貴州省銅仁地區(qū)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

貴州省銅仁地區(qū)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1600C.800D.0

2.

第

19

題

東風(fēng)公司2002年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)48萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為5年。2004年4月1日，東風(fēng)公司將該專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉脙r(jià)款20萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%。假定不考慮無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)形成的凈損失為（）萬(wàn)元。

A.8.2B.7.4C.7.2D.6.4

3.甲公司2010年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無(wú)法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額是（）萬(wàn)元。

A.200B.170C.102D.290

4.

5.10、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門(mén)允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2014年度利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減為（）萬(wàn)元。

A.15B.50C.135D.150

6.甲公司2013年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的熏組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車(chē)間使用將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用100萬(wàn)元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失50萬(wàn)元。2013年度甲公司因上述事項(xiàng)減少當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額為萬(wàn)元。

A.120B.170C.272D.122

7.2014年10月1日，因設(shè)備零部件磨損嚴(yán)重，甲公司決定對(duì)一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良。當(dāng)日該設(shè)備的賬面余額為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，被替換的零部件賬面原價(jià)為50萬(wàn)元。改良過(guò)程中，新安裝的零部件價(jià)值為60萬(wàn)元，并發(fā)生安裝費(fèi)等支出共計(jì)20萬(wàn)元，已用銀行存款支付。則甲公司改良完成后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.426B.450C.416D.413

8.

第5題甲公司2012年1月1日溢價(jià)發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格16000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一其他資本公積”金額為（）萬(wàn)元。

A.OB.801．9C.14198．10D.1801．9

9.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)告包括對(duì)外的報(bào)告和專(zhuān)門(mén)為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告

B.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

C.財(cái)務(wù)報(bào)告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息

D.財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表

10.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入

C.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項(xiàng)目列示

11.

第

4

題

2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法按月攤銷(xiāo)，2006年和2007年末，甲公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬(wàn)元和420萬(wàn)元，假定該公司于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.666，405B.666，350C.405，350D.405，388.5

12.甲公司一批用于新型太陽(yáng)能汽車(chē)研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2009年年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2011年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽(yáng)能汽車(chē)研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽(yáng)能汽車(chē)相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2013年年末該機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為30萬(wàn)元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬(wàn)元。則2013年年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元。

A.20B.30C.40D.0

13.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A.收到的現(xiàn)金股利B.支付的銀行借款利息C.收到的設(shè)備處置價(jià)款D.支付的經(jīng)營(yíng)租賃租金

14.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)，在暫時(shí)無(wú)法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件情況下，應(yīng)當(dāng)在取得補(bǔ)助款時(shí)計(jì)入（）

A.遞延收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他應(yīng)付款D.其他收益

15.

第

4

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本50萬(wàn)元，加工費(fèi)5萬(wàn)元（不含稅），受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬(wàn)元。該批材料加工后委托方直接進(jìn)行銷(xiāo)售，則該批材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本為（）萬(wàn)元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

16.

第

1

題

下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

17.

第

12

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)以（）作為初始投資成本。

18.丁公司采用出包方式建造一座廠房，為建造廠房2011年1月1日從銀行取得3年期專(zhuān)門(mén)借款300萬(wàn)元，年利率為5%，利息于每年年末支付。取得借款當(dāng)日工程建造開(kāi)始并支付工程備料款150萬(wàn)元;5月1日取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，利息于每年年末支付，當(dāng)日支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元;7月1日由于勞務(wù)糾紛工程停工;12月1日雙方達(dá)成協(xié)議，恢復(fù)施工;至2011年年末工程尚未完工。則2011年借款費(fèi)用資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.11B.8．75C.2．25D.18

19.第

15

題

新興公司購(gòu)進(jìn)機(jī)床一臺(tái)，其入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為11.12萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬(wàn)元。

A.48B.16C.40D.25.60

20.下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用的管理要求

D.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

二、多選題(20題)21.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C.發(fā)生銷(xiāo)售折讓D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)

22.A公司應(yīng)收B公司賬款余額為300萬(wàn)元，因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)存貨抵債。B公司該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，重組日的公允價(jià)值為200萬(wàn)元;存貨的成本為50萬(wàn)元，重組日的公允價(jià)值為80萬(wàn)元（不含增值稅）。A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬(wàn)元

