稅務師之涉稅服務實務提升訓練A卷帶答案

稅務師之涉稅服務實務提升訓練A卷帶答案

單選題（共50題）1、稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在（）日內審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（）日內，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A2、下列關于業(yè)務質量復核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）。A.口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數B.涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級C.復核級別一般采用三級復核，即法定代表人的復核.項目經理復核.項目負責人復核D.業(yè)務質量監(jiān)控人不得由項目負責人選定【答案】C3、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金B(yǎng).非廣告性質的贊助支出C.銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息D.稅收滯納金【答案】C4、稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列（）行為。A.發(fā)現委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，予以勸阻，勸阻無效時，終止執(zhí)業(yè)B.收受委托合同約定以外的酬金或其他財物C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托D.對委托人示意其作不實報告或者不當證明的，拒絕出具有關報告【答案】B5、下列關于稅務行政復議證據的表述中，錯誤的是（）。A.在行政復議中，申請人負有舉證責任B.在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據C.調查取證時，行政復議工作人員不得少于2人，并應當向當事人和有關人員出示證件D.以竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料不得作為定案依據【答案】A6、下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費津貼、誤餐補助C.承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同（協議）規(guī)定取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得【答案】C7、下列行為中，應計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權【答案】B8、下列關于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關B.已經開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿，應當保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應自開具之日起360日內登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認【答案】D9、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除”的所得是A.工資、薪金所得B.特許權使用費所得C.勞務報酬所得D.稿酬所得【答案】A10、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述錯誤的是（）。A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額【答案】C11、（2018年）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款【答案】C12、下列關于應稅污染物計稅依據的說法，錯誤的是（）。A.應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定B.應稅水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量值計算C.從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅D.應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數確定【答案】B13、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調整項目明細表》時，在“業(yè)務招待費”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B14、根據增值稅現行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D15、一般納稅人申請專票（包括專票和貨物運輸業(yè)專票）最高開票限額不超過（）萬元的，主管稅務機關不需事前進行實地查驗。A.1B.5C.10D.100【答案】C16、個人所得稅在經營所得中扣除公益捐贈支出，下列說法正確的是（）。A.只能在預繳稅款時扣除B.只能在匯算清繳時扣除C.可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除D.經營所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐贈支出【答案】C17、下列項目不予列入工資薪金所得，不予征收個稅的是（）。A.加班費B.季度獎金C.年終加薪D.差旅費津貼【答案】D18、某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應的銷售成本為1140萬元，期間費用、稅金及附加為57萬元，營業(yè)外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】A19、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關規(guī)定的是（）。A.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年【答案】C20、已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶，清稅申報應當在（）內辦結。A.7個工作日B.10個工作日C.20個工作日D.30個工作日【答案】C21、企業(yè)在境內發(fā)生處置資產的下列情形中，不視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產用于交際應酬【答案】C22、下列有關企業(yè)社會保險費繳納規(guī)定說法錯誤的是（）。A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險由用人單位和職工共同繳納B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險由用人單位和職工共同繳納C.企業(yè)職工工傷保險由用人單位和職工共同繳納D.企業(yè)職工失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納【答案】C23、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B24、2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C25、有權提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以提出復議申請A.