2015初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)第4章

【解析】本題考核征稅范圍。征稅范圍是在我國境 【解析】本題考核視同銷售。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用 C．某商場為服裝廠代銷兒童服裝D

特殊的混合銷售

及

【例6·多項選擇題】下列關(guān)于混合銷售與兼營的稅務(wù)處理說法中正確的有 ） 【答案】【解析】本題考核混合銷售與兼營。ABCD 。 。 于征稅范圍的是（）郵政公司報紙 銷售非現(xiàn)場消費的食品 【例9·判斷題】（2013年）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當 。（【答案】【解析】本題考 【例10·多項選擇題】根 有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的稅率的有（）C．飼料D【答案】 【解析】本題考核的相關(guān)規(guī)定。一般銷售飼料、化肥、、農(nóng)機、農(nóng)膜、自產(chǎn)農(nóng)作物，適用13%的稅率， ，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含 1000元，已知 A．14B．17C．17D．17

稅額=100000×17%÷（1+17%）×17%=17145元。 【解析】本題考核應(yīng)稅銷售額。銷售額是指銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用包括包裝物，受托加工應(yīng) 【例14·單項選擇題】甲公司為一般，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品，其他公司也無同類貨物，已知 A．17B．18C．18D．18

銷項稅=100000×（1+10%）×17%=18700元。×√×√√×√××√×× 【解析】本題考核包裝物的處理。一般貨物包裝物押金逾期未收回時計征。除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取期銷售額征收?！扇≌劭鄯绞戒N售貨物，如果銷售額和折扣額在“同一張”上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收；如果將折扣額另開，不論其▲一般因銷售貨物退回或者折讓而退還給方的額，應(yīng)從發(fā) A．13B．14C．15D．17

【解析】本題考核銷項稅額的計算。采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。甲公司本月銷售冰箱的銷項稅額=50×2000÷（1+17%）×17%=14530元。 A．13B．17C．17D．22④接受試點提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的 上注明的額為⑤接受單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當扣繳的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從或者人取得的解繳的繳款憑證上注明的額。 ⑧一般兼營免稅項目或者非應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按當月免稅項目或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷⑨一般會計核算不健全，不能夠準確提供稅務(wù)資料，或銷售額超過小規(guī)模標準，未辦理一般認定手續(xù)，按照17%稅率征收，不得抵扣進項稅 ⑩接受試點提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額第一，用于簡易計稅方法計稅項目、非應(yīng)稅項目、免征

【例23·單項選擇題】某公司為一般，2012年12月從國口一批高檔化妝品，核定的關(guān)稅完稅價格為100萬元。已知進口關(guān)稅稅率為26%，消費稅稅率為30%，稅率為17%。則該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的是（）A．17 品 【解析】本題考核的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)《暫 日、 日、日、日、日、日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳 設(shè)計 A．某商業(yè)銀行 消費稅的（了解在中民境內(nèi)“生產(chǎn)、委托加工和進口”消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及確定的“銷售”消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的。 C．丙汽車廠將自產(chǎn)小汽車用于贊助D 【解析】本題考核消費稅的征稅范圍。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、、、樣品、職工福利、等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當繳納消費稅。 煙、酒及、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、球及球具、高檔手表、游艇、木制筷子、【注意3】 珠寶玉石、鞭焰火、 【注意】兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品

【解析】本題考核消費稅的計算。銷售應(yīng)稅消費品向方收取的全部價款和價外費用構(gòu)成銷售額，但不包括。本題中，包裝物、優(yōu)質(zhì)費屬于【例11·單項選擇題】（2002年）根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，銷售應(yīng)稅消費品向方收取的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是（）。 方收取的手續(xù)費 售額是銷售應(yīng)稅消費品向方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的。 A．88

【例·單項選擇題】 年月，銷售無鉛汽油1000噸，柴油 ．138185.04

額=（1000+5）×1388×1+500×1176×0.8=1865340（元）（三）（卷煙、白酒 【例14·單項選擇題】（2006年改）某酒廠為 售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含 A．6B．5D．4消費稅稅額=14040/(1+17%)×20%+4000×0.5=4400（元）。 卷煙1500標準條，取得含 銷售額87750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率 C．32D．27

型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元（不含 市部；門市部又以每輛16380元（含 A．36B．42C．42D．49

【解析】本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。通過自設(shè)非獨立核算門稅，應(yīng)納消費稅=16380÷（1+17%）×30×10%=42000（元）。應(yīng)當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。（）【解析】本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。通過自設(shè)非獨立核算門 償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首格為190000元；若按同類產(chǎn)品的最高 220000元。已知：金銀首飾的消費稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為 B．9C．10【解析】本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償?shù)确矫娴膽?yīng)稅消費品，應(yīng)當以同類應(yīng)稅消費品的最高作為計稅依據(jù)計算消費稅，所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅 ×√×√√×√××√×× D．使用自產(chǎn)生產(chǎn)白酒【解析】本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。自產(chǎn)生產(chǎn)白酒是自產(chǎn) 生產(chǎn)成本20000元，成本利潤率為5%，白酒消費稅比例稅率為20%； A．5B．6D．6

稅率）÷（1-比例稅率）=（20000×5%+1×1 ③組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量× 【例24·單項選擇題】（2005年）A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)30噸，支價格，適用的消費稅稅率為5%。則該批的消費稅組成計稅價格是（） 年月進口

已納消費稅。以外購或委托加工收回的已稅鞭、焰火原料生產(chǎn)的鞭、 當月又外購應(yīng)稅煙絲金額50萬元（不含），月末庫存煙絲金額10萬元，其3

（2015年調(diào)整 單位B． 個人C 提供“天然水”隨汽車銷售提供，屬于“混合銷售 業(yè)”稅目，選項D收視費現(xiàn)改征。 業(yè) 【例13·判斷題】（2012年）以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。（） A．轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán) 營業(yè)額為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、費、返還利潤、獎其他各種性質(zhì)的價外?！纠?6·判斷題】（2011年）的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅或者從以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（）【解析】本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅或者從以后的應(yīng)繳納營業(yè)業(yè)稅。（） 【例·單項選擇題】 年月，某建筑公司承包一項安裝工程，竣工后共取得

工企業(yè)營業(yè)稅中應(yīng)當包含原材料費，該觀點正確。（）【解析】本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費、和輔助材料費等收入確認 業(yè) 【課外閱讀】企業(yè)在辦理業(yè)務(wù)時，不是直接向投保人收取保費，而是向投保人收取一定數(shù)額的到期應(yīng)返還的（稱為儲金），以儲金產(chǎn)生的收益作為

業(yè) 2 【例·單項選擇題 144000元。已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，則A．5C．13D．18

年月取得餐飲收入 （）元D．（154+20）×5%=3.95萬元 （A．500×5%=25（萬元）D．（500）×5%=10.75（萬元） 醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù) 【解析】本題考核納稅義務(wù)發(fā)生時間。提供租賃業(yè)勞務(wù)，