會計基礎(chǔ)教程演示文稿

會計基礎(chǔ)教程演示文稿當前第1頁\共有468頁\編于星期日\18點會計基礎(chǔ)教程當前第2頁\共有468頁\編于星期日\18點第一章總論第二章會計科目與賬戶第三章復式記賬第四章企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算第五章賬戶的分類第六章會計憑證

第七章會計賬簿第八章財產(chǎn)清查

第九章財務會計報告第十章賬務處理程序

《會計基礎(chǔ)》目錄當前第3頁\共有468頁\編于星期日\18點學習目的和要求

本章闡述了會計的基本理論問題。要求懂得會計的概念、職能、任務以及會計的對象。了解會計核算的原則、方法和程序。

第一章總論當前第4頁\共有468頁\編于星期日\18點第一節(jié)會計的概念第二節(jié)會計的對象第三節(jié)會計要素第四節(jié)會計方法與程序第五節(jié)會計核算的基本前提與基礎(chǔ)第一章總論當前第5頁\共有468頁\編于星期日\18點案例導入：佤族人對債權(quán)債務的處理中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權(quán)、債務賬目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分為三個區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結(jié)出三個大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個大結(jié)和一個小結(jié)，表示每半年應收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)出的三個大結(jié)和一個小結(jié)，則表示上述債務已經(jīng)借出去三年半了。資料來源：康均“中國古代記賬方法的發(fā)展”《財會學習》2007.2.

討論：從會計的起源探討會計的本質(zhì)當前第6頁\共有468頁\編于星期日\18點第一節(jié)會計的概念一、會計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）會計的產(chǎn)生。會計是為了適應生產(chǎn)管理的需要而產(chǎn)生的。

1、會計的產(chǎn)生是基于人類生產(chǎn)活動和對生產(chǎn)活動進行記錄的需要。據(jù)考古資料，會計（記錄）活動的歷史可以追溯致四五千年以前。

2、最初，會計只是生產(chǎn)職能的附帶部分，后來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，對經(jīng)濟管理工作要求日益提高，會計才從生產(chǎn)職能中逐漸分離出來，成為特殊的、由專人從事的獨立職能。當前第7頁\共有468頁\編于星期日\18點（二）會計的發(fā)展：經(jīng)歷了三個階段古代會計近代會計現(xiàn)代會計現(xiàn)代會計又稱為預測、決策會計，其標志是二十世紀二十年代以來在成本會計的基礎(chǔ)上形成管理會計的內(nèi)容和體系古代會計主要表現(xiàn)為官廳會計，會計從業(yè)人員多為各級官廳、衙門服務近代會計又稱為企業(yè)會計，其標志是十四、十五世紀復式記賬體系的形成當前第8頁\共有468頁\編于星期日\18點（1）古代會計階段(1494年以前)

（從會計產(chǎn)生～復式簿記方法的產(chǎn)生）產(chǎn)生了“結(jié)繩記事”、“刻竹作書”等記錄和計算方法。這是會計的萌芽。會計的發(fā)展

中國：會計名詞出現(xiàn)（西周時就有“司會”一詞賬簿（唐朝）四柱清冊結(jié)賬法（宋朝）龍門賬

（明清時期）西方：復式記賬

結(jié)繩記事壘石計數(shù)會計產(chǎn)生的萌芽當前第9頁\共有468頁\編于星期日\18點對“會計”一詞的含義

“會計”一詞最早出自《周禮》清代學者焦循在《孟子正義》一書中解釋：“零星算之為計，總合算之為會”。

即：會計既要進行個別核算，又要把個別核算加以集合，進行系統(tǒng)、綜合、全面的核算。

當前第10頁\共有468頁\編于星期日\18點“四柱清冊”四柱是指：舊管、新收、開除、實在，其含義分別相當于期初余額、本期收入、本期支出、期末余額。四柱之間的平衡關(guān)系：舊管+新收=開除+實在期初余額＋本期收入＝本期支出＋期末余額。當前第11頁\共有468頁\編于星期日\18點“龍門賬明清兩代以貨幣為會計記錄的統(tǒng)一量度，并設(shè)計了“龍門賬”。它把全部經(jīng)濟業(yè)務劃分為進、繳、存、該四大類，“進”指收入，“繳”指支出，“存”指資產(chǎn)，“該”指負債。關(guān)系為：

進－繳=存－該。當前第12頁\共有468頁\編于星期日\18點（2）近代會計階段（從15世紀中葉復式簿記產(chǎn)生～20世紀50年代）

●標志：

1494年，意大利數(shù)學家盧卡.帕喬利的《算術(shù)、幾何、比及比例概要》的出版。意義：使復式簿記廣為傳播，會計實現(xiàn)了由單式簿記向復式簿記的轉(zhuǎn)變，會計成為一門獨立的科學。當前第13頁\共有468頁\編于星期日\18點（3）現(xiàn)代會計階段（從20世紀50年代～）●標志：管理會計出現(xiàn)，使會計分解為財務會計和管理會計●分工：○管理會計：對內(nèi)○財務會計：對外●背景：○管理理論的突破○計算機的產(chǎn)生○兩權(quán)分離當前第14頁\共有468頁\編于星期日\18點我國：1985年頒布了《中華人民共和國會計法》，會計工作進入法治階段。1993年7月1日起施行的《企業(yè)會計準則》。2001年1月1日起暫在股份有限公司執(zhí)行的《企業(yè)會計制度》。2007年1月1日先在上市公司中推行的39項企業(yè)會計準則和48項注冊會計師審計準則。當前第15頁\共有468頁\編于星期日\18點二、會計的職能會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能監(jiān)督職能核算職能會計的基本職能當前第16頁\共有468頁\編于星期日\18點核算職能提供會計信息

