稅務師之涉稅服務實務綜合檢測A卷附答案

稅務師之涉稅服務實務綜合檢測A卷附答案

單選題（共50題）1、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購進一批玉米，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）元。A.936B.1144C.1430D.1630【答案】A2、某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉爛變質的原料轉出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應的進項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為（）萬元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D3、（）是一般稅務咨詢服務最常見、最主要的涉稅事項，也是一般稅務咨詢服務的重點。A.稅收政策適用咨詢B.稅收程序適用咨詢C.稅收會計適用咨詢D.稅收動態(tài)適用咨詢【答案】A4、保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A5、下列關于涉稅專業(yè)服務的法律關系，表述錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任B.涉稅專業(yè)服務關系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業(yè)服務機構在服務期限內可單方終止服務D.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務關系【答案】B6、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個體工商戶C.企業(yè)、機關事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個體工商戶D.企業(yè)、機關事業(yè)單位、個人【答案】A7、外籍個人Jessica在境內某時裝設計企業(yè)擔任首席設計師，并同時兼任企業(yè)董事會董事，下列收入中應計入“工資、薪金所得”計稅的是（）。A.轉讓房產取得的收入B.董事收入C.不動產出租收入D.股息收入【答案】B8、下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.農業(yè)生產（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的B.船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物C.學校直接向環(huán)境排放污水D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準【答案】C9、小規(guī)模納稅人的下列應稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務派遣服務B.提供人力資源外包服務C.提供建筑服務D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產【答案】D10、下列事項屬于專項稅務咨詢服務的是（）。A.代表委托人向稅務機關咨詢問題和協商稅務處理B.稅務政策解釋C.納稅風險評估D.涉稅措施的評價和建議【答案】C11、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000B.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）98000C.借：以前年度損益調整98000貸：銀行存款98000D.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：銀行存款98000【答案】A12、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.贍養(yǎng)老人D.住房貸款利息【答案】B13、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售貨物取得不含稅收入100000元，當月外購材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額4500元，當月預繳的增值稅稅額為5000元，則5月末該企業(yè)應作的會計處理是（）。A.借：應交稅費——未交增值稅3500貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）3500B.借：應交稅費——未交增值稅3500貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3500C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）3500貸：應交稅費——未交增值稅3500D.不需要作賬務處理【答案】C14、某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個月，當月領取工資4500元（不考慮專項扣除及專項附加扣除）和一次性補償款收入90000元。劉某1月份應繳納個人所得稅（）元。A.0B.30C.45D.2685【答案】A15、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李某到境內A市出差，發(fā)生差旅費支出合計3000元，其中火車票票面金額600元（含稅，下同）；飛機票票價和燃油附加費共計2400元?；疖嚻焙惋w機票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿到財務部進行報銷，則該公司可抵扣的進項稅為（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A16、下列關于房產稅的規(guī)定，表述正確的是（）。A.房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農村征收B.專門用于經營農產品的農產品批發(fā)市場（包括自有和承租）的房產，暫免征收房產稅C.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，完工驗收時應征收房產稅D.企業(yè)辦的技術培訓學校自用的房產，應征收房產稅【答案】B17、對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其（）視為與生產經營有關費用，準予扣除。A.0%B.20%C.40%D.60%【答案】C18、商品房購銷合同按照（）進行貼花。A.定額5元B.定額10元C.購銷合同D.