保險業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的核算概述

財經(jīng)系普通高等教育“十二五”規(guī)劃教材

金融企業(yè)會計(jì)

JinrongQiyeKuaiji廣東技術(shù)師范學(xué)院天河學(xué)院金融企業(yè)會計(jì)9

保險業(yè)務(wù)的核算第9章保險業(yè)務(wù)的核算保險公司業(yè)務(wù)概述財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的核算人身保險業(yè)務(wù)的核算再保險業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)保險業(yè)務(wù)概述保險的概念保險公司業(yè)務(wù)的種類保險公司業(yè)務(wù)會計(jì)核算的特點(diǎn)一、保險的概念保險是投保人依據(jù)合同約定，向保險人支付保險費(fèi)，保險人對合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)行為。二、保險公司業(yè)務(wù)的種類按業(yè)務(wù)承保方式財產(chǎn)保險人身保險按保險對象原保險再保險定值保險不定值保險賠償金額與保險標(biāo)的的實(shí)際價值無關(guān)賠償金額與保險標(biāo)的的實(shí)際價值有關(guān)壽險原保險非壽險原保險在原保險合同延長期內(nèi)承擔(dān)賠付保險金責(zé)任在原保險合同延長期內(nèi)不承擔(dān)賠付保險金責(zé)任（人壽保險、意外傷害保險、健康保險）

三、保險公司業(yè)務(wù)會計(jì)核算的特點(diǎn)各險種類別獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算盈虧會計(jì)計(jì)量需要運(yùn)用保險精算技術(shù)資產(chǎn)構(gòu)成以金融資產(chǎn)為主各種準(zhǔn)備金是保險公司特有的負(fù)債第二節(jié)財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的核算財產(chǎn)保險概述保費(fèi)收入的核算賠款支出的核算一、財產(chǎn)保險概述財產(chǎn)保險概念財產(chǎn)保險標(biāo)的投保人根據(jù)保險合同的約定，向保險人交付保險費(fèi)，保險人按照保險合同的約定，對所承保的財產(chǎn)及其有關(guān)利益因自然災(zāi)害或意外事故造成的損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任的保險業(yè)務(wù)。與財產(chǎn)有關(guān)的利益動產(chǎn)和不動產(chǎn)由財產(chǎn)產(chǎn)生或引起的無形權(quán)益，以及這些權(quán)益受到侵害時引起的責(zé)任。二、保費(fèi)收入的核算保費(fèi)收入概念計(jì)量保險公司為履行原保險合同規(guī)定的義務(wù)而向投保人收取的對價收入。確認(rèn)確認(rèn)條件確認(rèn)時間①原保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；②與原保險合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入；③與原保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。保費(fèi)收入金額根據(jù)原保險合同約定的保費(fèi)總額確定。簽單日與承擔(dān)保險責(zé)任日一致時，于簽單時確認(rèn)保費(fèi)收入；否則，于承擔(dān)保險責(zé)任時確認(rèn)保費(fèi)收入。二、保費(fèi)收入的核算會計(jì)科目保費(fèi)收入應(yīng)收保費(fèi)壞賬準(zhǔn)備保戶儲金損益類科目，核算保險公司承保業(yè)務(wù)確認(rèn)的保費(fèi)收入。預(yù)收保費(fèi)資產(chǎn)類科目，核算保險公司按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)。應(yīng)收款項(xiàng)的備抵科目，核算保險公司按規(guī)定提取的應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。負(fù)債類科目，核算保險公司收到的未滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件的保費(fèi)。負(fù)債類科目，核算保險公司收到投保人以儲金本金增值作為保費(fèi)收入的儲金。二、保費(fèi)收入的核算核算的主要內(nèi)容直接繳納保費(fèi)的核算以保戶儲金收益作為保費(fèi)的核算中途加保和退保的核算【例】某財產(chǎn)保險公司會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來的財產(chǎn)基本險保費(fèi)日報表、保費(fèi)收據(jù)存根和銀行收賬通知100000元，該業(yè)務(wù)簽單生效時收到全部保費(fèi)。直接繳納保費(fèi)的核算1.簽發(fā)保單時保費(fèi)一次付清的核算借：銀行存款100000貸：保費(fèi)收入——財產(chǎn)基本險100000當(dāng)保險客戶提前繳費(fèi)或繳納保費(fèi)在前、承擔(dān)保險責(zé)任在后時，保險公司應(yīng)將收取的保費(fèi)作為預(yù)收保費(fèi)入賬。