記錄

計量特點

以貨幣為主要計量單位反映過去發(fā)生的經(jīng)濟事項完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性

報告

輸出確認輸入轉(zhuǎn)換當前第17頁\共有468頁\編于星期日\18點會計監(jiān)督職能特點貨幣監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督當前第18頁\共有468頁\編于星期日\18點三、會計目標

向會計信息使用者提供有用的會計信息?！饡嬓畔⑹褂谜撸?/p>

企業(yè)內(nèi)部使用者企業(yè)外部使用者當前第19頁\共有468頁\編于星期日\18點四、會計的概念包括四層含義1.體現(xiàn)了會計本質(zhì)：一種管理活動2.體現(xiàn)了會計對象：企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動（資金活動）3.體現(xiàn)了會計的基本特點：貨幣為主要計量單位4.體現(xiàn)了會計的職能：核算和監(jiān)督會計的涵義可理解為：會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列核算、分析、檢查和監(jiān)督的專門方法，對企業(yè)、事業(yè)、行政單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，借以提高經(jīng)濟效益的管理活動。當前第20頁\共有468頁\編于星期日\18點第二節(jié)會計的對象一、會計對象

指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來說，會計對象的靜態(tài)形式是資金，動態(tài)形式是資金運動。

資金運動：資金的投入、資金的運用、資金的退出。

其具體運動過程是：供應過程生產(chǎn)過程銷售過程

當前第21頁\共有468頁\編于星期日\18點（二）工業(yè)企業(yè)會計的對象投入借入貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金循環(huán)供應生產(chǎn)銷售儲備資金當前第22頁\共有468頁\編于星期日\18點第三節(jié)會計要素一、會計要素的概念

會計要素是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化。二、會計要素的內(nèi)容會計要素靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益

動態(tài)要素：收入、費用、利潤財務狀況經(jīng)營成果當前第23頁\共有468頁\編于星期日\18點三、會計要素之間的關(guān)系

（一）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

（二）收入-費用=利潤

（三）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）當前第24頁\共有468頁\編于星期日\18點第四節(jié)會計方法與程序一、會計方法

1、會計核算方法

2、會計分析方法

比較法、比率分析法、因素分析法等。

3、會計檢查方法

核對法、審閱法等。當前第25頁\共有468頁\編于星期日\18點二、會計核算方法1.設(shè)置賬戶2.復式記賬3.填制和審核憑證4.登記賬簿5.成本計算6.財產(chǎn)清查7.編制財務會計報告當前第26頁\共有468頁\編于星期日\18點一、會計核算的基本前提

會計核算基本前提又稱會計假設(shè)，對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。

根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，會計核算的基本前提包括：貨幣計量會計分期持續(xù)經(jīng)營會計主體（1）（2）（3）（4）第五節(jié)會計核算的基本前提和一般原則當前第27頁\共有468頁\編于星期日\18點（一）會計主體1、定義會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織2、要點

（1）實質(zhì)上是規(guī)定了會計核算的空間范圍；（2）不同于法律主體，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人；（3）可分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。當前第28頁\共有468頁\編于星期日\18點（二）持續(xù)經(jīng)營1、定義：是指某一會計主體在可預見的未來，能夠根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算的情況。2、要點：持續(xù)經(jīng)營概念是許多常見的會計處理的基礎(chǔ)，其界定了一個會計主體的時間范圍。持續(xù)經(jīng)營概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的可能性。當前第29頁\共有468頁\編于星期日\18點（三）會計分期1、定義：又稱為會計期間，是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個連續(xù)的、長短相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制會計報告。2、要點：（1）利于確定會計核算程序和方法，是權(quán)責發(fā)生制原則的基礎(chǔ)；（2）我國會計期間按公歷年度（每年1月1日至12月31日）劃分。當前第30頁\共有468頁\編于星期日\18點（四）貨幣計量1、定義指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、計量和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2、要點（1）以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人民幣；（2）要求幣值穩(wěn)定。當前第31頁\共有468頁\編于星期日\18點二、會計核算的基礎(chǔ)企業(yè)應當以為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。權(quán)責發(fā)生制又稱為應計制或應收應付制。它是以收入和費用是否在本期已經(jīng)發(fā)生為標準來確認本期收入和費用的一種會計處理方法。

權(quán)責發(fā)生制其主要內(nèi)容是：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。當前第32頁\共有468頁\編于星期日\18點例1甲公司07年3月5日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，價款10000元，款未收。例2甲公司07年3月5日收到上月應收丙公司貨款2000元。例3甲公司07年3月5日預收丁公司購貨款5000元。分別按權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認甲公司3月5日的收入練一練當前第33頁\共有468頁\編于星期日\18點三、會計信息質(zhì)量的要求

可比性實質(zhì)重于形式明晰性相關(guān)性（P16）謹慎性重要性客觀性及時性會計信息質(zhì)量要求當前第34頁\共有468頁\編于星期日\18點

客觀性原則也稱為真實性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

相關(guān)性原則也稱為有用性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價和預測。當前第35頁\共有468頁\編于星期日\18點可比性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。包括縱向可比和橫向可比?？v向可比是指同一企業(yè)在不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。橫向可比是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。

明晰性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。在會計核算工作中堅持明晰性原則，就是要使得會計記錄準確、清晰，填制會計憑證和賬簿依據(jù)合法、對應關(guān)系清楚，編制會計報表項目完整、數(shù)據(jù)準確。當前第36頁\共有468頁\編于星期日\18點

重要性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。重要性原則體現(xiàn)了會計核算中的成本效益原則。

