成本核算程序畢業(yè)設(shè)計(jì)

4H燒結(jié)廠成本核算程序設(shè)計(jì)一、4H選燒廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概述4H選燒廠主要經(jīng)營(yíng)燒結(jié)礦,4H選燒廠成立于一九七O年,注冊(cè)資金為一億兩千萬(wàn)元人民幣，員工人數(shù)約為一千六百人。4H選燒廠由始至終堅(jiān)持“質(zhì)量第一，信譽(yù)至上”的原則，本著“以誠(chéng)為本，客戶至上”的經(jīng)營(yíng)宗旨。以更完美的產(chǎn)品，更可靠的質(zhì)量，更完善的服務(wù)答謝國(guó)內(nèi)外客戶的支持與厚愛。鋼鐵工業(yè)是多步驟生產(chǎn)的工業(yè)部門。在生產(chǎn)過(guò)程比較完整的鋼鐵企業(yè)里，通常設(shè)有燒結(jié)、煉鐵、煉鋼和軋鋼等四個(gè)基本生產(chǎn)車間（或車間），分別大量生產(chǎn)燒結(jié)礦、生鐵、鋼錠和鋼材等產(chǎn)品。燒結(jié)是鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)的第一環(huán)節(jié)，是鋼鐵生產(chǎn)工藝中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它是將各種鐵精礦粉和其他含鐵較高的粉礦按一定配比混勻，制成適合于高爐冶煉需要的，具有一定鐵份、強(qiáng)度、堿度、粒度和還原性能好的“人造富礦”，為高爐提高“熟料”。因此，燒結(jié)生產(chǎn)不僅能使精礦變成高爐原料，而且還能使礦山采出的不能直接用于高爐、平爐冶煉的礦粉和鋼鐵企業(yè)內(nèi)部回收的含鐵成分較高的廢料（如瓦斯、氧化鐵皮等）得到利用，為鋼鐵工業(yè)的綜合利用創(chuàng)造了條件。（一） 生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)組織1、 生產(chǎn)工藝流程目前生產(chǎn)上廣泛采用帶式抽風(fēng)燒結(jié)機(jī)生產(chǎn)燒結(jié)礦。燒結(jié)生產(chǎn)的工藝流程如圖 1—1所示。主要包括燒結(jié)料的準(zhǔn)備，破碎、配料與混合，燒結(jié)等工序。在機(jī)械化生產(chǎn)的情況下，過(guò)程都是由皮帶運(yùn)輸機(jī)連結(jié)在一起，構(gòu)成一個(gè)不斷的生產(chǎn)流程。原料投入生產(chǎn)以后，只有順序通過(guò)四個(gè)工序，才能產(chǎn)出燒結(jié)礦。燒結(jié)原材料：鐵精粉、富礦粉、雜料、焦粉等。破碎：是將無(wú)煙煤、焦粉和溶劑等進(jìn)行破碎。配料：根據(jù)質(zhì)量配料法將精礦粉、富礦粉、雜料、焦粉以及經(jīng)破碎的石灰石、白云石、無(wú)煙煤等按一定的比例配合，經(jīng)皮帶運(yùn)輸機(jī)送入配料室。混合：是將上述原料、燃料和溶劑順序由皮帶運(yùn)輸機(jī)送入一次、二次混合機(jī)進(jìn)行混勻造球，與此同時(shí)加熱蒸汽預(yù)熱，以提高料溫，使燒結(jié)料的成分均勻，水分合適，易于造球，從而獲得粒度組成良好的燒結(jié)混合料，以保證燒結(jié)礦的質(zhì)量和提高產(chǎn)量。燒結(jié)：燒結(jié)作業(yè)是燒結(jié)生產(chǎn)的中心環(huán)節(jié)，它包括布料、點(diǎn)火、燒結(jié)等主要工序。圖1—1燒結(jié)生產(chǎn)工藝流程燒結(jié)原材料的準(zhǔn)備一破碎一配料一混合一燒結(jié)2、 生產(chǎn)組織選燒廠下設(shè)基本生產(chǎn)車間，一燒和二燒。輔助生產(chǎn)車間有原料、維修、動(dòng)力、環(huán)保、車隊(duì)等車間。燒結(jié)礦的生產(chǎn)，是一個(gè)連續(xù)不間斷的生產(chǎn)流程。原料投入生產(chǎn)以后，只有順序通過(guò)破碎、配料、混合、燒結(jié)四個(gè)工序，才能產(chǎn)出燒結(jié)礦。屬于大量、連續(xù)、不間斷的生產(chǎn)單一產(chǎn)品類型的企業(yè)。（二） 成本計(jì)算對(duì)象和方法根據(jù)燒結(jié)生產(chǎn)工藝過(guò)程的不可間斷的特點(diǎn)，燒結(jié)車間的產(chǎn)品成本核算，一般采用品種法。即按燒結(jié)生產(chǎn)的最終產(chǎn)品——燒結(jié)礦為成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。三）生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配選燒廠的生產(chǎn)屬于單步驟大量生產(chǎn)的企業(yè)，只生產(chǎn)燒結(jié)礦一種產(chǎn)品，生產(chǎn)費(fèi)用一般不需要在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，如果生產(chǎn)設(shè)計(jì)兩條或兩條以上工藝生產(chǎn)燒結(jié)礦，其中共同費(fèi)用需要在不同工藝上的燒結(jié)礦之間進(jìn)行分配。