存貨內(nèi)控制度（推薦五篇）

存貨內(nèi)控制度（推薦五篇）第一篇：存貨內(nèi)控制度存貨的內(nèi)部控制制度第一條為了加強公司存貨的內(nèi)部控制和管理，防范存貨業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊，保護存貨的安全、完整，提高存貨運營率，根據(jù)公司《內(nèi)部控制制度－基本規(guī)范》，制定本制度。第二條本規(guī)范適用于公司及所屬公司。第三條職責分離（一）公司建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）存貨業(yè)務(wù)不相容崗位包括但不限于：1、存貨的采購、驗收與付款；2、存貨的保管與清查；3、存貨的銷售與收款；4、存貨投保的申請與審批；5、存貨處臵的申請與審批、審批與執(zhí)行；6、存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。公司不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。第四條授權(quán)批準公司制定科學規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的預(yù)算、取得、驗收、入庫、倉儲、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、處臵、會計核算等環(huán)節(jié)的控制要求。（一）材料的采購、儲存等存貨計劃、采購方案的制訂和修訂，由公司總經(jīng)理授權(quán)批準后實施。（二）倉儲部、質(zhì)管部對產(chǎn)品入庫進行檢驗，如因數(shù)量、質(zhì)量不符等原因，有權(quán)拒收。（三）一般生產(chǎn)指令、領(lǐng)料單及生產(chǎn)過程中發(fā)生的常規(guī)費用應(yīng)由生產(chǎn)部批準核定，但對重大生產(chǎn)調(diào)整或指令修正、超額領(lǐng)料、非常規(guī)費用均須公司總經(jīng)理批準或?qū)ｉT授權(quán)。（四）對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應(yīng)當采取額外控制措施，縮小接觸范圍，保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等必須經(jīng)過嚴格授權(quán)批準。（五）存貨盤盈、盤虧的處理，應(yīng)由倉儲部牽頭，并會同質(zhì)檢、生產(chǎn)和財務(wù)等部門共同提供處臵方案，報總經(jīng)理辦公會審批。累計100萬以下由總經(jīng)理辦公會審批，累計100萬元以上、500萬元以下的由董事長審批，累計超過500萬元以上由須經(jīng)董事會討論通過后報公司股東大會審批。第五條存貨預(yù)算管理（一）公司建立嚴格的存貨預(yù)算管理，根據(jù)年度市場預(yù)測和銷售預(yù)算，制定年度存貨采購預(yù)算、存貨余額（或周轉(zhuǎn)天數(shù)）目標，制造費用預(yù)算等。（二）公司應(yīng)定期對存貨預(yù)算執(zhí)行情況進行全面比較分析，若有異常情況時要及時查明原因并采取相應(yīng)措施，保證預(yù)算的正確度。第六條存貨的取得、驗收與入庫管理（一）公司的存貨采購業(yè)務(wù)應(yīng)歸口采購部負責，不得多頭對外采購。采購部應(yīng)根據(jù)預(yù)算計劃按規(guī)定的程序進行比價采購。（二）公司接受投資者投入存貨，應(yīng)經(jīng)過評估，其數(shù)量及價格應(yīng)與投資合同或協(xié)議的約定相一致。對抵債存貨應(yīng)經(jīng)公司有關(guān)部門和人員審核批準，其價格和質(zhì)量應(yīng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。對捐贈的存貨，其價格應(yīng)根據(jù)捐贈者賬面余額或市場價格確定。（三）對于自制產(chǎn)品，生產(chǎn)部根據(jù)計劃安排生產(chǎn)產(chǎn)品等，車間應(yīng)按計劃單進行生產(chǎn)。（四）公司的質(zhì)管部對存貨進行檢驗，出具《質(zhì)量合格通知書》。庫房保管和對取得的存貨數(shù)量進行驗收，驗收完后辦理入庫手續(xù)，若有不符合要求的存貨應(yīng)及時退貨。（五）對于銷售退貨產(chǎn)品，倉儲部應(yīng)根據(jù)退貨單位填寫的產(chǎn)品退貨憑證、質(zhì)管部的《質(zhì)量合格通知書》辦理退庫手續(xù)。若由于產(chǎn)品質(zhì)量問題而退貨，應(yīng)查明原因。（六）公司采用永續(xù)盤存制進行存貨的日常核算。財務(wù)部根據(jù)入庫單及其他憑證對存貨及時辦理入賬手續(xù)。公司輔助生產(chǎn)部門應(yīng)當設(shè)臵存貨明細賬。第七條存貨的倉儲與保管（一）公司倉庫保管員對驗收合格入庫的存貨，分類存放，負責對貨物的保管。對貨物的收發(fā)必須按物資品名、規(guī)格、型號、數(shù)量詳細記載收發(fā)存實物明細賬。倉庫保管員的保管賬應(yīng)與會計存貨明細賬經(jīng)常核對，做到賬賬、賬實相符。（二）公司對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、危險品等重要存貨，采取額外控制措施，縮小接觸范圍，確保同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。（三）公司按照國家藥品GMP有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，對倉儲物資應(yīng)按其所要求的儲存條件貯存，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的崗位責任制。第八條存貨的清查盤點（一）公司執(zhí)行月度盤點制度，每月對各類存貨進行盤點，盤點之前制定詳細的盤點計劃，盤點完成后，編制盤點報告。對于盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈及盤虧，應(yīng)及時查明原因，報總經(jīng)理辦公會批準后進行賬面的調(diào)整。（二）存貨盤點，不應(yīng)由倉庫保管員、會計自行盤點，應(yīng)與獨立于這些人員的其他人員共同進行。第九條存貨的領(lǐng)用（一）產(chǎn)品發(fā)運，憑銷售通知單，按審批流程及權(quán)限辦理發(fā)貨。