實質(zhì)重于形式原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。在實際工作中，會計的交易或事項的外在法律形式有時候并不總能完全反映其經(jīng)濟實質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)濟實質(zhì)，而不能僅根據(jù)其法律形式進行核算和反映。當前第37頁\共有468頁\編于星期日\18點謹慎性原則又稱為穩(wěn)健性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。及時性原則新《企業(yè)會計準則》規(guī)定：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。當前第38頁\共有468頁\編于星期日\18點當前第39頁\共有468頁\編于星期日\18點當前第40頁\共有468頁\編于星期日\18點當前第41頁\共有468頁\編于星期日\18點會計的涵義:會計的本質(zhì)是一項經(jīng)濟管理活動，以貨幣為主要的計量手段；基本職能是核算和監(jiān)督；會計對象是企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動或資金運動。會計的基本職能：核算和監(jiān)督會計核算的前提:會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量會計核算方法：設(shè)置會計科目與賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報告會計信息質(zhì)量的要求:客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性本章小結(jié)當前第42頁\共有468頁\編于星期日\18點練習題目的：練習權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別資料：東方公司2005年4月份發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）4月5日，收到瑞達公司訂貨的預付款10000元，本公司根據(jù)合同將在6月份向其供貨。（2）4月10日，銷售給蘇華公司貨物，價值30000元，收到蘇華公司的貨款15000元，其余的款項暫欠。（3）4月30日，本月應負擔的借款利息500元，將在本季度末支付。要求：根據(jù)以上資料，分別用權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制計算東方公司4月份的收入和費用。當前第43頁\共有468頁\編于星期日\18點《注冊會計師教材系列之會計》《中級會計師資格考試之會計》參考資料當前第44頁\共有468頁\編于星期日\18點

通過本章學習，應掌握會計要素及其具體內(nèi)容；重點掌握各個會計要素之間的關(guān)系及會計等式的含義及其內(nèi)容；掌握會計科目、賬戶的涵義和分類。學習目標第二章會計科目和會計賬戶當前第45頁\共有468頁\編于星期日\18點前次內(nèi)容回顧

1、會計核算對象

2、會計要素

3、會計核算前提與會計核算原則

4、權(quán)責發(fā)生制原則與收付實現(xiàn)制原則的區(qū)別當前第46頁\共有468頁\編于星期日\18點第二章會計科目和會計賬戶第一節(jié)會計恒等式第二節(jié)會計科目第三節(jié)賬戶第四節(jié)實踐教學當前第47頁\共有468頁\編于星期日\18點第一節(jié)會計恒等式

一、會計要素１、資產(chǎn)負債表要素（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益）２、利潤表要素（收入、費用、利潤）二、會計恒等式（一）靜態(tài)恒等式資產(chǎn)＝權(quán)益（負債＋所有者權(quán)益）當前第48頁\共有468頁\編于星期日\18點（二）動態(tài)會計恒等式收入－費用＝利潤資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用）當前第49頁\共有468頁\編于星期日\18點二、經(jīng)濟業(yè)務事項對會計恒等式的影響

對資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益的影響（九種經(jīng)濟業(yè)務事實）

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(1)增加增加(2)增加增加(3)減少減少(4)減少減少(5)增加減少(6)增加減少(7)增加減少(8)增加減少(9)減少增加當前第50頁\共有468頁\編于星期日\18點資產(chǎn)類

資產(chǎn)類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類（3）有增有減（1）同增（2）同減（4）有增有減經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的基本類型當前第51頁\共有468頁\編于星期日\18點

（1）同增資產(chǎn)類

資產(chǎn)類負債類負債類（3）有增有減（2）同減（4）有增有減有增有減負債類所有者權(quán)益類當前第52頁\共有468頁\編于星期日\18點舉例說明:假設(shè)甲公司2006年12月31日的各項資產(chǎn)合計是250000元，負債金額合計90000元，所有者權(quán)益合計是160000元。例1、07年1月2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金1500元。例2、07年1月3日，甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前欠大華公司的貨款。例3、07年1月6日，甲公司的A投資者將一部分投資50000元轉(zhuǎn)讓給該公司的B投資者。例4、07年1月17日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤4000元，暫時尚未發(fā)放。例5、07年1月18日，甲公司將所欠丙的債務轉(zhuǎn)為丙的股份14000元。例6、07年1月19日，從乙公司購進材料10000元，款項未付。例7、07年1月23日，A投資者給甲公司投資一機器設(shè)備價值200000元。例8、07年1月26日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款20000元。例9、07年1月28日，經(jīng)協(xié)商，B投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備1臺，價值120000元，作為減少對甲公司的投資。當前第53頁\共有468頁\編于星期日\18點例1.07年1月2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金1500元。分析:庫存現(xiàn)金增加1500，同時銀行存款減少1500。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益250000=90000+160000=250000250000+(1500-1500)=90000+160000250000=250000會計等式平衡當前第54頁\共有468頁\編于星期日\18點例2、07年1月3日，甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前欠大華公司的貨款。分析：負債銀行借款增加4500元，同時令一項負債前欠貨款（應付賬款）減少4500元。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益250000=90000+（4500-4500）+160000250000=250000會計等式平衡當前第55頁\共有468頁\編于星期日\18點

例3、07年1月6日，甲公司的A投資者將一部分投資50000元轉(zhuǎn)讓給該公司的B投資者。分析：該項業(yè)務使A投資者的權(quán)益減少50000元，同時使B投資者的權(quán)益增加50000元。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益250000=90000+（50000-50000）+160000250000=250000會計等式平衡當前第56頁\共有468頁\編于星期日\18點

