甘肅省天水市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

甘肅省天水市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(20題)1.

第

6

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。

A.用于直接對(duì)外銷(xiāo)售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

D.商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用

2.某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)50萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬(wàn)元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

3.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，每季度末計(jì)提利息和計(jì)算匯兌損益，本期1月1日甲公司從金融機(jī)構(gòu)借入500萬(wàn)美元，期限為6個(gè)月，年利率6%，到期還本付息，借入時(shí)即期匯率為1美元=7．06元人民幣，3月31日即期匯率為1美元=7．07元人民幣，則甲公司3月31日該項(xiàng)短期借款的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。

A.5B.-5C.-5．75D.-5．5

4.

5.

第

14

題

某批發(fā)商場(chǎng)7月初庫(kù)存彩電的進(jìn)貨成本為210000元，當(dāng)月購(gòu)入彩電的進(jìn)貨成本為70000元，當(dāng)月銷(xiāo)售彩電取得不含稅收入180000元，本月計(jì)劃毛利率為25%。則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的彩電銷(xiāo)售成本為（）元。

A.45000B.110000C.135000D.145000

6.

第

11

題

A公司2008年3月1日支付價(jià)款3075萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2008年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬(wàn)元。2008年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元。2009年2月4日，A公司將這項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)外出售，售價(jià)為3050萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

7.2013年年初，甲公司遞延所得稅負(fù)債賬戶(hù)的余額為100萬(wàn)元（由生產(chǎn)設(shè)備A產(chǎn)生的暫時(shí)性差異引起）．當(dāng)年該公司取得利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元．該公司采用直線(xiàn)法計(jì)提設(shè)備A的折舊，計(jì)稅時(shí)稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提．導(dǎo)致少計(jì)提折舊100萬(wàn)元．當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工薪酬超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)300萬(wàn)元．2013年年未設(shè)備A的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元．除了上述差異外，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)．甲公司適用25％所得稅稅率．．則2013年甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元．

A.2250B.2150C.2050D.850

8.2018年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入500萬(wàn)元，其中350萬(wàn)元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將100萬(wàn)元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈(zèng)后，捐助人與基金會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的50萬(wàn)元由基金會(huì)自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2018年末該基金會(huì)的非限定性?xún)糍Y產(chǎn)為（）萬(wàn)元A.350B.450C.400D.500

9.A公司于2013年12月29日以1000萬(wàn)元取得對(duì)B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為800萬(wàn)元。2014年12月25日A公司又出資100萬(wàn)元自B公司的其他股東處取得B公司l0％的股權(quán)，交易日B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的金額（對(duì)母公司的價(jià)值）為950萬(wàn)元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為（）萬(wàn)元。

A.5B.10C.15D.20

10.甲公司系增值稅一般納稅人。2019年6月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)Y商品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅稅額為58.5萬(wàn)元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬(wàn)元，采購(gòu)人員差旅費(fèi)2萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司購(gòu)買(mǎi)Y商品的成本為（）萬(wàn)元。

A.516B.457.5C.459.5D.450

11.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對(duì)外出租，董事會(huì)已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定將其采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，2013年1月1日公允價(jià)值為110萬(wàn)元。下列關(guān)于交換日的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.確認(rèn)資本公積10萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

12.甲公司與乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方均按照凈利潤(rùn)的10％提取盈余公積。2013年1月1日甲公司投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100％股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額是由一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)引起的，其尚可使用年限為5年，按照直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，期初未分配利潤(rùn)為0，不考慮其他因素，則2013年年末甲公司編制投資收益和利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)分錄時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)的期末未分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.100B.0C.80D.70

13.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說(shuō)明

C.因客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

14.

第

11

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，材料計(jì)劃成本為每噸100元，本期購(gòu)進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款總額為30000元，增值稅稅額為5100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。原材料驗(yàn)收入庫(kù)為290噸，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗為10噸。則購(gòu)進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（）元。

A.8500B.7400C.7997D.8450

15.某小規(guī)模納稅人本月購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。商品到達(dá)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20％，其中5％屬于途中合理?yè)p耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫(kù)的實(shí)際成本是()萬(wàn)元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

16.2013年1月10日，甲公司與丁公司簽訂了總金額為800萬(wàn)元的建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為600萬(wàn)元。2013年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本300萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)定，工程的完工進(jìn)度為40%，則甲公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.200B.240C.300D.320

17.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日．重組債務(wù)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元；用于償債商品的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A.300B.149C.249D.300

18.

