跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文

第第頁(yè)跟蹤審計(jì)要點(diǎn)范文

簽證是對(duì)施工過(guò)程中設(shè)計(jì)圖紙的動(dòng)態(tài)調(diào)整，這一部分對(duì)工程造價(jià)影響很大。特別是招投標(biāo)工程，其最終結(jié)算造價(jià)的增減變化，主要取決于變更簽證的多少。有些施工企業(yè)在學(xué)校低價(jià)中標(biāo)后，會(huì)通過(guò)多簽變更來(lái)增加工程造價(jià)以獲取利潤(rùn)。跟蹤審計(jì)在這時(shí)就顯得非常必要，因?yàn)橘N近施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員可以隨時(shí)介入，杜絕虛假變更簽證。

簽證應(yīng)從以下幾個(gè)方面把握：一是要審查設(shè)計(jì)變更的合理性和準(zhǔn)確性，分析變更對(duì)工程造價(jià)的影響，力求減少變更，避免不合理的支出。二是遇到變更馬上簽證，尤其是隱蔽工程一定要在工程隱蔽之前核定，避免事后推諉扯皮。三是做到有據(jù)可依，變更和簽證要盡量細(xì)化標(biāo)明工程量與事由，并盡量把簽證圖紙化。嚴(yán)格履行簽字程序，即變更簽證要建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位三方簽字確認(rèn)。

設(shè)備、材料價(jià)格審查

建設(shè)項(xiàng)目中材料費(fèi)用占工程出資的比重一般在50％以上，這部分是最容易產(chǎn)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)，也是工程審計(jì)的重中之重。因此對(duì)這部分工作，尤其是大宗材料和對(duì)工程造價(jià)影響較大的設(shè)備使用，審計(jì)人員應(yīng)積極的參與市場(chǎng)調(diào)查詢價(jià)、核定、采購(gòu)招標(biāo)工作，也可以采取網(wǎng)上詢價(jià)、加盟材料價(jià)格咨詢俱樂(lè)部等手段，取得該種材料的真實(shí)價(jià)格，對(duì)大宗材料、設(shè)備的價(jià)格提出自己的意見(jiàn)。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，力爭(zhēng)把材料價(jià)格控制在合理的水平。

工程竣工階段

工程竣工階段是審計(jì)人員投入精力最大的階段，也是所有跟蹤審計(jì)工作出成效的階段。

（一）竣工決算資料審查

這階段審計(jì)人員應(yīng)提前把手中積累的全部原始資料整理、歸檔。以便在接到基建單位送來(lái)的全套結(jié)算資料后，比對(duì)手中資料，查看竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，竣工資料與實(shí)物是否一致；工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性；工程價(jià)款結(jié)算規(guī)則是否與合同條款一致，合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。

當(dāng)然基建資料在送審之前，相關(guān)建設(shè)、監(jiān)理部門應(yīng)事先進(jìn)行審核，并有審核記錄，對(duì)于資料的完整性、真實(shí)性應(yīng)有專人負(fù)責(zé)并承擔(dān)責(zé)任。經(jīng)過(guò)盡可能多的把關(guān)，將原始資料保持在真實(shí)、完整的狀態(tài)，剔除不真實(shí)的資料，為下一步的審計(jì)創(chuàng)造條件。

（二）工程項(xiàng)目竣工結(jié)算

審計(jì)人員要利用前期已掌握的資料和數(shù)據(jù)，對(duì)施工單位提供的結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，是否按照施工圖紙和實(shí)際驗(yàn)收的工程量計(jì)算，增加的工程量有沒(méi)有設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，工程變更減少的工程量是否扣減，定額套用是否正確，有無(wú)高套定額等問(wèn)題，材料用量及價(jià)差的合規(guī)、合理性，取費(fèi)是否正確。

施工企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)高額利潤(rùn)會(huì)謊報(bào)、虛報(bào)變更和工程量等，這就要求高校審計(jì)人員去偽存真，利用跟蹤審計(jì)掌握的第一手資料，客觀真實(shí)地反映工程實(shí)際造價(jià)。

［關(guān)鍵詞］基建工程；全過(guò)程跟蹤審計(jì)；工程項(xiàng)目

1基建工程全程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

1．1前期準(zhǔn)備階段

（1）審查基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)程序能否規(guī)范有效，審批手續(xù)是否齊全，建設(shè)資金來(lái)源能否正當(dāng)，資金是否有保證，開(kāi)工條件能否具備，工期預(yù)測(cè)合理等。重點(diǎn)是審查項(xiàng)目及建議書(shū)審批的可行性，研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批嚴(yán)格遵守審批程序。

（2）工程設(shè)計(jì)是造成工程造價(jià)高低的核心因素，設(shè)計(jì)變更和設(shè)計(jì)缺陷一般是造成工程出資增加的主要因素，故而選擇設(shè)計(jì)單位的好壞，影響設(shè)計(jì)成果，進(jìn)而影響各功能的實(shí)現(xiàn)，全過(guò)程審計(jì)有助于督促雙方做出準(zhǔn)確、可靠的設(shè)計(jì)方案，避免后續(xù)發(fā)生糾紛，增加工程成本。

（3）基建工程招標(biāo)投標(biāo)是全過(guò)程審計(jì)的至關(guān)重要的內(nèi)容，是否公開(kāi)、公平、公正，是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)的情況發(fā)生，中標(biāo)公司的報(bào)價(jià)是否合理等問(wèn)題，全過(guò)程審計(jì)需要從招標(biāo)公告、范圍、方式、投標(biāo)清單、是否履行了相對(duì)應(yīng)的審批手續(xù)等各個(gè)環(huán)節(jié)加大審計(jì)力度。

