如何治理小金庫(kù)

如何治理小金庫(kù)第一頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二大綱一、“小金庫(kù)”的定義二、“小金庫(kù)”的治理歷程簡(jiǎn)要概述三、小金庫(kù)的形成四、如何治理“小金庫(kù)”第二頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二一、“小金庫(kù)”的定義是指違反法律法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，其存放形式包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、固定資產(chǎn)、股權(quán)和債權(quán)等。支出用途主要是發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼實(shí)物、請(qǐng)客送禮、揮霍浪費(fèi)其至貪污腐敗。1、“小金庫(kù)”定義第三頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二一、“小金庫(kù)”的定義認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是————資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類(lèi)似于“小金庫(kù)”，如在往來(lái)科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金津貼；公款旅游；請(qǐng)客送禮等，但只要在規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行處理。2、“小金庫(kù)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項(xiàng)（2）賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）是否列入符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿，由各單位財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立的會(huì)計(jì)賬簿（3）核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實(shí)）是否真實(shí)、完整地列入賬簿，如實(shí)核算反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)具體標(biāo)準(zhǔn)第四頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二“小金庫(kù)”雖冠以“小”字，但危害甚大。犧牲國(guó)家和集體利益，為個(gè)人或小團(tuán)隊(duì)撈取好處。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，擾亂了國(guó)家財(cái)政收入導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失誘使和滋生了一系列應(yīng)腐敗現(xiàn)象，腐蝕干部隊(duì)伍。嚴(yán)重破壞了黨風(fēng)、政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣,危害黨和國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展防礙經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展影響社會(huì)和諧穩(wěn)定一、“小金庫(kù)”的定義“小金庫(kù)”的危害性“小金庫(kù)”的存在，嚴(yán)重干擾了財(cái)經(jīng)管理秩序，成為腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生的一個(gè)根源的溫床。第五頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二二、“小金庫(kù)”的治理歷程簡(jiǎn)要概述“小金庫(kù)”一詞——來(lái)源于上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部組織清理的“小錢(qián)柜”（1）從1986年開(kāi)展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開(kāi)始俗稱(chēng)“小金庫(kù)”，由于其約定俗成，各方面比較容易理解，因此一直沿用至今。（2）改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)先后于1989年、1995年和2009年，開(kāi)展了三次全國(guó)范圍的大規(guī)模專(zhuān)項(xiàng)治理“小金庫(kù)“行動(dòng)。三次專(zhuān)項(xiàng)治理均把未列入本單位財(cái)政部門(mén)收支、私存私放的各項(xiàng)資金列為“小金庫(kù)”。1989年把未列入財(cái)會(huì)部門(mén)收支、私存私放的各項(xiàng)資金列為“小金庫(kù)”。1995年增加了“未納入預(yù)算管理、私存私放的各項(xiàng)資金列為“小金庫(kù)”1995年增加了“未納入預(yù)算管理、私存私放的各項(xiàng)資金”2009年又在原基礎(chǔ)上把有價(jià)證券及各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）形成的資產(chǎn)列為“小金庫(kù)”第六頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二三、小金庫(kù)的形成（1）截留銷(xiāo)售和勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)收入

：銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入、利息收入、傭金手續(xù)費(fèi)收入

（2）資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位

（3）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入（4）坐支截留收取的會(huì)議費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)（5）稅務(wù)部門(mén)返還的三代手續(xù)費(fèi)

（6）轉(zhuǎn)移收入到下屬單位1、隱匿收入設(shè)立“小金庫(kù)”具體手段：這種方式形成的“小金庫(kù)”，單純依靠審查被審計(jì)單位的法定帳冊(cè)難以發(fā)現(xiàn)線索。需要審計(jì)人員根據(jù)掌握的被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)職能、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部管理等情況，進(jìn)行綜合分析判斷。（一）“小金庫(kù)”的形成小金庫(kù)視頻.flv第七頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二三、小金庫(kù)的形成2.以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢(xún)費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”1.虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”3.以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”4.虛列工資福利費(fèi)等人工成本套取資金2、虛列支出類(lèi)“小金庫(kù)”的形成主要表現(xiàn)為通過(guò)各種方式和手法造假，把法定帳冊(cè)內(nèi)的資金轉(zhuǎn)移到帳外，用于違規(guī)的消費(fèi)支出。具體形成有：這種方式形成的“小金庫(kù)”，需要審計(jì)人員在具備跢的查帳經(jīng)驗(yàn)和技巧的前提下，通過(guò)審審查被審計(jì)單位法定會(huì)議帳冊(cè)，根據(jù)職業(yè)判斷鎖定問(wèn)題線索，再外調(diào)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)加以核實(shí)。第八頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二三、小金庫(kù)的形成（1）定資產(chǎn)未納入賬簿核算（2）對(duì)外投資未納入賬簿核算（3）無(wú)形資產(chǎn)未納入賬簿核算（4）下屬單位清算遺留資產(chǎn)未納入賬簿核算3、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫(kù)”具體手段：（1）下屬單位收支未設(shè)賬核算（2）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿核算4、其他形式設(shè)立“小金庫(kù)”第九頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二1.現(xiàn)金形態(tài)