【例】某財產(chǎn)保險公司會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來的貨運(yùn)險保費(fèi)日報表和保費(fèi)收據(jù)存根，以及銀行收賬通知30000元，該業(yè)務(wù)于下月5日起承擔(dān)保險責(zé)任。直接繳納保費(fèi)的核算2.預(yù)收保費(fèi)的核算直接繳納保費(fèi)的核算向投保人預(yù)收保費(fèi)時，會計(jì)分錄為：借：銀行存款30000貸：預(yù)收保費(fèi)——某企業(yè)30000下月5日保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時，會計(jì)分錄為：借：預(yù)收保費(fèi)——某企業(yè)30000貸：保費(fèi)收入——貨運(yùn)險30000由于保險單一經(jīng)簽單，全部保費(fèi)均確認(rèn)為保費(fèi)收入，因此，在分期繳納保費(fèi)的情況下，未收款部分計(jì)入“應(yīng)收保費(fèi)”科目。“應(yīng)收保費(fèi)”應(yīng)按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。直接繳納保費(fèi)的核算3.分期繳費(fèi)的核算【例】某企業(yè)投保財產(chǎn)綜合險，與某財產(chǎn)保險公司簽訂保險單，約定保費(fèi)為200000元，分期付款。首期通過銀行貸記憑證收款通知，保險公司已收到40000元，其余保費(fèi)分8期，每期收取20000元。直接繳納保費(fèi)的核算首期收款并發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)時，會計(jì)分錄為：借：銀行存款——活期戶40000應(yīng)收保費(fèi)——某企業(yè)160000貸：保費(fèi)收入-財產(chǎn)綜合險200000以后每期收到應(yīng)收保費(fèi)時，會計(jì)分錄為：借：銀行存款——活期戶20000貸：應(yīng)收保費(fèi)——某企業(yè)20000如最后一期保費(fèi)未收到已有三年以上，經(jīng)確認(rèn)為壞賬:借：壞賬準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收保費(fèi)——某企業(yè)20000上述已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費(fèi)以后又收到時，會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收保費(fèi)——某企業(yè)20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000同時，借：銀行存款——活期戶20000貸：應(yīng)收保費(fèi)——某企業(yè)20000直接繳納保費(fèi)的核算這種保費(fèi)收取方式主要適用于財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)中的兩全保險，如家財兩全險，即以家庭財產(chǎn)作為保險標(biāo)的，當(dāng)財產(chǎn)發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的損失時，保險公司要給予賠款；若保險期滿保險財產(chǎn)沒有發(fā)生損失，則可以領(lǐng)取全部保險金。兩全保險將所收取的保費(fèi)作為儲金，并將儲金作為定期存款存入銀行或用于購買債券，將其所孳生的利息或投資收益作為保費(fèi)收入。以保戶儲金收益作為保費(fèi)的核算【例】某財產(chǎn)保險公司會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來的3年期家財兩全險保戶儲金日結(jié)匯總表、儲金收據(jù)及銀行儲金專戶收賬通知，計(jì)4000000元，預(yù)定年利率為2.25％，不計(jì)復(fù)利，3年后一次還本付息。以保戶儲金收益作為保費(fèi)的核算以保戶儲金收益作為保費(fèi)的核算收到保戶儲金，存入銀行專戶時，會計(jì)分錄為：借：銀行存款——儲金專戶4000000貸：保戶儲金——家財兩全險4000000第一、第二年末，按預(yù)定年利率計(jì)算保戶儲金每年應(yīng)計(jì)利息90000元，轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入時，會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息90000貸：保費(fèi)收入——家財兩全險90000以保戶儲金收益作為保費(fèi)的核算第三年，家庭財產(chǎn)兩全險的保單到期，3年期專戶存儲的定期存單轉(zhuǎn)為活期存款，并將銀行存款歸還保戶儲金時，會計(jì)分錄為：借：銀行存款——活期戶4270000貸：銀行存款——儲金專戶4000000應(yīng)收利息180000保費(fèi)收入——家財兩全險90000同時，借：保戶儲金——家財兩全險4000000貸：銀行存款——活期戶4000000中途加保的保費(fèi)收入核算，與投保時保費(fèi)收入的核算相同。中途加保和退保的核算1．中途加保的核算會計(jì)分錄為：借：銀行存款——活期戶10000貸：保費(fèi)收入——財產(chǎn)綜合險l0000中途加保和退保的核算【例】某企業(yè)投保的財產(chǎn)綜合險因資產(chǎn)重估增值而引起保險金額上升，按保費(fèi)率計(jì)算應(yīng)追加保費(fèi)10000元。某財產(chǎn)保險公司會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的批單、保費(fèi)收據(jù)及銀行收賬通知。非壽險原保險合同提前解除的，保險公司應(yīng)當(dāng)按照原保險合同約定計(jì)算確定的應(yīng)退還投保人的金額，作為退保費(fèi)，直接沖減保費(fèi)收入。退保時尚結(jié)欠的應(yīng)收保費(fèi)，則應(yīng)從所退保費(fèi)中直接扣除。中途加保和退保的核算2．中途退保的核算【例】某企業(yè)因倒閉而要求退還財產(chǎn)基本險3個月保費(fèi)，已繳全年保費(fèi)12000元。