例4、07年1月17日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤4000元，暫時尚未發(fā)放。分析：該項業(yè)務決定分配給投資者的利潤尚未發(fā)放，形成了一項負債——應付利潤4500元，同時減少了所有者權(quán)益——未分配利潤4500元。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益250000=（90000+4500）+（160000-4500）250000=94500+155500=250000會計等式平衡當前第57頁\共有468頁\編于星期日\18點

例5、07年1月18日，甲公司將所欠丙的債務轉(zhuǎn)為丙的股份14000元。分析：丙的債權(quán)轉(zhuǎn)為丙對甲投資的股權(quán)，使甲公司負債減少14000元，同時增加所有者權(quán)益14000元。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益250000=（94500-14000）+（155500+14000）250000=80500+169500=250000

例6、07年1月19日，從乙公司購進材料10000元，款項未付。分析：購入材料使企業(yè)的資產(chǎn)材料增加10000元，同時，企業(yè)的負債欠乙公司的錢增加10000元。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益250000+10000=（80500+10000）+169500260000=90500+169500=260000會計等式平衡當前第58頁\共有468頁\編于星期日\18點

例7、07年1月23日，A投資者給甲公司投資一機器設(shè)備價值200000元。分析：A投入機器設(shè)備使得甲公司資產(chǎn)增加200000元，同時使得A投資者的權(quán)益增加200000元。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益260000+200000=90500+（169500+200000）460000=90500+369500=460000

例8、07年1月26日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款20000元。分析：歸還銀行借款使得企業(yè)負債減少20000元，同時，減少公司的銀行存款20000元。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益460000-20000=（90500-20000）+369500440000=70500+369500=440000會計等式平衡當前第59頁\共有468頁\編于星期日\18點

例9、07年1月28日，經(jīng)協(xié)商，B投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備1臺，價值120000元，作為減少對甲公司的投資。分析：設(shè)備撤走會減少甲公司的資產(chǎn)120000元，同時減少了B投資者的權(quán)益120000元。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益440000-120000=70500+（369500-120000）320000=70500+249500=320000會計等式平衡當前第60頁\共有468頁\編于星期日\18點

例1甲公司07年3月5日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，價款10000元，款未收。例2甲公司07年3月5日收到上月應收丙公司貨款2000元。例3甲公司07年3月5日預收丁公司購貨款5000元。分別按權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認甲公司3月5日的收入當前第61頁\共有468頁\編于星期日\18點資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)和非實物資產(chǎn)、對外投資等。貨幣資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款等。實物資產(chǎn)包括材料、機器設(shè)備、廠房場地等。非實物資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)。負債如銀行借款、發(fā)行債券、應付購貨款、應付職工薪酬、應交稅金等所有者權(quán)益如投資者投入的資本。包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。當前第62頁\共有468頁\編于星期日\18點所有者權(quán)益與負債的區(qū)別：（１）投資者（業(yè)主）與債權(quán)人。（２）對資產(chǎn)的權(quán)利不同。負債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)，所有者權(quán)益是所有這對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。（３）作用時間不同。負債必須償還，所有者權(quán)益經(jīng)營期間無須償還。（４）與企業(yè)的關(guān)系不同。債權(quán)人無參與企業(yè)管理的權(quán)利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。當前第63頁\共有468頁\編于星期日\18點收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤去向有分配投資者、上交稅費給國家、留存企業(yè)等。

當前第64頁\共有468頁\編于星期日\18點

一、會計科目的概念

（一）設(shè)置會計科目的概念

會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名稱.

（二）會計科目的意義

1、會計科目是對會計對象進行連續(xù)核算的重要工具

2、會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)

第二節(jié)會計科目當前第65頁\共有468頁\編于星期日\18點

二、設(shè)置會計科目的原則

（一）從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際出發(fā)，適應管理的需要（二）以國家法令和財經(jīng)制度為依據(jù)，保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一 （三）按國家規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號（四）名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切，具備可操作性當前第66頁\共有468頁\編于星期日\18點三、會計科目的分類

（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

1、資產(chǎn)類科目

2、負債類科目

3、共同類科目

4、所有者權(quán)益類科目

5、成本類科目

6、損益類科目

（二）按提供會計指標的詳細程度分類

1、總分類科目

2、明細分類科目

“庫存商品”可按照商品的品種規(guī)格設(shè)置明細科目。如設(shè)置“電視機”“電腦”等。當前第67頁\共有468頁\編于星期日\18點按經(jīng)濟內(nèi)容的分類資產(chǎn)類負債類

所有者權(quán)益類成本類損益類

流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)

流動負債

長期負債

生產(chǎn)成本

制造費用

收入類

費用類實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

勞務成本

留存收益噢！這樣共同類

清算資金往來當前第68頁\共有468頁\編于星期日\18點四、會計科目表內(nèi)容和級次（一）會計科目的內(nèi)容１、2006企業(yè)會計準則規(guī)定了各行各業(yè)共162個會計科目名稱。２、新增共同類賬戶：清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項目。（二）會計科目的級次1、一級科目（總賬科目），由財政部統(tǒng)一規(guī)定。2、二級科目（明細分類科目或子目），可根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，也可自行設(shè)置。3、三級科目（細目）例，如下表當前第69頁\共有468頁\編于星期日\18點會計科目的級次按提供指標的詳細程度分類總分類科目

（一級科目）明細分類科目二級科目（子目）三級科目（細目）原材料原料及主要材料甲材料乙材料輔助材料丙材料

燃料

汽油柴油由國家會計制度規(guī)定企業(yè)根據(jù)需要靈活設(shè)置設(shè)置要求當前第70頁\共有468頁\編于星期日\18點（三）會計科目的編號四位數(shù)制（1）千表示會計要素的類別“l(fā)”為資產(chǎn)類、“2”為負債類、“3”為共同類、“4”為所有者權(quán)益類、“5”為成本類、“6”為損益類；（2）百表示每大類會計科目下較詳細的類別（3）十和個代表會計科目的順序號