現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫(kù)”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。

基本特點(diǎn)：金額相對(duì)較小。支配權(quán)一般掌握在個(gè)別部門(mén)或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來(lái)、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。（二）“小金庫(kù)”的存放形態(tài)三、小金庫(kù)的形成2.銀行存款形態(tài)是當(dāng)前小金庫(kù)的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級(jí)相對(duì)現(xiàn)金形式來(lái)說(shuō)一般要高些，主要由單位或部門(mén)支配。

銀行存款形態(tài)的“小金庫(kù)”一般掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位，有的以個(gè)人存款形式存在。第十頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二3.有價(jià)證券形態(tài)

有價(jià)證券多為單位賬外購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券、債券、股票和購(gòu)物卡等。一般來(lái)源于公用閑置資金、“小金庫(kù)”資金違法理財(cái)或套取（虛列支出）資金形成的產(chǎn)物。（二）“小金庫(kù)”的存放形態(tài)三、小金庫(kù)的形成第十一頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（二）“小金庫(kù)”的存放形態(tài)三、小金庫(kù)的形成4.固定資產(chǎn)形態(tài)

固定資產(chǎn)形式的“小金庫(kù)”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車(chē)、房屋等不在賬面反映，為“小金庫(kù)”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)。賬外固定資產(chǎn)來(lái)源主要有：一是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來(lái)的二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的三是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒(méi)有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。四是獲得捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。第十二頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（二）“小金庫(kù)”的存放形態(tài)三、小金庫(kù)的形成5.股權(quán)和債權(quán)形態(tài)股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來(lái)源可能是單位改制變遷過(guò)程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒(méi)有在賬上反映，形成賬外“小金庫(kù)”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫(kù)”。6.存貨形態(tài)表現(xiàn)為各種帳外存貨。第十三頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（三）“小金庫(kù)”的支出使用方向三、小金庫(kù)的形成1.彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)

其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足。

2.購(gòu)建資產(chǎn)

其中多為超標(biāo)準(zhǔn)配置辦公設(shè)備、購(gòu)置車(chē)輛，有個(gè)別是超規(guī)定興建辦公樓。第十四頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（三）“小金庫(kù)”的支出使用方向三、小金庫(kù)的形成3.發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等

黨政機(jī)關(guān)工作人員津補(bǔ)貼發(fā)放有著嚴(yán)格的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，事業(yè)單位也有相關(guān)的規(guī)定要求，但通過(guò)治理發(fā)現(xiàn)仍有很多單位頂風(fēng)作案，超標(biāo)準(zhǔn)、多形式、多渠道發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等。

4.接待宴請(qǐng)、公款旅游

由于無(wú)論是黨政機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位均有嚴(yán)格的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)限值，企業(yè)單位有超規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許稅前列支的要求，因此個(gè)別單位利用私設(shè)的“小金庫(kù)”資金用于接待宴請(qǐng)，甚至公款旅游。第十五頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（三）“小金庫(kù)”的支出使用方向三、小金庫(kù)的形成5.禮品禮金支出

