2022年黑龍江省牡丹江市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022年黑龍江省牡丹江市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應計入預計負債

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

2.

第

15

題

甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷利息調(diào)整，實際利率為4%。2005年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

3.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

4.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

5.如果無形資產(chǎn)經(jīng)減值測試發(fā)生減值損失，應借記的會計科目是（）

A.資產(chǎn)減值損失B.管理費用C.資產(chǎn)減值準備D.營業(yè)外支出

6.A公司以庫存商品交換B公司一項生產(chǎn)經(jīng)營用同定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準備90萬元，公允價值為1125萬元；②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為()萬元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

7.

第

11

題

2009年12月1日，因租賃期滿，甲公司將出租的寫字樓收回，轉(zhuǎn)作辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當日該寫字樓的公允價值為7900萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。轉(zhuǎn)換時確認的公允價值變動損益為（）萬元。

8.甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品4000件，單位售價0.13萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;合同約定乙公司收到A產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.1萬元。甲公司于2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。截至2016年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。截至2017年5月3日(2016年財務報表已經(jīng)報出)，該批A產(chǎn)品實際退貨率為35%。下列關于甲公司銷售該批A產(chǎn)品，有關會計處理的表述，不正確的是()。

A.2016年12月10日確認收入520萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元

B.2016年12月31日確認預計負債為36萬元

C.對2016年度利潤總額的影響為84萬元

D.實際退貨率35%高于原估計退貨率30%的部分在退貨發(fā)生時沖減2016年度的收入、成本

9.長期股權投資采用權益法核算時，下列各項中，影響“長期股權投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

10.下列關于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會計準則規(guī)定的是()。

A.預計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應當計提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應當考慮將來可能發(fā)生的與改良有關的預計現(xiàn)金流量的影響

D.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產(chǎn)組為基礎確定可收回金額

11.2010年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權的公允價值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預計未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

12.

第

15

題

將企業(yè)集團內(nèi)部交易形成的前期購人本期仍未出售的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應當編制如下抵銷分錄（）。

A.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“存貨”項目

B.借記“營業(yè)收入”項目，貸記“存貨”項目

C.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“未分配利潤——年末”項目

D.借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目

13.2018年1月，甲公司以一臺當年購入的設備與乙公司的一項專利權交換。設備的賬面原值為20萬元，累計折舊為4萬元，已計提減值準備2萬元，公允價值為10萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17％。甲公司應確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬元

A.4B.12C.8D.1

14.A企業(yè)接受一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當時的市場價為100萬元，雙方協(xié)議確定的價值為90萬元，專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)對這項資產(chǎn)進行評估的價值為95萬元。A企業(yè)接受投資時固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定

15.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

16.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應當計入()。

A.其他業(yè)務成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

17.新華公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現(xiàn)利潤總額1500萬元，當年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標的業(yè)務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

18.甲公司2018年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價值為20000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20300萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為2000萬元，未計提減值準備。下列關于轉(zhuǎn)換日的會計處理中，不正確的是（）。

A.原則是投資性房地產(chǎn)各相關科目與固定資產(chǎn)相關科目對應結(jié)轉(zhuǎn)

B.沖減投資性房地產(chǎn)20300萬元，同時增加固定資產(chǎn)20300萬元

C.沖減投資性房地產(chǎn)累計折舊2000萬元，同時增加累計折舊2000萬元

D.確認轉(zhuǎn)換損益1700萬元

19.第

1

題

甲公司和A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司，2007年1月1日，甲公司以l400萬元購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費10萬元。A公司2007年1月1目的所有者權益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2500萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。

A.1400B.1410C.1200D.1500

20.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

二、多選題(20題)21.下列關于可比性會計信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

22.下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)，應以可取得的應納稅所得額為限，確定相關的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅

C.企業(yè)應以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預計）為基礎計算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

23.下列各項中,不屬于債務重組的有()。A.A.債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

B.債務人以等于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

C.債務人以應付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實收資本

D.債務人以舉借新債償還舊債方式清償其債務

24.在對外幣報表折算時，應當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）

A.資本公積B.長期股權投資C.長期借款D.固定資產(chǎn)

25.關于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權益工具結(jié)算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結(jié)算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結(jié)算的股份支付處理