當前第71頁\共有468頁\編于星期日\18點第三節(jié)賬戶一、賬戶的概念和作用二、賬戶的結(jié)構(gòu)（一）賬戶結(jié)構(gòu)概念賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶應由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄會計要素的增加、減少和余額情況等。

（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（左右兩方，分別登記增加和減少數(shù)）當前第72頁\共有468頁\編于星期日\18點

（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)一個完整的賬戶結(jié)構(gòu)應該包括：（1）賬戶名稱，即會計科目；（2）會計事項發(fā)生的日期；（3）摘要；（4）憑證號數(shù)；（5）金額當前第73頁\共有468頁\編于星期日\18點當前第74頁\共有468頁\編于星期日\18點借方會計科目貸方當前第75頁\共有468頁\編于星期日\18點（四）各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系

1、發(fā)生額：在一定時期登記在各個賬戶的增加方和減少方的金額合計數(shù)

2、余額：一定時期結(jié)束后，各個賬戶的增加方登記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額

3、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額

-本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－當前第76頁\共有468頁\編于星期日\18點（五）賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類三、會計科目與賬戶的關(guān)系

賬戶與會計科目的關(guān)系聯(lián)系：1、會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，兩者相互依存。

2、會計科目與所對應的賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容一致區(qū)別：會計科目是名稱，賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)和格式。當前第77頁\共有468頁\編于星期日\18點第四節(jié)實踐教學當前第78頁\共有468頁\編于星期日\18點一、準備憑證、賬簿及報表（以前班級的手工實習資料）二、準備銀行存款日記賬賬頁實踐教學準備當前第79頁\共有468頁\編于星期日\18點一、使學生對會計核算的流程有初步的感性認識，為以后的教學做準備。二、使學生熟練掌握會計等式的平衡，以及銀行存款日記賬的簡單登記。三、使學生熟悉會計要素的分類，以及會計科目的名稱。實踐教學目的當前第80頁\共有468頁\編于星期日\18點參考資料《基礎(chǔ)會計實務》顧全根主編當前第81頁\共有468頁\編于星期日\18點實訓內(nèi)容一、會計核算的流程二、實訓一銀行存款日記賬的登記三、實訓二會計要素的歸類當前第82頁\共有468頁\編于星期日\18點原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖編制財務會計報告設(shè)置賬戶、復式記賬財產(chǎn)清查成本計算會計資料分析利用當前第83頁\共有468頁\編于星期日\18點會計憑證的作用表現(xiàn)在如下三個方面：會計憑證是會計核算的依據(jù)會計憑證會計憑證是會計監(jiān)督的依據(jù)會計憑證是界定責任的依據(jù)會計憑證當前第84頁\共有468頁\編于星期日\18點會計憑證的種類會計憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證外來原始憑證當前第85頁\共有468頁\編于星期日\18點當前第86頁\共有468頁\編于星期日\18點當前第87頁\共有468頁\編于星期日\18點一個企業(yè)至少應該設(shè)置幾冊賬簿？至少應設(shè)置的賬簿:現(xiàn)金日記賬；銀行存款日記賬；總分類賬；活頁明細賬。

當前第88頁\共有468頁\編于星期日\18點現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方

DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方

CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式當前第89頁\共有468頁\編于星期日\18點銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁摘要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方

DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方

CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬號日記賬一般格式三欄式當前第90頁\共有468頁\編于星期日\18點總分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方

DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方

CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.

年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式三欄式當前第91頁\共有468頁\編于星期日\18點明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式三欄式當前第92頁\共有468頁\編于星期日\18點明細分類賬SUBSIDIARYLEDGER第頁摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方CREDIT十萬千百十元角分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價金額AMTUNIPRICE明細賬一般格式數(shù)量金額式“數(shù)量金額式賬頁”在借方、貸方和余額三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”、“金額”等欄目，以分別登記實物的數(shù)量和金額。當前第93頁\共有468頁\編于星期日\18點明細賬一般格式多欄式年憑證號碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費折舊費修理費辦公費水電費制造費用明細賬明細科目第頁“多欄式明細賬頁”在一張賬頁上，按明細科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細項目的核算資料。當前第94頁\共有468頁\編于星期日\18點財務會計報告的構(gòu)成會計報表附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表當前第95頁\共有468頁\編于星期日\18點實訓一銀行存款日記賬的登記(一)實訓資料

2006年6月30日，甲公司資產(chǎn)總計50000元，其中銀行存款10000元，負債總計30000元。發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:（1）7月1日，甲公司用銀行存款購買原材料1000元。（2）7月1日，用銀行存款償還前欠乙公司貨款8000元。（3）7月1日，從銀行提取現(xiàn)金500元。（4）7月1日，投資者投入銀行存款5000元。(二)實訓要求 根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務分析會計等式平衡，并試著登記到銀行存款日記賬。

當前第96頁\共有468頁\編于星期日\18點

2006年6月30日，甲公司資產(chǎn)總計50000元，其中銀行存款10000元，負債總計30000元。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

50000=30000+20000（1）7月1日，甲公司用銀行存款購買原材料1000元。50000-1000+1000=30000+20000，會計等式保持平衡銀行存款－1000，原材料＋1000當前第97頁\共有468頁\編于星期日\18點