第

8

題

某股份有限公司于2010年7月1日以50萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)系2007年7月1日購(gòu)入并投入使用，其入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，該無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。轉(zhuǎn)讓該無(wú)形.資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬(wàn)元。

19.2013年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬(wàn)元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬(wàn)元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.2013年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬(wàn)元

B.2013年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

20.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2018年12月31日，即期匯率為1美元＝6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶(hù)借方余額為1500萬(wàn)美元，應(yīng)付賬款美元賬戶(hù)貸方余額為100萬(wàn)美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬(wàn)元和690萬(wàn)元。不考慮其他因素。2018年12月31日因匯率變動(dòng)對(duì)甲公司2018年12月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）A.增加56萬(wàn)元B.減少64萬(wàn)元C.減少60萬(wàn)元D.增加4萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.下列應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的有（）

A.領(lǐng)用的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.尚未制造完成的在產(chǎn)品C.尚未提貨的已售產(chǎn)品D.已發(fā)出但尚未銷(xiāo)售的委托代銷(xiāo)商品

22.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整"科目貸方核算的有()。

A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值

C.上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.上年度誤將購(gòu)人設(shè)備款計(jì)人管理費(fèi)用

24.

第

24

題

在下到（）情況下，可以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)初次發(fā)生的交易C.進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損

25.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷(xiāo)售凈價(jià)

26.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)借款費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)計(jì)可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)

B.在資本化期間內(nèi)，專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額，應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定

C.為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

D.購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)的，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。

27.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益

B.由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會(huì)計(jì)政策變更處理

28.企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量

B.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整

C.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

D.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

29.下列關(guān)于專(zhuān)門(mén)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專(zhuān)利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.該專(zhuān)利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專(zhuān)利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷(xiāo)和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

30.甲公司2010年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款1500萬(wàn)元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2010年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)為16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)跌至15元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)性的。2012年12月31日，乙公司股票繼續(xù)下跌，每股市價(jià)跌至9．5元。甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2010年4月8日收到現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元

B.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積95萬(wàn)元

C.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積115萬(wàn)元

D.2011年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積-100萬(wàn)元

31.

第

25

題

交易性金融資產(chǎn)科目貸方登記的內(nèi)容有（）。

A.出售交易性金融資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額

C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額

32.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。

A.支付生產(chǎn)工人工資B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災(zāi)造成重大損失

33.下列選項(xiàng)中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項(xiàng)目不改變?cè)痤~

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

34.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目有()。

A.成本B.公允價(jià)值變動(dòng)C.損益調(diào)整D.其他權(quán)益變動(dòng)

35.下列各項(xiàng)屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響D.折現(xiàn)率

36.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

37.HAPPY公司適用的所得稅稅率為25％，2015年1月1日首次執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2015年發(fā)生符合資本化條件的開(kāi)發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150％。HAPPY公司2015年的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.該業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)政策變更

B.資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元

C.資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成可抵扣暫時(shí)性差異

D.資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元

38.D．以原材料對(duì)外投資

39.下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接費(fèi)用的有（）

A.直接人工費(fèi)B.直接廣告費(fèi)C.直接運(yùn)輸費(fèi)D.直接相關(guān)稅費(fèi)

40.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)有關(guān)資料如下：(1)2012年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對(duì)外銷(xiāo)售；(2)2012年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為70年，不準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)建造商品房和經(jīng)營(yíng)出租，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓?zhuān)?3)2012年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款40000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對(duì)外銷(xiāo)售；(4)2012年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造自用辦公樓。下列有關(guān)甲公司2012年取得土地使用權(quán)的初始計(jì)量，表述正確的有()。

A.1月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開(kāi)發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開(kāi)發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開(kāi)發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入投資收益。()

A.是B.否

42.如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，將該項(xiàng)捐贈(zèng)收入直接轉(zhuǎn)入非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，不用扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

44.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來(lái)的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

45.對(duì)于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，存在或有應(yīng)付事項(xiàng)，且符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債不會(huì)影響債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

46.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對(duì)不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對(duì)有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

47.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，應(yīng)按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

48.