26.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的余額作為攤銷的基礎

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應以原入賬價值作為攤銷的基礎

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

27.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有（）。

A.資廣B.負債C.費用D.利潤

28.下列關于存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回

B，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應當存在直接對應關系

C．轉(zhuǎn)回的金額可能導致存貨跌價準備賬戶出現(xiàn)借方余額

D．導致存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失

29.關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

30.長期股權投資采用權益法核算時，下列關于投資方的處理說法正確的有()。

A.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應確認為投資收益

B.被投資單位的會計政策與投資方不一致的，應將被投資單位的會計政策按投資方的會計政策進行調(diào)整

C.被投資單位固定資產(chǎn)的賬面價值與公允價值不一致的，需要對被投資單位實現(xiàn)凈利潤進行調(diào)整

D.雙方發(fā)生內(nèi)部交易，需對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整

31.關于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應按照實際利率與攤余成本計算確定應收未收利息

B.應按照票面利率計算確定利息收入

C.計提減值損失不影響其攤余成本

D.應按期末公允價值調(diào)整其賬面價值

32.

第

18

題

下列關于會計估計變更的說法中正確的有（）。

33.

34.關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的，應當作為會計政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，應滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式計量

35.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為工作量法

B.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計量方法由個別計價法改為加權平均法

36.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

B.個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

37.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

38.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

39.費用的發(fā)生應當會導致經(jīng)濟利益的流出，從而導致資產(chǎn)的減少或負債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

40.下列各項中，投資方應確認投資收益的事項有（）

A.采用權益法核算長期股權投資，被投資方實現(xiàn)的凈利潤

B.采用權益法核算長期股權投資，被投資方取得的直接計入所有者權益的利得和損失

C.采用權益法核算長期股權投資，收到被投資方實際發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.采用成本法核算長期股權投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

三、判斷題(20題)41.投資企業(yè)確認應分擔被投資單位發(fā)生的損失，原則上應以長期股權投資減至零為限，投資企業(yè)負有額外損失義務的除外。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值。（）

A.是B.否

44.實施職工內(nèi)部退休計劃的，對于內(nèi)退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業(yè)應當一次性計入當期損益。（）

A.是B.否

45.無形資產(chǎn)達到預定用途以后發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定總體工程的完工進度時，應將分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的工程款項計入累計實際發(fā)生的合同成本。（）

A.是B.否

47.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，債權人應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，將余額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

48.預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，應先將外幣折現(xiàn)計算出現(xiàn)值，再采用當日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。()

A.是B.否

49.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中處置費用包括法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務費用和所得稅費用。（）

A.是B.否

50.對于讓渡資產(chǎn)使用權，如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認收入。()

A.是B.否

51.第

31

題

企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異均確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

52.企業(yè)發(fā)生辭退福利的，應根據(jù)辭退人員分別計入成本或當期損益。（）

A.是B.否

53.對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

54.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

55.企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)是企業(yè)過去和預計未來發(fā)生的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有和控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（）

A.是B.否

57.以現(xiàn)金清償債務的，若債權人已對債權計提減值準備的，債權人實際收到的現(xiàn)金大于應收債權賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

58.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關的外幣財務報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期資本公積（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務報表時的相關調(diào)整、抵銷分錄。

62.

63.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務經(jīng)理在2013年底復核2013年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務，債權銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預計承擔此項債務的可能性為60％，估計需要支付擔?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預計負債一債務擔保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預計2014年8月以后才能進口，恢復生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價準備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術部門的預測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預計負債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓費20萬元。相關重組計劃已經(jīng)正式對外公布，但新紅公司認為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認預計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認債務擔保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

64.A公司2012年和2013年有關資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關聯(lián)方關系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權投資由成本法改為權益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權投資有關的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資2013年應確認的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權投資應確認的投資收益。

65.計算20×7年甲公司對該項固定資產(chǎn)應計提的折舊金額。

參考答案

1.C解析：本題考核建造合同的會計處理。選項C，預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應確認為存貨跌價準備，并計入資產(chǎn)減值損失。

2.D利息調(diào)整總額=(313347-120+150)-300000=13377(萬元)；2004年的應付利息=300000×5%=15000(萬元)，2004年實際利息費用=313377×4%=12535.08(萬元)，2004年應該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12535.08=2464.92(萬元)；2004年末賬面價值=300000+13377-2464.92=310912.08(萬元)；2005年的應付利息=300000×5%=15000(萬元)，2005年實際利息費用=310912.08×4%=12436.48(萬元)，2005年應該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12436.48=2563.52(萬元)，2005年末賬面價值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(萬元)。