法人和其他組織的主管單位B.承受其財產的法人或其他組織C.有權處理其債務關系、控股關系的法人或其他組織D.承受其權利義務的法人或其他組織【答案】D26、關于稅務師權利和義務的說法中，錯誤的是（）。A.稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，應當告知委托人，同時有權拒絕B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務C.稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議D.稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現委托人的行為不當，可以將所托事項轉托其他稅務師事務所辦理【答案】D27、籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務招待費支出，應按照發(fā)生額的（）計入企業(yè)籌辦費，并按照有關規(guī)定在稅前扣除。A.30%B.60%C.50%D.70%【答案】B28、甲公司為境內居民企業(yè)，2021年度符合條件技術轉讓收入2000萬元，該項技術轉讓成本400萬元，則此項業(yè)務甲公司應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D29、甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A.應交稅費——簡易計稅B.應交稅費——已交稅金C.應交稅費——應交增值稅D.應交稅費——預交增值稅【答案】A30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份的進項稅額為100萬元，銷項稅額為110萬元，其月末正確的會計處理是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000C.借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000D.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000【答案】A31、下列各項屬于房產稅征稅范圍的是（）。A.廠房B.露天停車場C.圍墻D.變電塔【答案】A32、根據現行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過（）萬元、從業(yè)人數不超過（）人、資產總額不超過（）萬元等三個條件的企業(yè)。A.50，80，1000B.100，100，1000C.300，300，5000D.500，500，5000【答案】C33、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產品生產企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B34、下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業(yè)在境內設立的機構在境內取得的與該機構有實際聯系的所得B.小型微利企業(yè)取得的所得C.英國的乙企業(yè)（在中國境內未設立機構）向境內A公司提供商標使用權取得的收入D.科技型中小高新技術企業(yè)取得的收入【答案】A35、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內直接投資取得的合法所得在境內再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務機關進行稅務備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬【答案】C36、住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除最長為（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C37、申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，下列選項中不可以和解與調解的是（）。A.確定應稅所得率B.行政賠償C.行政獎勵D.征收滯納金【答案】D38、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的C.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經行政復議機構準許達成和解的【答案】D39、根據增值稅的有關規(guī)定，下列項目應計算繳納增值稅的是（）。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務B.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務C.殘疾人員組織為社會提供的服務D.納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入【答案】C40、涉稅服務人員應當于業(yè)務完成后（）日內，將工作底稿與業(yè)務成果等一并存檔。A.30B.60C.90D.180【答案】C41、在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的項目是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的紅利C.差旅費D.非廣告性贊助支出【答案】C42、個人在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點是（）。A.納稅人可選擇并固定在一地B.納稅人籍貫所在地C.稅務局核定地D.收入的來源地【答案】A43、下列房產稅處理中，不符合房產稅政策規(guī)定的是（）。A.將單獨作為“固定資產”核算的中央空調計入房產原值，計征房產稅B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產原值，計征房產稅C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值，計征房產稅D.將出租的房屋按租金收入計征房產稅后，不再按房產原值計征房產稅【答案】B44、下列關于資產的折舊或攤銷的處理中，錯誤的做法是（）。A.生產性生物資產的支出，準予按成本直接扣除B.林木類生產性生物資產，最低折舊年限為10年C.自行開發(fā)無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用D.已提足折舊的固定資產的改建支出，按固定資產的預計尚可使用年限分期攤銷【答案】A45、涉稅鑒證業(yè)務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。A.稅務師事務所所長B.輔助人員C.執(zhí)業(yè)質量復核人員D.項目負責人【答案】D46、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B47、（2018年）2020年6月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得專票，則該批農產品共計可抵扣的進項稅額為（）元。A.300B.900C.1000D.1030【答案】C48、關于稅務師的權利和義務的說法，錯誤的是（）。A.在法律法規(guī)及相關規(guī)定許可的范圍內,對委托方的經營、投資和理財活動做出事先籌劃和安排，為委托方取得合法的稅收經濟利益B.可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料（包括電子數據）C.稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議D.