多為列支呈送上級(jí)單位或者主管部門(mén)的禮品禮金支出，以及對(duì)其他單位的捐贈(zèng)支出、購(gòu)置高檔禮品等。6.私分特別是由小范圍一些人員將“小金庫(kù)”資金私自瓜分，已經(jīng)涉嫌侵吞國(guó)有資產(chǎn)和貪污。第十六頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二四、如何治理“小金庫(kù)”近年來(lái)，政府加大了對(duì)“小金庫(kù)”的治理力度，紀(jì)委、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等政府部門(mén)多次聯(lián)合組織“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理，那么在治理過(guò)程中有哪些情況呢？小金庫(kù)超級(jí)新聞場(chǎng).flv第十七頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二四、如何治理“小金庫(kù)”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”審計(jì)（二）完善財(cái)務(wù)管理的審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)體系（三）從思想上治理“小金庫(kù)”（四）從組織行為上治理“小金庫(kù)”（五）從管理上治理“小金庫(kù)”（六）從制度上治理“小金庫(kù)”實(shí)現(xiàn)“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效治理，我們要切實(shí)做好以下工作：第十八頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二四、如何治理“小金庫(kù)”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”審計(jì)1、截留收入類(lèi)“小金庫(kù)”的查證方法。截留收類(lèi)“小金庫(kù)”的查證，重點(diǎn)在于：對(duì)被審計(jì)單位收入完整性的審查。單位收入來(lái)源多樣，需要審計(jì)人員全面了解被審計(jì)單位的行政、經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，摸清收入項(xiàng)目、來(lái)源渠道、運(yùn)行環(huán)節(jié)、取得方式。通過(guò)業(yè)務(wù)資料、財(cái)務(wù)資料的對(duì)比分析，是否存在未入帳的截留收入。第十九頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二(1)收入核實(shí)法

全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況，盡量掌握其各種收入的來(lái)源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、各類(lèi)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無(wú)非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無(wú)截留事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”審計(jì)“小金庫(kù)”具體審計(jì)方法四、如何治理“小金庫(kù)”第二十頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二

(2)突擊盤(pán)點(diǎn)法

盤(pán)點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合，一要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來(lái)；二要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤(pán)庫(kù)時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。四、如何治理“小金庫(kù)”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”審計(jì)第二十一頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二(3)支出追查法

通過(guò)審查各項(xiàng)開(kāi)支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫(kù)”的情況，特別注意審查白條抵庫(kù)、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤(pán)查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無(wú)報(bào)支發(fā)票而無(wú)物資，有無(wú)以購(gòu)代領(lǐng)虛列支出的情況。四、如何治理“小金庫(kù)”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”審計(jì)第二十二頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二(4)賬戶(hù)檢查法

即從審計(jì)單位的銀行存款賬戶(hù)入手，查找賬外賬。通過(guò)查閱被審計(jì)單位提供的所有銀行賬戶(hù)，把握其開(kāi)戶(hù)的總體情況，以確認(rèn)資金的完整性。通過(guò)核對(duì)銀行對(duì)賬單與被審計(jì)單位的銀行賬以及賬戶(hù)之間的收付款項(xiàng)，來(lái)查找線索。尤其要注意銀行對(duì)賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項(xiàng)等問(wèn)題。四、如何治理“小金庫(kù)”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”審計(jì)第二十三頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二(5)票據(jù)抽查法

發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映。在清理檢查過(guò)程中首先要審查各種收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、繳銷(xiāo)登記薄和收據(jù)存根，并抽查被審計(jì)單位提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實(shí)、完整，開(kāi)出的收據(jù)是否及時(shí)、全額入賬。支出發(fā)票特別是專(zhuān)款支出票據(jù)反映的內(nèi)容和收款對(duì)象是否真實(shí)，有無(wú)虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。四、如何治理“小金庫(kù)”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”審計(jì)第二十四頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（6）投資追蹤法

對(duì)被審計(jì)單位的對(duì)外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查，檢查其資產(chǎn)是否無(wú)償提供他人使用，收入是否不入賬。（7）掛賬調(diào)查法對(duì)被審計(jì)單位的往來(lái)賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查。特別是對(duì)往來(lái)款項(xiàng)數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項(xiàng)的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。四、如何治理“小金庫(kù)”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”審計(jì)第二十五頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（8）外圍突破法

檢查“小金庫(kù)”，要進(jìn)一步追查到其下屬單位、被管理單位、被收費(fèi)罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)與資金往來(lái)較多的單位。（9）審閱相關(guān)資料法一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)巍６菍彶楹贤?、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。四、如何治理“小金庫(kù)”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”審計(jì)第二十六頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（10）分析比較法

一是對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。二是對(duì)同一類(lèi)型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。（11）現(xiàn)場(chǎng)勘察法