B.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失3．6萬(wàn)元

C.債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入106．4萬(wàn)元

D.債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)30萬(wàn)元

23.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，上期期末賬上有一批庫(kù)存的材料，下列情況中表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。

A.用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值

B.材料已經(jīng)過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值

C.材料已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)

D.該材料在生產(chǎn)中不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值

24.第

17

題

借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購(gòu)工程物資

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.購(gòu)入生產(chǎn)用材料支出

25.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來(lái)事項(xiàng)

26.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借人的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有()。

A.所購(gòu)建固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符時(shí)

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)

C.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生時(shí)

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)

27.

第

23

題

下列因素會(huì)影響待攤支出分配率的有（）。

28.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

29.A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月5日對(duì)外報(bào)出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷(xiāo)售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于A公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.A公司應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

30.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

31.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

C.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.超過(guò)稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬

32.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈(zèng)支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)支出

33.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的－般原則的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.利潤(rùn)表項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相－致

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表中當(dāng)期計(jì)提的盈余公積可以采用當(dāng)期平均匯率折算

34.下列事項(xiàng)可以表明存貨發(fā)生減值的有（）

A.該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望

B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格

C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌

35.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有()。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間顯著不同

B.換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)顯著不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額顯著不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的

36.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

37.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫(xiě)字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

38.

第

19

題

事業(yè)單位會(huì)計(jì)中的凈資產(chǎn)包括（）。

A.經(jīng)營(yíng)結(jié)余B.專(zhuān)用基金C.固定基金D.事業(yè)結(jié)余

39.關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

40.對(duì)下列存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧或損毀事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入或沖減當(dāng)期管理費(fèi)用的有()。

A.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

B.由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤(pán)盈

C.由于定額內(nèi)損耗造成的庫(kù)存存貨盤(pán)虧凈損失

D.由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤(pán)虧凈損失

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式計(jì)量，則企業(yè)不得取得該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)()

A.是B.否

43.

第

32

題

當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利基金”科目。然后，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。（）

A.是B.否

46.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

47.第

32

題

在采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品的情況下，應(yīng)當(dāng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）

A.是B.否

48.出售投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將持有期間形成的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

49.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，如果換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的，則換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益。（）A.是B.否

50.

第

39

題

如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒(méi)有超過(guò)相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。（）

A.是B.否

51.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

52.貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及交易性金融資產(chǎn)等。()

A.是B.否

53.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

54.

第

27

題

年度終了，事業(yè)結(jié)余科目均不能有余額。（）

A.是B.否

55.購(gòu)入固定資產(chǎn)后發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

56.會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余。()

A.是B.否

57.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。（）

A.是B.否

58.企業(yè)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用一般借款時(shí)，一般借款利息的資本化金額的確定應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)支出相掛鉤。（）

A.是B.否

59.企業(yè)在合同開(kāi)始日向客戶收取的無(wú)須退回的初始費(fèi)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格。（）

A.是B.否

60.自行建造投資性房地產(chǎn)，其建造成本應(yīng)通過(guò)“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集，發(fā)生時(shí)直接借記“投資性房地產(chǎn)——在建”，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.判斷甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說(shuō)明判斷依據(jù)，編制與債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