產權轉移書據【答案】D19、甲、乙兩家企業(yè)是關聯企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業(yè)無其他關聯方債權性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得扣除的關聯方借款利息為（）。A.0萬元B.72萬元C.88萬元D.120萬元【答案】B20、下列業(yè)務應開具增值稅普通發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是（）。A.銷售免稅貨物B.以分期收款方式銷售貨物C.房地產開發(fā)企業(yè)以預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目D.以賒銷方式銷售貨物【答案】C21、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.支付給銀行的貸款逾期滯納金C.計提的固定資產減值準備D.非廣告性質的贊助支出【答案】B22、企業(yè)在境內發(fā)生處置資產的下列情形中，不視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產用于交際應酬【答案】C23、二手車經銷商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購二手車，取得了乙公司開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元，稅額3000元。甲公司當月將該二手車對外出售，取得價稅合計金額15萬元。甲公司的下列處理正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票上注明的3000元稅額可以作為進項稅額抵扣B.甲公司應納增值稅為4500元C.甲公司應納增值稅為16500元D.甲公司應納增值稅為746.27元【答案】D24、非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的（）為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D25、涉稅專業(yè)服務的獨立性是指（）。A.與征納雙方沒有任何利益沖突B.稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權C.涉稅專業(yè)服務行業(yè)是一種知識密集型的專業(yè)服務行業(yè)D.稅務師在其接受涉稅專業(yè)服務委托的權限內，獨立行使涉稅專業(yè)服務權，不受其他機關、社會團體和個人的干預【答案】D26、稅務師實施代理記賬業(yè)務時不應當（）。A.代制會計憑證B.代為編制會計報表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報【答案】C27、下列有關稅務行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權B.稅務行政訴訟被告可以是稅務機關工作人員C.復議機關改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務機關和復議機關作為共同被告D.當事人不服經上級稅務機關批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務機關為被告【答案】D28、稅務師事務所應當自稅務司法鑒定委托書生效之日起（）個工作日內完成委托事項的鑒定。A.7B.15C.30D.60【答案】C29、下列項目不征收個人所得稅的是（）。A.年終加薪B.退休人員再任職收入C.勞動分紅D.獨生子女補貼【答案】D30、（2019年）關于收購未稅礦產品的資源稅，下列說法錯誤的是（）。A.收購未稅礦產品的，由被收購方自行補繳資源稅B.收購未稅礦產品的建筑企業(yè)，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額或稅率標準計算資源稅C.收購未稅礦產品的獨立礦山，按收購方應稅產品的稅額或稅率標準計算資源稅D.收購未稅礦產品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅【答案】A31、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的不含稅價格將該批化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15％）A.A化妝品廠無需繳納消費稅B.A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元【答案】B32、下列各項屬于應當終止行政復議的情形的是（）。A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的B.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的C.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的D.作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議超過60日的【答案】D33、關于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城鎮(zhèn)土地使用稅。B.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年C.軍隊的訓練場用地D.納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】B34、經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定，稅務師應當出具（）。A.無保留意見的鑒證業(yè)務報告B.保留意見的鑒證業(yè)務報告C.無法表明意見的鑒證業(yè)務報告D.否定意見的鑒證業(yè)務報告【答案】B35、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述錯誤的有（）。A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額【答案】C36、位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉讓一塊未開發(fā)的土地使用權，簽訂產權轉移書據，取得不含增值稅收入610萬元。3月初取得該土地使用權時支付地價款450萬元，取得土地使用權時繳納了13.5萬元的契稅。順通物流公司應繳納土地增值稅（）萬元。（增值稅采用一般計稅方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A37、（2020年真題）自2020年2月1日起，下列納稅人不得離線開具發(fā)票的是（）。