高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)試題模擬資料

高級會計(jì)師之高級會計(jì)實(shí)務(wù)試題模擬資料

大題（共10題）一、甲公司為一家在上海證券交易所上市的企業(yè)，主要從事電網(wǎng)調(diào)度、變電站、工業(yè)控制等自動化產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。2016年，甲公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：(1)甲公司為實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)做大主業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對業(yè)務(wù)相似、地域互補(bǔ)的能源企業(yè)A公司實(shí)施收購。收購前，甲公司與A公司及其控股股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且A公司采用的會計(jì)政策與甲公司相同。①2016年1月1日，甲公司與A公司控股股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以10億元價(jià)款購入A公司控股股東持有的A公司70%的有表決權(quán)股份。該日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為11.2億元，公允價(jià)值為11.3億元。②2016年3月29日，甲公司向A公司控股股東支付了全部價(jià)款10億元，并于2016年3月30日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2016年3月30日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為11.5億元，公允價(jià)值為12億元；除W固定資產(chǎn)外，A公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同；W固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為0.2億元，公允價(jià)值為0.7億元。甲公司為收購A公司發(fā)生并支付資產(chǎn)評估、審計(jì)、法律咨詢等直接費(fèi)用0.3億元。(2)2016年5月10日，甲公司以非公開方式向母公司乙公司發(fā)行普通股2億股，取得乙公司持有的B公司100%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。B公司采用的會計(jì)政策與甲公司相同。合并日，B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為7億元，公允價(jià)值為8億元；B公司所有者權(quán)益在最終控制方乙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為7.2億元。據(jù)此，甲公司于合并日在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，以合并日B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值7億元，作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。(3)2016年5月10日，甲公司以非公開方式向母公司乙公司發(fā)行普通股2億股，取得乙公司持有的B公司100%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。B公司采用的會計(jì)政策與甲公司相同。合并日，B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為7億元，公允價(jià)值為8億元；B公司所有者權(quán)益在最終控制方乙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為7.2億元。據(jù)此，甲公司于合并日在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，以合并日B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值7億元，作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。(4)2016年10月10日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行優(yōu)先股，約定每年按6%的股息率支付股息(股息實(shí)行累積制，且須支付)；該優(yōu)先股15年后將被強(qiáng)制贖回。據(jù)此，甲公司將該優(yōu)先股作為權(quán)益工具進(jìn)行會計(jì)處理。(5)2016年10月20日，甲公司綜合考慮相關(guān)因素后，判斷其生產(chǎn)產(chǎn)品所需的某原材料的市場價(jià)格將在較長的時(shí)期內(nèi)持續(xù)上漲。甲公司決定對預(yù)定3個(gè)月后需購入的該原材料采用買入套期保值方式進(jìn)行套期保值，并與有關(guān)方簽訂了相關(guān)協(xié)議。甲公司開展的該套期保值業(yè)務(wù)符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第24號--套期保值》有關(guān)套期保值會計(jì)方法的運(yùn)用條件。據(jù)此，甲公司將該套期保值業(yè)務(wù)劃分為現(xiàn)金流量套期進(jìn)行會計(jì)處理?！敬鸢浮慷?、甲公司為一家國有企業(yè)的下屬子公司，主要從事X、Y兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，現(xiàn)擬新投產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。2017年初，甲公司召開成本管控專題會議。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)市場部經(jīng)理：經(jīng)市場部調(diào)研，A、B產(chǎn)品的競爭性市場價(jià)格分別為207元/件和322元/件。為獲得市場競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，建議：①以競爭性市場價(jià)格銷售A、B產(chǎn)品；②以15%的產(chǎn)品必要成本利潤率{(銷售單價(jià)－單位生產(chǎn)成本)單位生產(chǎn)成本×100%}確定A、B產(chǎn)品的單位目標(biāo)成本。(2)財(cái)務(wù)部經(jīng)理：根據(jù)傳統(tǒng)成本法測算，制造費(fèi)用按機(jī)器小時(shí)數(shù)分配后，A、B產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本分別為170元和310元。