保險公司會計制度

*各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，中保財產(chǎn)保險有限公司，中保人壽保險有限公司，中保再保險有限公司，中國太平洋保險有限公司，中國平安保險有限公司，華泰財產(chǎn)保險有限公司，泰康人壽保險股份有限公司，新華人壽保險股份有限公司，天安保險公司，永安財產(chǎn)保險股份有限公為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，規(guī)范和加強保險公司的會計核算工作，滿足保險監(jiān)管的需法律、法規(guī)，我們對1993年制定的《保險企業(yè)會現(xiàn)將修訂的《保險公司會計制度》印發(fā)給你們，請險公司原執(zhí)行的會計制度同時廢止。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。第一章第二章第三章第三章基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定會計科目及使用說明會計報表及編制說明主要會計事項分錄舉例第一章總則一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權(quán)他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設(shè)立的保險公司(以下簡稱公司)。業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運用會計科目：(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。(二)公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。(三)公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財務(wù)報告：(二)公司的財務(wù)報告由會計報表和財務(wù)情況說明書組成。公司對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。(三)公司向外提供的會計報表包括：(四)公司的財務(wù)報告應(yīng)當報送當?shù)刎斦块T、稅務(wù)部門、保險監(jiān)管部門和其他財務(wù)報告法定使用者。內(nèi)報出。(五)公司匯總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。(六)公司向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計機構(gòu)負責人簽名或蓋章六、本制度規(guī)定的會計核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當按照本規(guī)定進行會計核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。七、公司會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《會八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部負責修訂。第二章基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定一、保險業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法1．公司應(yīng)對保險業(yè)務(wù)按險種進行分類核算。(1)財產(chǎn)保險公司的業(yè)務(wù)分為：財產(chǎn)損失保險、責任保險等。(3)再保險公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險業(yè)務(wù)和分出保險業(yè)務(wù)。公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險業(yè)務(wù)實行進一步分類核算。行按會計年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。除長期工程險、再保險等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險業(yè)務(wù)應(yīng)按會計年度結(jié)算損益。按會計年度結(jié)算損益，即實行一年期結(jié)算損益，保險業(yè)務(wù)的各項收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責發(fā)生制原則確認為當期的收人和費用，并確認當期損益。全額作為長期責任準備金提存，不確認利潤，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時結(jié)算損益。二、保費收入的確認和計量1．保費收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認：(1)保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責任；(2)與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；(3)與保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。2．保費收入按保險合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。三、保險準備金的核算1．未決賠款準備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的準備金。未決賠款準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計入當期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準備金應(yīng)作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準備金。未到期責任準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入人當期損益。未到期責任準備金應(yīng)作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準備金。長期責任準備金期末提存，同時轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計入當期損益。長期責任準備金應(yīng)作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。4．壽險責任準備金，是指公司對人壽保險業(yè)務(wù)為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。壽險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的壽險責任準備金加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的壽險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，計入當期損益。壽險責任準備金應(yīng)作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。5．長期健康險責任準備金，是指公司對長期性健康保險業(yè)務(wù)為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。長期健康險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的長期健康險責任準備金加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險責任準備后的余額轉(zhuǎn)回，計入當期損益。長期健康險責任準備金應(yīng)作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。6．保險保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險保障基金。保險保障基金從保費收入中提取，計入當期損益。保險保障基金作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。7．總準備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金?？倻蕚浣饝?yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負債表8．存出(或存入)分保準備金，是指公司的再保險業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應(yīng)付未了責任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期外幣業(yè)務(wù)核算1．有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。2．