會計(jì)分錄為：借：保費(fèi)收入——財產(chǎn)基本險3000貸：銀行存款——活期戶3000中途加保和退保的核算2．中途退保的核算兩全保險的投保人要求中途退保，按保險費(fèi)率計(jì)算應(yīng)收保費(fèi)（保險費(fèi)以年計(jì)算，不滿一年的按一年收?。鄢艳D(zhuǎn)作保費(fèi)收入的應(yīng)收利息，差額作為保費(fèi)收入。保戶儲金扣除保費(fèi)收入和應(yīng)收利息后，即為應(yīng)退還的儲金。2．中途退保的核算中途加保和退保的核算2．中途退保的核算【例】某家庭財產(chǎn)兩全保險投保人要求退還保戶儲金，投保時交儲金l0000元，保險期限為3年，現(xiàn)已投保2年零2個月。經(jīng)業(yè)務(wù)部門審核，同意退保，收到交回的保險單及儲金收據(jù)，簽發(fā)批單，按保費(fèi)率計(jì)算每年保費(fèi)為225元，前兩年已計(jì)入應(yīng)計(jì)利息500元，余款退還現(xiàn)金。借：保戶儲金——家財兩全險l0000貸：保費(fèi)收入——家財兩全險225應(yīng)收利息500庫存現(xiàn)金9275中途加保和退保的核算三、賠款支出的核算會計(jì)科目賠款支出預(yù)付賠付款應(yīng)收代位追償款損益類科目，核算保險公司財產(chǎn)保險、意外傷害保險、一年期以內(nèi)(含一年)的健康保險業(yè)務(wù)按保險合同約定支付的賠款和發(fā)生的理賠勘查費(fèi)用。損余物資資產(chǎn)類科目，核算保險公司在處理各種理賠案件過程中，按照保險合同約定預(yù)先支付的賠付款。資產(chǎn)類科目，核算保險公司按照原保險合同約定承擔(dān)賠償保險金責(zé)任后取得的損余物資成本。資產(chǎn)類科目，核算保險公司按照原保險合同約定承擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款。三、賠款支出的核算主要核算內(nèi)容：當(dāng)時結(jié)案的賠款支出的核算預(yù)付賠款的核算理賠勘察支出的核算損余物資的核算錯賠騙賠支出的核算代位追償款的核算當(dāng)時結(jié)案的賠款支出的核算【例】某企業(yè)投保的車輛損失險出險，承保該企業(yè)財產(chǎn)的保險公司的會計(jì)部門收到業(yè)務(wù)部門交來的賠款計(jì)算書和被保險人簽章的賠款收據(jù)，簽發(fā)賠款100000元的轉(zhuǎn)賬支票給投保人。會計(jì)分錄為：借：賠款支出——車輛損失險100000貸：銀行存款——活期戶100000預(yù)付賠款的核算【例】某企業(yè)投保的財產(chǎn)綜合險出險，因保險雙方對實(shí)際損失存在爭議，一時難以結(jié)案。承保該企業(yè)財產(chǎn)保險的公司先預(yù)付賠款300000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。后經(jīng)雙方調(diào)查協(xié)商，確定保險損失為600000元，公司再以轉(zhuǎn)賬支票300000元補(bǔ)足賠款。會計(jì)分錄為：預(yù)付賠款時，借：預(yù)付賠付款——財產(chǎn)綜合險300000貸：銀行存款——活期戶300000補(bǔ)付賠款及結(jié)案時，借：賠款支出——財產(chǎn)綜合險600000貸：預(yù)付賠付款——財產(chǎn)綜合險300000銀行存款——活期戶300000預(yù)付賠款的核算損余物資一般應(yīng)合理作價歸投保人，并在賠款中予以扣除；如果被保險人不愿意接受，保險公司可按全額賠付，損余物資交歸保險公司處理。保險人承擔(dān)賠償保險金責(zé)任后取得的損余物資，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格計(jì)算確定的金額確認(rèn)為資產(chǎn)，并沖減當(dāng)期賠付成本。會計(jì)分錄為：損余物資的核算借：損余物資貸：賠款支出處置損余物資時，保險人應(yīng)當(dāng)按照收到的金額與相關(guān)損余物資賬面價值的差額，調(diào)整當(dāng)期賠付成本。會計(jì)分錄為：若損余物資已計(jì)提跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）（實(shí)際收到的金額）借或貸：賠款支出（借貸方差額）貸：損余物資（賬面余額）損余物資的核算損余物資的核算【例】某商場遭受水災(zāi)后，經(jīng)計(jì)算，財產(chǎn)損失應(yīng)賠款200000元，保險公司應(yīng)得的損余物資折價100000元?dú)w商場所有，其余賠款由保險公司支付。會計(jì)分錄為：借：賠款支出——財產(chǎn)綜合險100000貸：銀行存款100000若上例中損余物資商場沒有接受，保險公司取得損余物資時，同類資產(chǎn)的市場價格為125000元，后來保險公司將損余物資作價110000元，出售給別的單位。在此期間，該損余物資沒有發(fā)生減值。交付商場賠款時:借：賠款支出——財產(chǎn)綜合險200000貸：銀行存款200000取得損余物資時:借：損余物資125000貸：賠款支出——財產(chǎn)綜合險125000出售損余物資時:借：銀行存款110000賠款支出——財產(chǎn)綜合險15000貸：損余物資125000損余物資的核算第三節(jié)人身保險業(yè)務(wù)的核算人身保險概述人壽保險業(yè)務(wù)的核算意外傷害保險和健康險業(yè)務(wù)的核算一、人身保險業(yè)務(wù)概述人身保險概念保險人與投保人簽訂保險合同，在向投保人收取一定的保險費(fèi)后，在被保險人因疾病或遭遇意外事故而致傷殘或死亡，或保險期滿時給付醫(yī)療費(fèi)用或保險金的保險業(yè)務(wù)。種類人壽保險意外傷害保險健康保險二、人壽保險業(yè)務(wù)的核算保費(fèi)收入的核算保險金給付的核算退保的核算保費(fèi)收入保費(fèi)收入預(yù)收保費(fèi)確認(rèn)計(jì)量科目設(shè)置保費(fèi)收入的確認(rèn)，應(yīng)同時滿足前述三個確認(rèn)條件。同時，對壽險原保險合同，分期收取保費(fèi)的，根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的保費(fèi)確定保費(fèi)收入；一次性收取保費(fèi)的，根據(jù)一次性應(yīng)收取的保費(fèi)確定保費(fèi)收入。（負(fù)債類科目）

