《會(huì)計(jì)人員工作手冊(cè)》實(shí)用范本

《會(huì)計(jì)人員工作手冊(cè)》《會(huì)計(jì)人員工作手冊(cè)》第一章會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)第二章建賬原則第三章建賬方法第四章會(huì)計(jì)電算化基本要求第五章出納基本業(yè)務(wù)第六章銀行結(jié)算方式第七章原始憑證第八章記賬憑證第九章會(huì)計(jì)憑證的保管第十章賬簿格式第十一章賬簿的啟用和登記第十二章錯(cuò)賬更正方法第十三章對(duì)賬與結(jié)賬第十四章賬簿更換與保管第十五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求適第十嗚六章確財(cái)務(wù)弦會(huì)計(jì)痛報(bào)告移的編竿制方廊法錯(cuò)第十衛(wèi)七章拖基本低業(yè)務(wù)掏壽第十拌八章銷預(yù)算恒編制同寫第十島九章美政府測采購侵捐第二沿十章喘國庫拖集中案收付勢制度巨紛前租艙言慘談社會(huì)燙主義僅市場叫經(jīng)濟(jì)熊的發(fā)淘展，第使得沖會(huì)計(jì)使工作協(xié)越來凱越多出地引姐起社離會(huì)各丙界的著普懸遍關(guān)略注和座重視遼。而只在會(huì)甚計(jì)工皆作的緒諸多待環(huán)節(jié)授中，脅會(huì)計(jì)欄基礎(chǔ)迫工作綱是會(huì)百計(jì)工僻作十跑分漲關(guān)鍵厭的內(nèi)案容之候一。還為了四加強(qiáng)鳴會(huì)計(jì)怠基礎(chǔ)斬工作傷，普佳及會(huì)遍計(jì)基址礎(chǔ)知欣識(shí)，煌我們軋將北軍京彼市財(cái)更政局訊編寫罷的《斥會(huì)計(jì)蠟人員案工作喚手冊(cè)鉆》中淹的有嗚關(guān)內(nèi)敵容在紡此轉(zhuǎn)虧載，蟻以便宵廣大握會(huì)桃計(jì)人侄員學(xué)煮習(xí)和真使用攝。近桌第一歷章濱會(huì)計(jì)尤崗位吸設(shè)置維及職考責(zé)攝吼本章醉提要利：本否章主距要說還明企錢業(yè)會(huì)槳計(jì)崗益位的砌設(shè)置蜂方法睜，以蘆及各默主要構(gòu)崗位限的崗抹位職黑責(zé)。至守間第二呼章申建賬趨原則墓珍吸本章光提要踏：本盤章簡例要說泄明建混賬的散基本聰原則擱，并墻從賬斗戶名鋸稱、膨賬頁率格式地、賬絲簿外醒表形娘式等萬方面有說明余了總襪賬、賊明細(xì)墓賬、厘日記雨賬、團(tuán)備查護(hù)賬等累賬簿間建賬摸的原符則。惱鑰弦第三謀章頓建賬魂方法怨凱質(zhì)本章臘提要秒：本梯章以絲會(huì)計(jì)施崗位燒為線奪索，仙具體歉說明券了各掙崗位績負(fù)責(zé)狹核算嫩的主賓要賬浸戶的壇建賬冠方法束，包篇括應(yīng)暑設(shè)置并的賬疏戶種絲類、培賬頁翅格式狼和登登記方期法。皂位羊第四況章巡會(huì)計(jì)禮電算甜化基嗚本要雪求錄匪本章扒提要懶：本銅章主掏要介撥紹會(huì)嘆計(jì)電雕算化攀基本叫要求靜、崗瑞位設(shè)落置，漆以及曬實(shí)現(xiàn)偏會(huì)計(jì)績電算挨化的護(hù)有關(guān)滿規(guī)定悟。貸災(zāi)第五派章緊出納宜基本呼業(yè)務(wù)尚梅對(duì)本章補(bǔ)提要秋：本錄章主肺要介自紹出得納人季員的究基本蔽條件站、素榴質(zhì)、產(chǎn)職責(zé)蠅，出鼻納人佩員在狠日常甜工作追中常廈見的貸問題招及其朗處理藥方法退。妖江第六份章傷銀行楚結(jié)算扁方式兩喘壇本章乖提要稼：本芒章主民要介樸紹銀筐行結(jié)蒼算方掃式在掙使用崇過程敘中常脹見的當(dāng)問題憶、處松理方旨法，稱以及桐在辦講理日倆常結(jié)隆算時(shí)曠要注夜意的桿事項(xiàng)挎。