新個(gè)人所得稅法專題培訓(xùn)(版)課件

新個(gè)人所得稅法專題培訓(xùn)2018.9.18主要內(nèi)容改革簡(jiǎn)介1主要變化2過(guò)渡期政策3法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題4第一部分改革簡(jiǎn)介2018年8月31日，中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》新稅法實(shí)施分為三個(gè)階段：第一階段，2018年10月1日之前為過(guò)渡期政策準(zhǔn)備階段；第二階段，2018年10月1日至2018年12月31日為過(guò)渡期政策執(zhí)行以及綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制實(shí)施準(zhǔn)備階段；第三階段，2019年1月1日起為新稅制全面實(shí)施階段。

第二部分主要變化此次改革前后的主要變化點(diǎn)有哪些?序號(hào)變化點(diǎn)稅改前稅改后1簡(jiǎn)并所得項(xiàng)目，由11減至6項(xiàng)；確定綜合所得范圍1、工資、薪金所得1、綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得4個(gè)所得項(xiàng)目2、勞務(wù)報(bào)酬所得3、稿酬所得4、特許權(quán)使用費(fèi)所得5、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得2、經(jīng)營(yíng)所得（其中，對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得中的工資薪金所得并入綜合所得）6、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得7、財(cái)產(chǎn)租賃所得3、財(cái)產(chǎn)租賃所得

4、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

5、利息、股息、紅利所得

6、偶然所得

8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得9、利息、股息、紅利所得10、偶然所得11、其他所得2完善扣除模式，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，新增專項(xiàng)附加扣除基本減除費(fèi)用：3500元/月基本減除費(fèi)用：5000元/月附加減除費(fèi)用：1300元/月“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除：“三險(xiǎn)一金”無(wú)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人商業(yè)健康險(xiǎn)、個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和職業(yè)年金等依法確定的其他扣除：商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和職業(yè)年金等第二部分主要變化此次改革前后的主要變化點(diǎn)有哪些?序號(hào)變化點(diǎn)稅改前稅改后3優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)工資、薪金所得適用3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率綜合所得適用稅率：拉長(zhǎng)3%、10%、20%稅率級(jí)距，相應(yīng)縮小25%稅率級(jí)距，維持30%、35%、45%稅率級(jí)距不變；

經(jīng)營(yíng)所得適用稅率：維持5%-35%稅率不變，大幅拉長(zhǎng)各級(jí)稅率級(jí)距4完善涉外政策居民納稅人時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：境內(nèi)居住滿1年境內(nèi)居住滿183天避稅行為的稅務(wù)處理：無(wú)新增反避稅條款5變革征管模式以代扣代繳為主、自行申報(bào)為輔代扣代繳、自行申報(bào)

匯算清繳、多退少補(bǔ)

優(yōu)化服務(wù)、事后抽查6健全社會(huì)配套主要依靠扣繳單位，外部門依賴程度低需要外部配套支撐：

法律支撐、修訂稅收征管法

信息支撐，部門信息共享、共治

信用支撐，對(duì)失信者實(shí)施聯(lián)合懲戒

技術(shù)支撐，打造適應(yīng)自然人服務(wù)管理的系統(tǒng)第三部分過(guò)渡期政策第三部分過(guò)渡期政策例1：某單位考慮國(guó)慶節(jié)放假因素，將本應(yīng)10月份發(fā)放的工資提前在9月底發(fā)放，因?qū)嶋H發(fā)放時(shí)間在10月1日前，依照稅法規(guī)定，只能按照3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算個(gè)人所得稅。

第三部分過(guò)渡期政策第三部分過(guò)渡期政策1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算。

本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

第三部分過(guò)渡期政策2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳稅款的計(jì)算。

匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)題一：為什么要進(jìn)行個(gè)人所得稅改革？

一是落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于改革個(gè)人所得稅的主要舉措。黨的十八屆三中、五中全會(huì)提出建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，黨的十九大要求深化稅收制度改革。推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，是全面落實(shí)黨中央上述要求的具體舉措。

二是完善現(xiàn)行稅制的迫切需求?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在一系列問(wèn)題亟需改革完善，如分類征稅方式下不同所得項(xiàng)目之間的稅負(fù)不盡平衡，不能充分體現(xiàn)稅收公平原則；基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)多年來(lái)沒(méi)有調(diào)整，費(fèi)用扣除方式較為單一；工資薪金所得低檔稅率級(jí)距較窄，中等以下收入群體稅負(fù)上升較快等，需要通過(guò)修改個(gè)人所得稅制度予以解決。

三是改善收入分配，縮小收入差距的重要手段。近年來(lái)，我國(guó)城鄉(xiāng)、地區(qū)、行業(yè)之間的收入差距不斷擴(kuò)大，現(xiàn)行分類稅制難以有效適應(yīng)納稅人眾多且分散、收入來(lái)源渠道復(fù)雜等情況，不能體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力。