3.C剩余股權調(diào)整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）。【思路點撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權益法，要進行追溯調(diào)整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導致的成本法轉(zhuǎn)為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

4.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認條件，甲公司2013年應確認的收入為20×100=200(萬元)

5.A選項A符合題意，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)應當按照所確認的可收回金額低于賬面價值的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”。

綜上，本題應選A。

6.B在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，B公司換入庫存商品入賬價值=(1350-270)+112.5=1192.5(萬元)。

7.B

8.D選項B，2016年確認預計負債=4000×(0.13-0.1)×30%=36(萬元);選項C，對2016年度利潤總額的影響=4000×(0.13-0.1)×(1-30%)=84(萬元);選項D，2017年銷售退回，實際退貨率高于原估計退貨率的部分，在退貨發(fā)生時沖減退貨當期即2017年的收入和成本，而不沖減2016年度的收入和成本。

9.B選項A不影響，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位應按照持股比例確認投資收益，同時調(diào)整“長期股權投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項B影響，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資單位應按照持股比例，相應調(diào)整“長期股權投資——其他綜合收益”科目余額，同時增加或減少其他綜合收益；

選項C不影響，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位應按照持股比例確認應收股利，同時調(diào)整“長期股權投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項D不影響，投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，其所影響的是投資企業(yè)對被投資企業(yè)損益的確認，即按比例相應調(diào)整的是“長期股權投資——損益調(diào)整”科目余額。

綜上，本題應選B。

10.D選項A，預計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量;選項B，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一個髙于賬面價值，則不需要計提減值;選項C，在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮與改良有關的預計現(xiàn)金流量。

11.B2011年12月31日應付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

12.A銷售企業(yè)以前會計期間由于該內(nèi)部交易存貨所實現(xiàn)的銷售利潤，形成銷售當期的凈利潤的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后的會計期間，在其個別利潤分配表中列示，由此必須將年初未分配利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，以調(diào)整年初未分配利潤的數(shù)額；相應地內(nèi)部交易形成的存貨以其原價舟購買食業(yè)的個別資產(chǎn)負債表中列示，因此，必須將其存貨中包含。

13.A以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應當視同固定資產(chǎn)處置處理，換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。則甲公司應確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失＝（20－4－2）－10＝4（萬元）。

綜上，本題應選A。

14.A市場價、協(xié)議價與評估價這三者之間最為公允的價值是市場價，所以應按市場價確定資產(chǎn)的入賬價值。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

15.CM公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

16.B【答案】B

【解析】企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日?；顒?，應交營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

17.A新華公司2011年度應交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

18.D成本模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時，是對應科目對應結(jié)轉(zhuǎn)的，不會產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益。

19.C同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬呵價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本=2000×60%=1200(萬元)。

20.D

21.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

22.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負債產(chǎn)生了暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，但某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認時產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅影響，因為確認該資產(chǎn)時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

綜上，本題應選ABC。

23.BCD

24.BCD選項A不應當，資本公積應當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項BCD應當，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。

綜上，本題應選BCD。

25.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業(yè)具有結(jié)算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項D錯誤。

26.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的余額作為攤銷的基礎，選項C錯誤。

27.ABD收入的取得會使企業(yè)的資產(chǎn)增加，負債減少，所有者權益增加和利潤增加，不會影響費用，選項C不符合題意。

28.BD【答案】BD

【解析】存貨跌價準備可以轉(zhuǎn)回，但應當符合以下條件：(1)原先對該類存貨計提過跌價準備；(2)影響以前期間對該類存貨計提跌價準備的因素已經(jīng)消除；而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的其他影響因素；(3)在原先計提的跌價準備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，不會出現(xiàn)借方余額。

29.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷，選項B錯誤。

30.BC長期股權投資采用權益法核算時，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應沖減長期股權投資，選項A錯誤;雙方發(fā)生內(nèi)部交易且存在未實現(xiàn)損益的(除內(nèi)部交易產(chǎn)生減值損失)，需對被投資單位凈利潤進行調(diào)整，選項D錯誤。