（二）公司內(nèi)部各部門領(lǐng)用材料時，須填制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)負責人批準后，方可領(lǐng)用。（三）對貴重物品、危險品等重要存貨，領(lǐng)用時需經(jīng)過嚴格授權(quán)批準，且有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。（四）公司利用存貨對外投資、捐贈、清償債務(wù)時，應(yīng)履行審批手續(xù)，并與投資、捐贈合同或債務(wù)清償協(xié)議核對一致。第十條存貨的處臵（一）公司處臵殘、次、積壓、無用存貨，由倉儲部提出處臵方案，由質(zhì)管部、銷售部、生產(chǎn)部和財務(wù)部等部門審核會簽后上報，批準后財務(wù)部再進行賬務(wù)處理。（二）對在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的廢料等，任何個人不得私自出售，嚴禁私設(shè)“小金庫”。第十一條存貨的會計核算（一）公司根據(jù)自身生產(chǎn)工藝特點及經(jīng)營模式制定并健全內(nèi)部存貨核算流程和賬務(wù)處理程序。并依據(jù)實際情況建立存貨核算內(nèi)部控制制度。嚴格按照《企業(yè)會計準則》要求進行存貨的核算，不得隨意少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)成本以此作為調(diào)節(jié)利潤的手段。（二）公司定期（至少一年一次）將可能引起跌價的存貨進行匯總分析，據(jù)以計提存貨跌價準備。第十二條公司在進行存貨交易業(yè)務(wù)時要參照《關(guān)聯(lián)交易公允決策制度》判斷是否屬于關(guān)聯(lián)交易，如屬于關(guān)聯(lián)交易，還要履行關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制程序。第十三條本制度由董事會負責解釋和修訂。第十四條本制度經(jīng)董事會批準后實施。第二篇：存貨內(nèi)控存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。具體來講，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。存貨所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品，核算生產(chǎn)成本，核算在產(chǎn)品，儲存產(chǎn)成品，發(fā)出產(chǎn)成品等，一般會涉及到生產(chǎn)計劃部門、倉庫、生產(chǎn)部門、銷售部門、會計部門。一般規(guī)模大一點的企業(yè)或是生產(chǎn)性企業(yè)，存貨內(nèi)部控制涉及的部門較多，所以其控制點也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個控制點。對于各網(wǎng)絡(luò)合資公司，存貨的核算相對簡單，根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購、庫存管理、領(lǐng)用、盤存等多方面，這里重點講解采購、領(lǐng)用及庫存三個方面的控制。一、存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:(1)存貨的采購、驗收與付款;(2)存貨的保管與清查;(3)存貨的銷售與收款;(4)存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行;(5)存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。二、存貨采購內(nèi)部控制1、存貨采購審批內(nèi)部控制。要保證存貨采購業(yè)務(wù)按計劃申報程序進行，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計劃的負責人審核后報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。2、簽訂存貨采購合同內(nèi)部控制。要保證存貨采購在授權(quán)下按合同進行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對采購人員進行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過有關(guān)部門批準的內(nèi)容；采購人員按計劃簽訂（議定）合同，無權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送財會和計劃部門審核價格和留存。3、存貨驗收和入庫內(nèi)部控制。要保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。采購人員應(yīng)按合同的交貨時間催交，收到采購材料后，采購部門應(yīng)驗收收到材料的品種、數(shù)量、檢驗質(zhì)量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據(jù)驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺帳，將發(fā)票、運單連同驗收單、入庫單送回采購部門，然后由采購部門交財務(wù)部門入帳。4、存貨采購資金支付結(jié)算內(nèi)部控制。要保證貨款支付正確、合法。財會部門接采購部門通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致；進貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價格相符。審核無誤后，辦理付款手續(xù)，進行貨款支付結(jié)算。5、存貨核算內(nèi)部控制。應(yīng)通過財會部門的日常核算保證存貨采購業(yè)務(wù)資料準確、真實。財會部門的采購部門材料核算崗位和倉庫保管部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，倉庫應(yīng)登記材料卡片、庫存明細帳（數(shù)量帳），材料核算崗位登記既有數(shù)量又有金額的明細賬；財務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關(guān)賬薄，月末材料核算崗位和倉庫管理崗位進行核對。