實(shí)行綜合與分類稅制改革，既能適當(dāng)解決上述問(wèn)題，又能促進(jìn)稅制公平、縮小收入分配差距。

第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)題二：此次個(gè)人所得稅改革亮點(diǎn)有哪些？

一是將主要?jiǎng)趧?dòng)性所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)。

二是完善個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除模式。一方面合理提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每月5000元，另一方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

三是調(diào)整優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)行工薪所得3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔較低稅率的級(jí)距，25%稅率級(jí)距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距保持不變。

四是完善涉外稅收政策。將居民納稅人的居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)從滿1年調(diào)整為滿183天；對(duì)個(gè)人以獲取稅收利益為主要目的，不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地實(shí)施不合理商業(yè)安排等避稅行為，增加反避稅條款。

五是健全個(gè)人所得稅征管制度。對(duì)綜合所得按年計(jì)稅，實(shí)行“代扣代繳、自行申報(bào)，匯算清繳、多退少補(bǔ)，優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的征管模式。

六是推進(jìn)個(gè)人所得稅征管配套改革。推進(jìn)部門共治共管和聯(lián)合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。

第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)題三：應(yīng)稅所得項(xiàng)目有哪些調(diào)整？

一是將主要?jiǎng)趧?dòng)性所得項(xiàng)目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，實(shí)行按月按次分項(xiàng)預(yù)繳、按年匯總計(jì)算、多退少補(bǔ)。

二是將個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得和并為經(jīng)營(yíng)所得（其中，對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得中的工資薪金所得并入綜合所得）

三是不再保留原稅法中的“其他所得”項(xiàng)目。

第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)（2011年版）中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)（2018版）第二條

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

第二條

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、勞務(wù)報(bào)酬所得；三、稿酬所得；四、特許權(quán)使用費(fèi)所得；五、經(jīng)營(yíng)所得；六、利息、股息、紅利所得；七、財(cái)產(chǎn)租賃所得；八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；九、偶然所得；居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)題四：為什么將工資薪金等4項(xiàng)所得納入綜合所得范圍？

一是有利于公平稅負(fù)。工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)是個(gè)人主要的、穩(wěn)定的收入來(lái)源，將其納入綜合所得范圍，實(shí)行按年計(jì)稅，能夠平衡不同勞動(dòng)性所得的稅負(fù)，同時(shí)緩解收入不均衡帶來(lái)的稅負(fù)不平衡問(wèn)題。二是體現(xiàn)綜合稅制的特點(diǎn)。上述4個(gè)所得項(xiàng)目的收入在個(gè)人所得稅總收入中占比較大，體現(xiàn)了綜合稅制的特點(diǎn)。三是與社會(huì)配套條件和稅收征管相適應(yīng)。綜合與分類相結(jié)合稅制模式對(duì)社會(huì)配套條件和稅收征管要求較高，這4項(xiàng)所得涉稅信息相對(duì)充分，將其納入綜合范圍較為可行。

非居民納稅人取得上述4項(xiàng)所得，繼續(xù)實(shí)行按月、按次征稅方法，不實(shí)行綜合稅制。第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)題五：此次改革為什么要新設(shè)6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目？

為增強(qiáng)稅制的公平性、合理性，個(gè)人所得稅改革在提高基本減除費(fèi)用的基礎(chǔ)上，新設(shè)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，這些跟老百姓生活密切相關(guān)的支出可以在稅前扣除，體現(xiàn)稅制的公平合理性。這是貫徹落實(shí)黨的十九大精神。黨的十九大提出“堅(jiān)持在發(fā)展中保障和改善民生”，此次改革新設(shè)的子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，進(jìn)一步增加人民群眾的獲得感。也是與國(guó)際慣例接軌。國(guó)務(wù)院將對(duì)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定，使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到減稅的紅利。

第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)題六：為什么維持綜合所得45%的最高稅率不變？

一是有利于發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用。適用45%稅率的人群，實(shí)際上已經(jīng)享受了前幾檔稅率級(jí)距調(diào)整帶來(lái)的減負(fù)優(yōu)惠，若下調(diào)45%的最高稅率，將會(huì)直接削弱調(diào)節(jié)收入分配的作用。二是與國(guó)際稅改趨勢(shì)保持一致。從近年來(lái)各國(guó)個(gè)人所得稅改革趨勢(shì)看，最高邊際稅率水平趨于平穩(wěn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015-2018年OECD國(guó)家最高邊際稅率平均水平穩(wěn)定在42%左右，基本未出現(xiàn)最高稅率大幅度下調(diào)的案例。三是多項(xiàng)改革措施“組合拳”也能實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的效果。通過(guò)實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制、提高基本費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)、增加專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化調(diào)整稅率級(jí)距等政策“組合拳”，廣大納稅人不同程度享受到減稅紅利，中等以下收入群體獲益更大。同時(shí)，現(xiàn)行財(cái)稅政策中的一系列吸引人才的規(guī)定將繼續(xù)保留。

