中經(jīng)濟(jì)法2018等多個文件02基礎(chǔ)0806全64講義

第七章2016201533556666242436—1122221116——————112714911819專題一企業(yè)所得稅的、征稅范圍及稅率專題二企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額專題三專題四專題一企業(yè)所得稅的、征稅范圍及稅率企業(yè)所得稅的、征稅范圍及稅17.16.15.12.111613.12【提示】個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的業(yè)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)（25%）；稅非居民企業(yè)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅可“指業(yè)所得稅的有（）?！赫_答案』民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)向我國繳納企業(yè)所得稅的有（）。『正確答案』得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）確的是（）。A.在成立的企業(yè)均屬于非居民企『正確答案』『答案解析』本題考核非居民企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不境內(nèi)但境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的或者境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。知識點(diǎn)二（一）（二）1.2.3.得5.利息、、特【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有（）『正確答案』表述不正確；C 知識點(diǎn)三10%適用于境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得專題二企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)年企業(yè)資產(chǎn)的理16.15.14.13理1013.12知識點(diǎn)一直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算：【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法同稅法不一致的，以稅定計(jì)算納稅例：下表為經(jīng)審定的某國有企業(yè)8年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)8須繳納企業(yè)所得稅是多少---知識點(diǎn)二收入總額【例題·多選題】企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式包括（）D.備持有到期的債券投『正確答案』『答案解析』本題考核收入總額概述。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定（一）（2）（4）支付手續(xù)費(fèi)方式：收到代銷時確認(rèn)收新（3）扣扣回含稅）新型洗滌劑的，附贈一瓶10元（不含稅）的洗潔精。金額確定的表述中，正確的是（）。『正確答案』『答案解析』本題考核企業(yè)所得入總額A為購進(jìn)商品處理，C，D（二）的提供服務(wù)時確認(rèn)收入。述中，正確的有（）。D.的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作的完工進(jìn)度確認(rèn)收『正確答案』C，對商品銷售附帶安裝的，安裝費(fèi)應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)收入。（三）據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元?！赫_答案』『答案解析本題考核企業(yè)所得入總額轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500200=300萬元）。年正確的有（）『正確答案』『答案解析』本題考核企業(yè)所得入總額錯誤；息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，C司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。『正確答案』C知識點(diǎn)三（一）（二）企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、業(yè)費(fèi)、工傷費(fèi)、費(fèi)等社會費(fèi)和住房公積金提示：企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全費(fèi)可扣坐交通工具發(fā)生的人身意外費(fèi)支出算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（）萬元。『正確答案』5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（1000×5%=50），在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部不得扣除。則該公司2013年度發(fā)生上述費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)用的是（）?！赫_答案』2014（）萬元。『正確答案』『答案解析』本題考核稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。2013=1000×43022014銷售（營業(yè)）5‰。提示：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)計(jì)算費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售收入合計(jì)=主營業(yè)務(wù)收入+其業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元?！赫_答案』A企業(yè)發(fā)生的符合條件的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，【注意】費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算基數(shù)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)一致對化妝品制造或銷售、制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（2018）。、，、【（2014年）·多選題】司2013年度取得銷售收入為4000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定司在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（）。、，、600200『正確答案』20200200。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該項(xiàng)借款利息允許扣除的金額為（）萬元。?！赫_答案』200×0.3%×4=2.4（萬元）。除（1）為價(jià)外稅，計(jì)算時不得扣除應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。稅『正確答案』計(jì)入。費(fèi)資②還要注意的是專項(xiàng)提取后改變用途的，不得扣除（小計(jì)算）企業(yè)企業(yè)非（三）12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納【提示】公益性捐贈支出的條件是“”：規(guī)定、規(guī)定對象（1）201000『正確答案』12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得 A.直接向某學(xué)校的捐B.通過企業(yè)向自然地區(qū)的捐C.通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐D.通過門向貧困地區(qū)的捐『正確答案』【例】某企業(yè)自2017年5月1日起租入一幢門面房用作產(chǎn)品展示廳，一次支付1年24【提示】企業(yè)的不征入用于支出所形成的費(fèi)用，不得扣除免入是國家對于特定項(xiàng)目的，相應(yīng)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)可以扣除業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是（）。C.勞動保護(hù)用品的合理支『正確答案』『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目，包括向投納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。『正確答案』『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)支付的所得、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)支付的特許權(quán)使用費(fèi)都是不得稅前扣納稅所得額時扣除的有（）。B.企業(yè)所得稅D.消費(fèi)稅『正確答案』『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)BC屬于不得在稅前扣除的項(xiàng)目。選箱取得不含入4300萬元，與電冰箱配比的銷售成本2830萬元；出租設(shè)備取得收入100（1）銷售費(fèi)用825萬元，其中費(fèi)700萬元（2）用425萬元，其務(wù)招待費(fèi)45萬元4025020（當(dāng)年金融企業(yè)的年利率為5.8%）；9（萬元元費(fèi)除不超過金融企業(yè)同期同類利率計(jì)算當(dāng)年銷售（營業(yè)）除知識點(diǎn)四企業(yè)資產(chǎn)的處（一）】【示例司4月購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的注明金額600萬元。