6、存貨內(nèi)部稽核內(nèi)部控制。應(yīng)保證采購業(yè)務(wù)的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。月末將入庫單與材料明細賬核對，清理在途料（結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異），同時材料明細賬還應(yīng)庫存明細賬、總賬核對，由內(nèi)部稽核人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證是否符合內(nèi)部控制程序和會計制度。7、存貨內(nèi)部審計。應(yīng)保證存貨業(yè)務(wù)合同有效，保管安全，付款正確，會計核算準確，各部門資料反映真實可靠。由內(nèi)部審計人員抽查存貨采購合同，審查合同是否經(jīng)過授權(quán)、是否有效，同時審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為，還要對存貨的內(nèi)控措施進行評價。三、存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制1、存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，同時經(jīng)批準才能進行。領(lǐng)用的材料應(yīng)有技術(shù)部門根據(jù)工程設(shè)計核定的消耗定額，屬于間接費用的消耗、修理用料等，應(yīng)編制計劃或核定費用定額，生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)計劃、定額填制限額領(lǐng)料單向倉庫領(lǐng)料。倉庫根據(jù)限額領(lǐng)料單發(fā)貨。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負責人審批簽字。對于超定額領(lǐng)料必須辦理相關(guān)手續(xù)。2、存貨發(fā)出內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無誤，手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要登記材料卡片及庫存明細帳，并轉(zhuǎn)材料核算崗位進行匯兌核算。3、存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實，領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后及時登記存貨臺帳；財會部門的材料核算崗位及時按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單（分攤材料成本差異），分類制證，登記有關(guān)賬務(wù)。4、存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。應(yīng)保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺帳，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會計核算是否準確。5、存貨盤點及處理內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨賬實相符。倉庫保管員應(yīng)定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會部門年底應(yīng)抽查存貨盤點表，對于生產(chǎn)經(jīng)營中已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實相符。6、存貨領(lǐng)用內(nèi)部審計。應(yīng)保證存貨安全、賬實相符、核算準確。由內(nèi)部審計人員抽查存貨盤點表，監(jiān)督存貨盤點，審核存貨的保管部門和日常核算是否準確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為；還要對存貨領(lǐng)用的內(nèi)部控制進行評價。四、倉儲管理倉庫保管員對經(jīng)檢驗合格的材料，應(yīng)及時按規(guī)格，型號堆放在規(guī)定的地點。經(jīng)常進行物資保養(yǎng)檢查，對于存放物資，必須定期進行防火防潮檢查，防止倉庫物資霉爛變質(zhì)，保證質(zhì)量完好。至少每月組織抽查一次，作好抽查記錄，做到賬、卡、物三一致。對存放物資的庫號、架、層、位四者統(tǒng)一編號，和賬、卡上編號相統(tǒng)一，方便庫區(qū)的管理。如存貯的是貴重物品、危險品等特殊物品（金銀等貴金屬、易燃易爆化學品、麻醉藥品等），則需要限制無關(guān)人員接近。必要時，倉庫內(nèi)部還可執(zhí)行授權(quán)接近。采購部門采購的特殊物品，必須當天交倉庫保管員。經(jīng)手的倉庫管理人員應(yīng)將收到物質(zhì)立即存放在保險箱（專庫）內(nèi)，實行五雙制管理即雙把鎖、雙人管、雙人發(fā)、雙人收、雙人送。使用中特殊物品貫徹專材專用，結(jié)余繳庫的原則。嚴加控制，做到賬冊清楚，手續(xù)齊備。保管人員應(yīng)對所保管的物資加強盤點工作，每次收、發(fā)料后，應(yīng)及時對這些材料的出入庫單進行登記。定期盤點，做好盤點記錄，分別報送財務(wù)部門和主管負責人備查。盤點中倉庫物資發(fā)生盤盈、盤虧，或發(fā)生損壞、變質(zhì)、過期失效，不能正常使用的情況，應(yīng)檢查分析原因，查明責任，采取措施。盈虧數(shù)經(jīng)部門負責人確認后，要及時調(diào)整財務(wù)和倉庫的賬面數(shù)量，并同時報企業(yè)最高管理層處理。五、存貨（收、發(fā)、存）管理內(nèi)部控制流程圖供應(yīng)商合同庫存明細賬材料明細賬盤盈、盤虧其他明細帳材料定額表驗收單發(fā)票入庫單出庫單材料分配表實物盤點庫存物資非常損失（營業(yè)外支出）可變現(xiàn)凈值變動（管理費用）（存貨跌價準備）沒有流程圖，但有倉庫管理工作流程，你根據(jù)倉庫管理工作流程自己作一個流程圖吧！倉庫管理工作流程成品進倉管理流程1、倉庫根據(jù)已審核《采購訂單》內(nèi)容準備成品收貨。2、廠家送貨到達后，廠家提供《送貨清單》給收貨倉管員，《送貨清單》應(yīng)清晰顯示送貨單位名稱、送貨單位印章或經(jīng)手人簽名、貨品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、采購訂單號。