（損益類科目）

應(yīng)收保費(fèi)（資產(chǎn)類科目）

人壽保險保費(fèi)收入的核算有關(guān)賬務(wù)處理同財產(chǎn)保險。此處略。人壽保險保費(fèi)收入的核算被保險人生存到保險期滿時，保險公司給付的保險金稱作滿期給付。如我國開辦的養(yǎng)老保險。滿期給付通過設(shè)置“滿期給付”科目核算。該科目屬于損益類科目，核算保險公司因人壽保險業(yè)務(wù)的被保險人生存至保險期滿，公司按保險合同約定支付給被保險人的滿期保險金。

保險金給付的核算1．滿期給付的核算（1）被保險人生存至期滿，按保險條款規(guī)定支付保險金時，會計(jì)分錄為：借：滿期給付-XX險種貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）保險金給付的核算1．滿期給付的核算保險金給付的核算1．滿期給付的核算（2）在滿期給付時，如有貸款本息未還清者，應(yīng)將其未還清的貸款本息從應(yīng)支付的保險金中扣除。會計(jì)分錄為：借：滿期給付（應(yīng)給付金額）貸：保戶質(zhì)押貸款（未收到的保戶質(zhì)押貸款本金）利息收入（欠息金額）庫存現(xiàn)金（銀行存款）（實(shí)際支付金額）保險金給付的核算1．滿期給付的核算（3）在保險合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生滿期給付時，會計(jì)分錄為：借：滿期給付（應(yīng)給付金額）貸：保費(fèi)收入（投保人未繳保費(fèi)金額）利息收入（欠息金額）庫存現(xiàn)金（銀行存款）（實(shí)際支付金額）（4）期末，將“滿期給付”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目時，會計(jì)分錄為：借：本年利潤貸：滿期給付保險金給付的核算1．滿期給付的核算保險金給付的核算【例】某簡易人壽保險保戶保險期滿，持必要證件申請給付保險金10000元。業(yè)務(wù)部門抽出該保戶的業(yè)務(wù)資料（分戶卡等），經(jīng)檢查核對無誤后，填制“滿期給付領(lǐng)款收據(jù)”，連同分戶卡一并交會計(jì)部門。會計(jì)人員復(fù)核后以現(xiàn)金支付保險金。借：滿期給付——簡壽險10000貸：庫存現(xiàn)金10000【例】建工集團(tuán)公司為員工投保期限為3年的團(tuán)體兩全人壽保險，現(xiàn)已到期。保險公司業(yè)務(wù)部門按繳費(fèi)期限、投保份數(shù)，計(jì)算每一個被保險人已滿期的保險金，總計(jì)為200000元。保險公司用轉(zhuǎn)賬支票支付該筆保險金。借：滿期給付——團(tuán)體人壽險200000貸：銀行存款200000保險金給付的核算保險金給付的核算【例】某客戶投保保險金額為50000元的兩全保險滿期，尚有8000元的保單質(zhì)押貸款未歸還，該筆貸款應(yīng)付利息為406元，會計(jì)部門將貸款及利息扣除后辦理給付。借：滿期給付50000貸：保戶質(zhì)押貸款8000利息收入406庫存現(xiàn)金41594保險金給付的核算2．死傷醫(yī)療給付的核算會計(jì)科目:死亡給付傷殘給付醫(yī)療給付死傷醫(yī)療給付科目性質(zhì)主要內(nèi)容損益類科目，核算保險公司因人壽保險及長期健康保險業(yè)務(wù)的被保險人在保險期內(nèi)發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的保險事故，公司按保險合同的約定支付給被保險人（或受益人）的保險金。保險公司對被保險人因保險事故死亡時的給付保險公司對被保險人因保險事故永久性全部喪失勞動能力時的給付保險公司對被保險人因保險事故進(jìn)行醫(yī)療時的給付人壽保險公司的意外傷害保險和短期醫(yī)療保險的保險金在“賠款支出”科目核算，不在該科目核算。具體賬務(wù)處理基本同滿期給付業(yè)務(wù)的處理。保險金給付的核算2．