62.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時(shí)兼營(yíng)水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫(xiě)字樓，其中B寫(xiě)字樓已對(duì)外出租。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫(xiě)字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日，年租金為100萬(wàn)元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，乙公司可向甲公司購(gòu)買(mǎi)該棟寫(xiě)字樓，具體買(mǎi)價(jià)將于租賃期滿時(shí)由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元(甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率是5％)。A寫(xiě)字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價(jià)值為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫(xiě)字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫(xiě)字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日，年租金為120萬(wàn)元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，丙公司可以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該棟寫(xiě)字樓。2008年12月28日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。預(yù)計(jì)B寫(xiě)字樓在2012年末的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。B寫(xiě)字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價(jià)值為2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(2)甲公司自2008年起對(duì)其水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，2008年共計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用600萬(wàn)元。按照當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用一提取安全生產(chǎn)費(fèi)用600貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用6002008年，甲公司沒(méi)有使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年6月11日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險(xiǎn)品運(yùn)輸船舶購(gòu)置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，已于購(gòu)入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費(fèi)用20萬(wàn)元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項(xiàng)安裝工程發(fā)生人工費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫(xiě)字樓外，已無(wú)其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，B寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購(gòu)買(mǎi)H公司股票l50萬(wàn)股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價(jià)為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無(wú)余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷(xiāo)售S產(chǎn)品6萬(wàn)件，每件單價(jià)均為2000元，銷(xiāo)售收入為12000萬(wàn)元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門(mén)的預(yù)測(cè)，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額78萬(wàn)元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費(fèi)支出30萬(wàn)元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。④2010年末，A寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來(lái)期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(2)甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對(duì)甲公司的上述兩項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)并說(shuō)明理由，如屬經(jīng)營(yíng)租賃，說(shuō)明甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并說(shuō)明相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(3)根據(jù)資料(3)，說(shuō)明6月至完工這段時(shí)間甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(5)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異，填入下表，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.甲公司為上市公司，2019年至2021年發(fā)生如下與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：①2019年3月1日，甲公司支付價(jià)款610萬(wàn)元（包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元）購(gòu)入A公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，占A公司有表決權(quán)股份的5%，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2019年3月18日，甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。2019年12月31日，該股票市價(jià)為每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以銀行存款12100萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方處取得A公司另外55%股權(quán)，于同日完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和變更登記，至此甲公司共計(jì)持有A公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日甲公司原持有A公司5%的股權(quán)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，差額是由于一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。③2020年3月1日，A公司股東大會(huì)作出決議，宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2020年3月10日，甲公司收到該現(xiàn)金股利。④2020年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價(jià)值下降了50萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。⑤2021年4月1日，甲公司將持有的A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/3對(duì)外出售，取得價(jià)款6000萬(wàn)元，當(dāng)期A公司自購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25700萬(wàn)元，在出售1/3股權(quán)后，甲公司對(duì)A公司的剩余持股比例為40%，不能夠?qū)公司實(shí)施控制，但仍具有重大影響，剩余股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。⑥2021年度第一季度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。其他資料：①甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積金，不提取任意盈余公積金；②本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2019年與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2020年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2020年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(4)編制2021年4月1日甲公司個(gè)別報(bào)表與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。64.2013年1月1日，甲公司從市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬(wàn)元(含交易費(fèi)用6萬(wàn)元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬(wàn)元。(3)2014年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬(wàn)元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬(wàn)元。(7)2016年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬(wàn)元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

65.編制A公司在租賃期開(kāi)始日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200-3000×80%=800(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800÷80%=3700(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=3700-2100=1600(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬(wàn)元，所以減值損失應(yīng)沖減商譽(yù)1000萬(wàn)元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備=1000×80%=800(萬(wàn)元)。

2.B轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)形成的凈損益=20－[48－（48/5÷12）×27]－20×5%=－7.4（萬(wàn)元）

3.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/5*2=600（萬(wàn)元），可收回金額為510萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，因此2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=510/3=170（萬(wàn)元）。

4.C

5.C甲公司更正該查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用200貸：累計(jì)折舊200借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50（200×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50借：盈余公積15利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135貸：以前年度損益調(diào)整150（200-50）

6.B【答案】B

【解析】應(yīng)當(dāng)按照與熏組有關(guān)的直接支出確定負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額=100+20=120(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，2013年度甲公司上述事項(xiàng)減少當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額=120+50=170(萬(wàn)元)。

7.D被替換零部件的賬面價(jià)值=50一100×50／500--30×50／500=37(萬(wàn)元)，則改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500—100一30—37+60+20=413(萬(wàn)元)。

8.D負(fù)債成份的公允價(jià)值=15000/(1+6%)3+15000×4%/(1+6%)1+15000×4%/(1+6%)2+15000×4%/(1+6%)3=14198．10(萬(wàn)元)