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

50000=30000+20000（2）7月1日，用銀行存款償還前欠乙公司貨款8000元。

50000-8000=30000－8000+2000042000=42000

會計等式保持平衡銀行存款－8000，應付賬款－8000當前第98頁\共有468頁\編于星期日\18點

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

42000=22000+20000（3）7月1日，從銀行提取現(xiàn)金500元。

42000-500＋500=22000+2000042000=42000

會計等式保持平衡

銀行存款－500，現(xiàn)金＋500當前第99頁\共有468頁\編于星期日\18點

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

42000=22000+20000（4）7月1日投資者投入銀行存款5000元。

42000＋5000=22000+20000＋500047000=47000

會計等式保持平衡

銀行存款＋5000，實收資本＋5000當前第100頁\共有468頁\編于星期日\18點會計恒等式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益當前第101頁\共有468頁\編于星期日\18點2006年憑證號數(shù)對方科目摘要收入付出結(jié)余月日71

期初余額

100001原材料購買原材料

1000

90001應付賬款償還前欠貨款8000

1000

1

現(xiàn)金從銀行提現(xiàn)

500

500

1

實收資本投資者投入資本5000

5500

1

本日合計5000

9500

5500

銀行存款日記賬當前第102頁\共有468頁\編于星期日\18點實訓二會計要素的歸類

（一）實訓目的：通過實訓，使學生熟悉、掌握資產(chǎn)和權(quán)益要素的判別及其會計科目名稱的熟悉。（二）實訓資料：下表是南京機電股份公司2004年末各項資源的來源及運用，請根據(jù)會計要素的內(nèi)容進行歸類。當前第103頁\共有468頁\編于星期日\18點實訓二會計要素的歸類（三）實訓要求:根據(jù)上表具體項目，區(qū)分資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，并將金額分別填入表中各欄，再計算出合計數(shù)測算是否平衡，并指出所涉及會計科目名稱。

當前第104頁\共有468頁\編于星期日\18點實訓二會計要素的歸類答案

當前第105頁\共有468頁\編于星期日\18點實訓二會計要素的歸類答案當前第106頁\共有468頁\編于星期日\18點實訓小結(jié)理解會計核算的基本流程熟練掌握會計等式的平衡熟練掌握會計要素的分類及會計科目的名稱當前第107頁\共有468頁\編于星期日\18點學習目的和要求

通過本章學習，應掌握單式記賬法和復式記賬法的區(qū)別；掌握復式記賬法的種類、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展、記賬符號、記賬規(guī)則、會計分錄、試算平衡等。第三章復式記賬當前第108頁\共有468頁\編于星期日\18點第一節(jié)復式記賬原理

第二節(jié)借貸記賬法第三章復式記賬

當前第109頁\共有468頁\編于星期日\18點第三章復式記賬第一節(jié)復式記賬原理一、單式記賬法二、復式記賬法三、單式記賬法和復式記賬法的比較

當前第110頁\共有468頁\編于星期日\18點

1、概念

單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生會計要素的增減變動，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。(通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務,以及應收和應付的結(jié)算業(yè)務,其它不做記錄。)

2、優(yōu)缺點

（1）優(yōu)點：簡單。

（2）缺點：無法全面反映各項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。（一）單式記賬法當前第111頁\共有468頁\編于星期日\18點（二）復式記賬法1、概念

復式記賬法是指一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。2、發(fā)展歷程佛羅倫薩式——復式簿記的萌芽階段（1211—1340年）熱那亞式——復式簿記的改良階段（1340一1494年）威尼斯式——復式簿記的完備階段（1494一1854年）3、種類4、特點

當前第112頁\共有468頁\編于星期日\18點

復式記賬法的種類（1）借貸記賬法：目前唯一正在使用的復式記賬法。（2）收付記賬法：在我國傳統(tǒng)的收付記賬法基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的復式記賬法。我國從1966年開始在全國預算單位長期使用的會計記賬方法。（3）增減記賬法：上世紀60年代我國商業(yè)系統(tǒng)會計改革發(fā)明的復式記賬法。我國20世紀六十年代中期至七十年代后期這種方法被廣泛使用。當前第113頁\共有468頁\編于星期日\18點借貸記賬法的產(chǎn)生收進來的存款記在貸主(creditor)表示自身的債務，即欠人的增加；“貸”

債務付出去的放款記在借主(debtor)表示自身的債權(quán)，即人欠的增加“借”債權(quán)當前第114頁\共有468頁\編于星期日\18點

復式記賬法的特點理論依據(jù)“資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益”由于每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果；由于復式記賬要求以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶同時記錄，因此可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。當前第115頁\共有468頁\編于星期日\18點單式記賬法

經(jīng)濟業(yè)務

復式記賬法

出售產(chǎn)品收入現(xiàn)金2000元

銀行存款9600元購入材料

收到A公司前欠的購貨款900元銷售產(chǎn)品給C公司

800元，款未收.現(xiàn)金賬記+2000(果)主營業(yè)務收入記

+

2000(因)銀行存款賬記-9600(果)原材料賬記+9600(因)現(xiàn)金賬記+900(果)應收賬款記–900(因)主營業(yè)務收入記+800(因)應收賬款記+800(果)庫存現(xiàn)金賬記+2000銀行存款賬記-9600應收賬款－900現(xiàn)金賬記+900（各記各的）應收賬款＋800單式記賬法和復式記賬法的比較（生產(chǎn)企業(yè)）當前第116頁\共有468頁\編于星期日\18點

單式記賬法只在一個賬戶中進行登記復式記賬法要同時在兩個賬戶中進行登記當前第117頁\共有468頁\編于星期日\18點第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展二、借貸記賬法的基本內(nèi)容

記賬符號

理論基礎(chǔ)