采用外匯分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣月末余額，應(yīng)當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情(1)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；(2)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；第三章會計科目及使用說明會計科目名稱和編號會計科目名會計科目名稱一、資產(chǎn)類銀行存款短期投資拆出資金保戶質(zhì)押貸款應(yīng)收利息應(yīng)收保費分保業(yè)務(wù)往來壞賬準備預(yù)付賠款順序號123456789編號存出分保準備金存出保證金其他應(yīng)收款物料用品低值易耗品待攤費用長期債券投資計折舊在建工程理無形資產(chǎn)長期待攤費用存出資本保證金抵債物資待處理財產(chǎn)損溢二、負債類短期借款拆人資金應(yīng)付手續(xù)費應(yīng)付傭金預(yù)收保費預(yù)收分保賠款存入分保準備金存入保證金應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)付保戶利差應(yīng)交利潤應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款預(yù)擔費用未決賠款準備金未到期責任準備金保戶儲金長期責任準備金壽險責任準備金長期健康險責任準備金保險保障基金長期借款長期應(yīng)付款住房周轉(zhuǎn)金三、所有者權(quán)益類實收資金公積盈余公積總準備金本年利潤利潤分配保費收入分保費收入追償款收入其他收入攤回分保陪款攤回分保費用轉(zhuǎn)回未決賠款準備金轉(zhuǎn)回未到期責任準備金轉(zhuǎn)回長期責任準備金轉(zhuǎn)回壽險責任準備金轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金利息收入投資收益匯兌損益營業(yè)外收入賠款支出死傷醫(yī)療給付滿期給付年金給付退保金分出保費分保賠款支出分保費用支出手續(xù)費支出傭金支出營婁稅金及附加營業(yè)費用利息支出保戶利差支出其他支出提存未決賠款準備金提存未到期責任準備金提存長期責任準備金提存壽險責任準備金提存長期健康險責任準備金提取保險保障基金營業(yè)外支出所得稅損益調(diào)整附注：公司可以根據(jù)實際需要增設(shè)下列會計科目：1.公司如有經(jīng)國務(wù)院特批對外進行的長期股權(quán)投資以及在《中華人民共和國保險法》頒布以前投出的3．公司撥付所屬分公司的營運資金，可以增設(shè)“1404撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥增設(shè)“3103上級撥入資金”科目。4．公司如有在《中華人民共和國保險法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設(shè)“1501貸5．公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來”科目。6．公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“1193備用金”科目。金他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。四、本科目的借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。l002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。二、公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，陳規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記款”進行明細核算。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)，下同)的外幣月末余額，應(yīng)當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：1．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；2．與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；五、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。一、本科目核算公司購入的能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準備超過一年(含一年)的各種債券。二、公司購入的各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已到付息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。公司出售債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實際成本。一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。二、拆出資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細賬。四、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。一、本科目核算人壽保險公司按規(guī)定對保戶提供的質(zhì)押貸款。息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回保戶質(zhì)押貸款本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質(zhì)押貸款本金。一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。二、公司購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，按實際支付的價款扣利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。公司計提長期債券應(yīng)收利息，借記“長期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長期債券投資”科目。收到應(yīng)收利息時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收利息，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險費。行存款”科目，貸記本科目。同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險費。一、本科目核算公司之間開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種往來款項。二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時，按分入保費，借記本科目，貸記“分保費收入”科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時標明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的賠款、費用等項目金額，借記“分等科目，按其差額，借記或貸記本科目。公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，按分出保費，借記“分出保費”科目，貸記本科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時標明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按額，借記或貸記本科目。公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項，實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收分保賬款，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按往來單位設(shè)置明細賬。一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準備。二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準備。提取壞賬準備時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。三、公司對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責任。對于確實無法收回的，經(jīng)批準作為壞賬損應(yīng)收款項，以后又收回的，按收回的金額，借記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費”“分保業(yè)務(wù)往來”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準備。113l預(yù)付賠款一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險合同約定預(yù)先支付的賠款。公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬單轉(zhuǎn)銷預(yù)付賠款時，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險種或分保分出人設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司實際預(yù)付的賠款。一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)按保業(yè)務(wù)按保險合同約定存出的分保準備金。二、公司發(fā)生介入分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明扣存本期的準備金、賠款和費用等項目金額，保費收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的返還上年同期的準備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。三、本科目應(yīng)按分保分出人設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準備金數(shù)額。