權(quán)益成份的公允價(jià)值=16000-14198．10=1801．9(萬(wàn)元)。

9.A選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)BCD說(shuō)法正確，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告，其服務(wù)對(duì)象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專(zhuān)門(mén)為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.C【解析】選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

11.B無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額就是其購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值666萬(wàn)元；該公司2006年攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額是666/6＝111（萬(wàn)元），在2006年年底計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（666－111）－500＝55（萬(wàn)元），2007年應(yīng)該攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額是500/5＝100（萬(wàn)元），2007年年底的無(wú)形資產(chǎn)可收回金額是420萬(wàn)元，大于此時(shí)的賬面價(jià)值400萬(wàn)元（500－100），不用進(jìn)行賬務(wù)處理，即不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年前6個(gè)月應(yīng)該攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額是400/4/12×6＝50（萬(wàn)元），所以2008年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值－攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)－計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝666－111－100－50－55＝350（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)組減值損失的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12.B2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬(wàn)元)；2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=160-30=130(萬(wàn)元)，2012年和2013年每年計(jì)提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬(wàn)元)；2013年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=130-40×2=50(萬(wàn)元)；可收回金額=公允價(jià)值-處置費(fèi)用=30-10=20(萬(wàn)元)；2013年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬(wàn)元)。

13.DD

選項(xiàng)A和C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

14.C用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)，在暫時(shí)無(wú)法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件情況下，應(yīng)當(dāng)在取得補(bǔ)助款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件后再確認(rèn)遞延收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谥苯愉N(xiāo)售，所以消費(fèi)稅直接用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本=50+54-0.5=55.5(萬(wàn)元)。

16.D

17.B

18.A2011年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=300×5%×7/12=8．75（萬(wàn)元），一般借款利息資本化金額=（300-150）×6%×3/12=2．25（萬(wàn)元），則2011年借款費(fèi)用資本化金額=8．75+2．25=11（萬(wàn)元）。

19.D本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為20%（2÷10×100%）

第一年計(jì)提折舊：200×20%＝40（萬(wàn)元）

第二年計(jì)提折舊：（200－40）×20%＝32（萬(wàn)元）

第三年計(jì)提折舊：（200－40－32）×20%＝25.60（萬(wàn)元）

【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20.D【該題針對(duì)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.AB【解析】選項(xiàng)C，如果是本期l月份發(fā)生的商品銷(xiāo)售，在日后期間發(fā)生折讓?zhuān)瑢儆诋?dāng)期的正常事項(xiàng)，若為報(bào)告年度的銷(xiāo)售發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑒t屬于日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

22.BCD債務(wù)重組日，債務(wù)重組損失=300-10-（200+80×1．17）=-3．6（萬(wàn)元），因此，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失3．6萬(wàn)元。

23.BCD“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值”，僅能說(shuō)明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉(zhuǎn)讓價(jià)值或者使用價(jià)值，即可變現(xiàn)凈值不為0，因此選項(xiàng)A不正確。

24.BC資產(chǎn)支出只包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

25.ABCD

26.ABCD

27.ACD

28.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。(2)利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

29.ACD選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，為日后期間的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)：選項(xiàng)D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間是在2012年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

30.AC將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

31.BC選項(xiàng)A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;超過(guò)稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

32.BCD捐贈(zèng)支出是營(yíng)業(yè)外支出。

33.AC選項(xiàng)A，利潤(rùn)表的收入和費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額是通過(guò)報(bào)表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系倒擠得出的，不需要進(jìn)行折算，故選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“盈余公積”項(xiàng)目，可以采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當(dāng)期平均匯率屬于近似匯率的－種。

34.ABCD本題考查存貨發(fā)生減值的情形，僅作了解即可，無(wú)須記憶。

選項(xiàng)ABCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.ABCD【答案】ABCD

【解析】滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：(1)換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

36.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

37.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25％=50(萬(wàn)元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬(wàn)元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

38.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專(zhuān)用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余

39.ABCD固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

40.BCD選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

41.Y

42.N在極少數(shù)情況下，采用公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)采用成本模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

43.N

44.Y

45.N按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專(zhuān)用基金——職工福利基金”科目。然后，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