死傷醫(yī)療給付的核算保險公司年金保險業(yè)務(wù)的被保險人生存至規(guī)定的年齡，公司按保險合同的約定支付給被保險人的給付金額稱為年金給付。年金給付通過設(shè)置“年金給付”科目核算。該科目屬于損益類科目，核算保險公司因年金保險業(yè)務(wù)的被保險人生存至規(guī)定的年齡，公司按保險合同的約定支付給被保險人（或受益人）的給付金額。3．年金給付的核算保險金給付的核算具體賬務(wù)處理基本同滿期給付業(yè)務(wù)的處理。保險金給付的核算3．年金給付的核算三、意外傷害險和健康保險業(yè)務(wù)的核算健康保險概念也稱疾病保險，指被保險人在患病時發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用支出，或因疾病致殘或死亡，或因疾病傷害不能工作而減少收入時，由保險公司承擔(dān)給付保險金責(zé)任的保險。種類短期健康保險長期健康保險意外傷害保險概念是以被保險人在保險期內(nèi)因遭受意外傷害造成死亡、殘疾、醫(yī)療、暫時喪失勞動能力由保險公司承擔(dān)給付保險金責(zé)任的保險。三、意外傷害險和健康保險業(yè)務(wù)的核算保費(fèi)收入應(yīng)收保費(fèi)死傷醫(yī)療給付科目設(shè)置賠款支出三、意外傷害險和健康保險業(yè)務(wù)的核算意外傷害險保險業(yè)務(wù)的核算與財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)相同。短期健康保險業(yè)務(wù)的核算與財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)相同。長期健康保險業(yè)務(wù)的核算與人壽保險業(yè)務(wù)相同。三、意外傷害險和健康保險業(yè)務(wù)的核算【例】某高校為在校學(xué)生5000人投保1年期學(xué)生團(tuán)體平安險，保險金額為5000元，按規(guī)定每人每年繳納保費(fèi)10元，合計(jì)50000元。經(jīng)特別約定分兩次繳清，投保時支付50%，兩個月后支付50%。借：銀行存款25000應(yīng)收保費(fèi)——某高校25000貸：保費(fèi)收入——傷害保險（平安險）50000三、意外傷害險和健康保險業(yè)務(wù)的核算【例】某中學(xué)投保1年期學(xué)生住院醫(yī)療險，保險金額為60000元。該中學(xué)有位學(xué)生因患病而住院治療，在住院期間發(fā)生理賠范圍內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)用30000元，按分級累進(jìn)計(jì)算給付金額為27000元，經(jīng)審查后當(dāng)即以現(xiàn)金支付。借：賠款支出——健康險（醫(yī)療險）27000貸：庫存現(xiàn)金27000三、意外傷害險和健康保險業(yè)務(wù)的核算【例】某長期健康險保單的被保險人發(fā)生重大疾病，向保險人提出給付申請，保險人審查后同意給付保險金100,000元，但須扣除寬限期內(nèi)尚未繳付的保費(fèi)4300元和保單質(zhì)押貸款10900元（其中利息為900元）。借：死傷醫(yī)療給付——長期健康險100000貸：保費(fèi)收入4300保戶質(zhì)押貸款10000利息收入900庫存現(xiàn)金84800第四節(jié)再保險的核算再保險概述一、再保險概述再保險，又稱分保，是指一個保險人（再保險分出人）分出一定的保費(fèi)給另一個保險人（再保險接受人），再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)谋ｋU業(yè)務(wù)。在再保險業(yè)務(wù)中，分出保險業(yè)務(wù)的保險人稱為原保險人或再保險分出人，亦即為再保險合同的投保人；接受分保業(yè)務(wù)的保險人稱為再保險人或再保險接受人（分入人）。一、再保險概述有關(guān)概念