31.ABCD解析：本題考核持有至到期投資的核算。持有至到期投資，應按票面利率計算確定應收未收利息；按實際利率計算確定利息收入，選項AB不正確；計提減值損失，會減少持有至到期投資的攤余成本，選項C不正確；持有至到期投資按攤余成本計量，不應按期末公允價值調(diào)整其賬面價值，選項D不正確。

32.ABC

33.BCD

34.ABD同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項C錯誤。

35.BCD選項A是對無形資產(chǎn)的賬面價值或其定期消耗金額進行調(diào)整，屬于會計估計變更。

36.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)因重組而承擔了重組義務，并且同時滿足預計負債確認條件時，才能確認預計負債。首先，同時存在下列情況的，表明企業(yè)承擔了重組義務：（1)有詳細、正式的重組計劃；（2)該重組計劃已對外公告，選項A正確；或有事項確認為預計負債必須是現(xiàn)時義務，選項B正確；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，選項C不正確；對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響，選項D正確。

37.ABC金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價值計量，選項D錯誤。

38.ABCD解析：本題考核實質(zhì)重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉(zhuǎn)移，但實質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質(zhì)上是同一項交易。根據(jù)實質(zhì)重于形式要求，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購買。實質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質(zhì)上是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式要求。

39.ABC選項D，向所有者分配利潤也會導致經(jīng)濟利益的流出，而該經(jīng)濟利益的流出屬于所有者權益的抵減項目，不應確認為費用。

40.AD選項A符合題意，權益法下，投資企業(yè)應按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤計算應享有的份額確認投資收益；

選項B不符合題意，權益法下，投資方應按享有的份額計入所有者權益，不確認投資收益；

選項C不符合題意，權益法下，按照權益法核算的長期股權投資，投資方自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應抵減長期股權投資的賬面價值，不確認投資收益，收到股利時，應借記“銀行存款”，貸記“應收股利”；

選項D符合題意，成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應按持股比例確認投資收益。

綜上，本題應選AD。

41.N【答案】×

【解析】投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。

42.Y

43.N根據(jù)謹慎性原則，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

44.Y實施職工內(nèi)部退休計劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應當一次性計入當期損益。

45.N無形資產(chǎn)達到預定用途以后發(fā)生的費用不計入無形資產(chǎn)的成本。

46.N在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該支出沒有形成相應的工作量，因此不應將這部分支出計入累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進度。

47.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。

48.Y

49.N處置費用包括與資產(chǎn)處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但是財務費用和所得稅費用等不包括在內(nèi)。

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.N有的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如商譽的初始確認等。

52.N企業(yè)向職工提供辭退福利的，應當在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時，企業(yè)確認涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當期損益。借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬——辭退福利”。

53.N應先將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

54.Y

55.N企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯誤。

56.N資產(chǎn)不包括預計未來發(fā)生的交易或事項。

57.N若債權人已對債權計提減值準備的，債權人實際收到的現(xiàn)金大于應收債權賬面價值的差額，應沖減當期資產(chǎn)減值損失。

58.Y在這種情況下，應將其轉(zhuǎn)入處置當期損益。

59.N

60.N實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商。

因此，本題表述錯誤。

61.

62.

63.(1)該會計處理不正確。理由：因為根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，沒有達到“很可能”的條件，所以不符合預計負債確認的條件，不需要確認預計負債。更正分錄：借：預計負債110貸：管理費用2營業(yè)外支出108(2)該會計處理不正確。理由：至12月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預計承擔此項債務的可能性為60％，估計需要支付擔?？?00萬元。因此確認預計負債金額為500萬元。更正分錄：借：預計負債一債務擔保90貸：營業(yè)外支出90(3)該會計處理不正確。理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，存在一部分合同標的資產(chǎn)，而且無合同標的資產(chǎn)部分很可能不能生產(chǎn)，那么需要將存在標的資產(chǎn)的部分和不存在標的資產(chǎn)的部分分別進行核算，不能一并來進行考慮。①對于存在標的資產(chǎn)的30件：執(zhí)行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=30×2×25％=15(萬元)，因此應選擇執(zhí)行合同方案。對存在的30件Z產(chǎn)品計提減值準備9萬元。②對于不存在標的資產(chǎn)的90件：因原料短缺，很可能無法按期交貨，違約金損失=90×2×25％=45(萬元)，應確認預計負債45萬元。更正分錄：借：存貨跌價準備27貸：資產(chǎn)減值損失27借：營業(yè)外支出45貸：預計負債45(4)該會計處理正確。理由：預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用=36000×(0×80％+1％×15％+2％×5％)=90(萬元)(5)該會計處理不正確。理由：辭退職工的補償屬于與重組有關的直接支出，應確認為重組負債義務。公司所需支出不存在連續(xù)范圍，且屬于單個項目，因此應該按照最可能發(fā)生的金額150萬元確認，發(fā)生的職工上崗前培訓費不屬于或有事項。更正分錄：借：管理費用150貸：應付職工薪酬150