一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目：2．存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔保時的保證金；3．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險業(yè)務(wù)存出的保證三、存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結(jié)案轉(zhuǎn)入賠款時，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。括不二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)實行定額備用金制度的公司，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)會計部門報銷。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再三、本科目按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。一、本科目核算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營、勞動保護和辦公等方面使用的庫存物料用品的實際成本。收回損余物二、購入的物料用品，按買價、支付的運雜費、增值稅等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。接受捐贈的物料用品，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記本科目，貸積”科目。將剩余工程物資轉(zhuǎn)作物料用品時，借記本科目，貸記“在建工程——工程物資”科目。收回損余物資，借記本科目，貸記“賠款支出”科目。三、領(lǐng)用物料用品時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。料用品的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按物料用品的品種規(guī)格設(shè)置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司庫存物料用品的實際成本。一、本科目核算公司在庫低值易耗品的實際成本。如工具、管理用具等。三、低值易耗品的攤銷方法如下：一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。報廢時，將低值易耗品的殘料價值沖減當期費用，借記“物料用品”等科目，貸記“營業(yè)費用”等科目。分次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科目。分期攤銷時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。報廢時，將報廢低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營業(yè)費用”等科目。低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進行登五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格設(shè)置明細賬。六、本科目期末借方余額，反映公司庫存未用低值易耗品的實際成本。一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)(含一年)的各項費用，如低值耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費用以及一次購買印花稅票和一次交納印節(jié)稅稅額較大需分攤的開辦費、超過一年以上攤銷期、的固定資產(chǎn)大修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應(yīng)在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。長期債券投資一、本科目核算公司購入的在一年內(nèi)(不含年)不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下四個明細科目：1．公司購入的長期債券，按實際支付的價款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資成債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認債券利息收入時攤銷，攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。投資成本中包含的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，應(yīng)在本科目的“相關(guān)費用”明細科目中單獨核算，在債券購入后至到期前的期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時攤銷，計入投資收益；如果相關(guān)費用數(shù)額長期債券應(yīng)按期計提利息。按期計提的利息，記入本科目(應(yīng)計利息)；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，再從本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目。2．公司購入長期債券付款時，按債券票面價值，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，借記本科目(相關(guān)費用)或“投資收益”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記本科目(面值)，按支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，借記本科目(相關(guān)費用)或“投資收益”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息“科目，按未到付息日的債券利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目(溢折價)。3．公司購入溢價發(fā)行的長期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按應(yīng)分攤的溢價金額，貸記本科目(溢折價)，按應(yīng)攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目(相關(guān)費用)，按其差額，貸記“投資券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費收入的部分，下同)科目；公司購入折價發(fā)行的長期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按應(yīng)分攤的折價金額，借記本科目(溢折價)，按應(yīng)攤銷的相關(guān)費用，4．出售或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金和已計未收利息部分，貸記本科目(面值、應(yīng)計利息)或“應(yīng)收利息”科目，按尚未攤銷的溢折價，貸記或借記本科一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工公司應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本公司的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對固定資產(chǎn)進行分類3．投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的原價記賬。試費等5．在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的賬面原價，加上由于改建、擴建而增加的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收人記賬。6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。公司為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前的，計入固定資產(chǎn)成本。三、公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：原來的暫估價值；先記人“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按評估確認的凈值，貸記“實占份額的差額)，按其差額，貸記“累計折舊”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目進行核算。交付使用時，借記本科目，賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關(guān)費用，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關(guān)費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目?？颇?，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科司臨時租入的固定資產(chǎn)，記，不在本科目核算。七、本科目期末借方余額，、融資租入固定資產(chǎn)的原價。使用部門和每項固應(yīng)另設(shè)備查溶進行反映公一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。二、公司按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計凈殘值。