A.2019年因未按期申報被稅務機關處罰過的納稅人B.納稅信用等級為M級的納稅人C.曾取得過異?？鄱悜{證的納稅人D.經省稅務局分析發(fā)現存在涉稅風險的納稅人【答案】D38、丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2020年1月開展《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，發(fā)生研發(fā)費用支出形成無形資產成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C39、某增值稅一般納稅人購進一批生產用材料，銷售方2021年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯在郵寄過程中因誤遞，到2021年6月才收到，關于該項業(yè)務處理正確的是（）。A.屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進項稅額B.由省級稅務機關認證、稽核比對后，可以抵扣進項稅額C.可以用途確認后，抵扣進項稅額D.需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進項稅額【答案】C40、下列關于專項附加扣除標準的表述中，錯誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關證書的當年扣除3600元B.學歷（學位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內扣除D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元【答案】C41、（2016年真題）稅務師受托對某企業(yè)（居民企業(yè)）投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D42、稅務師在納稅審核時，發(fā)現企業(yè)以前年度（已結賬）多計收益或少計費用的情況時，調賬時應先（）。A.貸記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調整”C.貸記“以前年度損益調整”D.借記“本年利潤”【答案】B43、輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數量不得超過（）份A.30B.25C.20D.15【答案】B44、對于資產負債表的審查，以下說法正確的是（）。A.若流動資產實際占用數增長過快，則應注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B.在對固定資產進行審查分析時，首要核實的是固定資產折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確C.對于無形資產的審查，應注意企業(yè)無形資產期末數與期初數的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確D.審查所有者權益項目時，應該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定【答案】C45、下列關于增值稅一般納稅人專用發(fā)票丟失的處理中，正確的是（）。A.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯，不得抵扣進項稅額B.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯，不得作為記賬憑證C.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯，可憑相應發(fā)票的記賬聯復印件，作為增值稅退稅憑證D.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯復印件，作為進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證【答案】D46、以下屬于稅務機關采取的強制執(zhí)行措施的是（）。A.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產【答案】B47、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內直接投資取得的合法所得在境內再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關進行稅務備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬【答案】C48、企業(yè)所得稅年度申報表附表A105000《納稅調整項目明細表》中所列業(yè)務招待費支出屬于（）。A.收入類調整項目B.資產類調整項目C.扣除類調整項目D.與取得收入無關的調整項目【答案】C49、2021年1月15日某納稅人經稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為（）。A.決定受理B.要求申請人限期補正C.不予受理D.移送其他稅務機關【答案】C50、甲公司（增值稅一般納稅人）向乙公司銷售一批貨物同時開具增值稅專用發(fā)票，因貨物有瑕疵被退回。下列關于開具紅字專用發(fā)票的處理中，錯誤的是（）。A.乙公司已申報抵扣進項稅的，乙公司可填開并上傳《信息表》，不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證B.乙公司未申報抵扣進項稅但發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息C.乙公司未申報抵扣進項稅并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息D.甲公司未將增值稅專用發(fā)票交給乙公司的，甲公司填開并上傳《信息表》，填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息【答案】C多選題（共20題）1、關于個人取得下列所得繳納個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據、不擁有所有權的企業(yè)量化資產，不征收個人所得稅B.在校學生因參與學校組織的勤工儉學活動而取得的所得，免征個人所得稅C.個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅D.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，不征收個人所得稅E.個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅【答案】AC2、下列關于涉稅專業(yè)服務的法律責任，說法正確的有（）。