根據(jù)作業(yè)成本法測算，A、B產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本分別為220元和275元。根據(jù)A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，采用機(jī)器小時(shí)數(shù)分配制造費(fèi)用的傳統(tǒng)法扭曲了成本信息，建議按作業(yè)成本法提供的成本信息進(jìn)行決策。(3)企業(yè)發(fā)展部經(jīng)理：產(chǎn)品成本控制應(yīng)考慮包括產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、銷售、售后服務(wù)等價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)所發(fā)生的全部成本。如果只考慮產(chǎn)品制造環(huán)節(jié)所發(fā)生成本，而不考慮價(jià)值鏈其他環(huán)節(jié)所發(fā)生成本，將有可能得出錯(cuò)誤的決策結(jié)果。根據(jù)企業(yè)發(fā)展部測算，A、B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟膯挝簧嫌纬杀?研發(fā)、設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)成本)分別為13元和18元，應(yīng)分?jǐn)偟膯挝幌掠纬杀?銷售、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)成本)分別為8元和12元。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(2)，結(jié)合產(chǎn)品單位目標(biāo)成本，指出在作業(yè)成本法下A、B兩種產(chǎn)品哪種更具有成本優(yōu)勢，并說明理由?！敬鸢浮緽產(chǎn)品更具有成本優(yōu)勢。理由：在作業(yè)成本法下，B產(chǎn)品的單位成本為275元，低于單位目標(biāo)成本280元；而A產(chǎn)品的單位成本為220元，高于單位目標(biāo)成本180元。三、甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，甲公司組織相關(guān)人員對2013年度的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價(jià)，并且聘用乙會計(jì)師事務(wù)所對2013年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)工作。2014年2月20日，甲公司召開董事會會議，就對外披露的2013年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究，決議要點(diǎn)如下：（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的原則和內(nèi)容經(jīng)理層對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評價(jià)工作，評價(jià)范圍應(yīng)該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評價(jià)的具體內(nèi)容。（二）關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體實(shí)施工作，內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及管理要求，分析經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定科學(xué)合理的評價(jià)工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后開始實(shí)施。成立評價(jià)工作組，入駐被評價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場測試，形成的現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告直接提交內(nèi)部控制評價(jià)部門。內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由股東大會最終審定后對外披露。在開展內(nèi)部控制檢查評價(jià)工作的過程中，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論等方法，廣泛收集被評價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。（三）關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門完成現(xiàn)場評價(jià)和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制的評價(jià)報(bào)告。評價(jià)報(bào)告內(nèi)容一般包括：董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評價(jià)工作的總體情況、內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)、內(nèi)部控制評價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審批后確定。（四）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)甲公司聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的乙會計(jì)師事務(wù)所對本公司的內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)工作。注冊會計(jì)師應(yīng)與甲公司溝通審計(jì)過程中識別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通，完成審計(jì)工作之后，不必獲得經(jīng)甲公司簽署的書面聲明。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司董事會決議中的（1）至（4）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由?！敬鸢浮克摹⑷A美公司是一家從事家具制造的企業(yè)。通過市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一種新型衣柜無論是款式還是質(zhì)量等都很受市場歡迎。公司決定上一條新的生產(chǎn)線生產(chǎn)該產(chǎn)品。已知，該新產(chǎn)品的市場售價(jià)為1500元/件，而變動成本為700元/件。公司預(yù)計(jì)，如果新產(chǎn)品生產(chǎn)線投產(chǎn)，將使公司每年新增固定成本1200000元，且公司要求其預(yù)期新增營業(yè)利潤至少為960000元。