稅務師執(zhí)業(yè)受法律保護,除稅務機關外任何單位和個人不得違法干預【答案】D49、房產稅實行按年征收、分期繳納，企業(yè)繳納的房產稅應在（）中列支。A.“預提費用”B.“待攤費用”C.“其他應收款”D.“稅金及附加”【答案】D50、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務應納增值稅（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C多選題（共20題）1、下列行為中，屬于境內提供應稅勞務，但可以免征營業(yè)稅的有()。A.國內運輸公司載運貨物出境B.境外航空公司載運旅客入境C.境內歌舞團在香港表演D.境外企業(yè)在境外為境內企業(yè)提供設計勞務E:國內運輸公司在境外載運旅客【答案】AC2、下列關于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.股權轉讓不征收增值稅B.資產重組中涉及到的貨物，應征收增值稅C.個人轉讓上市公司股票免征增值稅D.新能源汽車廠按照銷售新能源汽車的數量取得的財政補貼，征收增值稅E.由于電梯屬于不動產，因此電梯廠銷售電梯應該按照9%征收增值稅【答案】ACD3、對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有（）。A.行政賠償B.行政獎勵C.行政處罰D.核定稅額E.補繳稅款和滯納金的決定【答案】ABCD4、目前尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有（）。A.門票B.過橋費發(fā)票C.定額發(fā)票D.收費公路通行費電子普票E.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票【答案】ABC5、某稅務師對某企業(yè)（增值稅一般納稅人）的“應交稅費——應交增值稅”明細賬進行審核時，企業(yè)的下列處理中，正確的有（）。A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務，減少當期進項稅額10萬元，以紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶B.企業(yè)領用上月購進的鋼材一批（已抵扣過進項稅）用于職工食堂，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶C.企業(yè)因管理不善造成外購的涂料丟失、被盜，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶D.企業(yè)用外購貨物對外投資，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶E.企業(yè)將外購的白酒（已抵扣過進項稅）發(fā)放給職工，作為中秋節(jié)的禮品，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶【答案】ABC6、有下列（）之一的，稅務機關可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預約定價安排申請。A.企業(yè)關聯申報和同期資料完備合理，披露充分B.企業(yè)納稅信用級別為A級或B級C.稅務機關曾經對企業(yè)實施特別納稅調查調整，并已經結案D.簽署的預約定價安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請續(xù)簽，且預約定價安排所述事實和經營環(huán)境沒有發(fā)生實質性變化E.企業(yè)積極配合稅務機關開展預約定價安排談簽工作【答案】ACD7、增值稅一般納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票并申報抵扣進項稅額的，下列處理符合現行相關稅收法律、法規(guī)的有（）。A.雖能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票準予抵扣進項稅額，仍應從抵扣之日起至重新取得增值稅專用發(fā)票申報抵扣之日止按日加收滯納金B(yǎng).因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，從抵扣之日起至追繳入庫之日止按日加收滯納金C.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，不以偷稅行為處以罰款D.不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準抵扣進項稅額E.能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準予抵扣進項稅額【答案】CD8、稅務師在對企業(yè)的增值稅情況進行審核時，應該關注的視同銷售行為有（）。A.啤酒廠將自產的啤酒用于了職工年終福利中B.機械廠將自產的機器設備用于對外投資C.建筑公司將外購的鋼材用于簡易計稅項目D.食品廠將收購的原奶捐給附近的養(yǎng)老院E.體育場將外購的體育器材捐贈給某學校【答案】ABD9、納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅，下列情形無需辦理年度匯算清繳的有（）。A.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的B.納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的C.納稅人年度匯算需補稅金額不超過500元的D.納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的E.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過15萬元的【答案】ABD10、下列關于房產稅減免稅的說法，正確的有（）。A.國家財政部門撥付事業(yè)經費單位本身的業(yè)務用房，免征房產稅B.對個人所有的房產，免征房產稅C.對公園內的餐館所使用的房產，免征房產稅D.對農產品批發(fā)市場、農貿市場（包括自有和承租）專門用于經營農產品的房產，暫免征收房產稅E.對增值稅小規(guī)模納稅人，可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內減征房產稅【答案】AD11、（2020年真題）下列屬于在“應交稅費—應交增值稅”明細賬借方核算的專欄有（）。A.轉出多交增值稅B.減免稅款C.出口退稅D.轉出未交增值稅E.銷項稅額抵減【答案】BD12、（2019年真題）稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（）。A.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的B.未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發(fā)票及稅控專用設備，且符合規(guī)定情形之一的C.經縣以上稅務局（分局）審核的D.年銷售收入在500萬元以下的E.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清【答案】AB13、針對查賬的順序不同，納稅審查方法可分為（）。A.詳查法B.核對法C.順查法D.抽查法E.逆查法【答案】C14、關于營業(yè)稅計算繳納的說法，正確的有()。A.自2009年1月1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅B.單位和個人開設網吧取得的收入應按"娛樂業(yè)"稅目繳納營業(yè)稅C.企業(yè)的長期借款轉借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計算繳納營業(yè)稅D.