2023學年完整公開課版會計監(jiān)督

第四節(jié)會計監(jiān)督

1.掌握單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體、對象、基本要求以及內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的考點。（重難點）

2.掌握會計工作的政府監(jiān)督的主管部門、監(jiān)督范圍。（重難點）3.掌握會計工作的社會監(jiān)督的主體，注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別與聯(lián)系。4.掌握會計監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系：“單位內(nèi)部會計監(jiān)督”、“會計工作的政府監(jiān)督”、“會計工作的社會監(jiān)督”的內(nèi)容及三者之間的關(guān)系。單位內(nèi)部監(jiān)督（內(nèi)部）政府監(jiān)督（外部）社會監(jiān)督（外部）我國形成的會計監(jiān)督體系——三位一體，一內(nèi)兩外第四節(jié)會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念與要求

1.監(jiān)督的主體和對象

（1）主體——各單位的會計機構(gòu)和會計人員。

（2）對象——本單位的經(jīng)濟活動

2.監(jiān)督制度的基本要求

（1）會計人員職權(quán)明確，相互分離、相互制約

（2）明確重大經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約程序

（3）明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序

（4）明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制的概念與目標

（1）企業(yè)

——概念：對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

——目標：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四節(jié)會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制的概念與目標

（2）行政事業(yè)

——概念：對行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控

——目標：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果

第四節(jié)會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

2.內(nèi)部控制的原則

——企業(yè)、行政事業(yè)都遵循的原則：全面性、重要性、制衡性、適應性

企業(yè)內(nèi)部控制還應遵循成本效益原則第四節(jié)會計監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

4.內(nèi)部控制的內(nèi)容

——企業(yè)：（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）風險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通；（5）內(nèi)部監(jiān)督

——行政事業(yè)：梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行

第四節(jié)會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制

5.內(nèi)部控制的控制方法

——企業(yè)：不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等

——行政事業(yè)：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等

第四節(jié)會計監(jiān)督（三）內(nèi)部審計

1.內(nèi)部審計的概念與內(nèi)容

——概念：內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)

——內(nèi)容：內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等

第四節(jié)會計監(jiān)督2.內(nèi)部審計的特點與作用

——特點：內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主

——作用：（1）預防保護作用；（2）服務促進作用；（3）評價鑒證作用第四節(jié)會計監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督

1.概念

會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督主體——縣級以上地方各級人民政府財政部門

除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。第四節(jié)會計監(jiān)督2.財政部門實施會計監(jiān)督的范圍

（1）是否依法設置會計賬簿

（2）會計資料是否真實、完整

（3）會計核算是否合法

（4）任用會計人員是否合格

（5）對會計師事務所的審計報告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督第四節(jié)會計監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督

1.概念：

會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。不屬于會計工作的監(jiān)督體系第四節(jié)會計監(jiān)督2.注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

（1）聯(lián)系

——都是現(xiàn)代審計體系的重要組成部分；——都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性；——注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用等

（2）區(qū)別

——審計獨立性不同；——審計方式不同；——審計的職責和作用不同；

——接受審計的自愿程度不同。第四節(jié)會計監(jiān)督總結(jié)第四節(jié)會計監(jiān)督總結(jié)第四節(jié)會計監(jiān)督區(qū)別注冊會計師審計內(nèi)部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導，只具有相對獨立性審計方式受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準則實施審計依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負責，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務所必須接受3.注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍

（1）審計業(yè)務——審計，出具審計報告；——驗資，出具驗資報告；——辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關(guān)報告；——法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。

（2）會計咨詢和會計服務第四節(jié)會計監(jiān)督課后復習及要求1.掌握會計監(jiān)督“三位一體”、“一內(nèi)二外”的內(nèi)容，及其相互關(guān)系。2.掌握內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成。3.掌握政府監(jiān)督：對