據(jù)測算，公司在上這一新項(xiàng)目時(shí)，其設(shè)備的預(yù)計(jì)產(chǎn)量是3000件。但是公司成本分析人員發(fā)現(xiàn)：公司預(yù)計(jì)新產(chǎn)品線將按批次來調(diào)配生產(chǎn)，且只能進(jìn)行小批量生產(chǎn)，每批次只生產(chǎn)30件。為此，公司預(yù)計(jì)3000件的產(chǎn)能將需要分100批次來組織。同時(shí)，經(jīng)過作業(yè)動因分析發(fā)現(xiàn)，在所有新增的1200000元固定成本中，有近400000元的固定成本可追溯到與批次相關(guān)的作業(yè)中去，如機(jī)器準(zhǔn)備和檢修作業(yè)等。在這種情況下，該新產(chǎn)品的本量利分析就要重新測算：(1)新產(chǎn)品的單位變動成本保持不變，即700元/件。(2)新產(chǎn)品中與每批次相關(guān)的長期變動成本為400000元/100批=4000元/批，在這種情況下，單位產(chǎn)品所分?jǐn)偟拈L期變動成本為4000元/30件=133.33元/件。(3)新產(chǎn)品的固定成本減少到800000元(1200000－400000)。要求：【答案】五、甲公司系一家集規(guī)劃設(shè)計(jì)、裝備制造、工程施工為一體的國有大型綜合性建設(shè)集團(tuán)公司。2015年初，甲公司召開總經(jīng)理辦公會，提出要進(jìn)一步提升“戰(zhàn)略規(guī)劃——年度計(jì)劃——預(yù)算管理——績效評價(jià)”全過程的管理水平。會議主要內(nèi)容如下：會議聽取了關(guān)于采用“平衡計(jì)分卡”改進(jìn)績效評價(jià)體系的報(bào)告。會議指出：公司近年來單純采用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行績效評價(jià)存在較大局限性，同意從2015年起采用“平衡計(jì)分卡”對績效評價(jià)體系進(jìn)行改進(jìn)；同時(shí)要求加快推進(jìn)此項(xiàng)工作，以更好地促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：根據(jù)上述資料，指出采用“平衡計(jì)分卡”方式進(jìn)行績效評價(jià)將有哪些方面的改進(jìn)?！敬鸢浮苛⒓坠井a(chǎn)品處于快速增長的市場中且占有較高的市場份額，但公司一直無法通過生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造穩(wěn)定的正現(xiàn)金流量。甲公司經(jīng)過市場調(diào)研做出判斷，決定進(jìn)一步吸引投資并擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。甲公司希望獲取銀行的資金支持，并向?qū)Ψ教岢隽?億元的借款，該借款額度將使得甲公司資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到60%；此外，甲公司決定減少股利支付額度，通過大幅度消減股利的方式來獲取內(nèi)部資金。要求：根據(jù)資料，判斷甲公司的財(cái)務(wù)行為是否合適，并說明理由?！敬鸢浮考坠就ㄟ^大幅增加負(fù)債融資的行為不妥；而減少股利支付額度是正確的財(cái)務(wù)行為。理由：甲公司產(chǎn)品屬于成長階段，市場處于上升的過程，此時(shí)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)仍然較大，資金主要來源應(yīng)是權(quán)益融資，不適宜大量負(fù)債融資（負(fù)債率達(dá)到60%）。而通過減少股利支付，增加內(nèi)部資金來源支撐企業(yè)發(fā)展符合成長階段的要求。七、甲公司主要從事境內(nèi)外煉化工程設(shè)計(jì)、總承包和項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)。2017年1月，甲公司準(zhǔn)備作為EPC(設(shè)計(jì)-采購-施工)總承包商競標(biāo)Q國煉化一體化R項(xiàng)目：一同競標(biāo)的預(yù)計(jì)還有兩家國際工程知名企業(yè)。R項(xiàng)目業(yè)主在招標(biāo)文件中要求，EPC總承包商須建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并針對R項(xiàng)目制定專門的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。為此，2017年4月末，甲公司召開R項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理專題會議。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：(1)市場開發(fā)部經(jīng)理：自2015年以來，市場開發(fā)部持續(xù)收集Q國政治、經(jīng)濟(jì)、市場、財(cái)稅、法律等信息。2017年1月，在獲取R項(xiàng)目招標(biāo)文件后，市場開發(fā)部組織技術(shù)、報(bào)價(jià)、財(cái)務(wù)、法律等方面專家開展了現(xiàn)場調(diào)查，并結(jié)合之前已收集的相關(guān)信息，編制了R項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告，對項(xiàng)目可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了識別。建議公司盡力滿足項(xiàng)目業(yè)主對風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，抓住機(jī)遇，提升公司海外EPC業(yè)績，獲取更高回報(bào)。(2)投標(biāo)報(bào)價(jià)部經(jīng)理：2017年2月，投標(biāo)報(bào)價(jià)部組織設(shè)計(jì)、采購、施工等部門對R項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了細(xì)化識別，共識別主要風(fēng)險(xiǎn)64項(xiàng)；同時(shí)，針對每項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)，制定了風(fēng)險(xiǎn)管理策略和應(yīng)對措施，以及責(zé)任落實(shí)到人的具體實(shí)施方案。預(yù)計(jì)實(shí)施應(yīng)對措施后，還存在32項(xiàng)剩余的風(fēng)險(xiǎn)。投標(biāo)報(bào)價(jià)部以基準(zhǔn)成本17.8億美元為基礎(chǔ)，就剩余的32項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目費(fèi)用目標(biāo)的影響進(jìn)行了量化評估；運(yùn)用量化分析模型，測算出風(fēng)險(xiǎn)儲備金0.43億美元。