四、公司應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計固定資產(chǎn)的使用年限、預(yù)計凈殘值和恰當?shù)剡x用折舊方法。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明資產(chǎn)折舊累計數(shù)。一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進行的各項工種，包括基本建設(shè)工程(含新建、改擴建工程)、更新改造工程(含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程)等所發(fā)生的實際支出。公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算，在“固定資產(chǎn)”科目核算。公司購入為工程準備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。二、公司購入為工程準備的物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。公司自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目(××工程),貸記本科目(工程物資)。在建工程應(yīng)負擔的職工工資，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。公司應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。公司進行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目(××工程)貸記“銀行存款”等科目。公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目。三、工程完工交付使用，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)工程成本，增加固定資產(chǎn)價值的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)的借記“長期待攤費用”等科目，貸記本科目。將剩余物資移交時，借記“物料用品”科目，貸記本科目(工程物資)。四、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細款。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實際成本。一、本科目核算公司因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值或變價收人等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他資產(chǎn)清理后的凈收益，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，借記本科目，貸定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入(清理收入減去清理費一、本科目核算公司的專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等各種無形資產(chǎn)的價值。公司購入的住房使用權(quán)也在本科目核算。二、購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。投資者投人的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值，借記本科目，按其在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價值和計算應(yīng)交納的營業(yè)稅等稅費，借記“其他支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。公司應(yīng)按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬。六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上(不含一年)的各項費用，包括開辦費、攤銷期限在一年以上(不含一年)的固定資產(chǎn)大修理支出、租人的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他二、公司發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、開辦費應(yīng)當從公司開始經(jīng)營的當月起，按不超過5年的期限平均攤銷；如開辦費不大的，也可在開始經(jīng)營的當月一次攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)平均攤銷。攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。1存出資本保征金一、本科目核算公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算時清償債務(wù)的保證金。二、存出資本保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末借方余額，反映繳存的資本保證金。18ll抵債物資一、本科目核算公司因債務(wù)重組而收到的物資，包括物料用品、固定資產(chǎn)等。債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院裁定作出二、公司在債務(wù)重組中收到的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬在債務(wù)重組中收到的物料用品等，按評估確認的價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面價值，貸記“應(yīng)收借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。三、本科目應(yīng)按資產(chǎn)種類設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司債務(wù)重組中收到的尚未處置的抵債物資的價值。1待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：三、盤虧和毀損的各種流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“物料用品”等科目。應(yīng)由保險公司、其他單其他單位或個人賠償后的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出–––––非常損失”科目，貸記本盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產(chǎn)”科目。經(jīng)批準后，按其賬面凈值列入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”。科目，貸記本科目。經(jīng)批準后列入當期損益，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。貸記本科目，按估計的折舊數(shù)，貸記“累計折舊”科目。經(jīng)批準后，按其凈值列入營業(yè)外收入，借記本科五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了時，本科目一般應(yīng)無余額。2l01短期借款一、本科目核算公司經(jīng)批準向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款。息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費用”等科目。歸還短期借款，借記本科目，貸記“銀行存款”三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。2102拆入資金一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆入的資金。二、公司拆入資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支付或計提的拆入資金利息，借記“利息三、本科目應(yīng)按拆出單位設(shè)置明細賬。四、本科目期末余額，反映尚未歸還的拆入資金的本金。手續(xù)費一、本科目核算公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人支付的手續(xù)費。支出”科目，貸記本科目。實際支付手續(xù)費時，借記本科目，三、本科目應(yīng)按保險代理入設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費。應(yīng)付傭金一、本科目核算公司應(yīng)向?qū)ｉT推銷壽險個人營銷業(yè)務(wù)的個人代理入支付的傭金。三、本科目應(yīng)按個人代理人設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的傭金。2121預(yù)收保費一、本科目核算公司在保險責任生效前向投保人預(yù)收的保險費。貸記“保費收入”科目。三、本科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預(yù)收的保險費。2122預(yù)收分保賠款一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按保險合同約定預(yù)收的分保賠款。二、預(yù)收分保賠款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)出分出分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單上轉(zhuǎn)銷的賠款，借記本科目，貸記“攤回分保賠款”等科目。