分出保費(fèi)分保費(fèi)收入在再保險業(yè)務(wù)中，再保險分出人為了轉(zhuǎn)移風(fēng)險和責(zé)任，將原保險合同中一定比例的保費(fèi)收入分給再保險接受人，這對再保險分出人而言為分出保費(fèi)，對再保險接受人而言則為分保費(fèi)收入。一、再保險概述有關(guān)概念

分保傭金盈余傭金原保險人承保業(yè)務(wù)和進(jìn)行經(jīng)營管理要花費(fèi)一定的開支，要向再保險人收取一定的分保手續(xù)費(fèi)，稱為分保傭金；有時，再保險人還要從分保盈余中支付一定比例的傭金給分出人，作為對分出人良好經(jīng)營成果的報酬，稱為盈余傭金和純益手續(xù)費(fèi)。一、再保險概述有關(guān)概念

分保費(fèi)用攤回分保費(fèi)用

分保傭金和盈余傭金（或純益手續(xù)費(fèi)）對再保險接受人而言均為分保費(fèi)用，對再保險分出人而言則為攤回分保費(fèi)用。一、再保險概述有關(guān)概念

分保賠付支出攤回賠付支出原保險合同確認(rèn)的賠付款項(xiàng)及理賠費(fèi)用，按再保險合同約定應(yīng)由再保險接受人承擔(dān)的部分，對再保險接受人而言為分保賠付支出，對再保險分出人而言則為攤回賠付支出。二、分出業(yè)務(wù)的核算負(fù)債類科目，核算保險公司從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)。應(yīng)收分保賬款應(yīng)付分保賬款存入保證金科目設(shè)置預(yù)收賠付款分出保費(fèi)資產(chǎn)類科目，核算保險公司從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。負(fù)債類科目，核算保險公司從事再保險分出業(yè)務(wù)預(yù)收的分保賠付款。負(fù)債類科目，核算保險公司從事再保險分出業(yè)務(wù)按合同約定扣存再保險接受人的保費(fèi)形成的保證金。損益類科目，核算保險公司從事再保險分出業(yè)務(wù)向再保險接受人分出的保費(fèi)。二、分出業(yè)務(wù)的核算科目設(shè)置資產(chǎn)類科目，核算再保險分出人從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金。再保險分出人也可單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目核算。損益類科目，核算再保險分出人從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。再保險分出人也可單獨(dú)設(shè)置“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”、“攤回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“攤回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目核算。應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金三、分入業(yè)務(wù)的核算科目設(shè)置再保險接受人除了設(shè)置“應(yīng)收分保賬款”、“應(yīng)付分保賬款”、“保費(fèi)收入”、“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“分保賠付支出”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目外，還應(yīng)設(shè)置“分保費(fèi)用”、“存出保證金”科目進(jìn)行核算。三、分入業(yè)務(wù)的核算科目設(shè)置分保費(fèi)用