64.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務收入1000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應調(diào)整增加長期股權投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應調(diào)整增加長期股權投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資—其他權益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應收股利150(500×30％)

貸：長期股權投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應收股利150

(5)A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資2013年應確認的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元)，購買日產(chǎn)生的商譽=5000-8000×60％=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權日合并財務報表中應確認的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬元)，A公司剩余股權投資2013年采用權益法核算應確認的投資收箍為270萬元，A公司2013年合并財務報表中對B公司長期股權投資應確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。

附喪失控制權日合并財務報表中的調(diào)整分錄：

借：投資收益76

貸：長期股權投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72

貸：投資收益72

即：A公司2013年1月2日喪失控制權日合并財務報表中應確認的投資收益=250-76-336+72=-90(萬元)。

65.020×7年的折舊額：20×5年計提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年計提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年末計提減值前固定資產(chǎn)的賬面價值=3256-310．6×2=2634．8(萬元)甲公司持有該固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元,小于其公允價值減去處置費用后的凈額1500萬元,因此20×6年末該固定資產(chǎn)的可收回金額=1500(萬元)因此,甲公司對該固定資產(chǎn)應該計提的減值準備=2634．8-1500=1134．8(萬元)計提減值后,甲公司應將該固定資產(chǎn)按照減值后的賬面價值在剩余使用年限內(nèi)分攤,即20×7年應計提的折舊額=(1500-150)／(10-2)=168．75(萬元)2022年黑龍江省牡丹江市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應計入預計負債

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示

2.

第

15

題

甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷利息調(diào)整，實際利率為4%。2005年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

3.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

4.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

5.如果無形資產(chǎn)經(jīng)減值測試發(fā)生減值損失，應借記的會計科目是（）

A.資產(chǎn)減值損失B.管理費用C.資產(chǎn)減值準備D.營業(yè)外支出

6.A公司以庫存商品交換B公司一項生產(chǎn)經(jīng)營用同定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準備90萬元，公允價值為1125萬元；②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為()萬元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

7.

第

11

題

2009年12月1日，因租賃期滿，甲公司將出租的寫字樓收回，轉(zhuǎn)作辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當日該寫字樓的公允價值為7900萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。轉(zhuǎn)換時確認的公允價值變動損益為（）萬元。

8.甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品4000件，單位售價0.13萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;合同約定乙公司收到A產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.1萬元。甲公司于2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。截至2016年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。截至2017年5月3日(2016年財務報表已經(jīng)報出)，該批A產(chǎn)品實際退貨率為35%。下列關于甲公司銷售該批A產(chǎn)品，有關會計處理的表述，不正確的是()。

A.2016年12月10日確認收入520萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元

B.2016年12月31日確認預計負債為36萬元

C.對2016年度利潤總額的影響為84萬元

D.實際退貨率35%高于原估計退貨率30%的部分在退貨發(fā)生時沖減2016年度的收入、成本

9.長期股權投資采用權益法核算時，下列各項中，影響“長期股權投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

10.下列關于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會計準則規(guī)定的是()。

A.預計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應當計提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應當考慮將來可能發(fā)生的與改良有關的預計現(xiàn)金流量的影響

D.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產(chǎn)組為基礎確定可收回金額

11.2010年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權的公允價值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預計未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

12.