第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)題七：為什么將居民個(gè)人居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)由1年改為183天？

一是與國(guó)際慣例相接軌。據(jù)對(duì)OECD國(guó)家、金磚國(guó)家和周邊主要國(guó)家等42個(gè)國(guó)家統(tǒng)計(jì)，有36個(gè)國(guó)家（占86%）的居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)為183天或者183天以下；二是與稅收協(xié)定相互銜接。截止2018年7月底，我國(guó)已與107個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽訂了稅收協(xié)定，標(biāo)準(zhǔn)是183天。三是簡(jiǎn)化和規(guī)范稅收規(guī)則。維護(hù)我國(guó)稅收管轄權(quán)和稅基安全出發(fā)，參照國(guó)際通行時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)，且有效防范“定期離境”惡意規(guī)避居民納稅人身份行為的發(fā)生。

第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)（2011年版）中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)（2018版）第一條

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

第一條

在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)題八：為什么要增加關(guān)于納稅人識(shí)別號(hào)的規(guī)定？

納稅人識(shí)別號(hào)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定的編碼規(guī)則，編制并且賦予納稅人用來(lái)確認(rèn)其身份的數(shù)字代碼標(biāo)識(shí)。賦予自然人納稅人全國(guó)唯一的納稅人識(shí)別號(hào)，相當(dāng)于賦予了“稅務(wù)登記證號(hào)”。新稅法規(guī)定，納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。增加納稅人識(shí)別號(hào)的主要考慮：一是納稅人識(shí)別號(hào)與公民身份號(hào)碼有機(jī)結(jié)合，對(duì)實(shí)現(xiàn)稅收治理奠定了重要基礎(chǔ)。二是實(shí)施新稅法后，自然人納稅人辦理年度匯算清繳，必須有全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的自然人納稅人識(shí)別號(hào)歸集納稅人來(lái)自全國(guó)的收入、扣除等涉稅信息，有助于實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的“一人式”信息歸集管理。三是便于納稅人在辦理匯算清繳補(bǔ)退稅時(shí)，能夠準(zhǔn)確抵扣其已預(yù)扣預(yù)繳的稅款，落實(shí)專項(xiàng)附加扣除等政策，保障納稅人自身權(quán)益。四是與國(guó)際接軌，管理效果較好。

第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)題九：為什么納稅人要向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)？

扣繳義務(wù)人為納稅人預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳稅款，為保證納稅人涉稅信息準(zhǔn)確、有效、統(tǒng)一的進(jìn)行歸集，納稅人必須提供全國(guó)唯一的納稅人識(shí)別號(hào)給扣繳義務(wù)人。納稅人提供納稅人識(shí)別號(hào)后，其辦理匯算清繳補(bǔ)退稅時(shí)，能夠準(zhǔn)確抵扣其已預(yù)扣預(yù)繳的稅款，落實(shí)專項(xiàng)附加扣除等政策；便于稅務(wù)機(jī)關(guān)歸集個(gè)人涉稅信息，精準(zhǔn)實(shí)施后續(xù)管理，提供辦稅便利。

第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)（2011年版）中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)（2018版）第八條個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

第九條

個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。第十條有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；（二）取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注銷中國(guó)戶籍；（六）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；（七）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。第四部分法條解析及熱點(diǎn)問(wèn)題熱點(diǎn)問(wèn)題十：2018年10月1日至2018年12月31日期間執(zhí)行什么政策？如何操作？

在2018年10月1日至1018年12月31日期間，對(duì)納稅人取得的工資、薪金所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，適用按月度換算的稅率表；對(duì)納稅人取得的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，同時(shí)適用新的經(jīng)營(yíng)所得稅率表。具體操作：（1）扣繳單位10月1日后實(shí)際發(fā)放工資時(shí)適用每月5000元的新標(biāo)準(zhǔn)，按照稅法規(guī)定計(jì)算稅款，并于次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。10月1日之前向納稅人發(fā)放的工資薪金，仍按3500元/月的基本減除費(fèi)用計(jì)算個(gè)人所得稅。（2）個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款，2018年匯算清繳時(shí)，需分段計(jì)算，前9個(gè)月適用3500元/月的基本減除費(fèi)用，并適用原稅法個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表；后3個(gè)月適用5000元/月的新標(biāo)準(zhǔn)，并適用新稅法經(jīng)營(yíng)所得稅率表。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅方法執(zhí)行。