1．2施工建設(shè)階段

（1）重點(diǎn)對(duì)建設(shè)資金管理、建設(shè)管理、質(zhì)量控制進(jìn)行審計(jì)審查，建設(shè)資金有無(wú)按時(shí)足額到位，審查建設(shè)的資金能不能按規(guī)定專戶管理、?？顚Ｓ?，是不是按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占，有無(wú)弄虛作假，挪用建設(shè)資金或潛逃等情況。

（2）施工合同是工程全過(guò)程審計(jì)的核心部分。首先，在合同簽訂初期，主要審查合同訂立形式恰當(dāng)與否，合同主體的合法性，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程，合同文本能否達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)格式，合同的工程內(nèi)容及承包范圍是否明確，合同工期、質(zhì)量等級(jí)是不是按招標(biāo)投標(biāo)的約定簽訂，合同條款里涉及工程價(jià)款結(jié)算事項(xiàng)有無(wú)執(zhí)行約定等。其次，大宗材料、設(shè)備價(jià)格、材料、設(shè)備檔次的選擇和價(jià)格的確定對(duì)控制工程造價(jià)在出資允許范圍內(nèi)起著關(guān)鍵作用。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查有沒(méi)有降低標(biāo)準(zhǔn)或以次充好的情況，必要時(shí)可到質(zhì)檢部門鑒定，如合同以包工包料形式簽訂，要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料、設(shè)備的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，必須由審計(jì)部門、基建部門、監(jiān)理單位、施工單位共同確認(rèn)。最后，合同履行的審計(jì)一是審查預(yù)付款的支付能不能按照合同約定，預(yù)付款扣回有沒(méi)有符合國(guó)家規(guī)定。二是審查工程款的支付是不是和實(shí)際的工程量相匹配及符合合同約定。三是重點(diǎn)審計(jì)變更簽證，注意審查變更和簽證的理由充不充分，情況是否屬實(shí)，計(jì)量是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，資料是否完整，與合同有無(wú)沖突，變更金額較大的，應(yīng)到施工現(xiàn)場(chǎng)，詳細(xì)了解現(xiàn)場(chǎng)情況，走訪施工單位、監(jiān)理單位，進(jìn)行復(fù)核，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決。四是審查有沒(méi)有故意擴(kuò)大范圍，提高工程標(biāo)準(zhǔn)，突破概預(yù)算的情況。

（3）審計(jì)監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)中質(zhì)量控制能否到位，有無(wú)不按圖紙、不規(guī)范施工、偷工減料等工程質(zhì)量問(wèn)題。

（4）審查建設(shè)單位管理費(fèi)。基本建設(shè)單位存在的普遍問(wèn)題是建設(shè)單位管理費(fèi)超支現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至成倍地超出原有金額。導(dǎo)致多數(shù)項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)超概算的原因主要有兩個(gè)方面：一是概算的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)偏低。標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際需求的過(guò)度背離，致使其缺乏現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用，超額的問(wèn)題難以避免。二是建設(shè)單位自身對(duì)此項(xiàng)費(fèi)用的管理重視不夠，控制手段不夠。特別是一些屬臨時(shí)機(jī)構(gòu)性質(zhì)的建設(shè)單位，管理制度不健全，支出隨意性大的現(xiàn)象更加明顯，這也是審計(jì)中必須注意的問(wèn)題。

2跟蹤審計(jì)工作中要充分加強(qiáng)各方的相互配合

（1）需要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。在跟蹤審計(jì)之前，需要對(duì)各個(gè)部門的思想進(jìn)行統(tǒng)一，自覺(jué)支持審計(jì)工作。建設(shè)單位基建管理領(lǐng)導(dǎo)和基建管理人員需要在跟蹤審計(jì)問(wèn)題上達(dá)成一致要求，不能夠統(tǒng)一準(zhǔn)確思想，不能夠更好地配合審計(jì)相關(guān)工作，跟蹤審計(jì)作用不能夠得到更好的發(fā)揮，那么審計(jì)就會(huì)成為一個(gè)幌子，有時(shí)在建設(shè)單位決策過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，甚至成為建設(shè)單位決策失誤、管理混亂和個(gè)別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。因此，全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要性需要各方共同實(shí)踐，尤其是業(yè)主單位，必須足夠重視，加強(qiáng)與審計(jì)單位的配合單位，對(duì)施工單位進(jìn)行有效管理和配合，理解審計(jì)工作的主要內(nèi)容。

（2）要正確處理跟蹤審計(jì)和工程監(jiān)理的關(guān)系。全過(guò)程審計(jì)要把日常工作協(xié)調(diào)好，力爭(zhēng)形成合力。跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素之外，還取決于建設(shè)單位的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計(jì)與監(jiān)理能否達(dá)到1＋1＞2的效果，需要觀察二者在定位上是否準(zhǔn)確，分工是否合理，是否達(dá)到協(xié)調(diào)的目的，這些都是減少內(nèi)耗的主要因素，會(huì)形成一種合力。建設(shè)單位管理人員對(duì)跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理管理配合的一個(gè)重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。

（3）要正確處理跟蹤審計(jì)和承包方之間的關(guān)系。全過(guò)程跟蹤審計(jì)必須體現(xiàn)出審計(jì)的專業(yè)化、規(guī)范化，對(duì)項(xiàng)