燒結(jié)礦成本是由原材料費(fèi)用和燒結(jié)過(guò)程中的加工費(fèi)用所組成的。燒結(jié)成本中的原材料費(fèi)用，包括含鐵料和溶劑兩類，它們?cè)跓Y(jié)成本中占有相當(dāng)?shù)谋戎亍Ｔ牧腺M(fèi)用約占燒結(jié)成本的比重為80%，所以，正確計(jì)算原材料費(fèi)用是真實(shí)反映燒結(jié)礦成本的關(guān)鍵。為了保證燒結(jié)成本計(jì)算的正確性，每月必須正確地計(jì)算出各種鐵料和溶劑的消耗量。在有嚴(yán)格的配料制度和健全的原始記錄的情況下，各種鐵料和溶劑的消耗量，可以根據(jù)每班的配料記錄計(jì)算。月終匯總統(tǒng)計(jì)出本月的總耗用量，成本員利用統(tǒng)計(jì)的原材料消耗量計(jì)入燒結(jié)成本。有些企業(yè)，為了正確的計(jì)算消耗量，采用月中實(shí)地盤點(diǎn)，首先確定期末結(jié)存量，然后到算出本月消耗量的方法。計(jì)算公式如下：本月消耗量=月初結(jié)存量+本月收入數(shù)量—月末結(jié)存量例如：4H選燒廠燒結(jié)車間使用的鐵礦粉，月初結(jié)存量為2600噸，本月收入18600噸,月末結(jié)存量為800噸，則：鐵礦粉本月消耗量=2600+18600—800=20400（噸）燒結(jié)成本中的加工費(fèi)用，包括燃料、動(dòng)力、工資及福利費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)等。燃料中的煤氣，系統(tǒng)燒結(jié)機(jī)點(diǎn)火器所消耗，月末以儀表計(jì)量數(shù)為準(zhǔn)，由燃?xì)廛囬g通過(guò)“應(yīng)付賬款通知單”轉(zhuǎn)入，動(dòng)力中的電費(fèi)，是燒結(jié)各工序上所消耗的電力，以儀表計(jì)量數(shù)為準(zhǔn)，由動(dòng)力車間通過(guò)“應(yīng)付賬款通知單”轉(zhuǎn)入。工資和其他費(fèi)用均根據(jù)當(dāng)月實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入燒結(jié)成本。燒結(jié)車間的產(chǎn)量，在設(shè)有軌道衡的情況下，應(yīng)以磅房的計(jì)量憑證——磅單為依據(jù)。沒有軌道衡的企業(yè)，只能以裝出車數(shù)和每車標(biāo)準(zhǔn)重量計(jì)算，月末應(yīng)由廠部計(jì)量部門提供原始憑證，車間統(tǒng)計(jì)部門據(jù)以確定產(chǎn)量。燒結(jié)車間的在產(chǎn)品是指停留在混料、燒結(jié)兩工序上的含鐵料和溶劑，因各生產(chǎn)設(shè)備的面積（或容積）是固定的，各月在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，因而燒結(jié)成本核算時(shí)，一般不計(jì)算在產(chǎn)品成本。二、4H選燒廠的成本核算程序4H選燒廠利用外購(gòu)鐵精粉和富礦粉等，為鋼鐵廠生產(chǎn)燒結(jié)礦。下面以2009年12月份敘述該廠生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配、結(jié)轉(zhuǎn)和產(chǎn)品成本的計(jì)算。（一） 生產(chǎn)費(fèi)用的賬戶設(shè)置4H選燒廠實(shí)行一級(jí)核算二級(jí)管理體制，財(cái)務(wù)集中核算。為了歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本，設(shè)置如下賬戶：1、 “基本生產(chǎn)成本”賬戶。其所屬明細(xì)賬按一燒、二燒分別開設(shè)，賬內(nèi)按燒結(jié)礦成本項(xiàng)目分設(shè)專欄。2、 “輔助生產(chǎn)成本”賬戶，其所屬明細(xì)賬按各個(gè)輔助生產(chǎn)車間分設(shè)，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目分設(shè)專欄。輔助生產(chǎn)車間不設(shè)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，其就發(fā)生的費(fèi)用全部歸集在“輔助生產(chǎn)成本”賬戶中。3、 “制造費(fèi)用”賬戶，其所屬明細(xì)賬按一燒、二燒分設(shè)，賬內(nèi)按費(fèi)用項(xiàng)目分設(shè)專欄。（二） 生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品中的歸集與分配1、原料、燃料費(fèi)用的歸集和分配為生產(chǎn)燒結(jié)礦而用的原料和燃料均為直接費(fèi)用。原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，日常領(lǐng)用采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。月末由車間大宗材料保管員，根據(jù)當(dāng)月材料的進(jìn)倉(cāng)數(shù)量和月終實(shí)地盤存情況，確定各種大宗材料的本月消耗量，并編制“原材料收發(fā)存統(tǒng)計(jì)表”見表 2—1（其