A.如果委托方違反涉稅專業(yè)服務協議的規(guī)定，致使涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員不能履行或不能完全履行涉稅專業(yè)服務協議，由此而產生法律后果的法律責任應全部由委托方承擔B.代理人知道被委托代理的事項違法仍然進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任C.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款D.涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員因工作失誤而給委托方造成不應有的損失的，不需要承擔責任E.稅務師事務所使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記且逾期不改正的，省稅務機關應當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照【答案】ABC3、下列關于涉稅專業(yè)服務的地位和作用的說法，正確的有（）。A.涉稅專業(yè)服務人員作為溝通征納雙方的橋梁，幫助納稅人準確及時地繳納稅款，并監(jiān)督糾正征納雙方可能的背離稅法規(guī)定的行為，將有利于推進我國依法治稅的進程B.涉稅專業(yè)服務制度有利于提高納稅人的納稅遵從度C.涉稅專業(yè)服務制度有助于幫助納稅人降低稅務風險D.涉稅專業(yè)服務制度對提高稅收征管效能、完善稅收征管制度起到積極推動作用E.涉稅專業(yè)服務制度有助于幫助納稅人降低稅收負擔【答案】ABCD4、根據小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內減征的有（）。A.車船稅B.房產稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護建設稅E.契稅【答案】BCD5、在納稅審查中，發(fā)現企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況，應在（）進行調整。A.以前年度損益調整的借方B.本年利潤的貸方C.利潤分配—未分配利潤的借方D.本年利潤的借方E.利潤分配—未分配利潤的貸方【答案】AC6、稅務師在進行房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產用于（）的，應確認相應的收入，計算繳納土地增值稅。A.企業(yè)辦公用房，并辦理相應產權轉移手續(xù)B.對外投資C.通過老年基金會捐贈給老年活動中心D.向投資者分配利潤E.出租，但未辦理相應產權轉移手續(xù)【答案】ABD7、企業(yè)在經營活動中發(fā)生的下列稅費，應在“稅金及附加”科目中核算的是（）。A.房產稅B.土地使用稅C.教育費附加D.車船稅E.契稅【答案】ABCD8、（2019年真題）下列不得作為稅務行政復議定案依據的有（）。A.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料B.不能正確表達意志的證人提供的證言C.虛開的增值稅專用發(fā)票原件D.涉及個人隱私的證據材料E.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據材料【答案】AB9、下列企業(yè)稅務處理和賬務處理，正確的有（）。A.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅B.一般納稅人提供貨物運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅C.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅D.一般納稅人采取簡易計稅方法計稅的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目核算E.一般納稅人提供公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅【答案】AC10、實行從量定額和從價定率相結合計算應納消費稅的消費品有（）。A.啤酒B.黃酒C.白酒D.卷煙E.果木酒【答案】CD11、下列屬于轉讓自建的已經使用過的房地產及建筑物的扣除項目的有（）。A.舊房及建筑物的入賬成本價B.舊房及建筑物的重置成本價C.舊房及建筑物的評估價格D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金E.取得土地使用權所支付的地價款【答案】CD12、根據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出中，可以作為稅前加計扣除的研究開發(fā)費用的有（）。A.企業(yè)按照規(guī)定標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的“五險一金”B.研發(fā)活動管理人員的工資C.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用D.新藥品研制的臨床試驗費E.用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護費【答案】ACD13、稅務師2020年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況，發(fā)現該企業(yè)2018年2月份銷售高檔化妝品收取的押金在2019年2月逾期30000元未退還，企業(yè)仍在其他應付款中掛賬，稅務師應作的調賬分錄為（）。（化妝品消費稅稅率為15%，考慮地方教育費附加）A.借：其他應付款30000貸：以前年度損益調整25641.03應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4358.97B.借：其他應付款30000貸：以前年度損益調整25862.07應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4137.93C.借：稅金及附加3879.31貸：應交稅費——應交消費稅3879.31D.借：以前年度損益調整3879.31貸：應交稅費——應交消費稅3879.31E.借：以前年度損益調整820.52貸：應交稅費——應交城建稅410.26——應交教育費附加410.26【答案】BD14、個體工商戶支付的下列支出，準予在計算應納稅所得額時扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).財產保險費C.行政性收費D.業(yè)主的工資薪金E.