第

15

題

將企業(yè)集團內(nèi)部交易形成的前期購人本期仍未出售的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應當編制如下抵銷分錄（）。

A.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“存貨”項目

B.借記“營業(yè)收入”項目，貸記“存貨”項目

C.借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“未分配利潤——年末”項目

D.借記“營業(yè)成本”項目，貸記“存貨”項目

13.2018年1月，甲公司以一臺當年購入的設備與乙公司的一項專利權交換。設備的賬面原值為20萬元，累計折舊為4萬元，已計提減值準備2萬元，公允價值為10萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17％。甲公司應確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬元

A.4B.12C.8D.1

14.A企業(yè)接受一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當時的市場價為100萬元，雙方協(xié)議確定的價值為90萬元，專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)對這項資產(chǎn)進行評估的價值為95萬元。A企業(yè)接受投資時固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定

15.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

16.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應當計入()。

A.其他業(yè)務成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

17.新華公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現(xiàn)利潤總額1500萬元，當年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標的業(yè)務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

18.甲公司2018年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價值為20000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為20300萬元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為2000萬元，未計提減值準備。下列關于轉(zhuǎn)換日的會計處理中，不正確的是（）。

A.原則是投資性房地產(chǎn)各相關科目與固定資產(chǎn)相關科目對應結(jié)轉(zhuǎn)

B.沖減投資性房地產(chǎn)20300萬元，同時增加固定資產(chǎn)20300萬元

C.沖減投資性房地產(chǎn)累計折舊2000萬元，同時增加累計折舊2000萬元

D.確認轉(zhuǎn)換損益1700萬元

19.第

1

題

甲公司和A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司，2007年1月1日，甲公司以l400萬元購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費10萬元。A公司2007年1月1目的所有者權益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2500萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為（）萬元。

A.1400B.1410C.1200D.1500

20.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

二、多選題(20題)21.下列關于可比性會計信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

22.下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)，應以可取得的應納稅所得額為限，確定相關的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅

C.企業(yè)應以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預計）為基礎計算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

23.下列各項中,不屬于債務重組的有()。A.A.債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

B.債務人以等于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

C.債務人以應付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實收資本

D.債務人以舉借新債償還舊債方式清償其債務

24.在對外幣報表折算時，應當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）

A.資本公積B.長期股權投資C.長期借款D.固定資產(chǎn)

25.關于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權益工具結(jié)算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結(jié)算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結(jié)算的股份支付處理

26.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的余額作為攤銷的基礎

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應以原入賬價值作為攤銷的基礎

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

27.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有（）。

A.資廣B.負債C.費用D.利潤

28.下列關于存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回

B，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應當存在直接對應關系

C．轉(zhuǎn)回的金額可能導致存貨跌價準備賬戶出現(xiàn)借方余額

D．導致存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失

29.關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

30.長期股權投資采用權益法核算時，下列關于投資方的處理說法正確的有()。

A.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應確認為投資收益

B.被投資單位的會計政策與投資方不一致的，應將被投資單位的會計政策按投資方的會計政策進行調(diào)整

C.被投資單位固定資產(chǎn)的賬面價值與公允價值不一致的，需要對被投資單位實現(xiàn)凈利潤進行調(diào)整

D.雙方發(fā)生內(nèi)部交易，需對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整

31.關于持有至到期投資，下列說法中不正確的有（）。

A.應按照實際利率與攤余成本計算確定應收未收利息

B.應按照票面利率計算確定利息收入

C.計提減值損失不影響其攤余成本

D.應按期末公允價值調(diào)整其賬面價值

32.

第

18

題

下列關于會計估計變更的說法中正確的有（）。

33.

34.關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的，應當作為會計政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，應滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式計量

35.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為工作量法

B.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計量方法由個別計價法改為加權平均法

36.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

B.個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

37.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

38.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

39.費用的發(fā)生應當會導致經(jīng)濟利益的流出，從而導致資產(chǎn)的減少或負債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

40.下列各項中，投資方應確認投資收益的事項有（）

A.采用權益法核算長期股權投資，被投資方實現(xiàn)的凈利潤

B.采用權益法核算長期股權投資，被投資方取得的直接計入所有者權益的利得和損失

C.采用權益法核算長期股權投資，收到被投資方實際發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.采用成本法核算長期股權投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

三、判斷題(20題)41.投資企業(yè)確認應分擔被投資單位發(fā)生的損失，原則上應以長期股權投資減至零為限，投資企業(yè)負有額外損失義務的除外。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值。（）

A.是B.否

44.實施職工內(nèi)部退休計劃的，對于內(nèi)退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業(yè)應當一次性計入當期損益。（）

A.是B.否

45.無形資產(chǎn)達到預定用途以后發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.總承包商在采用累計實際