《審計學原理》試題庫答案

#/27.注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，注冊會計師在設計進一步審計程序時，應考慮哪些因素？.注冊會計師如何就舞弊事項與治理層進行溝通？.會計師事務所的質量控制制度應當針對哪些要素而制定政策和程序。.論述注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施.論述管理層的認定具體包括的內容。.如何了解被審計單位及其環(huán)境。.論述針對評估的報表層次重大錯報風險的應對措施。12．分別論述治理層、管理層和注冊會計師對舞弊的責任。.論述分析程序的目的。.論述內部控制的局限性。.論述出具審計報告前的其他工作。16.論述非無保留意見的審計報告出具情形?！秾徲媽W原理》試題庫答案一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分。）1、B2、B3、A4、B5、B6、D7、C8、D9、B10、A11、A12、B13、B14、A15、D16、D17、C18、A19、C20、A21、D22、D23、C24、D25、C26、B27、C28、A29、D30、B31、D32、B33、A34、D35、D36、C37、B38、A39、A40、B41、A42、C43、D44、A45、D46、B47、C48、C49、A50、B51、C52、D53、B54、A55、D56、B57、B58、B59、D60、C二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。）1、AD2、ABC3、ABCD4、ABCD5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、ABCD9、ABC10、ABCD11、ABD12、ACD13、CD14、ABCD15、ABCD16、ACD17、AD18、BC19、ABCD20、ABC三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1、X2、N3、N4、X5、X6、N7、X8、N9、X10、X11、N12、N13、X14、N15、N16、X17、x18、x19、N20、x21、x22、N23、x24、N25、N26、x27、x28、NNx四、簡答題（每小題3分，共12分）.答：（1）財務報表是否按照適用的會計準則和相關制度的規(guī)定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。.答：（1）執(zhí)行商定程序；（2）代編財務信息；（3）其他非鑒證業(yè)務：包括稅務服務、管理咨詢、會計制度設計等內容。3答：（1）有限責任會計師事務所；（2）合伙會計師事務所；（3）獨資會計師事務所；（4）有限責任合伙的會計師事務所。4答：（1）鑒證業(yè)務準則；（2）相關服務準則；（3）質量控制準則。.答：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。.答（1）被審計單位的責任；（2）注冊會計師方面的責任；（3）社會環(huán)境和市場機制。.答：（1）發(fā)生；（2）完整性；（3）準確性；（4）截止；（5）分類。.答：（1）存在；（2）權利和義務；（3）完整性；（4）計價和分攤。.答：（1）發(fā)生以及權利和義務；（2）完整性；（3）分類和可理解性；（4）準確性和計價。.答：（1）動機或壓力；（2）機會；（3）借口。.答：（1）錯報（或漏報）的金額；（2）錯報（或漏報）的性質；（3）錯報（或漏報）是否影響企業(yè)的盈虧趨勢；（4）小金額錯報和漏報的累計。.答：審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險=重大錯報風險X檢查風險.答：（1）詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查.答：（1）考慮人員的適當分派和督導；（2）考慮被審計單位采用的會計政策；（3）在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當注意使某些程序不被審計單位預見或事先了解。.答：（1）實物證據；（2）書面證據；（3）口頭證據；（4）環(huán)境證據。16.答：審計證據的充分性是對審計證據數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關。影響審計證據充分性的因素包括：（1）錯報風險；（2）審計證據質量；（3）具體審計項目的重要程度；（4）注冊會計師及其業(yè)務助理人員的審計經驗。.答：（1）檢查記錄或文件；（2）檢查有形資產；（3）觀察；（4）詢問；（5）函證；（6）重新計算；（7）重新執(zhí)行；（8）分析程序。.答：（1）控制環(huán)境；（2）風險評估過程；（3）信息系統(tǒng)與溝通；（4）控制活動；（5）對控制的監(jiān)督。.答：當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據。.答：（1）詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況；（2）檢查交易和事項的憑證；（3）穿行測試；（4）重新執(zhí)行相關內部控制程序。.答：（1）主營業(yè)務收入和應收賬款的高估風險；（2）收入確認時點與方法的合理性；（3）壞賬準備金額的合理性。.答：（1）資金被侵占挪用；（2）信息披露不充分、及時；（3）原始憑證的真實性。.答：（1）對按照特殊編制基礎編制的財務報表進行審計；（2）對財務報表的組成部分進行審計；（3）對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況的審計；（4）對簡要財務報表的審計。.答：（1）無保留意見的審計報告；（2）保留意見的審計報告；（3）否定意見的審計報告；（4）無法表示意見。五、論述題（每小題9分，共18分）1.答：（1）選擇性測試方法的運用；（2）內部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)審計證據是說服性而非結論性的；（4）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；（5）某些特殊性質的交易和事項可能影響審計證據的說服力。2.答：按照不同的標準，審計有多種不同的分類。按照審計主體的不同，審計分為政府審計、注冊會計師審計和內部審計。（1）政府審計是指由政府審計機關所實施的審計。（2）注冊會計師審計是指由民間審計機關所實施的審計。（3）內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。按照審計技術的不同，審計可以分為賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。（1）賬項基礎審計是根據會計賬務處理的過程，采用順查或逆差的方法，通過對會計憑證和賬簿的詳細審閱來評價財務報表數(shù)據正確與否的一種審計方法。（2）制度基礎審計是一種建立在內部控制評價基礎上的審計方法。（3）風險導向審計是一種建立在企業(yè)經營風險和審計風險要素評價基礎上的審計方法。.答：（1）審查企業(yè)財務報表，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；（4）承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務。.答：項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。項目質量控制復核通常采用的方法包括：（1）與項目負責人進行討論；（2）復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；（3）選取與項目組做出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核。.答：（1）風險的重要性。（2）重大錯報發(fā)生的可能性。（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。（4）被審計單位采用的特定控制的性質。（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。如果注冊會計師擬在風險評估時預期內部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序必須包括控制測試，且實質性程序自然會受到之前控制測試結果的影響。.答：（1）如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通。（2）在審計工作的前期，注冊會計師應當就審計中可能發(fā)現(xiàn)的、不會導致財務報表重大錯報的員工舞弊如何進行溝通與治理層達成共識。（3）如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應當盡早告知適當層次的治理層。（4）如果識別出管理層未加控制或控制不當?shù)奈璞讓е碌闹卮箦e報風險，或認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通。.答：（1）對業(yè)務質量承擔的領導責任；（2）職業(yè)道德規(guī)范；（3）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；（4）人力資源；（5）業(yè)務執(zhí)行；（6）業(yè)務工作底稿；（7）監(jiān)控。.答：（1）嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求；（2）建立健全會計師事務所質量控制制度；（3）與委托人簽訂業(yè)務約定書；（4）深入了解客戶情況，審慎選擇客戶；（5）提取風險基金及購買責任保險；（6）聘請熟悉注冊會計師法律責任的相關律師；（7）加強注冊會計師隊伍建設。.答：認定是指被審計單位管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。管理層認定分為三個層次：（1）關于各類交易和事項運用的認定。（2）關于期末賬戶余額運用的認定。（3）關于列報運用的認定。.答：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險；（5）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內部控制。.答：（1）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（2）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導；（4）使某些程序不被管理層預見或事先了解；（5）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。12答：（1）防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任。（2）注冊會計師有責任按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤導致。.答：（1）用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；（2）當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序；（3）在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核。.答：（1）在決策時認為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避。（3）內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。（4）內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計。（5）內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。15答：（1）編制審計差異調整表和試算平衡表；（2）取得管理層的聲明；（3）取得律師聲明書；（4）與被審計單位治理層的溝通；（