存出保證金

損益類科目，核算再保險接受人向再保險分出人支付的應(yīng)由其承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。其借方登記再保險接受人按再保險合同約定計(jì)算確定的分保費(fèi)用金額、收到分保業(yè)務(wù)賬單時對分保費(fèi)用調(diào)整增加的金額、以及按再保險合同約定計(jì)算確定的純益手續(xù)費(fèi)金額，貸方登記收到分保業(yè)務(wù)賬單時對分保費(fèi)用調(diào)整減少的金額。資產(chǎn)類科目，核算再保險接受人按合同約定存出的分保保證金。其借方登記存出的分保保證金，貸方登記收回的分保保證金，期末借方余額，反映再保險接受人存出的分保保證金。年度工作總結(jié)匯報ANNUALWORKREPORTSUMMARY信托業(yè)務(wù)發(fā)展與創(chuàng)新研究上海國際信托投資有限公司王信舉目錄信托業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀研究01信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究——兩項(xiàng)導(dǎo)致信托業(yè)務(wù)突破性發(fā)展的重大革新02信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新案例分析03信托業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀研究一般理解政策與法律環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀一般特點(diǎn)發(fā)展桎梏信托的一般理解以信為本以誠治業(yè)誠即真誠、誠實(shí)，信即守承諾、講信用，講誠信就是要守諾、踐約、無欺。如果有人要問英國人在法學(xué)領(lǐng)域取得的最偉大、最獨(dú)特的成就是什么，那就是歷經(jīng)數(shù)百年發(fā)展起來的信托理念…這不是因?yàn)樾磐畜w現(xiàn)了基本的道德原則，而是因?yàn)樗撵`活性，它是一種具有極大彈性和普遍性的制度?！▽W(xué)家梅特蘭信托的應(yīng)用范圍可與人類的想像力相媲美?！绹磐蟹?quán)威斯科特信托的一般理解貫通貨幣市場、資本市場和產(chǎn)業(yè)投資的獨(dú)特優(yōu)勢最好的非IPO投資銀行業(yè)務(wù)平臺信托制度框架下突出的財產(chǎn)管理功能和資金融通功能政策與法律環(huán)境法律框架逐步完善《信托法》（2001.10）——信托法律制度體系的基本法《信托投資公司管理辦法》（2002.6）——信托投資公司的經(jīng)營管理規(guī)范《信托投資公司資金信托業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（2002.7）——信托主體業(yè)務(wù)的規(guī)范分類監(jiān)管辦法即將出臺，諸多單項(xiàng)條例即將出臺——信托證券專用帳戶、信托公司及業(yè)務(wù)信息披露、房地產(chǎn)信托、信托公司治理指引、內(nèi)控指引和信托核算等政策與法律環(huán)境監(jiān)管思路逐步明晰信托公司分類監(jiān)管原則、屬地監(jiān)管原則協(xié)調(diào)規(guī)劃，統(tǒng)一監(jiān)管尚需加強(qiáng)發(fā)展現(xiàn)狀目前重新登記后的信托公司共59家，截至6月底，信托從業(yè)人員4600人近三年來，集合資金信托計(jì)劃1053個，大部分獲得了成功，信托公司接受管理的信托財產(chǎn)總額已近2000億元人民幣。84%的信托財產(chǎn)為資金信托，財產(chǎn)信托業(yè)務(wù)開始呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢?！y監(jiān)會非銀部主任高傳捷，中國長沙信托論壇(2004.10）一般特點(diǎn)由單一信托到集合信托由資金信托向財產(chǎn)信托過渡運(yùn)用范圍由單一領(lǐng)域到多領(lǐng)域運(yùn)用工具由單一向多種工具相結(jié)合發(fā)展桎梏信托登記信托稅收信托會計(jì)信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究兩項(xiàng)導(dǎo)致信托業(yè)務(wù)突破性發(fā)展的重大革新信托內(nèi)部信用增級信托制度框架下的所有權(quán)解析內(nèi)部信用增級外部信用增級由第三方提供信用擔(dān)保，提供者包括政府、專業(yè)保險公司、金融機(jī)構(gòu)、大型企業(yè)的財務(wù)公司等，增級工具主要有：政府承諾函、保險、企業(yè)擔(dān)保、現(xiàn)金抵押帳戶和信用證等。