中一燒車間耗用的原料占總耗用的60%，二車間耗用的原料占總耗用的40%）然后根據(jù)原材料收發(fā)存統(tǒng)計(jì)表編制“原料燃料消耗分配表”見表 2—2。表2—1原材料收發(fā)存統(tǒng)計(jì)表2009年12月單位：萬(wàn)元材料名稱單價(jià)（兀/噸）月初結(jié)存本月收入本月耗用月末結(jié)存數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額鐵精粉800282240012510000015012000032400富礦粉7502518750100750001158625053750溶劑3001442004012000501500041200焦粉6205310015930015930053100煤粉70028196006042000795460096300合計(jì)100680503402383004092851502616750表2—2原料、燃料消耗分配表2009年12月單位：萬(wàn)元分配對(duì)象原料燃料合計(jì)鐵精粉富礦粉溶劑焦粉煤粉數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額基本生產(chǎn)車間燒燒908007200069750517503030090009620558046.870032760171090燒燒604800046345002060006372031.221840114060合計(jì)1508001200001157508625050300150001562093007970054600285150會(huì)計(jì)分錄借：基本生產(chǎn)成本—一燒171090—二燒114060原料—鐵精粉120000—富礦粉86250—溶劑15000燃料—焦粉9300—煤粉54600貸：各種材料在生產(chǎn)中的作用也不一樣。為了加強(qiáng)對(duì)材料2、其他材料的歸集與分配工業(yè)企業(yè)的材料品種、規(guī)格繁多的核算和管理，也為了加強(qiáng)對(duì)成本的管理，有必要對(duì)材料進(jìn)行科學(xué)的分類和核算。各種材料在生產(chǎn)中的作用也不一樣。為了加強(qiáng)對(duì)材料其他材料包括：輔助材料、修理用備件、低值易耗品和包裝物等，這些材料的采購(gòu)、收發(fā)核算按計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行，材料成本差異按耗用量進(jìn)行分配。見表2見表2—3)表2—3其他材料消耗分配表2009年12月 單位：萬(wàn)元分配對(duì)象其他材料合計(jì)輔助材料修理用備件低值易耗品包裝物基本生產(chǎn)車間一燒252010.346.3二燒15100.80.125.9輔助生產(chǎn)車間原料9100.30.1519.45維修8120.60.220.8動(dòng)力0.510.20.151.85車隊(duì)0.520.70.13.3環(huán)保150.40.16.5小計(jì)19302.20.751.9合計(jì)596041.1124.1會(huì)計(jì)分錄：TOC\o"1-5"\h\z（1）借：制造費(fèi)用—一燒 25—二燒 15輔助生產(chǎn)成本 19貸：原材料—輔助材料 59（2）借：制造費(fèi)用—一燒 20—二燒 10輔助生產(chǎn)成本 30貸：原材料—修理用備件 60（3）借：制造費(fèi)用—一燒 1—二燒 0.8輔助生產(chǎn)成本 2.2貸：原材料—低值易耗品 4（4）借：制造費(fèi)用—一燒 0.3—二燒 0.1輔助生產(chǎn)成本 0.7貸：包裝物 1.13、燃料及動(dòng)力費(fèi)用的歸集與分配本廠耗用的燃料和動(dòng)力費(fèi)用主要有煤氣、水、電。