47.N一般應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

48.N處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)以及原轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的金額至其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.Y

50.Y

51.N棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

52.N交易性金融資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，不屬于貨幣性資產(chǎn)。

53.Y

54.Y

55.N員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

56.N會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

57.Y事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。

因此，本題表述正確。

58.Y

59.N企業(yè)在合同開(kāi)始日向客戶收取的無(wú)須退回的初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格。

60.N自行建造投資性房地產(chǎn)，建造過(guò)程中發(fā)生的成本應(yīng)通過(guò)“在建工程”或“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目核算，待建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。

61.甲公司不應(yīng)該確認(rèn)債務(wù)重組損失。理由：甲公司取得的股權(quán)的公允價(jià)值2310萬(wàn)元大于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值2000萬(wàn)元(2500-500)。故取得股權(quán)的公允價(jià)值和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2310壞賬準(zhǔn)備500貸：應(yīng)收賬款2500資產(chǎn)減值損失310甲公司不應(yīng)該確認(rèn)債務(wù)重組損失。理由：甲公司取得的股權(quán)的公允價(jià)值2310萬(wàn)元大于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值2000萬(wàn)元(2500-500)。故取得股權(quán)的公允價(jià)值和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2310壞賬準(zhǔn)備500貸：應(yīng)收賬款2500資產(chǎn)減值損失310

62.(1)甲公司與乙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)租賃，理由：租賃期屆滿時(shí)A寫(xiě)字樓的具體售價(jià)不確定，因此租賃開(kāi)始時(shí)乙公司不享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，且租賃期未超過(guò)租賃資產(chǎn)使用壽命的75％，最低租賃收款額現(xiàn)值低于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90％；對(duì)于A寫(xiě)字樓，甲公司應(yīng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，將A寫(xiě)字樓的原價(jià)1600萬(wàn)元自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，將累計(jì)折舊80萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊。甲公司與丙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于融資租賃，因?yàn)槌凶馊吮緭碛袃?yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)。(2)該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。甲公司應(yīng)將計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用由“長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目。(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬30萬(wàn)元，并計(jì)入在建工程；監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢時(shí)，將在建工程科目金額550萬(wàn)元(520+30)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊550萬(wàn)元，并沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備550萬(wàn)元。(4)該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一成本1600一公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160貸：投資性房地產(chǎn)1600遞延所得稅負(fù)債90盈余公積27利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)243(5)甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=12000×(0×70％+1％×20％+4％×10％)=72(萬(wàn)元)。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=270×25％-78×25％=48(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=1140×25％-90=195(萬(wàn)元)借：遞延所得稅資產(chǎn)48所得稅費(fèi)用147貸：遞延所得稅負(fù)債195

63.（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13200貸：銀行存款12100其他權(quán)益工具投資——成本601——公允價(jià)值變動(dòng)99盈余公積40利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)89.1（3）2020年3月1日借：應(yīng)收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利1202020年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為13200萬(wàn)元。（4）2021年4月1日出售部分長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：銀行存款6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4400投資收益1600出售部分投資后，甲公司對(duì)A公司的投資由成本法改為權(quán)益法核算，需要自初始投資時(shí)點(diǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整。①投資時(shí)點(diǎn)的追溯初始投資成本=13200×2/3=8800（萬(wàn)元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=20000×40%=8000（萬(wàn)元），所以，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值不需要調(diào)整。②投資后的追溯調(diào)整2020年度考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=5000-(20000-18000)/10=4800（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1920(4800×40%)貸：盈余公積192(4800×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1728(4800×40%×90%)2021年1月至3月考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=1200-（20000-18000）／10×3/12=1150（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整460(1150×40%)貸：投資收益460分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元：借：盈余公積8(200×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)72(200×40%×90%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整80對(duì)其他綜合收益調(diào)整：借：其他綜合收益20(50×40%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益20（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13200貸：銀行存款12100其他權(quán)益工具投資——成本601——公允價(jià)值變動(dòng)99盈余公積40利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)89.1（3）2020年3月1日借：應(yīng)收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利1202020年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為13200萬(wàn)元。（4）2021年4月1日出售部分長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：銀行存款6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4400投資收益1600出售部分投資后，甲公司對(duì)A公司的投資由成本法改為權(quán)益法核算，需要自初始投資時(shí)點(diǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整。①投資時(shí)點(diǎn)的追溯初始投資成本=13200×2/3=8800（萬(wàn)元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=20000×40%=8000（萬(wàn)元），所以，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值不需要調(diào)整。②投資后的追溯調(diào)整2020年度考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=5000-(20000-18000)/10=4800（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1920(4800×40%)貸：盈余公積192(4800×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1728(4800×40%×90%)2021年1月至3月考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=1200-（20000-18000）／10×3/12=1150（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整460(1150×40%)貸：投資收益460分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元：借：盈余公積8(200×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)72(200×40%×90%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整80對(duì)其他綜合收益調(diào)整：借：其他綜合收益20(50×40%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益20