企業(yè)受托提供林木管護取得的收入需要繳納營業(yè)稅E:企業(yè)打印室實行內部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅【答案】ABC15、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無需并入職工教育經費，可以在企業(yè)所得稅稅前據實扣除的有（）。A.技術先進型服務企業(yè)的職工培訓費B.高新技術企業(yè)的職工培訓費C.集成電路設計企業(yè)的職工培訓費D.航空企業(yè)實際發(fā)生的乘務訓練費E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費【答案】CD16、下列關于涉稅專業(yè)服務的法律責任，說法正確的有（）。A.如果委托方違反涉稅專業(yè)服務協議的規(guī)定，致使涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員不能履行或不能完全履行涉稅專業(yè)服務協議，由此而產生法律后果的法律責任應全部由委托方承擔B.代理人知道被委托代理的事項違法仍然進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任C.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款D.涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員因工作失誤而給委托方造成不應有的損失的，不需要承擔責任E.稅務師事務所使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記且逾期不改正的，省稅務機關應當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照【答案】ABC17、關于個人取得下列所得繳納個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據、不擁有所有權的企業(yè)量化資產，不征收個人所得稅B.在校學生因參與學校組織的勤工儉學活動而取得的所得，免征個人所得稅C.個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅D.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，不征收個人所得稅E.個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅【答案】AC18、下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有（）。A.融資租賃的房產B.產權出典的房產C.企業(yè)辦公用自有房產D.用于自營的居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產E.將房產投資到聯營企業(yè)，收取固定利潤【答案】ABCD19、下列關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的說法，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅B.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還C.小規(guī)模納稅人可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內減征資源稅D.小規(guī)模納稅人可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內減征土地增值稅E.小規(guī)模納稅人可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內減征契稅【答案】ABC20、下列項目在企業(yè)所得稅納稅調整項目明細表中，可能出現納稅調減的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).傭金和手續(xù)費支出C.捐贈支出D.業(yè)務招待費支出E.贊助支出【答案】BC大題（共10題）一、簡述目前6種收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形。（1）簡述目前6種收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）預付卡銷售和充值。這種發(fā)票主要適用于單用途商業(yè)預付卡（簡稱單用途卡）和支付機構預付卡（簡稱多用途卡）售卡或充值時開具。單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅，售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票；支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅，支付機構可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票。（2）銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款。這種發(fā)票在房地產開發(fā)企業(yè)收取房地產項目預售款時開具。房地產開發(fā)企業(yè)按預收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產項目，在收取預收款時，應開具增值稅普通發(fā)票。（3）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。即左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票，這種發(fā)票目前都在發(fā)票服務平臺暫由ETC客戶服務機構開具，主要適用如下兩種情形：①ETC后付費客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費公路部分的通行費；②ETC預付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預付款。（4）建筑服務預收款。自2017年7月1日起，建筑服務收到預收款不再作為納稅義務發(fā)生時間，由此，建筑服務收取預收款需要開具發(fā)票時，需開具這種發(fā)票。（5）不征稅自來水。在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入不征收增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。（6）代理進口免稅貨物貨款。納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。此外，代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產、資產重組涉及的不動產、資產重組涉及的土地使用權和有獎發(fā)票獎金支付等情形，都是未發(fā)生銷售行為，不征收增值稅，而開具的此類發(fā)票。二、2015年5月，中國居民李某準備投資設立一家小型公司，備選經營方向有二，一是商業(yè)貿易，二是小五金生產。李某想了解我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠政策，作為稅務師，請您回答李某咨詢的下列問題:，1.企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件是什么?2.作為新辦企業(yè)，能否在預繳時享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標準、不符合小型微利企業(yè)條件時，應如何處理?3.