實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金【答案】BC15、根據現行稅收政策規(guī)定，消費品在下列經營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費稅的有A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產銷售環(huán)節(jié)C.超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)D.高爾夫球桿的生產銷售環(huán)節(jié)E.酒類產品的批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】ACD16、（2017年真題）增值稅一般納稅人取得走逃（失聯）企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有（）。A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，暫先不作進項稅額轉出C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵扣的，可繼續(xù)申報抵扣E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣【答案】CD17、納稅人對稅務機關作出的（）不服時，應選用必經復議程序申請復議。A.征收稅款行為B.罰款行為C.審批減免稅行為D.沒收騙取國家出口退稅所取得的非法所得E.發(fā)票管理行為【答案】AC18、關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人B.年應稅銷售額未達到稅法規(guī)定標準的，一律不予登記為增值稅一般納稅人C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉為一般納稅人D.年應稅銷售額超過規(guī)定標準，除另有規(guī)定外，都應該向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉為小規(guī)模納稅人【答案】AD19、截止到目前，社會保險費征收體制改革中，征管職責已經如期劃轉給稅務機關的有（）。A.機關事業(yè)單位社保費B.國有企業(yè)社保費C.私營企業(yè)社保費D.外資企業(yè)社保費E.城鄉(xiāng)居民社保費【答案】A20、下列各項中免征增值稅的有（）。A.納稅人采取轉包方式將承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產B.社會團體收取的會費C.納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務D.對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅納稅人E.個人從事金融商品轉讓業(yè)務【答案】ABC大題（共10題）一、某國有企業(yè)從政府部門取得下列財政撥款：（1）300萬元研發(fā)專項撥款，當年全部用于新產品研發(fā)支出，在相關科目單獨核算歸集；（2）5000萬元環(huán)保資金撥款，不符合專項用途條件，企業(yè)按會計準則規(guī)定計入“遞延收益”核算。要求：根據上述事項，請回答下列問題：（1）研發(fā)專項撥款如果作為不征稅收入處理，根據現行規(guī)定應該同時符合哪些條件？（2）將研發(fā)專項撥款作為應稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種對企業(yè)有利，為什么？（3）對于5000萬元環(huán)保資金撥款而言，企業(yè)所得稅法與會計在處理上存在什么差異？應如何調整？【答案】（1）【正確答案】企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。（2）【正確答案】將研發(fā)專項撥款作為應稅收入處理對企業(yè)有利。如果作為不征稅收入處理，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。如果作為征稅收入處理，在2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。（3）【正確答案】對于不符合專項用途的財政資金而言，稅會差異主要體現在收入確認時間不同。會計上對于與資產有關或與以后期間收益有關的政府補助，計入“遞延收益”，之后逐期轉入損益類科目；而稅法則要求在收到撥款時一次性計入收入。因此在收到財政撥款時，應做納稅調增處理，等到會計上逐期轉入損益類科目時，再做納稅調減處理。二、某縣城甲企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2020年3月稅務機關對其2019年度納稅情況進行檢查，發(fā)現如下問題：（1）6月將自產的一批貨物直接捐贈給職工子弟學校，價值60000元（不含增值稅），成本為35000元，其會計處理為：借：營業(yè)外支出60000貸：庫存商品60000（2）7月將閑置辦公樓用于對外出租，累計取得半年含稅租金56000元，企業(yè)會計處理為：借：銀行存款56000貸：管理費用——其他56000（3）12月購入一輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，增值稅26000元，其會計處理為：借：固定資產200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000要求：分別指出甲企業(yè)上述會計處理是否正確？若不正確，作出相應的調賬分錄。（不考慮企業(yè)所得稅的影響，2019年已結賬，假設甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計稅辦法計算增值稅）【答案】（1）會計處理不正確。甲企業(yè)將自產貨物對外捐贈，應視同銷售，計算增值稅銷項稅額，進而影響城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。應調賬如下：借：以前年度損益調整7800貸：應交稅費——增值稅檢查調整7800借：庫存商品25000貸：以前年度損益調整25000借：以前年度損益調整780貸：應交稅費——應交城市維護建設稅390——應交教育費附加234——應交地方教育附加156（2）會計處理不正確。辦公樓租金收入應確認其他業(yè)務收入，繳納增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。應調賬如下：借：以前年度損益調整（管理費用）56000貸：以前年度損益調整（其他業(yè)務收入）51376.15應交稅費——增值稅檢查調整4623.85借：以前年度損益調整（稅金及附加）462.39三、某國有企業(yè)從政府部門取得下列財政撥款：（1）300萬元研發(fā)專項撥款，當年全部用于新產品研發(fā)支出，在相關科目單獨核算歸集；（2）5000萬元環(huán)保資金撥款，不符合專項用途條件，企業(yè)按會計準則規(guī)定計入“遞延收益”核算。