收貨倉管員將《送貨清單》和對應(yīng)的《采購訂單》相核對。相核不符者拒收。相符者倉管員以《送貨清單》和《采購訂單》驗收貨品，收貨量大于定購量時，倉庫主管要通過營銷部同意和取得營銷部有權(quán)人的書面通知后才能超量收貨。3、倉管員收貨無誤后，在《送貨清單》上簽收，并加蓋收貨專用章，一聯(lián)自留，一聯(lián)交對方。4、倉管員在電腦上開具《采購單》，并由倉庫主管審核生效。將《采購單》打印一式三聯(lián)，經(jīng)倉庫主管和倉管員簽字加蓋收貨專用章后，第一聯(lián)存根自留，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)連同送貨單位的《送貨清單》交財務(wù)，第三聯(lián)對方聯(lián)同時交財務(wù)。5、返修品回倉，以對應(yīng)的《采購?fù)素泦巍窞橐罁?jù)收貨，倉管員核實貨單無誤后在電腦上開具《采購?fù)朔祮巍?，注明原《采購?fù)素泦巍诽?，并?jīng)倉庫主管審核生效。成品出倉管理流程1、倉庫主管根據(jù)營銷部傳來的《銷售訂單》備貨并作好記載，將配好之貨品清單交質(zhì)檢部驗貨。質(zhì)檢部將合格成品裝箱并在電腦上填制《裝箱單》，審核裝箱單。在每個包裝箱內(nèi)放置一張裝箱單。包裝好的成品分類放到相應(yīng)的倉庫存放區(qū)域。2、質(zhì)檢部將《裝箱單》匯總導(dǎo)出為未審核《銷售單》，等待營銷部總監(jiān)審核發(fā)貨。3、倉管員根據(jù)客戶持有的已蓋章《銷售單》和電腦里對應(yīng)的《出倉單》（對于批發(fā)商）或《轉(zhuǎn)倉單》（對于加盟商）發(fā)貨。打印《出倉單》或《轉(zhuǎn)倉單》一式二份，由倉管員、倉庫主管和客戶簽字，一份交客戶，一份倉庫自留。4、營銷部業(yè)務(wù)流程1、營銷部將客戶傳真來的《銷售訂單》輸入電腦，并由營銷部總監(jiān)審核。查詢當前倉庫庫存情況。若需要向廠家訂貨的，將《銷售訂單》導(dǎo)出為《采購訂單》并審核。若倉庫有貨不需要向廠家訂貨，就將《銷售訂單》傳給倉庫，由倉庫撿貨裝箱。2、收到倉庫傳來的未審核《銷售單》后（由《裝箱單》匯總而成），由營銷部總監(jiān)確認客戶貨款余額的狀況。若客戶有足夠的貨款余額，則審核此《銷售單》（已審核《銷售單》會自動生成《出倉單》（對于批發(fā)客戶）或《轉(zhuǎn)倉單》（對于加盟商）傳給倉庫，倉庫憑此《出倉單》或《轉(zhuǎn)倉單》發(fā)貨。）。若客戶貨款余額不足，則等待客戶貨款到帳后再審核《銷售單》。3、已審核《銷售單》打印一式三聯(lián)，并簽名蓋章。第一聯(lián)存根自留，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)交財務(wù)，第三聯(lián)對方聯(lián)交客戶。4、營銷部分析加盟商及其專賣店的庫存狀況，并向加盟商提出補貨、調(diào)撥等建議。5、分析分公司和自營專賣店的庫存和銷售情況，若需要補貨，則開具《轉(zhuǎn)倉單》，將總公司倉庫的貨品調(diào)撥到分公司和專賣店。若需要在分公司或?qū)Ｙu店之間調(diào)撥貨品，開具《調(diào)撥單》。營銷部總監(jiān)審核《調(diào)撥單》。經(jīng)審核后的《調(diào)撥單》自動生成一張《進倉單》和一張《出倉單》并傳給相關(guān)倉庫。由相關(guān)倉庫收貨、發(fā)貨。6、營銷部審核分公司和專賣店傳回的銷售單，沖減相應(yīng)的庫存和增加應(yīng)收款。7、營銷部審核加盟商傳回的銷售《出倉單》，沖減加盟商庫存。8、營銷部審核分公司和加盟商傳回的《轉(zhuǎn)倉單》，調(diào)整分公司和加盟商的倉庫庫存。9、營銷部審核分公司和加盟商傳回的《盤點單》，調(diào)整分公司和加盟商的倉庫庫存。10、營銷部將貨品資料傳給各個分公司和加盟商。倉庫盤點流程1、盤點準備倉庫主管將還未有自編碼的存貨通知支援中心補編編碼，并通知有關(guān)部門填制相關(guān)單據(jù)處理帳外物資。營銷部、鞋業(yè)部和服裝部通知廠家和客戶在盤點日期間停止送收貨品。財務(wù)部將盤點日前已經(jīng)審核生效的單據(jù)記帳。倉庫主管組織倉庫人員對貨品進行分區(qū)擺放，存貨以成品區(qū)、輔料區(qū)、成品待檢區(qū)、次品區(qū)、臺面輔料區(qū)、樣板鞋區(qū)分成六大區(qū)域分別得出存貨實存情況。2、盤點進行倉庫主管組織倉庫人員初盤存貨，對存貨六大區(qū)域各指派1人擔任組長，2人配合。以盤點表記錄初盤結(jié)果。倉庫主管連同另外4名員工組成復(fù)盤小組，對初盤結(jié)果進行復(fù)盤，出現(xiàn)差異倉庫自查原因。倉庫主管將初盤數(shù)據(jù)輸入電腦，將《盤點單》打印提供給財務(wù)部，財務(wù)部組織公司人員組成抽盤小組，以2人為1組對各大區(qū)域進行抽盤工作。抽盤人員從實物中抽取20%復(fù)核初盤資料，從初盤資料中抽取30%對實物進行抽盤。抽盤量要求占總庫存的50%。發(fā)現(xiàn)差異由倉庫主管重新盤點更正初盤資料。差錯率高于1%，倉庫主管對該區(qū)域貨品進行重新全盤。經(jīng)復(fù)盤通過的《盤點單》由財務(wù)部審核，并打印一式二份，由倉庫主管、財務(wù)主管簽字，各持1份。3、盤點后期工作倉庫主管將已審核《盤點單》導(dǎo)出為進、出倉單，電腦自動生成《盤盈單》和《盤虧單》。倉庫主管查找盤盈盤虧的原因，并將《庫存盤點匯總表》和差異原因查找報告交財務(wù)主管復(fù)核上交總經(jīng)理審批后。財務(wù)部據(jù)審批結(jié)果審核《盤盈單》和《盤虧單》調(diào)整庫存帳。4、盤點其他規(guī)定盤點工作規(guī)定每月進行一次，時間為月末最后2天。頭天晚上8時開始至次日中午完成初盤和復(fù)盤工作，下午進行抽盤工作。參加盤點工作的人員必須認真負責，貨品磅碼、單位必須規(guī)范統(tǒng)一；名稱、貨號、規(guī)格必須明確；數(shù)量一定是實物數(shù)量，真實準確；絕對不允許重盤和漏盤。由于人為過失造成盤點數(shù)據(jù)不真實，責任人要負過失責任。對于盤點結(jié)果發(fā)現(xiàn)屬于實物責任人不按貨品要求收發(fā)及保管財物造成損失，實物責任人要承擔經(jīng)濟賠償責任。商品進倉出倉規(guī)則1、商品進倉前準備業(yè)務(wù)部通知倉庫，倉庫了解并掌握廠家到貨時間等有關(guān)資料，安排收貨人員，安排商品擺放的地方2、商品進倉安排倉管員憑送貨清單核對商品點數(shù)進倉。