

=5600（萬元）

或=4800+800=5600（萬元）

③庫存原材料由于用于出售，

因此可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)稅金＝1200—100＝1100（萬元）

成本1000（萬元）

成本＜可變現(xiàn)凈值，庫存原材料未發(fā)生減值，庫存原材料的年末賬面價(jià)值為1000萬元

（5）①2004年度甲公司計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊金額=4000÷8=500（萬元）

按稅法規(guī)定2004年應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額=6000÷10=600（萬元）

折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=600—500=100（萬元）

2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500—4000=—500（萬元）

生產(chǎn)設(shè)備折舊所產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（100+500）×33%=198（萬元）

②2004年計(jì)提管理費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊

=1600÷4=400（萬元）

按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除折舊額=4800÷8=600（萬元）

管理用固定資產(chǎn)折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（600—400）×33%=66（萬元）

③2004年專利權(quán)的攤銷額

=2100÷7=300（萬元）

按稅法規(guī)定2004年專利權(quán)的攤銷額

=5000÷10=500（萬元）

專利權(quán)攤銷額差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=500—300=200（萬元）

2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1800—2600=—800（萬元），即轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異800萬元。

專利權(quán)的攤銷額所產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（200+800）×33%=330（萬元）

④計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（借方）=400×33%=132（萬元）

⑤轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（105—5）×33%=100×33%=33（萬元）

（6）甲公司2004年度所得稅費(fèi)用=[（12000—50+（110—60））]×33%=3960（萬元）

甲公司2004年度應(yīng)交所得稅=[12000—50+（110—60）—（100+500）—200—（200+800）+400—（105—5）]×33%=10500×33%=3465（萬元）

借：所得稅3960

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅3465

遞延稅款495

58.(1)直接材料成本差異：

直接材料價(jià)格差異=實(shí)際產(chǎn)