燃料及動(dòng)力費(fèi)用分配時(shí)，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門支付的外購(gòu)費(fèi)用以及各部門耗用的外購(gòu)動(dòng)力的數(shù)量編制“煤氣、水、電消耗分配表”進(jìn)行分配（見表2—4）表2—4煤氣、水、電消耗分配表2009年12月單位：萬(wàn)元分對(duì)配象煤氣（萬(wàn)立方米）水（萬(wàn)立方米）電（萬(wàn)度）數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額基本生產(chǎn)車間一燒25003.5875010550120022400二燒2000700084010002000小計(jì)450015750189022004400輔助生產(chǎn)車間動(dòng)力車間260091005258001600維修車間2101020小計(jì)260091007358101620合計(jì)7100248502512530106020會(huì)計(jì)分錄：1）借：基本生產(chǎn)成本—一燒（煤氣）8750—二燒（煤氣）7000輔助生產(chǎn)成本—?jiǎng)恿囬g（煤氣）9100貸：銀行存款248502）借：基本生產(chǎn)成本—一燒（水）50—二燒（水）40輔助生產(chǎn)成本—?jiǎng)恿囬g（水）25—維修車間（水）10貸：銀行存款125TOC\o"1-5"\h\z3）借：基本生產(chǎn)成本—一燒（電） 2400—二燒（電） 2000輔助生產(chǎn)成本—?jiǎng)恿囬g（電） 1600—維修車間（電） 20貸：銀行存款60204、應(yīng)付職工薪酬的歸集與分配該廠工資包括：基本工資、加班工資和獎(jiǎng)金等。月末財(cái)務(wù)科根據(jù)各車間、部門的職工工資單，匯總編制“工資匯總表”（見表2—5）然后根據(jù)“工資匯總表”編制“職工薪酬及福利費(fèi)分配表”（見表2—6，其中福利費(fèi)按6%計(jì)提）然后根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”編制“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用分配表”（見表2—7，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)按12%計(jì)提，住房公積金和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)按10%計(jì)提，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)按2%計(jì)提）和“職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)”分配表（見表2—8，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按2%計(jì)提，職工教育經(jīng)費(fèi)按2.5%計(jì)提）表2—5工資匯總表2009年12月單位：萬(wàn)元分配對(duì)象人數(shù)基本工資加班工資獎(jiǎng)金應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)合計(jì)生活用水費(fèi)住宿費(fèi)基本生產(chǎn)車間一燒燒生產(chǎn)工人54051.8491272.840.2162.48470.14管理工人151.440.270.32.010.0060.0691.935~J燒-二二燒生產(chǎn)工人36034.566848.560.1441.65646.76管理工人100.960.180.21.340.0040.460.876輔助生產(chǎn)車間原料車間24023.044.324.832.160.0961.10430.96維修車間807.681.441.610.720.0320.36810.32動(dòng)力車間605.761.081.28.040.0240.2767.74車隊(duì)201.920.360.42.680.0080.0922.58環(huán)保車間757.21.351.510.050.030.3459.675小計(jì)47545.68.559.563.650.192.18561.275行政管理部門9511.41.711.915.010.0380.43714.535合計(jì)1495145.825.7111.4203.410.5987.291195.521

表2—6工資費(fèi)用及福利費(fèi)分配表2009年12月單位：萬(wàn)元分配對(duì)象應(yīng)付職工薪酬合計(jì)應(yīng)付工資福利費(fèi)（按6%計(jì)提）基本生產(chǎn)車間燒燒生產(chǎn)工人72.844.3777.21管理人員2.010.122.13燒燒生產(chǎn)工人48.562.9151.47管理人員1.340.081.42輔助生產(chǎn)車間原料車間32.161.9334.09維修車間10.720.6411.36動(dòng)力車間8.040.488.52車隊(duì)2.680.1610.72環(huán)保車間10.050.610.65小計(jì)63.653.8167.46行政管理人員15.010.915.91合計(jì)203.4112.19215.6分配工資：1）借：基本生產(chǎn)成本—一燒72.84—二燒48.56制造費(fèi)用 —一燒2.01—二燒1.34輔助生產(chǎn)成本63.65管理費(fèi)用15.01貸：應(yīng)付職工薪酬—工資203.412）計(jì)提福利費(fèi)借：基本生產(chǎn)成本—一燒4.37—二燒2.91制造費(fèi)用 —一燒0.12—二燒0.08輔助生產(chǎn)成本3.81管理費(fèi)用0.9貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)12.19分配對(duì)象應(yīng)付職工薪酬合計(jì)應(yīng)付工資養(yǎng)老保險(xiǎn)（按12%計(jì)提）醫(yī)療保險(xiǎn)（按10%計(jì)提）失業(yè)保險(xiǎn)（按2%計(jì)提）住房公積金（按10%計(jì)提）基本生產(chǎn)車間一燒燒生產(chǎn)工人72.848.747.281.457.2824.75管理工人2.010.240.20.040.20.68~J燒-二二燒生產(chǎn)工人48.565.834.860.974.8616.52管理工人1.340.160.130.030.130.45原料車間32.163.863.220.643.2210.94輔助維修車間10.721.291.070.211.073.64生產(chǎn)動(dòng)力車間8.040.960.80.160.82.72車間車隊(duì)2.680.320.270.050.270.91環(huán)保車間10.051.211.010.21.013.43小計(jì)63.657.646.371.266.3721.64行政管理部門15.011.81.50.31.55.1合計(jì)203.4124.4120.344.0520.3469.14會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金借：基本生產(chǎn)成本—一燒24.75—二燒16.52制造費(fèi)用 —一燒0.68—二燒0.45輔助生產(chǎn)車本21.64管理費(fèi)用5.1貸：應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)24.41—醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)20.34—失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)4.05—住房公積金20.34

職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)分配表2009年12月單位：萬(wàn)元分配對(duì)象應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資工會(huì)經(jīng)費(fèi)（按2%計(jì)提）職工教育經(jīng)費(fèi)（按2.5%計(jì)提）合計(jì)一 生產(chǎn)工人72.841.461.823.28基本燒 管理人員2.010.040.050.09生產(chǎn)二 生產(chǎn)工人48.560.971.212.18車間燒 管理人員1.340.030.030.06原料車間32.160.640.81.44維修車間10.720.210.270.48輔助動(dòng)力車間8.040.160.20.36生產(chǎn)車隊(duì)2.680.050.070.12車間環(huán)保車間10.050.20.250.45小計(jì)63.651.261.592.85行政管理人員15.010.30.380.68合計(jì)203.414.065.089.144.065.084.065.08部門折舊計(jì)算明細(xì)表而匯總編制全廠的折舊計(jì)算計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：基本生產(chǎn)成本—一燒3.28—二燒2.18制造費(fèi)用—一燒—一燒0.09—二燒—二燒0.06輔助生產(chǎn)成本2.85管理費(fèi)用0.68貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)—職工教育經(jīng)費(fèi)5、折舊費(fèi)用各歸集與分配折舊費(fèi)用的歸集是通過(guò)編制各車間匯總表（見表2—9）項(xiàng)目基本生產(chǎn)車間小計(jì)輔助生產(chǎn)車間小計(jì)企業(yè)管理部門合計(jì)一燒二燒原料維修車隊(duì)動(dòng)力環(huán)保折舊費(fèi)用2.524.51.21.350.41.10.554.60.250.75會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用—一燒2.5—二燒2.0輔助生產(chǎn)成本 4.6管理費(fèi)用 0.25貸：累計(jì)折舊9.856、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配由于輔助生產(chǎn)車間是為基本生產(chǎn)車間等部門提供產(chǎn)品和勞務(wù)的，所以輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)由該企業(yè)的基本生產(chǎn)車間等部門負(fù)擔(dān)。月末采用直接分配法，按一定比例分配計(jì)入燒結(jié)礦成本中。其中，分配到基本生產(chǎn)成