按公司規(guī)定：六大類驗貨進倉標準。凡外包裝有破損的商品，必須開包驗收，易碎品重點檢查，其它商品可以收樣檢查，并且倉管員指示并協(xié)助搬運工按已定的位置反商品逐一擺放好。3、商品出倉安排倉管員聯(lián)系配送部門，接收有關(guān)商品出倉資料，安排人員出倉，做好商品出倉準備工作。4、商品出倉倉管員根據(jù)出倉單等有關(guān)單據(jù)，逐一核對實物點數(shù)商品出倉，并協(xié)助指示搬運人人按照出車務(wù)車貨單，分開各地擺放商品，不準亂擺亂放商品5、倉庫記帳商品進他出倉后倉管員必須馬上記帳。（包括實物數(shù)的核對）6、有進出倉庫的單據(jù)，都必須有有關(guān)責任人的簽名，沒有責任人的單據(jù)無效第三篇：XX企業(yè)公司存貨內(nèi)控制度XX企業(yè)公司存貨內(nèi)控制度第1章總則第1條為加強對企業(yè)庫存物資的內(nèi)部控制，保證庫存物資的驗收進庫、存儲保管及領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，特制定本制度。第2條庫存物資內(nèi)部控制中的不相容職務(wù)應(yīng)當分離，具體包括以下五個方面。1．物資入庫和出庫經(jīng)辦者與審批者應(yīng)分離。2．實物的驗收保管與采購應(yīng)分離。3．審批發(fā)料的計劃員與存貨保管員相分離。4．存貨盤點應(yīng)由保管、記賬及獨立于這些職務(wù)的其他人員共同進行。5．若某職位空缺或相關(guān)人員臨時外出，應(yīng)指定替代人員或臨時人員負責，避免暫時的職務(wù)重疊。第2章存貨內(nèi)控程序第3條物資的請購與審批。1．企業(yè)材料供應(yīng)部負責生產(chǎn)用原輔材料、備品備件等的購置；辦公室負責各使用部門辦公用品的購置，當月報下月使用計劃交財務(wù)部作資金預(yù)算。2．根據(jù)企業(yè)管理計劃性的特點，采購活動之前必須實行計劃審批，由采購部門、倉庫部門或生產(chǎn)部門簽發(fā)《請購單》或《訂購單》，列明該批擬采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、采購價格的詢問比較情況，并按照企業(yè)內(nèi)部關(guān)于采購審批的規(guī)定進行必要的審批程序。3．采購人員憑審批手續(xù)齊全的《請購單》或《訂貨單》，與有關(guān)供應(yīng)商進行采購交易。第4條物資驗收。材供部收到材料到貨通知后，通知品管部進行質(zhì)量檢驗，同時通知倉庫驗收入庫；物資驗收時要把實物與物資請購單上開列的品名、規(guī)格、數(shù)量等事項相互對照，貨物若發(fā)生短缺、破損等情形，材料供應(yīng)部應(yīng)作出相應(yīng)的處理意見。第5條物資入庫。1．經(jīng)驗收合格，按物資的類別、單價、金額，辦理入庫手續(xù)。倉庫填寫《材料入庫驗收單》（一式三聯(lián)），經(jīng)品管部驗證質(zhì)量、倉庫保管員驗證數(shù)量后在《材料入庫驗收單》上簽字，倉庫留存一聯(lián)，遞交財務(wù)部一聯(lián)、送材料供應(yīng)部一聯(lián)。2．生產(chǎn)部門將完成的產(chǎn)成品或半成品移出生產(chǎn)車間之前，企業(yè)質(zhì)量管理部門必須先行進行質(zhì)量檢測，并出具質(zhì)量檢測報告書，只有檢測合格的產(chǎn)品或半成品才能移送到倉庫管理部門。3．財務(wù)部門應(yīng)將每月各生產(chǎn)部門所耗用的材料和產(chǎn)出的產(chǎn)品或半成品，按照財務(wù)核算的規(guī)定及時、準確地進行相關(guān)的財務(wù)處理，并登記在“存貨”及相關(guān)的會計科目的明細賬上。4．財務(wù)部門應(yīng)對采購人員提交的付款資料（包括《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業(yè)發(fā)票等）進行財務(wù)審核，確認無誤后再辦理付款手續(xù)。審核內(nèi)容如下。（1）相關(guān)的審批手續(xù)是否齊全、單證是否完整、發(fā)票是否合法、金額是否正確、數(shù)量是否一致等，核對發(fā)票計算的正確性。（2）將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、數(shù)量、條件及運費與合同、訂購單、驗收單、外購物資入庫單等資料核對一致。5．財務(wù)部門在收集到采購單據(jù)齊全的情況下，應(yīng)按照《會計核算規(guī)定》及時、準確地編制記賬憑證。第6條物資日常保管。1．所有物資原則上儲存在物資庫房內(nèi)，嚴禁未經(jīng)批準或授權(quán)的人員進入庫房或接觸物資，入庫儲存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施加強護理監(jiān)管，確保物資的安全、完整、有效。2．物資管理員對入庫物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時整理，克服庫房物資貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生，同時要建立起相關(guān)規(guī)章制度，如采用貨品庫存卡、貨品標牌，制定保安、防火、衛(wèi)生制度等，實施有效管理。第7條領(lǐng)發(fā)料、產(chǎn)品出庫。1．堅持憑領(lǐng)料單發(fā)放物資。領(lǐng)料單上準確地記錄物資種類、數(shù)量、金額及批準人、經(jīng)辦人姓名，是倉庫發(fā)出物資的原始憑證。2．領(lǐng)用部門要填寫領(lǐng)料單，列明領(lǐng)用部門、詳實用途、品名、數(shù)量和領(lǐng)料人姓名，并由領(lǐng)用部門負責人或獲得授權(quán)人簽字批準，物資管理部門要對領(lǐng)料單進行審查，審查其填寫內(nèi)容是否詳實，批準權(quán)限是否恰當或是否獲得授權(quán)等事項。第8條銷售發(fā)出循環(huán)。所有銷售業(yè)務(wù)，必須先由銷售部門依據(jù)《銷售合同》簽發(fā)《銷售提貨單》，然后由銷售部門將《銷售提貨單》送交財務(wù)部門，待客戶與財務(wù)部門結(jié)束銷售貨款結(jié)算或取得賒銷審批后，由財務(wù)部門在《銷售提貨單》上簽字蓋章。第9條存貨盤點。1．企業(yè)應(yīng)當建立定期或不定期存貨盤點制度。盤點能全面清點庫存物資，檢查物資的實際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求各單位至少每半年對庫存材料進行一次全面的盤點，盤點工作必須有財務(wù)人員參加。