64.(1)2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100(2000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整72.60貸：銀行存款2172.6(2)2013年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60)×4%=82.9(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.9可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.1可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2000+72.60-17.1=2055.5(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為2030萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=2055.5-2030=25.5(萬(wàn)元)借：資本公積——其他資本公積25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25.5(4)2014年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(萬(wàn)元)，注意這里不考慮2013年末的公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益82.22可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整17.78可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=2030-17.78=2012.22(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1900萬(wàn)元，由于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量會(huì)持續(xù)下降，所以公允價(jià)值變動(dòng)損失=2012.22-1900=112.22(萬(wàn)元)，并將原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失轉(zhuǎn)出：借：資產(chǎn)減值損失137.72貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備112.22資本公積——其他資本公積25.5(6)2015年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(7)2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1900×4%=76(萬(wàn)元)借：應(yīng)收利息100貸：投資收益76可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整24可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1900-24=1876(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1910萬(wàn)元，應(yīng)該轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=1910-1876=34(萬(wàn)元)。借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備34貸：資產(chǎn)減值損失34(8)2016年1月5日借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(9)2016年1月20日借：銀行存款1920可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25.5——減值準(zhǔn)備78.22(112.22-34)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000——利息調(diào)整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投資收益10

65.0租賃期開(kāi)始日的會(huì)計(jì)分錄：最低租賃付款額=1000×2+100=2100(萬(wàn)元)租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1922．40萬(wàn)元未確認(rèn)的融資費(fèi)用=2100-1922．40=177．60(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1922．40未確認(rèn)融資費(fèi)用177．60貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款2100．00貴州省銅仁地區(qū)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1600C.800D.0

2.

第

19

題

東風(fēng)公司2002年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)48萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為5年。2004年4月1日，東風(fēng)公司將該專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉脙r(jià)款20萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%。假定不考慮無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)讓該專(zhuān)利權(quán)形成的凈損失為（）萬(wàn)元。

A.8.2B.7.4C.7.2D.6.4

3.甲公司2010年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無(wú)法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額是（）萬(wàn)元。

A.200B.170C.102D.290

4.

5.10、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬(wàn)元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門(mén)允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的2014年度利潤(rùn)為500萬(wàn)元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減為（）萬(wàn)元。

A.15B.50C.135D.150

6.甲公司2013年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的熏組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款100萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車(chē)間使用將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬(wàn)元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用100萬(wàn)元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失50萬(wàn)元。2013年度甲公司因上述事項(xiàng)減少當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額為萬(wàn)元。

A.120B.170C.272D.122

7.2014年10月1日，因設(shè)備零部件磨損嚴(yán)重，甲公司決定對(duì)一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良。當(dāng)日該設(shè)備的賬面余額為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，被替換的零部件賬面原價(jià)為50萬(wàn)元。改良過(guò)程中，新安裝的零部件價(jià)值為60萬(wàn)元，并發(fā)生安裝費(fèi)等支出共計(jì)20萬(wàn)元，已用銀行存款支付。則甲公司改良完成后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.426B.450C.416D.413

8.