記賬規(guī)則

會計分錄

試算平衡

當前第118頁\共有468頁\編于星期日\18點借貸記賬法的記賬符號記賬符號：會計核算中所采用的表示對象增減變化的記賬標記。以“借”（Debit)和“貸”(Credit)作為記賬符號借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為貸方，用來反映資產(chǎn)或權(quán)益的增減變化。具體的含義：在資產(chǎn)（成本、費用）類賬戶中，“借”表示增加(借+)，“貸”表示減少(貸-)；在負債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶中，則剛好相反?！敖琛焙汀百J”作為記賬符號，已失去了原來的字面涵義，不再表示信用關(guān)系。當前第119頁\共有468頁\編于星期日\18點

1、資產(chǎn)及費用成本賬戶

借方賬戶名稱貸方期初余額發(fā)生額（增加方）發(fā)生額（減少方）本期發(fā)生額（增加合計）本期發(fā)生額（減少合計)

期末余額

2、負債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額發(fā)生額（減少方）發(fā)生額（增加方）本期發(fā)生額（減少合計）本期發(fā)生額（增加合計)

期末余額期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額--本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額--本期借方發(fā)生額當前第120頁\共有468頁\編于星期日\18點靜態(tài)方程式:

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益動態(tài)方程式:

利潤=收入—費用動靜結(jié)合的綜合方程式:

資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入借貸記賬法的理論基礎(chǔ)當前第121頁\共有468頁\編于星期日\18點借貸記賬法的記賬規(guī)則以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則（1）對每一筆業(yè)務必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶，而且其中一個記入借方，另一個則記入貸方，決不能全記入借方或全記入貸方，即“有借必有貸。（2）登記時，記入借方賬戶借方的金額必須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即“借貸必相等”。

當前第122頁\共有468頁\編于星期日\18點以下列四種業(yè)務登記為例例1向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。例2以銀行存款歸還短期借款200000元。借(－)

應付賬款貸(+)借(+)

原材料貸(－)5000050000借(+)

銀行存款貸(－)借(－)短期借款貸(+)200000200000當前第123頁\共有468頁\編于星期日\18點例3收到購買單位所欠賬款30000元，存入銀行。例4投資者投入機器設(shè)備一臺，價值10000元。借(+)

應收賬款貸(－)借(+)

銀行存款貸(－)3000030000借(－)

實收資本貸(+)借(+)

固定資產(chǎn)貸(－)1000010000當前第124頁\共有468頁\編于星期日\18點賬戶的對應關(guān)系和會計分錄（一）賬戶的對應關(guān)系和對應賬戶（二）會計分錄

1、會計分錄的概念會計分錄是對每筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記賬戶及其金額的一種方法。會計分錄三要素：

賬戶名稱記賬方向（借、貸）記賬金額當前第125頁\共有468頁\編于星期日\18點

2、如何編制會計分錄程序和步驟是:①引起哪些要素項目的變化（變化的項目/金額/增或減）②根據(jù)科目表判斷變化項目應記入的賬戶名稱及金額③根據(jù)賬戶模式判斷應記賬戶的借方還是貸方當前第126頁\共有468頁\編于星期日\18點3、會計分錄的編制方法（一般格式）例1向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。

借：原材料50000

貸：應付賬款50000

借(－)

應付賬款貸(+)借(+)

原材料貸(－)5000050000當前第127頁\共有468頁\編于星期日\18點例2以銀行存款歸還短期借款200000元。

借：短期借款200000

貸：銀行存款200000

借(+)銀行存款貸(－)借(－)短期借款貸(+)200000200000當前第128頁\共有468頁\編于星期日\18點

例3收到購買單位所欠賬款30000元，存入銀行。

借：銀行存款30000

貸：應收賬款30000

借(+)

應收賬款貸(－)借(+)

銀行存款貸(－)3000030000當前第129頁\共有468頁\編于星期日\18點例4投資者投入機器設(shè)備一臺，價值10000元。

借：固定資產(chǎn)10000

貸：實收資本10000

借(－)

實收資本貸(+)借(+)

固定資產(chǎn)貸(－)1000010000當前第130頁\共有468頁\編于星期日\18點

4、編制會計分錄時應注意的問題

上借下貸；賬戶名稱書寫齊全；貸方金額較借方金額縮后兩位當前第131頁\共有468頁\編于星期日\18點當前第132頁\共有468頁\編于星期日\18點

5、會計分錄的分類

簡單分錄復雜分錄：一“借”一“貸”：一“借”多“貸”多“借”一“貸”一般不編制多“借”多“貸”借：銀行存款5,000

貸：短期借款5,000借：固定資產(chǎn)10,000

貸：現(xiàn)金500

銀行存款9,500當前第133頁\共有468頁\編于星期日\18點

借貸記賬法的試算平衡，是指根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。

按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系：

○發(fā)生額平衡法○余額平衡法

借貸記賬法試算平衡∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額

∑賬戶期初借方余額=∑賬戶期初貸方余額∑賬戶期末借方余額=∑賬戶期末貸方余額當前第134頁\共有468頁\編于星期日\18點期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方資產(chǎn)類賬戶√√√√……√√√√權(quán)益類賬戶√√√√

……√√√√合計AABBCC

賬戶●發(fā)生額及余額試算表結(jié)構(gòu)與平衡原理：A=AC=C依據(jù)：會計基本等式B=B依據(jù)：借貸法的記賬規(guī)則當前第135頁\共有468頁\編于星期日\18點●結(jié)論：編制發(fā)生額及余額試算表的步驟A.在發(fā)生額及余額試算表中登記各賬戶期初余額B.根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄C.根據(jù)會計分錄編制試算底稿（登T賬）D.在T字賬中結(jié)計各賬戶發(fā)生額和期末余額E.將發(fā)生額和期末余額登入余額試算表F.匯總，并驗證A、B、C三欄是否相等。舉例如下：當前第136頁\共有468頁\編于星期日\18點會計分錄中一方金額記錯一方金額遺漏記載或重復記載過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤試算平衡能夠檢驗的錯誤當前第137頁\共有468頁\編于星期日\18點會計分錄中借貸雙方全部漏記全部重記方向顛倒用錯賬戶