信托內(nèi)部信用增級利用基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的部分現(xiàn)金流來實(shí)現(xiàn),可避免利用外部信用增級工具較容易受信用增級提供者信用等級下降風(fēng)險的影響的風(fēng)險。增級工具主要有：構(gòu)建優(yōu)先/次級結(jié)構(gòu)、利差帳戶和超額抵押等。優(yōu)先/次級結(jié)構(gòu)就是根據(jù)一定的原則和需求，將信托或資產(chǎn)支撐的證券產(chǎn)品的收益權(quán)分為不同信用品質(zhì)的檔級，不同檔級的受益權(quán)承擔(dān)風(fēng)險、享有利益及利益分配或退出的順序有區(qū)別。內(nèi)部信用增級——構(gòu)建優(yōu)先/次級結(jié)構(gòu)遵照風(fēng)險和收益相匹配的原則，通過組合策略，向選擇不同風(fēng)險-收益結(jié)構(gòu)特征的投資者分配不同現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)，能保證不同層次受益權(quán)對應(yīng)的現(xiàn)金流匯總能夠復(fù)原為項(xiàng)目整體的現(xiàn)金流，擺脫了項(xiàng)目本身性質(zhì)以及外部信用擔(dān)保的制約，而僅僅依賴于項(xiàng)目自身權(quán)利和義務(wù)的重新分配就能在最大程度上保障優(yōu)先收益的實(shí)現(xiàn)。可保障那些偏好于穩(wěn)定收益的投資者能夠在總體收益狀況不是太好的情況下也能獲得較穩(wěn)定收益，同時使風(fēng)險偏好型投資者在總體收益情況較差時自愿讓渡財產(chǎn)以補(bǔ)貼保本型投資者，而在總體收益較好時獲得獨(dú)享較高收益的權(quán)利。信托制度框架下的所有權(quán)解析英美法系和大陸法系所有權(quán)制度的基本涵義中國信托法律框架下的所有權(quán)概念簡析信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新案例研究某國企國有股權(quán)退出信托解決方案華融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)證券化項(xiàng)目某酒店式公寓收購項(xiàng)目信托解決方案某國企改革信托解決方案項(xiàng)目情況根據(jù)有關(guān)部門對某大型國有企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組的指示，經(jīng)方案慎重比選，該企業(yè)欲將其下屬某子公司通過信托方式轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓資金作為重組基金，從而實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)在該公司的退出。經(jīng)研究，決定發(fā)起集合資金信托計(jì)劃，用于受讓該企業(yè)持有的下屬公司的股權(quán)。信托計(jì)劃分別向優(yōu)先投資者、普通投資者和戰(zhàn)略投資者募集，并重組董事會和監(jiān)事會，選聘經(jīng)營者，同時在信托計(jì)劃項(xiàng)下設(shè)立特別委員會（由部分普通投資者和戰(zhàn)略投資者根據(jù)投資規(guī)模的大小派員參加的投資人代表大會組織）以應(yīng)對公司經(jīng)營過程中出現(xiàn)的重大以外問題。

某國企改革信托解決方案簡要分析本項(xiàng)目的最大特點(diǎn)是創(chuàng)造性地運(yùn)用了信托法律框架下的所有權(quán)的可分拆性和內(nèi)部信用增級來探索國有企業(yè)改革之路。同時，該項(xiàng)目通過改組董事會和監(jiān)事會，選聘經(jīng)營者（職業(yè)經(jīng)理人），對經(jīng)營者進(jìn)行