第

34

題

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

50.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個(gè)整體考慮。（）

A.是B.否

51.會(huì)計(jì)期末，在采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對(duì)材料存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，對(duì)用于生產(chǎn)而持有的材料等，可直接將材料的成本與材料的市價(jià)相比較。()

A.是B.否

52.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

53.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金殷利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)上單獨(dú)反映。()

A.是B.否

54.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿正確表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

55.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量金額。（）

A.是B.否

56.對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報(bào)表前對(duì)子公司的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需要調(diào)整會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間的差別，不需要對(duì)其他的情況進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

57.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其凈殘值的問(wèn)題。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額確定。（）

A.是B.否

59.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（）

A.是B.否

60.對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

長(zhǎng)江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2013年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2012年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢(xún)，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。2013年2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專(zhuān)利侵權(quán)損失260萬(wàn)元，2013年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對(duì)外出售。

(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。

(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

(1)指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)。

64.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

65.第

39

題

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×6年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月（20×6年1月）起分5年攤銷(xiāo)，計(jì)人管理費(fèi)用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等計(jì)50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷(xiāo)10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用10

貸：遞延所得稅負(fù)債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，A公司年末未按公允價(jià)值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；A公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸：庫(kù)存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)，同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為100萬(wàn)元，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過(guò)批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸：營(yíng)業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為580萬(wàn)元，

甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80

對(duì)于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷(xiāo)；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研究費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣；對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，在處置時(shí)計(jì)算交納所得稅；對(duì)于附有安裝條件的商品銷(xiāo)售，在商品發(fā)出后即承擔(dān)納稅義務(wù)；對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為20×8年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計(jì)A公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

20×7年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無(wú)形資產(chǎn)180（借方）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負(fù)債30（貸方）未分配利潤(rùn)3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

（2）對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計(jì)入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案

1.D選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

2.C該設(shè)備的入賬價(jià)值=50×6.24+3+5+3=323（萬(wàn)元人民幣）

3.B甲公司3月31日該項(xiàng)短期借款的匯兌收益=500×（7．06-7．07）+500×6%×3/12×（7．07-7．07）=-5（萬(wàn)元人民幣）。

4.A

5.C應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本=180000×(1-25%)=135000(元)。

6.BA公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入(3050+65)-現(xiàn)金流出(3075+10)=30(萬(wàn)元)。A公司的有關(guān)分錄為：

2008年3月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

應(yīng)收股利65

貸：銀行存款3085

2008年4月3日

借：銀行存款65

貸：應(yīng)收股利65

2008年12月31日

借：資本公積——其他資本公積120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120

2009年2月4日

借：銀行存款3050

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本3020

投資收益150

借：投資收益120

貸：資本公積——其他資本公積120

7.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

8.C2018年末非限定性?xún)糍Y產(chǎn)＝350＋50＝400（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.A應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=100-950×10％=5（萬(wàn)元）。

10.BY商品成本=450+7.5=457.5（萬(wàn)元）

11.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值110萬(wàn)元大于賬面價(jià)值100萬(wàn)元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

12.D期末未分配利潤(rùn)=未分配利潤(rùn)期初余額+調(diào)整后本期凈利潤(rùn)一提取的盈余公積和利潤(rùn)分配金額=0+(100-20)-10=70(萬(wàn)元)。對(duì)于提取的盈余公積，不按照公允價(jià)值作調(diào)整，即這里乙公司提取的盈余公積是100×10％=10(萬(wàn)元)。

13.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲?qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說(shuō)明。選項(xiàng)D，屬于操縱利潤(rùn)所作的變更，不符合可比性要求。

14.D應(yīng)收賬款賬戶(hù)的入賬金額＝500000×（1－5%）×（1+17%）＝555750元

15.C材料入庫(kù)的實(shí)際成本=117×(1-15％)=99．45(萬(wàn)元)。

16.B當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用，甲上市公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=600×40%=240(萬(wàn)元)。

17.C該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=[500一(300+51)]+(300—200)=249(萬(wàn)元)。