小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應經稅務機關審批還是報稅務機關備案?如何履行手續(xù)?【答案】1.所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):①工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;②其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。2.①符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。②企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的,應按規(guī)定補繳稅款。3.不需要專門備案小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。三、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月，一次性預收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費所屬期間為2019年3月至2020年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務合同約定，物業(yè)費按年收取）。問題：物業(yè)公司預收的物業(yè)費，增值稅納稅義務何時發(fā)生？請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少？【答案】四、個體工商戶甲在某集貿市場從事服裝經營。2019年1月，甲以生意清淡經營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，所在地稅務所責令其限期申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000元，限其于15日內繳清稅款。甲在限期內未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。問題：1.根據稅法規(guī)定，應如何處理甲的行為？2.分析稅務所的執(zhí)法行為有何不妥?！敬鸢浮?.應如何處理甲的行為？甲發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額；甲未在規(guī)定的期限內辦理納稅申報，稅務機關通知申報，逾期仍未申報，造成了不繳或少繳應納稅款的結果，構成了逃避繳納稅款，稅務機關應追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。2.分析稅務所的執(zhí)法行為有何不妥①稅務所未經縣以上稅務局（分局）局長批準就采取強制執(zhí)行措施；②納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有要求聽證的權利，有申訴、抗辯權，稅務所未聽其申訴；③稅務所核定甲某的應納稅款為1000元，而扣押了甲某價值1500元的一批服裝，扣押貨物的價值超過了應納稅款的價值；④所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。五、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現下列財務會計資料：（1）12月3日，領用自產涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4000貸：原材料4000借：管理費用3000其他應收款——張某1000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4000（3）12月18日，通知購買甲公司自產防水材料的B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應付款——B公司押金10000【答案】（1）不正確。自產涂料用于在建工程，消費稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應交消費稅=100000×4%=4000（元）。調整分錄：借：庫存商品30000貸：在建工程39000應交稅費——應交消費稅4000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）-13000（2）不正確。因管理不善造成損失，對應的進項稅額不得抵扣。應轉出進項稅=4000×13%=520（元）。調整分錄：借：管理費用520貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）520（3）不正確。沒收包裝物押金應計銷項稅額=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。調整分錄：借：其他業(yè)務收入1150.44貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1150.44（4）以物易物，雙方均應作購銷處理。借：原材料180000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）23400六、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月，甲公司銷售業(yè)務情況如下：（1）6月1日，收到A公司來函，要求對其2019年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認不含稅銷售收入200萬元，已開具發(fā)票但尚未收到貨款）。經核查，該批商品存在質量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求?！敬鸢浮科?、天虹商場是一家專業(yè)從事電器銷售的大型商業(yè)企業(yè)，2018年十—期間為了促銷—款新型手機，天虹商場擬定了四種促銷方案。已知該款手機平時的對外零售價為2000元，商場購進該手機的不含稅價為1000元，并可取得供應商開具的增值稅專用發(fā)票。四種促銷方案如下：方案—：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機支付價款時，舊手機作價200元，即在購買新手機時可以少付200元現金。方案二：新型手機在現有零售價的基礎上進行九折銷售。（折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明）方案三：顧客購買新型手機滿2000元時返還現金券200元。方案四：顧客購買新型手機滿2000元時贈送價值零售價200元的小商品，小商品的不含稅購進價為100元，可以取得供應商開具的增值稅專用發(fā)票。問題：（1）計算天虹商場四個方案分別應納的增值稅，判斷哪個方案對商場來說增值稅稅負最輕？【答案】（1）各方案應納的增值稅計算如下：方案—：稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。應納增值稅＝2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝100.09（元）方案二：稅法規(guī)定，納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同—張發(fā)票金額欄中分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。應納增值稅＝1800÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝77.08（元）方案三：按現行稅法規(guī)定，返還現金券沒有沖減銷售收入的規(guī)定。應納增值稅＝2000÷（1＋13%）×13%－1000×13%＝100.09（元）方案四：稅法規(guī)定，企業(yè)將購買的貨物無