三、本科目應(yīng)按分保接受人設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收分保單位賠款。金一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保接受人的保費形成的準備金。二、公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的應(yīng)返還上年同期的準備金，借記本科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明扣存本期的準備金、“分保業(yè)務(wù)往來”科目。三、本科目按分保接受人設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司扣存的尚未退還的分保準備金。2132存入保證金一、本科目核算公司按合同約定接受存入的保證金。設(shè)置以下兩個明細科目：證金，核算收取的保戶按規(guī)定交付的保費保證金。四、本科目期末貸方余額，反映公司收到存入的保證金數(shù)額。2141應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”三、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配：1．經(jīng)營、管理部門的人員(包括炊事人員)工資，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。2．應(yīng)由在建工程負擔的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。3．應(yīng)由職工福利費開支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按職工類別設(shè)置明細賬。五、本科目期末一般應(yīng)無余額，如果公司本月實發(fā)工資是按上月考勤記錄計算的，實發(fā)工資與按本月可以按本月實發(fā)工資作為應(yīng)付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付工資大于實發(fā)工資的，期末貸方余額反映為工資結(jié)余。2142應(yīng)付福利費一、本科目核算公司提取的職工福利費。二、公司提取福利費時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費的結(jié)余。2143應(yīng)付保戶利差一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務(wù)按保險合同約定發(fā)生的應(yīng)付給保戶的利差支出。二、期末，按精算部門提供的應(yīng)付保戶利差金額，借記“保戶利差支出”科目，貸記本科目；支付保三、本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的保戶利差。2145應(yīng)付利潤一、本科目核算公司應(yīng)付給投資者的利潤。二、公司計算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。實際支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤。應(yīng)交稅金、城市維護建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、個人所得稅等。公司交納的印花稅、契稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算?！霸诮üこ獭?、“應(yīng)付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金(包括補交稅金)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目按稅金種類設(shè)置明細賬。他應(yīng)付款一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費附加等。關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按單位或個人設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項。215l預(yù)提費用一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、拆入資金利息、固定資產(chǎn)修理費用等。三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實2161未決賠款準備金一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準備金，借記“提存未決賠款準備金”科目，貸記本科目；同本科目；貸記“轉(zhuǎn)回未決賠款準備金”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準備金。2162未到期責任準備金一、本科目核算公司一年以內(nèi)(含一年)的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責任期提存的未到期責任準備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未到期責任準備金”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責任準備金。2171保戶儲金一、本科目核算公司以儲金利息作為保費收入的保險業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲金。三、本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細賬。四、本科目組末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲金。220l長期責任準備金一、本科目核算公司再保險、長期工程險等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的長期責任準備金，借記“提存長期責任準備金”科目，貸記本科目；同時，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責任準備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期責任準備金”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細款。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期責任準備金。02壽險責任準備金一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險責任準備金，借記“提存壽險責任準備金”科目，貸記本科目；同時，將上年同期提存的壽險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回壽險責任準備金”科目被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關(guān)系而轉(zhuǎn)出壽險責任準備金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的壽險責任準備金。2203長期健康險責任準備金一、本科目核算公司長期性健康保險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的長期健康險責任準備金，借記“提存長期健康險責任準備金”科目，貸記本科目；同時將上年同期提存的長期健康險責任準備金，加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金”科目。發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)入保險關(guān)系而轉(zhuǎn)入的長期健康險責任準備金時，借記“銀行存款”科目，貸記三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期健康險責任準備金。2211保險保障基金一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保障基金。二、期末，按規(guī)定提取的保險保障基金，借記“提取保險保障基金”科目，貸記本科目。保險保障基金專戶存儲實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。用保險保障基金購買政府債券取得的利息收入，借記“長期債券投資——應(yīng)計利息”科目，貸記本科面值”科目，按已計未收利息部分，貸記“長期債券投資–––––應(yīng)計利息”科目或“應(yīng)收利息”科目，按未計利息部分，貸記本科目。公司經(jīng)批準動用保險保障基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司保險保障基金結(jié)余。2221長期借款一、本科目核算公司經(jīng)批準向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。二、借人的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存攤費定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計入當期損益，借記“利算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。2231長期應(yīng)付款一、本科目核算公司除上述長期負債以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費二、公司融資租入固定資產(chǎn)；按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。