2022年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（12-7）

年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（12-7）2022年新的征程已經(jīng)開頭，各位小伙伴開頭新的學(xué)習(xí)了，面對稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時(shí)間，我們一起來學(xué)習(xí)吧！

單選題

1.下列關(guān)于企業(yè)合并實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是()。

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

B.合并企業(yè)應(yīng)根據(jù)賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

D.合并企業(yè)應(yīng)根據(jù)協(xié)商價(jià)格確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

2.搬遷企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，屬于資產(chǎn)處置支出的是()。

A.臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

B.安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用

C.變賣各類資產(chǎn)過程中發(fā)生的稅費(fèi)支出

D.資產(chǎn)搬遷發(fā)生的安裝費(fèi)用

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是()。

A.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

B.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

C.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場全部實(shí)際聯(lián)系的境外所得

D.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場全部實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

4.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的成本計(jì)量與核算的方法是()。

A.標(biāo)準(zhǔn)成本法

B.實(shí)際成本法

C.制造成本法

D.作業(yè)成本法

5.企業(yè)支付的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。

A.企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險(xiǎn)

B.企業(yè)按規(guī)定為職工購買的工傷保險(xiǎn)

C.企業(yè)為特別工種職工購買的法定人身平安保險(xiǎn)

D.企業(yè)為本單位車輛購買的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)

參考答案

1.【答案】C。解析：本題的考核點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理。要特殊留意與特別性稅務(wù)處理的區(qū)分，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。所以選項(xiàng)A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);選項(xiàng)BD：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C：被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

2.【答案】C。解析：本題的考核點(diǎn)是搬遷支出的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中發(fā)生的稅費(fèi)等支出。選項(xiàng)ABD屬于搬遷費(fèi)用支出。

3.【答案】B。解析：選項(xiàng)A：不需要在我國納稅;選項(xiàng)CD：按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。

倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。王某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(115000-300003)3%=750(元)。

4.【答案】C。解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建筑的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法