2．財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)財務(wù)賬冊上核算的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量與倉庫記載的存貨品種、規(guī)格、數(shù)量以及實際盤點的結(jié)果進行核對分析，編制《盤點情況匯總表》，列明差異情況和差異原因及相關(guān)責任部門的責任原因，提交給企業(yè)管理層。3．管理層應(yīng)根據(jù)財務(wù)部門編制的《盤點情況匯總表》進行分析討論，確定差異處理的決定和對相關(guān)責任人的處罰決定。財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)管理層的決定再對存貨的盤盈、盤虧按照會計核算的要求進行處理。4．財務(wù)部門應(yīng)將盤點工作表、盤點情況匯總表、企業(yè)管理層的處理決定按照時間順序裝訂成冊，作為會計檔案進行妥善保管。編制日期修改標記審核日期修改處數(shù)批準日期修改日期第四篇：CCC公司存貨的內(nèi)控制度是否健全我對第三題進行評論如下：解答：通過仔細研讀題目所提供資料的內(nèi)容，并比較《內(nèi)部會計控制規(guī)范——存貨》以及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指引——存貨》，可知該公司作為一家大型生產(chǎn)性企業(yè)，其存貨的內(nèi)控制度是不健全的，主要體現(xiàn)在以下幾方面：存貨內(nèi)控制度建設(shè),首先要考慮內(nèi)控制度的設(shè)計原則、目標以及構(gòu)成要素,其次加強存貨業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)的控制,另外,加強對存貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查以及充分利用先進技術(shù),實行計算機信息化存貨管理,實現(xiàn)存貨資金信息化、科學化管理,使存貨的內(nèi)部控制度得以有效實施。內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的一種管理手段,貫穿于企業(yè)管理活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各項業(yè)務(wù)和事項,合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略方面起著不可替代的作用。存貨是資產(chǎn)的重要組成部分,是企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品和在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中供耗用的材料和物料等,主要包括庫存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。由于存貨屬于流動資產(chǎn),在流動資產(chǎn)中所占比重最大、品種多、受市場因素和生產(chǎn)經(jīng)營計劃影響較大,而且流動性強,經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。它是生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的資產(chǎn),也是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行的必要條件。一、存貨的內(nèi)容有缺失，缺少其他方式取得存貨的控制，比如接受投資取得的存貨、通過貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等方式取得存貨的控制制度。二、缺少崗位分工與授權(quán)批準的有關(guān)內(nèi)容，應(yīng)增加：（一）應(yīng)當建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，包括計劃部門、采購部門、銷售部門、財務(wù)部門等，比如：倉儲、保管部門應(yīng)當明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責任務(wù)，并定期或不定期地進行檢查。（二）要確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:1．計劃與審批；2．存貨的采購、驗收與付款;3．存貨的保管與清查;4．存貨的銷售與收款;5．存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行;6．存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。單位不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。（三）應(yīng)當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要以崗位說明書或組織管理程序的方式加以明確和規(guī)范。（四）應(yīng)當建立存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當根據(jù)存貨授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（五）應(yīng)當制定科學規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗收與入庫，倉儲與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。三、要建立存貨的取得、驗收與入庫控制流程。文中只規(guī)定了存貨業(yè)務(wù)的會計處理程序，其流程也不清晰，控制不完善。比如：文中提到——首先由供貨單位將存貨購買發(fā)票和運輸提貨單函寄業(yè)務(wù)部門；業(yè)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)存貨購買通知單和合同編制存貨驗收單，一式四聯(lián)，將發(fā)票、提貨單、驗收單給財會部門，這種處理是不正確的，驗收必須是根據(jù)實物驗收，而不能根據(jù)購買通知單和合同編制驗收單。