2241住房周轉(zhuǎn)金一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金，應(yīng)由公司交納的部分，借記本科目，應(yīng)由職工個人負擔公司代交的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由公司負擔的住房公積金的公司在營業(yè)費用中列支的住房公積金部分，借記“營業(yè)費用––––住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。公司給予職工的住房補貼和住房困難補助，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”(公司給予職工的住房補助部分)、“現(xiàn)金”等科目；用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費用，以及按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。五、公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進行會計處理，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。公司出售職工住房使用權(quán)，按出售收人，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“累計折舊”科目。對已出售使用權(quán)的住房應(yīng)單獨作為一公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、公司應(yīng)建立“住房基金備查薄”，詳細記錄住房基金的各種來源及用途。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應(yīng)在“住房基金備查簿”七、本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。3101實收資本一、本科目核算公司實際收到投資者投入的資本。存款”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評估確認價值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目。積”科目，本科目有關(guān)明細賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。五、本科目按投資者設(shè)置明細賬。六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數(shù)額。一、本科目核算公司取得的資本公積。設(shè)置以下三個明細科目：三、對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資者實際繳付貨幣資金中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價)；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”科目，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目(資本溢價)，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，評估確認價值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額，貸記本科目(資本溢價)。四、接受捐贈的固定資產(chǎn)，：按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值及發(fā)生的相關(guān)費用作為原值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計的折舊額，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關(guān)費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈實物資產(chǎn))；接受捐贈的除固定資產(chǎn)以外的其他實物資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“物料用品”等科目，貸記本科目(接受捐贈實物資產(chǎn))。公司處置捐贈的實物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計入資本公積的相關(guān)捐贈資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時，借記本科目(接受捐贈實物資產(chǎn))，貸記“營業(yè)外收入”科目。五、公司購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”’或“無形資產(chǎn)”科本科目(住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入)。六、公司按法定程序經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本：科目。七、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。3121盈余公積一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。設(shè)置以下三個明細科目：貸記“實收資本”科目。公司用公益金購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)時，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行益金)，貸記本科目(法定盈余公積)科目。四、本科目的期末貸方余額，反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結(jié)余。313l總準備金一、本科目核算公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金。二、提取總準備金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。按規(guī)定使用時，借記本科目，貸記有關(guān)三、本科目期末貸方余額，反映總準備金結(jié)余。3141本年利潤一、本科目核算公司在本年度實現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損)總額。收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為投資凈損失，作相反會計分錄；將“匯兌損益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目，如為匯兌凈損失，作相反會計分錄。三、年度終了，公司將本年實現(xiàn)的凈利潤，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄。年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。315l利潤分配一、本科目核算公司凈利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下六個明細科目：三、年度終了，賬務(wù)處理如下：分配利潤)；如為凈損失，作相反會計分錄。(1)公司用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積轉(zhuǎn)入)。(2)按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積、法定公益金、總準備金和任意盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取總準備金、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積”、“總準備金”(3)公司應(yīng)付投資者的利潤，借記本科目，貸記“應(yīng)付利潤”科目。3．將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。四、本科目的年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。410l保費收入一、本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。保險業(yè)務(wù)以儲金實現(xiàn)的利息收入作為保費收入，也在本科目核算。二、實現(xiàn)的保費收入，應(yīng)按實際價款記賬?？迫?、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4102分保費收入一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)所取得的保費收入。等科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4103追償款收入一、本科目核算公司向賠案事故責任人追償?shù)目铐棥Ｈ?、本科目?yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4109其他收入三、本科目應(yīng)按其他收入的種類設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4201攤回分保賠款一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔的賠款。記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4203攤回分保費用一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔的各項費用。