10】飛機(jī)、火車、輪船以外的工具，為4年度規(guī)定的是（）?！赫_答案』『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的處理。自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出非貨幣性資產(chǎn)交換、重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)?！纠}·多選題】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（）『正確答案』（二）業(yè)所得稅稅前扣除的有（）?！赫_答案』『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的處理。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除（三）無形資產(chǎn)按照直攤銷【例題·多選題】下列資產(chǎn)中，不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）『正確答案』納稅所得額中扣除，A（四）長“2的為固定資產(chǎn)大修理支出。得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有（）。『正確答案』A（2）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)算折舊扣除；B（3）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)需要計(jì)算折舊，租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除；C（4）“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除；D（五）（六）（七）【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失有（）『正確答案』『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的處理差額部分，依據(jù)拍賣或者變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。的差額部分，依據(jù)拍賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。（）『答案解析』本題考核企業(yè)資產(chǎn)的處理。題目表述正確知識點(diǎn)五居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有（）A.D.『正確答案』益和利息、、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅定之外的專題三企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額、1115.14.10定期或減稅、免17.1016.1214.13.10知識點(diǎn)一應(yīng)納稅額的計(jì)算＝1】＝收入總額－不征入－免入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧應(yīng)納稅所得額＝知識點(diǎn)二企業(yè)取得所得計(jì)稅時的抵企業(yè)取得的下列所得已在繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免5一經(jīng)選擇，5計(jì)算：抵免限＝中國境內(nèi)、所得依照稅定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得÷中國境內(nèi)、應(yīng)納稅所得總抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（）『答案解析』本題考核企業(yè)取得所得計(jì)稅時的抵免。題目表述正確知識點(diǎn)三免不征、性基金（3）規(guī)定的其他不征入（專項(xiàng)用途并經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)政性計(jì)征企業(yè)所得稅的是（）。『正確答案』納稅所得額的有（）?！赫_答案』入的有（）?！赫_答案』產(chǎn)溢余屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入，并非免入，選項(xiàng)C當(dāng)選。知識點(diǎn)四定期或減稅、免減半【例題·單選題】企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的是（）『正確答案』 『正確答案』2015（）萬元。『正確答案』知識點(diǎn)五非居民企業(yè)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，10%稅率征收企業(yè)所得稅。外國向中國提供取得的利息所得2002011（）萬元?！赫_答案』『答案解析』本題考核低稅率知識點(diǎn)六在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資150%攤銷。在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照175%在稅前攤銷。解釋：在計(jì)算會計(jì)利潤時，研發(fā)費(fèi)用已計(jì)入用全額扣除；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，研發(fā)費(fèi)用50%，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額。委托方再進(jìn)行加計(jì)扣除。企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用120（）50%扣除的基礎(chǔ)上，按照100%加計(jì)扣除。知識點(diǎn)七2.免54.【（2014）·單選題】2011412013（）『正確答案』70%在當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅策的是（）。 『正確答案』『答案解析』本題考核特別項(xiàng)目。選項(xiàng)A中企業(yè)的贊助支出不能稅前扣除；選項(xiàng)B屬選項(xiàng)D是可以抵免應(yīng)納稅所得額，并非題目要求的享受稅額抵免政策的情形。業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用加速折舊的方法有（）。『正確答案』『答案解析』本題考核特別項(xiàng)目【（2013年）·綜合題】甲企業(yè)為一般，2012年度取得銷售收入8800萬元，銷5000845，2012在銷售費(fèi)用中，發(fā)生費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類利率為6%營業(yè)外支出中，列支通過減災(zāi)向自然的地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶10經(jīng)費(fèi)10萬元并取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。25%。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照企業(yè)所得稅定計(jì)算的扣除限額＝8800×5‰＝44（萬元）最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）5‰。50%加計(jì)扣除，因此可以280×50%＝140（萬元）。計(jì)算費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額『正確答案』費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝8800×15%＝1320（萬元『答案解析』企業(yè)發(fā)生的符合條件的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納『答案解析』非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類利20－12.5＝7.5（萬元）。14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。專題四企業(yè)所得稅的源泉扣繳、納稅調(diào)整、征收管理16—16知識點(diǎn)一非居民企業(yè)所得稅適用源泉扣繳：是指境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由在所得發(fā)生地繳納中，追繳該的應(yīng)納?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管申報(bào)辦理扣繳登記扣繳義務(wù)人每次代扣的，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的能實(shí)行源泉扣繳的是（）。某企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)投資而取得的股某企業(yè)向某英國企業(yè)出租機(jī)器設(shè)備，供其在英國使用而收取的某企業(yè)其在的而取得的所某企業(yè)向中國企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)而取得的所『正確答案』?！捍鸢附馕觥槐绢}考核企業(yè)所得稅的源泉扣繳。對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資和利息、、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳企業(yè)向英國企業(yè)出租機(jī)器設(shè)備供其在英國使用而收取的，是該公司來源于英國的所得，不需要在我國交稅。。知識點(diǎn)二（一）有權(quán)按以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格再法企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度 ）A.3B.5C.8D.10『正確答案』『答案解析』本題考核企業(yè)