本與制造費(fèi)用的比例為4:6，原料調(diào)運(yùn)費(fèi)是原料成本的組成部分，直接匯總計(jì)入一燒、二

燒基本生產(chǎn)車間，在基本生產(chǎn)車間中，一燒與二燒的比例為 3:2；原料車間、維修車間、動(dòng)力車間、環(huán)保車間、車隊(duì)的分配比例為6：4：2：3：1，其中原料車間發(fā)生的費(fèi)用按32，維修車間發(fā)生的費(fèi)用按7:3，動(dòng)力車間發(fā)生的費(fèi)用按3:2，環(huán)保車間的費(fèi)用按4:1，車隊(duì)發(fā)生的費(fèi)用按3:2的比例分別計(jì)入一燒、二燒的制造費(fèi)用中。月末，根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（見表2—10）表2—10輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表2009年12月單位：萬(wàn)元應(yīng)借科目應(yīng)貸科目合計(jì)總賬明細(xì)賬調(diào)運(yùn)費(fèi)原料維修動(dòng)力環(huán)保車隊(duì)基本生產(chǎn)車間一燒燒2616.832616.83二J燒-二二燒1744.551744.55制造費(fèi)用一燒燒1471.971144.9490.66981.31245.324334.12二J燒-二二燒981.31490.66327.1245.33163.552207.95合計(jì)4361.382453.281635.5817.761226.64408.8710903.45會(huì)計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本—一燒（調(diào)運(yùn)費(fèi)） 2616.83—二燒（調(diào)運(yùn)費(fèi)） 1744.55制造費(fèi)用 —一燒 4334.12—二燒 2207.95貸：輔助生產(chǎn)成本10903.457、制造費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用是產(chǎn)品成本的重要組成部分，所以，正確合理的組織制造費(fèi)用的核算，對(duì)于正確計(jì)算產(chǎn)品成本，控制各車間、部門費(fèi)用的開支，考核費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，不斷降低產(chǎn)品成本具有重要作用。由于該廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品—燒結(jié)礦，發(fā)生的制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該產(chǎn)品的成本計(jì)算中，月末根據(jù)制造費(fèi)用的明細(xì)賬（見表2—11和2—12）所歸集的費(fèi)用編制“制造費(fèi)用明細(xì)表”（見表2—13）表2—11制造費(fèi)用明細(xì)賬車間：一燒2009年12月單位：萬(wàn)元2008摘要工資費(fèi)用職工福利社會(huì)保險(xiǎn)工會(huì)教育經(jīng)費(fèi)折舊費(fèi)備件低值易耗品輔助材料包裝物合計(jì)月日1231分配修理用備件費(fèi)用20201231分配低值易耗品費(fèi)用111231分配輔助材料費(fèi)用25251231分配包裝物費(fèi)用0.30.31231分配工資費(fèi)用2.012.011231分配福利費(fèi)用0.120.121231分配社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用0.680.681231分配工會(huì)及職工教育經(jīng)費(fèi)0.090.091231分配折舊費(fèi)用2.52.51231分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用4334.124334.121231合計(jì)2.010.120.680.092.52014359.120.34385.821231結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用-2.01-0.12-0.68-0.09-2.5-20-1-4359.12-0.3-4385.82制造費(fèi)用明細(xì)賬車間：二燒2009年12月單位：萬(wàn)元2008摘要工資費(fèi)用職工福利社會(huì)保險(xiǎn)工會(huì)教育經(jīng)費(fèi)折舊費(fèi)備件低值易耗品輔助材