記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4211轉(zhuǎn)回未決賠款準備金一、本科目核算公司轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準備金。二、期末，轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準備金，借記“未決賠款準備金”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4212轉(zhuǎn)回未到期責任準備金一、本科目核算公司轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責任準備金。二、期末，轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責任準備金，借記“未到期責任準備金”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4221轉(zhuǎn)回長期責任準備金一、本科目核算公司轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責任準備金。二、期末，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責任準備金，借記“長期責任準備金”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4222轉(zhuǎn)回壽險責任準備金一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)回上年同期提存的壽險責任準備金。二、期末，將上年同期提存的壽險責任準備金加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的壽險責任準備金加當期因保險人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記“壽險責任準備金”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細帳。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4223轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金一、本科目核算人壽保險公司轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期健康險責任準備金。二、期末，將上年同期提存的長期健康險責任準備金加當期因被保險人轉(zhuǎn)出而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少長期健康險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記“長期健康險責任準備科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細帳。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4301利息收入一、本科目核算公司各類存款、貸款、拆出資金等取得的利息收入。二、公司收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按利息收入類別設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4302投資收益一、本科目核算公司對外投資取得的收入或發(fā)生的虧損。二、公司出售短期持有的債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實際成本，貸記“短期投資”科目，按已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記或借記本科目。三、公司購入溢價發(fā)行的期限在一年以上(不含一年)的債券，應(yīng)按期確認投資收益，按當期應(yīng)計利息，借記“長期債券投資–––––應(yīng)計利息”科目，按當期應(yīng)分攤的溢價，貸記“長期債券投資–––––溢折價”科收益，按當期應(yīng)計利息，借記“長期債券投資–––––應(yīng)計利息”科目，按當期應(yīng)分攤的折價，借記“長期債券投資——溢折價”科目，按當期應(yīng)分攤的相關(guān)費用，貸記“長期債券投資——相關(guān)費用”科目，按其期債券投資––––面值”科目，按已計未收利息，貸記“長期債券投資––––應(yīng)計利息”科目，按尚未攤銷的溢價或折價，貸記或借記“長期債券投資––––溢折價”科目，按尚未分攤的相關(guān)費用，貸記“長期債券投五、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細賬。六、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4303匯兌損益一、本科目核算公司因外幣兌換、匯率變動等原因?qū)崿F(xiàn)的匯兌收益及損失。二、發(fā)生匯兌收益時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)生匯兌損失時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4311營業(yè)外收入一、本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，如固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、債務(wù)重組收益、確實無法支付的應(yīng)付款項、接受捐贈的現(xiàn)金以及處置接受捐贈的實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入等。目。三、本科目應(yīng)按營業(yè)外收人種類設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。440l賠款支出一、本科目核算公司財產(chǎn)保險、意外傷害保險、一年期以內(nèi)(含一年)的健康保險業(yè)務(wù)按保險合同約定支付的賠款。發(fā)生的理賠勘查費也在本科目核算。在結(jié)算時，按保險合同約定的賠款金額，借記本科目，按預(yù)付的賠款金額，貸記“預(yù)付賠款”科目，按補付的賠款金額，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4402死傷醫(yī)療給付一、本科目核算公司因人壽保險及長期健康保險業(yè)務(wù)的被保險人在保險期內(nèi)發(fā)生保險責任范圍內(nèi)的保險事故，公司按保險合同約定支付給被保險人(或受益人)的保險金?！搬t(yī)療給付”兩個明細科目，并按險種進行明細核算。在保險合同規(guī)定的交費寬限期內(nèi)發(fā)生死傷醫(yī)療給付時，按應(yīng)給付金額，借記本科目，按投保人未交保費部分，貸記“保費收入”科目，按欠息數(shù)，貸記“利息收入”科目，按實際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4403滿期給付一、本科目核算公司因人壽保險業(yè)務(wù)的被保險人生存至保險期滿，公司按保險合同約定支付給被保險還清者，按給付金額，借記本科目，按未收回的保戶質(zhì)押貸款本金，貸記“保戶質(zhì)押貸款”科目，按欠息在保險合同規(guī)定的交費寬限期內(nèi)發(fā)生滿期給付時，按應(yīng)給付金額，借記本科目，按投保人未交保費部三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4404年金給付一、本科目核算公司因年金保險業(yè)務(wù)的被保險人生存至規(guī)定的年齡，按保險合同約定支付給被保險人還清者，按給付金額，借記本科目，按未收回的保戶質(zhì)押貸款本金，貸記“保戶質(zhì)押貸款”科目，按欠息三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4411退保金一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務(wù)按合同約定退還給被保險人的保單的現(xiàn)金價值。還清者，按給付金額，借記本科目，按未收回的保戶質(zhì)押貸款本金，貸記“保戶質(zhì)押貸款”科目，按欠息三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4421分出保費一、本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人分出的保費。二、公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分出保費等項目金額，借記本科目和其他有關(guān)科目，貸記“分保業(yè)務(wù)往來”等科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4422分保賠款支出一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)向分保分出入支付的分保賠款。二、公司收到分出公司發(fā)來賬單時，應(yīng)按賬單中標明的賠款、費用等項目金額，借記本科目、“分保費用支出”等科目，按賬單中標明的保費等項目金額，貸記“分保費收入”等科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4424分保費用支出一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)向分保分出人支付的各項費用等。