謝謝！2018新舊個(gè)人所得稅

稅收政策變化培訓(xùn)修訂前應(yīng)納個(gè)人所得稅勞務(wù)明細(xì)分類：1.工資、薪金所得2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4.勞務(wù)報(bào)酬所得5.稿酬所得6.特許權(quán)使用費(fèi)所得7.利息、股息、紅利所得8.財(cái)產(chǎn)租賃所得9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.偶然所得11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得修訂后應(yīng)納個(gè)人所得稅勞務(wù)明細(xì)分類：1.工資、薪金所得2.勞務(wù)報(bào)酬所得3.稿酬所得4.特許權(quán)使用費(fèi)所得5.經(jīng)營(yíng)所得6.利息、股息、紅利所得7.財(cái)產(chǎn)租賃所得8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得9.偶然所得10.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得政策變更說(shuō)明：將原政策中的“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”和“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目合并為了新的“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目。修訂前工資薪金個(gè)人所得稅稅率表按照此表交個(gè)稅的減除費(fèi)用為每個(gè)月3500元；每年42000元級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)每月1500元的不超過(guò)每年18000元的部分3%02超過(guò)1500元至4500元的部分每年18000元到54000元部分10%2103超過(guò)4500元至9000元的部分每年54000元到108000元部分20%14104超過(guò)9000元至35000元的部分每年108000元到420000元部分25%26605超過(guò)35000元至55000元的部分每年420000元到660000元部分30%44106超過(guò)55000元至80000元的部分每年660000元到960000元部分35%71607超過(guò)80000元的部分每年超過(guò)960000元部分45%15160修訂后綜合所得個(gè)人所得稅稅率表按照此表交個(gè)稅的減除費(fèi)用為每個(gè)月5000元；每年60000元級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)每月3000元的每年36000元3%02超過(guò)3000元至12000元的部分每年36000元到144000元部分10%2103超過(guò)12000元至25000元的部分每年144000元到300000元部分20%14104超過(guò)25000元至35000元的部分每年300000元到420000元部分25%26605超過(guò)35000元至55000元的部分每年420000元到660000元部分30%44106超過(guò)55000元至80000元的部分每年660000元到960000元部分35%71607超過(guò)80000元的部分每年超過(guò)960000元部分45%15160修訂前個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得何對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅稅率表：按照此表交個(gè)稅的減除費(fèi)用為每個(gè)月3500元；每年42000元級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)15000元的5%02超過(guò)15000元至30000元的部分10%7503超過(guò)30000元至60000元的部分20%37504超過(guò)60000元至100000元的部分30%97505超過(guò)100000元的部分35%14750修訂后經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表：按照此表交個(gè)稅的減除費(fèi)用為每個(gè)月5000元；每年60000元級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)30000元的5%02超過(guò)30000元至90000元的部分10%15003超過(guò)90000元至300000元的部分20%105004超過(guò)300000元至500000元的部分30%405005超過(guò)500000元的部分35%65500政策變更說(shuō)明：1.新政策實(shí)行以后以個(gè)人的身份證號(hào)碼作為納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅2.此表對(duì)應(yīng)分類由變更前的工資薪金所得變更為個(gè)人綜合收入所得。3.新政策以年為單位作為個(gè)稅申報(bào)依據(jù)；舊政策以月作為個(gè)稅申報(bào)依據(jù)。4.納稅申報(bào)時(shí)新政策是按月預(yù)申報(bào)和扣繳稅款，年度終了之后個(gè)人去稅務(wù)局按照個(gè)人綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳（即多退少補(bǔ)，只是手續(xù)比較麻煩，如果覺(jué)得手續(xù)麻煩可委托第三方機(jī)構(gòu)代理辦理）；按照舊政策辦理月度納稅申報(bào)之后不支持年度匯算清繳。5.工資發(fā)放單位：工資扣減按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金，再減除費(fèi)用五千元，按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。如果個(gè)人向單位提供專項(xiàng)附加扣除信息的，單位在算“工資個(gè)稅”時(shí)每個(gè)月要扣減。即每月工資的個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：（稅前收入-五險(xiǎn)一金-5000-專項(xiàng)附加扣除額）×稅率-速算扣除數(shù)原個(gè)稅法的稅收優(yōu)惠政策：1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織辦法的科學(xué)、教育、技術(shù)、文華、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（民營(yíng)、私營(yíng)單位除外）。4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金（即員工生活困難補(bǔ)助，具體的按照地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)確定）。5.保險(xiǎn)賠款。6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。9.中國(guó)政府參加國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。10.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。新個(gè)稅草案中免納個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策：1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織辦法的科學(xué)、教育、技術(shù)、文華、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（民營(yíng)、私營(yíng)單位除外）。4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金（即員工生活困難補(bǔ)助，具體的按照地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)確定）。5.保險(xiǎn)賠款。6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。9.中國(guó)政府參加國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。10.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。政策變更說(shuō)明