料包裝物合計(jì)月日1231分配修理用備件費(fèi)用10101231分配低值易耗品費(fèi)用0.80.81231分配輔助材料費(fèi)用15151231分配包裝物費(fèi)用0.10.11231分配工資費(fèi)用1.341.341231分配福利費(fèi)用0.080.081231分配社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用0.450.451231分配工會(huì)及職工教育經(jīng)費(fèi)0.060.061231分配折舊費(fèi)用2.02.01231分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用2207.952207.951231合計(jì)1.340.080.450.062.0100.82222.950.12237.781231結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用-1.34-0.08-0.45-0.06-2.0-10-0.8-2222.95-0.12237.78表2—13制造費(fèi)用分配表2009年12月單位：萬(wàn)元應(yīng)借科目應(yīng)貸科目（萬(wàn)元）總賬明細(xì)產(chǎn)量（萬(wàn)噸）分配率基本生產(chǎn)成本一燒燒764385.82~J燒-二二燒392237.78合計(jì)11557.66623.6會(huì)計(jì)分錄：借：基本生產(chǎn)成本—一燒4385.82—二燒2237.78貸：制造費(fèi)用6623.68、燒結(jié)礦成本的歸集與分配月末，根據(jù)上述各項(xiàng)費(fèi)用消耗分配表及有關(guān)明細(xì)賬和生產(chǎn)月報(bào)編制“一燒、二燒的基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”（見表2—14和表2—15）然后根據(jù)“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”編制“燒結(jié)礦成本計(jì)算單”（見表2—16）最后編制“燒結(jié)礦成本匯總表”（見表2—17）由于月末在產(chǎn)品數(shù)量較少不需計(jì)算在產(chǎn)品成本，成本計(jì)算單中所歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用，就是該產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本?；旧a(chǎn)成本明細(xì)賬車間：一燒 2009年12月2008摘要工資費(fèi)用職工福利社會(huì)保險(xiǎn)工會(huì)教育經(jīng)費(fèi)原料費(fèi)水費(fèi)電費(fèi)煤氣費(fèi)調(diào);月日1231分配材料費(fèi)用1710901231分配水費(fèi)501231分配電費(fèi)24001231分配煤氣費(fèi)用87501231分配工資費(fèi)用72.841231分配福利費(fèi)用4.371231分配社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用25.751231分配工會(huì)及職工教育經(jīng)費(fèi)3.281231分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用26161231分配制造費(fèi)用1231合計(jì)72.844.3725.753.28171090502400875026161231結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本-72.844.3725.753.28171090-50-2400-8750-261

基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬車間：二燒 2009年12月2008摘要工資費(fèi)用職工福利社會(huì)保險(xiǎn)工會(huì)教育經(jīng)費(fèi)原料費(fèi)水費(fèi)電費(fèi)煤氣費(fèi)調(diào);月日1231分配材料費(fèi)用1140601231分配水費(fèi)401231分配電費(fèi)20001231分配煤氣費(fèi)用70001231分配工資費(fèi)用48.561231分配福利費(fèi)用2.911231分配社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用16.521231分配工會(huì)及職工教育經(jīng)費(fèi)2.181231分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用17441231分配制造費(fèi)用1231合計(jì)48.562.9116.522.18114060402000700017441