主要到被檢查單位辦公場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場(chǎng)所有無(wú)閑置租賃等。四、如何治理“小金庫(kù)”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”審計(jì)第二十七頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（12）利用舉報(bào)法在開(kāi)展“小金庫(kù)”的檢查時(shí)，公布“小金庫(kù)”檢查線索舉報(bào)電話(huà)和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫(kù)”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫(kù)”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以提高檢查的針對(duì)性。四、如何治理“小金庫(kù)”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”審計(jì)第二十八頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（二）完善財(cái)務(wù)管理的審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)體系1、完善財(cái)務(wù)管理的跟蹤審計(jì)制度，需要企業(yè)各部門(mén)之間的共同努力，協(xié)調(diào)合作。在這一過(guò)程中，企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)管理人員以及各業(yè)務(wù)部門(mén)的管理人員之間要明確各自的職責(zé)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定跟蹤審計(jì)的計(jì)劃與目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)在這一目標(biāo)與計(jì)劃的指導(dǎo)下，進(jìn)行目標(biāo)細(xì)化處理，并加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的溝通，及時(shí)了解業(yè)務(wù)部門(mén)的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)特征，三者間共同合作完成財(cái)務(wù)管理的跟蹤審計(jì)。2、建立財(cái)務(wù)管理績(jī)效的評(píng)價(jià)體系，考核財(cái)務(wù)人員的績(jī)效。這一體系的考核對(duì)象是財(cái)務(wù)人員。要綜合考慮預(yù)算資金的使用效益、固定資產(chǎn)的使用效率以及年度資產(chǎn)預(yù)算的準(zhǔn)確率等各方面因素，建立有效的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并參照評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，依據(jù)考核結(jié)果制定獎(jiǎng)懲措施。四、如何治理“小金庫(kù)”第二十九頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（三）從思想上治理“小金庫(kù)”1、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮模范帶頭作用。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要從自身做起，加強(qiáng)廉政建設(shè)，不貪、不占、不向下級(jí)伸手，做到“正人先正已”。從自身單位做起，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事，做好管理好自己，管好單位。四、如何治理“小金庫(kù)”2、強(qiáng)化教育，發(fā)揮警示引導(dǎo)的作用。要把廉政教育、理想信念教育、職業(yè)道德教育、黨紀(jì)國(guó)法教育以及社會(huì)公德和家庭美德和教育結(jié)合起來(lái)。3、強(qiáng)化宣傳、發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。利用廣播、電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)大力宣傳加強(qiáng)廉政建設(shè)、治理“小金庫(kù)”的必要性和重要性。第三十頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（四）從組織行為上治理“小金庫(kù)”1、要對(duì)自制收據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)審核。對(duì)自制收據(jù)的存根聯(lián)與記賬聯(lián)進(jìn)行逐一核對(duì)，看有無(wú)存在收入未入賬的情況。四、如何治理“小金庫(kù)”2、要對(duì)往來(lái)賬目進(jìn)行反復(fù)審核。

對(duì)單位可疑的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，看有無(wú)利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移資金私設(shè)“小金庫(kù)”3、要對(duì)前后單據(jù)進(jìn)行對(duì)比審核。對(duì)被審單位收取的房租、保證金退付要多加留意，與前期收入情況的相對(duì)照，看是否有未入賬收入。4、要對(duì)現(xiàn)金和固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)審核。用突擊方式對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，再與固定資產(chǎn)帳相對(duì)比，看賬外資產(chǎn)有來(lái)無(wú)來(lái)源于小金庫(kù)。第三十一頁(yè)，共三十五頁(yè)，編輯于2023年，星期二（五）從管理上治理“小金庫(kù)”1、要嚴(yán)格審查經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理情況，解決店面、房屋租金收入及水電費(fèi)等收入金額入帳問(wèn)題。四、如何治理“小金庫(kù)”2、嚴(yán)格清理存款賬戶(hù)，解決多頭開(kāi)戶(hù)私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題。3、加強(qiáng)單位、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的職業(yè)道德建設(shè)。按照《會(huì)計(jì)法》及公司管理需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍管理，組織學(xué)習(xí)《基本規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)法》等，明確責(zé)任，提高其自我管理的能力，提高職業(yè)道德素質(zhì)，防止做假賬，對(duì)違規(guī)操作的人員要依法、依制度嚴(yán)格處置，不可