要求：根據上述事項，請回答下列問題：（1）研發(fā)專項撥款如果作為不征稅收入處理，根據現行規(guī)定應該同時符合哪些條件？（2）將研發(fā)專項撥款作為應稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種對企業(yè)有利，為什么？（3）對于5000萬元環(huán)保資金撥款而言，企業(yè)所得稅法與會計在處理上存在什么差異？應如何調整？【答案】（1）【正確答案】企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。（2）【正確答案】將研發(fā)專項撥款作為應稅收入處理對企業(yè)有利。如果作為不征稅收入處理，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。如果作為征稅收入處理，在2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。（3）【正確答案】對于不符合專項用途的財政資金而言，稅會差異主要體現在收入確認時間不同。會計上對于與資產有關或與以后期間收益有關的政府補助，計入“遞延收益”，之后逐期轉入損益類科目；而稅法則要求在收到撥款時一次性計入收入。因此在收到財政撥款時，應做納稅調增處理，等到會計上逐期轉入損益類科目時，再做納稅調減處理。四、（2017年）某稅務師事務所接受委托對A企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年,4月發(fā)生的業(yè)務進行納稅審核。“營業(yè)外收入”為銷售生產過程中產生的邊角料取得的收入，企業(yè)取得現金3.39萬元，未開具發(fā)票，相關的成本已結轉至“其他業(yè)務成本”科目，會計分錄為：借：庫存現金33900貸：營業(yè)外收入33900要求：分析A企業(yè)處理是否正確，如果錯誤請幫助其更正?！敬鸢浮课?、位于市區(qū)的某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向卷煙批發(fā)企業(yè)甲銷售A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額500萬元；另外對外銷售雪茄煙10箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為40萬元；（2）向煙酒專賣店乙銷售B牌卷煙50標準箱，開具的普通發(fā)票上注明的銷售額140.4萬元；（3）以100標準箱B牌卷煙投資與本市的丙企業(yè)聯合成立一家煙草零售企業(yè)；（4）當月允許抵扣的進項稅額為75萬元。（已知該卷煙批發(fā)企業(yè)同期銷售B牌卷煙的最高不含稅售價為110元/條，平均不含稅售價為96元/條，每標準箱＝250條。）要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）分析業(yè)務（2）批發(fā)B牌卷煙是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（2）分析業(yè)務（3）以B牌卷煙投資是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（3）分析業(yè)務（1）批發(fā)A牌卷煙和雪茄煙是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（4）計算煙草批發(fā)企業(yè)應繳納的城建稅和教育費附加。（5）計算煙草批發(fā)企業(yè)當月應繳納的消費稅。（6）計算煙草批發(fā)企業(yè)應繳納的增值稅?！敬鸢浮苛?、某稅務師事務所在2020年5月全國稅法宣傳月期間，負責為廣大納稅人提供稅務咨詢服務，現有相應人員咨詢下列問題，請分別予以回答：（1）為應對新型肺炎疫情，某公司組織員工開展公益捐贈。個人上述捐贈支出能否在個人所得稅前扣除？若可以扣除，可以在哪項所得中扣除？其扣除憑證是什么。（2）為吸引人才、應對用工短缺問題，某企業(yè)推出企業(yè)年金制度。單位和個人根據國家有關政策規(guī)定繳費的部分是否計征個人所得稅？個人實際按月領取年金時，如何計征個人所得稅？（3）某上市公司采用股權激勵的方式留住人才，對于被授予不可公開交易的股票期權的員工，應在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅？應按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅？稅款如何計算？【答案】（1）【正確答案】上述公益捐贈可以在個人所得稅稅前扣除。居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。機關、企事業(yè)單位統一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。（2）【正確答案】單位根據國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金，單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金，個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。個人實際按月領取年金時，不并入綜合所得，適用月度稅率表全額單獨計算納稅。（3）【正確答案】應在行權時計算繳納個人所得稅。應按“工資、薪金所得”計算征收個人所得稅。員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，是因員工在企業(yè)的表現和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數七、假定稅務師在代理審核某化妝品廠2019年9月應納消費稅情況時發(fā)現,該企業(yè)采用預收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，商品已發(fā)出。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款113000貸：預收賬款113000要求：按照現行稅法規(guī)定計算該項業(yè)務應納消費稅并調賬?！敬鸢浮堪?、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月從乙公司購入一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票。則：（1）甲公司取得的增值稅專用發(fā)票，應如何處理？（2）若辦稅人員將發(fā)票聯或抵扣聯丟失，該如何處理？（3）若辦稅人員將發(fā)票聯和抵扣聯同時丟失，該如何處理？（4）針對丟失發(fā)票的行為，甲公司將會受到怎樣的處罰？【答案】（1）甲公司應