18.B

19.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

20.A對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，其匯兌差額，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。本題中，銀行存款確認(rèn)的匯兌收益＝1500×6.94－10350＝60（萬(wàn)元），應(yīng)付賬款的匯兌損失＝100×6.94－690＝4（萬(wàn)元）；因匯率變動(dòng)導(dǎo)致甲公司增加的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝60－4＝56（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.ABD選項(xiàng)A符合題意，領(lǐng)用的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，先計(jì)入“生產(chǎn)成本”，產(chǎn)品完工后轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”，歸集尚未完工產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”和完工后的“庫(kù)存商品”均屬于企業(yè)“存貨”的內(nèi)容，應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中；

選項(xiàng)BD符合題意，均符合存貨定義，應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中；

選項(xiàng)C不符合題意，購(gòu)貨方尚未提貨的已售產(chǎn)品，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)作為購(gòu)貨方的存貨。因此，不應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.AD選項(xiàng)B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

23.CD選項(xiàng)A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整"科目借方進(jìn)行核算。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：A．補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值借：以前年度損益調(diào)整貸：無(wú)形資產(chǎn)如果涉及累計(jì)攤銷(xiāo)的，還應(yīng)該同時(shí)借記累計(jì)攤銷(xiāo)。C．上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購(gòu)人設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊

24.AC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更：(1)賴(lài)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化；(2)取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)。

25.ABC解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

26.ABCD

27.ACD選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價(jià)值模式變更為成本模式，因此選項(xiàng)B不正確。

28.ABCD。四個(gè)選項(xiàng)，都是在確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素。

29.BCD【答案】BCD。解析：專(zhuān)門(mén)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)時(shí)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷(xiāo)方法都是至少于每年年末復(fù)核，選項(xiàng)B和C正確；無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量反映其賬面價(jià)值，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=原價(jià)一累計(jì)攤銷(xiāo)一無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)D正確。

30.CD甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：2010年3月2日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052010年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202010年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)115貸：資本公積——其他資本公積1152011年12月31日借：資本公積——其他資本公積100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1002012年12月31日借：資產(chǎn)減值損失535資本公積——其他資本公積15貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備550

31.AD解析：取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額在交易性金融資產(chǎn)科目的貸方反映。

32.BCD資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)或?qū)斫夂头治鲐?cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)“a”不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn)。

33.BC選項(xiàng)A，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣；選項(xiàng)D，因銀行外幣買(mǎi)入價(jià)或賣(mài)出價(jià)與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

34.ACD根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算;選項(xiàng)B不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)科目。

35.ABC可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無(wú)關(guān)。

36.ABC持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間可以轉(zhuǎn)回;但固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和商譽(yù)等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

37.ABC選項(xiàng)A正確，執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)B正確，根據(jù)稅法，資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000×150％＝1500（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C正確，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＞其賬面價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.ABC以材料對(duì)外投資視同銷(xiāo)售處理。

39.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于，直接費(fèi)用是指直接為業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的費(fèi)用，如直接人工費(fèi)、直接廣告費(fèi)、直接運(yùn)輸費(fèi)、直接相關(guān)稅費(fèi)等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.ABC選項(xiàng)D，4月取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

41.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，售價(jià)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

42.N如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，編制如下分錄：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入

貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入

期末，再將捐贈(zèng)收入各明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性?xún)糍Y產(chǎn)和非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

45.N對(duì)于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)減少了債務(wù)人的重組利得。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

分錄如下：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組

預(yù)計(jì)負(fù)債

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

46.N資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利和不利的事項(xiàng)當(dāng)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。

47.N非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公允價(jià)值能否可靠計(jì)量。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算。

48.Y企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)雖不為企業(yè)所有，但由于企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)，所以也應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。這是實(shí)質(zhì)重于形式原則的運(yùn)用。

49.N在資本化期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

50.N本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

51.N【答案】×

【解析】對(duì)用于生產(chǎn)而持有的材料等期末計(jì)價(jià)時(shí)，按以下原則處理：(1)如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量；(2)如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。

52.N【答案】×

【解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不產(chǎn)生損益。

53.N【答案】×

【解析】對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利．利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利．利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。

54.Y

55.Y

56.N如果子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，則還需要對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

57.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問(wèn)題。

58.Y【答案】√

59.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。

60.N不存在以公允價(jià)值孰低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的情況。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

61.

62.

63.(1)調(diào)整事項(xiàng)有：事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫(kù)存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準(zhǔn)備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3