建議在報(bào)價(jià)估算的基礎(chǔ)上追加報(bào)價(jià)0.43億美元。(3)項(xiàng)目管理部經(jīng)理：項(xiàng)目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估定量技術(shù)，進(jìn)行項(xiàng)目進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)量化管理，力爭項(xiàng)目按期完工。具體運(yùn)用時(shí)，將各種不確定性換算為影響R項(xiàng)目進(jìn)度目標(biāo)的潛在因素，再運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)模型模擬測算，進(jìn)行敏感性排序，計(jì)算不同置信度下項(xiàng)目完工日期。(4)風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理：風(fēng)險(xiǎn)管理部依據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，已組織相關(guān)部門專門編制了R項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理流程。如果項(xiàng)目中標(biāo)，建議各責(zé)任主體嚴(yán)格執(zhí)行該專門流程，降低經(jīng)營意外和損失；風(fēng)險(xiǎn)管理部將動態(tài)評估監(jiān)控流程的執(zhí)行情況。此外，為滿足招標(biāo)要求，風(fēng)險(xiǎn)管理部計(jì)劃開發(fā)R項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。假定不考慮其他因素。要求：結(jié)合資料(2)，指出管理層基于投標(biāo)報(bào)價(jià)部風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中應(yīng)考慮的主要因素?！敬鸢浮拷Y(jié)合資料(2)，指出管理層基于投標(biāo)報(bào)價(jià)部風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中應(yīng)考慮的主要因素在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的過程中，管理層應(yīng)該考慮：(1)不同擬應(yīng)對方案對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，以及哪個(gè)應(yīng)對方案對主體的風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào)。(2)不同擬應(yīng)對方案的成本和效益。(3)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會。八、（2011年）甲集團(tuán)公司是一家中央國有企業(yè)，主要有三大業(yè)務(wù)板塊：一是化肥生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，主要集中在乙分公司；二是電力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)務(wù)，主要集中在丙分公司；三是國際旅游業(yè)務(wù)，主要集中在丁公司。丁公司為甲集團(tuán)公司的全資子公司；甲集團(tuán)公司除丁公司外，無其他關(guān)聯(lián)公司。2010年2月1日，甲集團(tuán)公司以銀行存款從A上市公司原股東處購入A上市公司60%的有表決權(quán)股份。A上市公司是一家從事電力生產(chǎn)和供應(yīng)的企業(yè)，與甲集團(tuán)公司的丙分公司在業(yè)務(wù)和地域上具有很強(qiáng)的相似性和互補(bǔ)性。要求：指出甲集團(tuán)公司2010年購入A上市公司股權(quán)是屬于橫向并購還是縱向并購，并簡要說明理由?！敬鸢浮考准瘓F(tuán)公司2010年購入A上市公司股權(quán)屬于橫向并購。理由：生產(chǎn)經(jīng)營相同（或相似）產(chǎn)品或生產(chǎn)工藝相近的企業(yè)之間的并購屬于橫向并購?；颍簝烧咴跇I(yè)務(wù)上和地域上存在很強(qiáng)的相似性和互補(bǔ)性。或：兩者屬于競爭對手之間的合并。九、甲公司、乙公司和丙公司為三家新能源領(lǐng)域的高科技企業(yè)，經(jīng)營同類業(yè)務(wù)。甲公司為上市公司，乙公司、丙公司為非上市公司。甲公司總部在北京，乙公司總部在上海，丙公司總部在廣州。甲公司財(cái)務(wù)狀況和銀行信用良好，對于銀行貸款能夠提供足額擔(dān)保。(1)甲公司為擴(kuò)大市場規(guī)模，于2013年1月著手籌備收購乙公司100%的股權(quán)，經(jīng)雙方協(xié)商同意，聘請具有證券業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)值評估。經(jīng)過評估，甲公司價(jià)值為50億元，乙公司價(jià)值為18億元，預(yù)計(jì)并購后的整體公司價(jià)值為75億元，從價(jià)值評估結(jié)果看，甲公司收購乙公司能夠產(chǎn)生良好的并購協(xié)同效應(yīng)。經(jīng)過一系列并購流程后，雙方于2013年4月1日簽署了并購合同，合同約定，甲公司需支付并購對價(jià)20億元，在并購合同簽署后5個(gè)月內(nèi)支付完畢。甲公司因自有資金不足以全額支付并購對價(jià)，需要從外部融資10億元，甲公司決定發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集該并購資金，并于2013年8月5日按面值發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券10億元，每年面值100元，票面年利率1.2%，按年支付利息；3年后可按面值轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)換價(jià)格16元/股；不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用。2013年8月底前，甲公司全額支付了并購對價(jià)，并辦理完畢全部并購交易相關(guān)手續(xù)，甲公司在并購后整合過程中，為保證乙公司經(jīng)營管理順利過渡，留用了乙公司原管理層的主要人員及業(yè)務(wù)骨干，并對其他人員進(jìn)行了必要的調(diào)整；將本公司行之有效的管理模式移植到乙公司；重點(diǎn)加強(qiáng)了財(cái)務(wù)一體化管理，向乙公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，實(shí)行資金集中管理，統(tǒng)一會計(jì)政策和會計(jì)核算體系。(2)2014年1月，在成功并購乙公司的基礎(chǔ)上，甲公司又著手籌備并購丙公司。2014年5月，雙方經(jīng)過多輪談判后簽署并購合同。合同約定，甲公司需支付并購對價(jià)15億元。甲公