試算平衡不能檢驗的錯誤當前第138頁\共有468頁\編于星期日\18點借貸記賬法1、借貸記賬法的概念、特點2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)3、會計分錄及試算平衡本章小結(jié)當前第139頁\共有468頁\編于星期日\18點《注冊會計師教材系列之會計》《中級會計師資格考試之會計》參考資料

當前第140頁\共有468頁\編于星期日\18點

第四章

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

當前第141頁\共有468頁\編于星期日\18點

通過本章學習，要求理解企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財務成果、資金退出等業(yè)務活動的內(nèi)容，賬戶設(shè)置和主要業(yè)務的賬戶對應關(guān)系。較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運用。學習目標第四章企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算當前第142頁\共有468頁\編于星期日\18點投入借入貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金循環(huán)供應生產(chǎn)銷售工業(yè)企業(yè)的資金運動儲備資金當前第143頁\共有468頁\編于星期日\18點工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容1．資金籌集業(yè)務；2．供應過程業(yè)務；3．生產(chǎn)過程業(yè)務；4．銷售過程業(yè)務；5．財務成果形成與分配業(yè)務。當前第144頁\共有468頁\編于星期日\18點第一節(jié)資金籌集的核算

一、資金籌集的渠道

1、投資者投入資本(所有者權(quán)益)2、債權(quán)人投入的資金（負債）

當前第145頁\共有468頁\編于星期日\18點二、投入資金的核算（一）概述

1、資本金是企業(yè)設(shè)立的前提

2、投資主體

國家、企業(yè)、個人、外商

3、投入資本形式

貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等

4、投資者投入的資本除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，不得抽回。

當前第146頁\共有468頁\編于星期日\18點（二）投入資本會計核算

1、設(shè)置賬戶實收資本股本資本公積當前第147頁\共有468頁\編于星期日\18點（1）“實收資本”賬戶

目的：核算和監(jiān)督企業(yè)實際收到的資本金的增減變動

結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類。實收資本借方（－）貸方（＋）投入資本的減少期末余額：資本實有額投入資本的增加當前第148頁\共有468頁\編于星期日\18點（2）“股本”賬戶

目的：核算和監(jiān)督股份有限公司實際收到的資本金的增減變動結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類股本借方（－）貸方（+）股本的減少額期末余額：股本實有額股本的增加額當前第149頁\共有468頁\編于星期日\18點（3）“資本公積”賬戶

目的：核算和監(jiān)督企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額

結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類資本公積借方（－）貸方（＋）資本公積的減少期末余額：資本公積實存額資本公積的增加當前第150頁\共有468頁\編于星期日\18點2、賬務處理（1）一般企業(yè)投資者投入時

借：庫存現(xiàn)金或銀行存款或固定資產(chǎn)或原材料貸：實收資本（2）股份有限公司

借：庫存現(xiàn)金或銀行存款或固定資產(chǎn)或原材料貸：股本（面值）資本公積（溢價）大華公司接受某單位的投資1000000元，款項已經(jīng)存入銀行。分析：資產(chǎn)/銀行存款＋借方所有者權(quán)益/實收資本＋貸方借：銀行存款1000000

貸：實收資本1000000大華公司接受某單位投入的一臺全新的設(shè)備，價值500000元，已交付使用。分析：資產(chǎn)/固定資產(chǎn)＋借方所有者權(quán)益/實收資本＋貸方借：固定資產(chǎn)500000

貸：實收資本500000當前第151頁\共有468頁\編于星期日\18點

3、業(yè)務舉例例1、華景公司在設(shè)立過程中，收到各投資者按其認繳的出資額投入企業(yè)的注冊資本金時400萬元，其中甲公司投入資本100萬元，乙公司投入資本100萬元，丙公司投入資本200萬元。全部存入本企業(yè)的開戶銀行。例2、接上例，經(jīng)投資各方協(xié)商確定，華景公司接受新的投資者丁公司投入的資本150萬元，所占注冊資本的比例為20％。此時，該公司注冊資本增加為500萬元。資金收存銀行。

借：銀行存款4000000

貸：實收資本－甲公司1000000

－乙公司1000000

－丙公司2000000分析：在丁公司投入的150萬元中，有500萬×20％＝100萬元形成了注冊資本，另外50萬元形成了資本公積。

借：銀行存款1500000

貸：實收資本－丁公司1000000

資本公積500000當前第152頁\共有468頁\編于星期日\18點例3、甲股份有限公司發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行普通股100000股，每股面值1元，發(fā)行價格10元，股款全部存入銀行。分析：投入資本核算應用“股本”賬戶，金額應用面值即1000000，溢價100000×（10－1）＝900000，應記入“資本公積”

借：銀行存款1000000

貸：股本100000

資本公積900000當前第153頁\共有468頁\編于星期日\18點二、借入資金的核算

（一）借入資金的種類

1、短期借款：償還期限在一年以內(nèi)的借款

2、長期借款：償還期限在一年以上的借款

（二）短期借款業(yè)務的核算

1、短期借款利息的確認與計量

短期借款利息＝借款本金×利率×時間（1）按月計算或到期還本付息，且利息數(shù)額不大，則在發(fā)生時直接記入“財務費用”。（2）按季度或半年結(jié)算，則應該