第5題甲公司2012年1月1日溢價(jià)發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格16000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一其他資本公積”金額為（）萬(wàn)元。

A.OB.801．9C.14198．10D.1801．9

9.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)告包括對(duì)外的報(bào)告和專(zhuān)門(mén)為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告

B.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

C.財(cái)務(wù)報(bào)告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息

D.財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表

10.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入

C.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項(xiàng)目列示

11.

第

4

題

2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法按月攤銷(xiāo)，2006年和2007年末，甲公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬(wàn)元和420萬(wàn)元，假定該公司于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.666，405B.666，350C.405，350D.405，388.5

12.甲公司一批用于新型太陽(yáng)能汽車(chē)研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2009年年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2011年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽(yáng)能汽車(chē)研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽(yáng)能汽車(chē)相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2013年年末該機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為30萬(wàn)元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬(wàn)元。則2013年年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元。

A.20B.30C.40D.0

13.下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A.收到的現(xiàn)金股利B.支付的銀行借款利息C.收到的設(shè)備處置價(jià)款D.支付的經(jīng)營(yíng)租賃租金

14.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)，在暫時(shí)無(wú)法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件情況下，應(yīng)當(dāng)在取得補(bǔ)助款時(shí)計(jì)入（）

A.遞延收益B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他應(yīng)付款D.其他收益

15.

第

4

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，材料成本50萬(wàn)元，加工費(fèi)5萬(wàn)元（不含稅），受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬(wàn)元。該批材料加工后委托方直接進(jìn)行銷(xiāo)售，則該批材料加工完畢入庫(kù)時(shí)的成本為（）萬(wàn)元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

16.

第

1

題

下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

17.

第

12

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)以（）作為初始投資成本。

18.丁公司采用出包方式建造一座廠房，為建造廠房2011年1月1日從銀行取得3年期專(zhuān)門(mén)借款300萬(wàn)元，年利率為5%，利息于每年年末支付。取得借款當(dāng)日工程建造開(kāi)始并支付工程備料款150萬(wàn)元;5月1日取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，利息于每年年末支付，當(dāng)日支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元;7月1日由于勞務(wù)糾紛工程停工;12月1日雙方達(dá)成協(xié)議，恢復(fù)施工;至2011年年末工程尚未完工。則2011年借款費(fèi)用資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.11B.8．75C.2．25D.18

19.第

15

題

新興公司購(gòu)進(jìn)機(jī)床一臺(tái)，其入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為11.12萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬(wàn)元。

A.48B.16C.40D.25.60

20.下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用的管理要求

D.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

二、多選題(20題)21.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C.發(fā)生銷(xiāo)售折讓D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)

22.A公司應(yīng)收B公司賬款余額為300萬(wàn)元，因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)存貨抵債。B公司該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，重組日的公允價(jià)值為200萬(wàn)元;存貨的成本為50萬(wàn)元，重組日的公允價(jià)值為80萬(wàn)元（不含增值稅）。A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬(wàn)元

B.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失3．6萬(wàn)元

C.債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入106．4萬(wàn)元

D.債務(wù)重組日，B公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)30萬(wàn)元

23.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，上期期末賬上有一批庫(kù)存的材料，下列情況中表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。

A.用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值

B.材料已經(jīng)過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值

C.材料已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)

D.該材料在生產(chǎn)中不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值

24.第

17

題

借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購(gòu)工程物資

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.購(gòu)入生產(chǎn)用材料支出

25.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來(lái)事項(xiàng)

26.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借人的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有()。

A.所購(gòu)建固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符時(shí)

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)

C.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生時(shí)

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)

27.

第

23

題

下列因素會(huì)影響待攤支出分配率的有（）。

28.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

29.A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月5日對(duì)外報(bào)出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷(xiāo)售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于A公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.A公司應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

30.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

31.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

C.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.超過(guò)稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬

32.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈(zèng)支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)支出

33.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的－般原則的說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.利潤(rùn)表項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相－致

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表中當(dāng)期計(jì)提的盈余公積可以采用當(dāng)期平均匯率折算

34.下列事項(xiàng)可以表明存貨發(fā)生減值的有（）

A.該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望

B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格

C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌

35.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有()。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同，時(shí)間顯著不同

B.換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)顯著不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同，金額顯著不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的

36.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

37.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫(xiě)字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)