需要補充以下控制內(nèi)容：（一）應(yīng)當根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應(yīng)的控制方法實施有效控制，確保存貨取得真實、合理、透明。比如：單位接受投資者投入的存貨，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當經(jīng)過評估和檢查，并與單位籌資合同或協(xié)議的約定相一致；單位取得的存貨為對方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當符合雙方約定。（二）應(yīng)當對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計劃辦理采購手續(xù)，嚴格控制預(yù)算外或計劃外采購。應(yīng)當根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點編制存貨、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實際執(zhí)行情況予以考核。（三）應(yīng)當組織有關(guān)部門和人員對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。對于驗收合格的存貨，應(yīng)當及時辦理入庫手續(xù)。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門和人員應(yīng)當立即向有關(guān)部門報告;有關(guān)部門應(yīng)當及時查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應(yīng)處理。（四）財會部門應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，根據(jù)驗收和入庫證明對驗收合格的存貨及時辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬。（五）存貨管理部門應(yīng)當設(shè)置實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨的類別、編號、名稱、規(guī)格、型號、計量單位、數(shù)量、單價等內(nèi)容，并定期與財會部門核對。對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨記錄，避免與本單位存貨相混淆。四、倉儲與保管控制（一）應(yīng)當根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。（二）應(yīng)當建立存貨限制接觸制度。（三）應(yīng)當建立生產(chǎn)部門對生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制制度，包括根據(jù)生產(chǎn)特點、工藝流程等對轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等進行的登記，以及對在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨的登記。（四）應(yīng)當建立存貨的分類管理制度，對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應(yīng)當采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴格授權(quán)批準，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。（五）應(yīng)當按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責任追究機制。（六）應(yīng)當建立健全存貨清查盤點制度，定期或不定期地對各類存貨進行實地清查和盤點，及時發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長期積壓等情況。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責任，并及時報告有關(guān)部門。（七）應(yīng)當建立存貨的信息化管理制度，創(chuàng)新工作方式，確保相關(guān)信息及時傳遞，提高存貨運營效率。（八）應(yīng)當建立健全存貨成本會計核算系統(tǒng)，正確計算和結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。五、領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制（一）內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門因生產(chǎn)、管理、基本建設(shè)等需要領(lǐng)用原材料等存貨的，應(yīng)當履行審批手續(xù)，填制領(lǐng)料憑證。對外捐贈存貨，應(yīng)當履行審批手續(xù)，簽訂捐贈協(xié)議，捐贈對象應(yīng)當明確，捐贈方式應(yīng)當合理，捐贈程序應(yīng)當可監(jiān)督檢查。單位運用存貨進行對外投資，應(yīng)當履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對一致。（二）應(yīng)當建立銷售存貨的控制制度。（三）應(yīng)當建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標準、程序、審批權(quán)限和責任，應(yīng)當組織相關(guān)部門或人員對存貨的處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置方式是否適當，處置價格是否合理，處置價款是否及時、足額收取并入賬。（四）應(yīng)當建立健全存貨取得、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財會部門核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。六、監(jiān)督檢查控制（一）應(yīng)當建立對存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:1．