二、公司收到分出公司發(fā)來賬單時，應(yīng)按賬單中標明的費用、賠款等項目金額，借記本科目、“分保賠款支出”等科目，按賬單中標明的保費等項目金額，貸記“分保費收入”等科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4431手續(xù)費支出一、本科目核算公司支付給受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人的手續(xù)費。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4432傭金支出一、本科目核算公司支付給專門推銷壽險個人營銷業(yè)務(wù)的個人代理人的傭金。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。444l營業(yè)稅金及附加一、本科目核算公司應(yīng)由保費收入負擔的營業(yè)稅金及附加。包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附三、本科目應(yīng)按稅金及附加種類或險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4451營業(yè)費用固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、防預(yù)費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費、壞賬損失、企業(yè)財產(chǎn)三、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4461利息支出的長期借款利息和為建造固定資產(chǎn)而借入的長期借款在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的利息，不在本科目核間發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的長期借款利息，借記本科目，貸記“長期借款”科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4462保戶利差支出一、本科目核算公司經(jīng)營人壽保險業(yè)務(wù)實際支付給保戶的利差。二、期末，按精算部門計算的應(yīng)支付給保戶的利差，借記本科目，貸記“應(yīng)付保戶利差”科目；實際三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4471其他支出一、本科目核算公司咨詢服務(wù)、代理勘查、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)三、本科目應(yīng)按其他支出的種類設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4501提存未決賠款準備金一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準備金。二、本科目應(yīng)設(shè)置“已提出賠款的準備金”和“未提出賠款的準備金”兩個明細科目，并按險種進行三、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準備金，借記本科目，貸記“未決賠款準備金”科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4502提存未到期責任準備金一、本科目核算公司一年以內(nèi)(含一年)的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的末到期責任二、期末，公司按規(guī)定提存的未到期責任準備金，借記本科目，貸記“未到期責任準備金”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4511提存長期責任準備金一、本科目核算公司再保險、長期工程險等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的長期責任準備金，借記本科目，貸記“長期責任準備金”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4512提存壽險責任準備金一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務(wù)為承擔保險期內(nèi)的責任而按規(guī)定提存的準備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險責任準備金，借記本科目，貸記“壽險責任準備金”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)人“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4513提存長期健康險責任準備金一、本科目核算公司長期性健康保險業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準備金。二、期末，公司按規(guī)定提存的長期健康險責任準備金，借記本科目，貸記“長期健康險責任準備金”三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。452l提取保險保障基金一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保障基金。二、公司按規(guī)定提取的保險保障基金，借記本科目，貸記“保險保障基金”科目。三、本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。460l營業(yè)外支出一、本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，如院校經(jīng)費、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、罰款支出、非常損失等。三、本科目應(yīng)按營業(yè)外支出種類設(shè)置明細賬。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。4701所得稅一、本科目核算公司按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。二、公司應(yīng)采用應(yīng)付稅款法計算繳納所得稅按納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；實際上繳所得稅時，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。三、期末，應(yīng)交將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。公司在資產(chǎn)負債表日和年度財務(wù)報告報二、公司調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；公司調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。公司由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應(yīng)減少的所得稅，作相反會計分錄。借記本科目，貸記“利潤分配––––未分配利潤”科目；如為借方余額，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目三、公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應(yīng)當調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)或上年實際數(shù)；公司在資產(chǎn)負債表日后財務(wù)報告報出日前發(fā)生的調(diào)整報告年度損益的事項，應(yīng)調(diào)整報告年度會計項目的數(shù)字。第四章會計報表及編制說明一、會計報表格式編號會計報表名稱編報期會保表負債季報、年報會保表財產(chǎn)保險公司利潤表季報、年報會保表人壽保險公司利潤表季報、年報會保表再保險公司利潤表季報、年報會保表附表利潤分配表報會?，F(xiàn)金流量表報二、會計報表格式資產(chǎn)負債表會保表年月日單位：元行年期年期行資產(chǎn)初末負債及所有者權(quán)益初末次次數(shù)數(shù)數(shù)數(shù)現(xiàn)金短期借款銀行存款拆入資金短期投資應(yīng)付手續(xù)費拆出資金應(yīng)付傭金保戶質(zhì)押貸款應(yīng)付分保賬款應(yīng)收利息預(yù)收保費應(yīng)收保費預(yù)收分保賬款應(yīng)收分保賬款應(yīng)收款項小計存入分保準備金存入保證金減：壞賬準備應(yīng)付工資應(yīng)收項凈額應(yīng)付福利費預(yù)付賠款存出分保準備金存出保證金其他應(yīng)收款材料物品低值易耗品待攤費用待處理流動資產(chǎn)凈損失歷其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期債券投資值減：累計折舊歷產(chǎn)凈值在建工程理待處理固定資產(chǎn)凈損失計無形次產(chǎn)長期待攤費用存出資本保證金抵債物資無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計資產(chǎn)總總計應(yīng)付保戶利差應(yīng)付利潤應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款預(yù)提費用未決賠款準備金未到期責任準備金保戶儲金一年內(nèi)到期的長期負債其他流動負債流動負債合計長期責任準備金壽險責任準備金長期健康險責任準備金保險保障基金長期借款長期應(yīng)付款住房周轉(zhuǎn)金其他長期負債長期負債合計債合計實收資本公積盈余公積其中：公益金總準備金未分配利潤所有者權(quán)益合計負債及所有者權(quán)益總計財產(chǎn)保險公司利潤表年月日會保表單位：元項目一、保險業(yè)務(wù)收人二、保險業(yè)務(wù)支出減：攤回分保賠款減：攤回分保費用金三、準備金提轉(zhuǎn)差款準備金減：轉(zhuǎn)回未