存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2．存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3．存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨取得是否真實、合理，存貨驗收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責任制是否落實，存貨清查、盤點是否及時、正確。4．存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨處置是否經(jīng)過授權(quán)批準，處置價格是否合理，處置價款是否及時收取并入賬。5．存貨會計核算制度的執(zhí)行情況。重點檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實、完整、及時。（二）對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當按照單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級有關(guān)部門報告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。七、應(yīng)當根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點以及上面的內(nèi)容梳理存貨管理的流程，編制流程圖和說明。附件：存貨內(nèi)控簡易流程圖第五篇：分析該公司存貨的內(nèi)控制度是否健全分析該公司存貨的內(nèi)控制度是否健全。解答：通過仔細研讀題目所提供資料的內(nèi)容，并比較《內(nèi)部會計控制規(guī)范——存貨》以及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指引——存貨》，可知該公司作為一家大型生產(chǎn)性企業(yè)，其存貨的內(nèi)控制度是不健全的，主要體現(xiàn)在以下幾方面：一、存貨的內(nèi)容有缺失，缺少其他方式取得存貨的控制，比如接受投資取得的存貨、通過貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等方式取得存貨的控制制度。二、缺少崗位分工與授權(quán)批準的有關(guān)內(nèi)容，應(yīng)增加：（一）應(yīng)當建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，包括計劃部門、采購部門、銷售部門、財務(wù)部門等，比如：倉儲、保管部門應(yīng)當明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責任務(wù)，并定期或不定期地進行檢查。（二）要確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:1．計劃與審批；2．存貨的采購、驗收與付款;3．存貨的保管與清查;4．存貨的銷售與收款;5．存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行;6．存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。單位不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。（三）應(yīng)當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要以崗位說明書或組織管理程序的方式加以明確和規(guī)范。（四）應(yīng)當建立存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當根據(jù)存貨授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（五）應(yīng)當制定科學規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗收與入庫，倉儲與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。三、要建立存貨的取得、驗收與入庫控制流程。文中只規(guī)定了存貨業(yè)務(wù)的會計處理程序，其流程也不清晰，控制不完善。比如：文中提到——首先由供貨單位將存貨購買發(fā)票和運輸提貨單函寄業(yè)務(wù)部門；業(yè)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)存貨購買通知單和合同編制存貨驗收單，一式四聯(lián)，將發(fā)票、提貨單、驗收單給財會部門，這種處理是不正確的，驗收必須是根據(jù)實物驗收，而不能根據(jù)購買通知單和合同編制驗收單。需要補充以下控制內(nèi)容：（一）應(yīng)當根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應(yīng)的控制方法實施有效控制，確保存貨取得真實、合理、透明。比如：單位接受投資者投入的存貨，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當經(jīng)過評估和檢查，并與單位籌資合同或協(xié)議的約定相一致；單位取得的存貨為對方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準，其實有價值和質(zhì)量狀況應(yīng)當符合雙方約定。（二）應(yīng)當對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計劃辦理采購手續(xù)，嚴格控制預(yù)算外或計劃外采購。應(yīng)當根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點編制存貨、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實際執(zhí)行情況予以考核。（三）應(yīng)當組織有關(guān)部門和人員對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。對于驗收合格的存貨，應(yīng)當及時辦理入庫手續(xù)。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的