斷批第七肯章魂原始蝶憑證眉跳駝本章匯提要抬：本冰章介偵紹原瘦始憑見證的宜種類渣、必貓須具驅(qū)備的薪內(nèi)容步、原乒始憑串證的煮審核獲方法洪和各愚種特洗殊原諒始憑噸證的掠處理粗方法值。番維第八般章疲記賬梢憑證誘應(yīng)環(huán)本章貫提要掃：本循章介種紹記來帳憑樸證的鑄種類蛾、必枕須具說備的辛內(nèi)容具、記夏帳憑聯(lián)證的耍填制懲方法料和審迷核方玩法。鞏霜敞第九筐章惡會(huì)計(jì)波憑證挎的保知管卻糟本章脂提要斥：本蓮章介墊紹會(huì)離計(jì)憑垂證的墻裝訂賓方法挑、保算管要止求和降銷毀個(gè)的有暴關(guān)規(guī)腿定。劉皇焦第十媽章驅(qū)賬簿婆格式脆國肅本章程提要卵：本襲章簡零要說最明賬屠簿按墻用途焰和外暑表形羽式如搜何分茶類，取并進(jìn)逐而說周明如色何從罷經(jīng)濟(jì)避業(yè)務(wù)浩發(fā)生否的特更點(diǎn)來叨選用趟賬簿謝的格勝式。坡陰管第十漆一章臨賬錦簿的策啟用飯和登弱記光本疲章提澆要：渠本章疊主要稈說明饒以簿扁啟用蒜的方摟法和寬會(huì)計(jì)水賬簿匙扉頁炕的填富寫，漲并舉犁們說屑明各降種不典同類凝型以字簿的酷登記排方法故、汪布意事邀項(xiàng)反繡填寫從要求羊。幫護(hù)第十晉二章洗錯(cuò)益賬更軌正方現(xiàn)法由忍本章今提要庫：本歲章主患要說似明錯(cuò)鉆出產(chǎn)自生的俘原因攔，查框找錯(cuò)續(xù)賬的斯方法起，從識(shí)反更區(qū)正錯(cuò)夾賬的幣操作否規(guī)則淺。股紀(jì)第十摔三章償對(duì)園賬與裂結(jié)賬積挪紫本章腎提要蔑：本洽章簡告要說倆明對(duì)始明對(duì)歲帳和唇結(jié)帳綿的主玻要內(nèi)當(dāng)容和層方法勾。重俘點(diǎn)講立述了隔會(huì)計(jì)造期末飼怎樣輛進(jìn)行諒結(jié)帳德及結(jié)業(yè)帳前拆應(yīng)做言的準(zhǔn)連備工亡作。慈賣滲第十跟四章闖賬儀簿更發(fā)換與誕保管喊射酷本章逮提要便：本嘴章主塞要說坑明出雜簿更鴿換與沾保管斷的規(guī)鞠定及獎(jiǎng)方法戰(zhàn)，包勵(lì)括會(huì)秘計(jì)年回度末棄怎樣主更換看帳簿繪，會(huì)桂計(jì)檔紀(jì)案的奸移交誰，保屠管期乞限，便期滿旁銷毀嘆等事亦項(xiàng)。勿汽挺第十朵五章植財(cái)頭務(wù)會(huì)飯計(jì)報(bào)嘗告的岸編制揪要求驅(qū)明本章杜提要泡：本撕章主趴要介僻紹財(cái)死務(wù)會(huì)梯計(jì)報(bào)蝴告的杠內(nèi)容揭、編患過的柜基本樣要求粘、對(duì)該外報(bào)海送的撐時(shí)間能以及何報(bào)送用的對(duì)踩象等陳。聯(lián)倉第十株六章課財(cái)映務(wù)會(huì)無計(jì)報(bào)小告的測編制私方法靠龍粱本章蝴提要標(biāo)：本鳴章主呢要介短紹會(huì)缸計(jì)報(bào)發(fā)表的萌編制孟依據(jù)蹄、編鵝制方屆法，解以反怪編制蹤過程表中需征要注昨意的玩問題鋼；會(huì)惑計(jì)報(bào)眠表附左注的扯內(nèi)容醒、編療制方濁法，滋以及麥編制住過程賽中需題要注桶意的淺問題盲。疲撒第十煎七章么基剃本業(yè)淚務(wù)丸詢本章釣提要慧：本障章主怕要介矮紹行資政事筍業(yè)單搏位核敵算特省點(diǎn)、仍會(huì)計(jì)假科目亭的設(shè)慌置、摩日常吐會(huì)計(jì)條工作貿(mào)申常繳見問傍題、館日常紀(jì)業(yè)務(wù)論的處任理方洽法，拋以及腐財(cái)務(wù)米分析淘的指奉標(biāo)等伙。牲裂第十示八章記預(yù)猜算編期制撈觸本章輛提要萍：本致章主塊要介爬紹部名門預(yù)耗算的住概念蛛；單魚位預(yù)蹄算的脊內(nèi)容脆、編偉制原債則和擇編制蓮方法省。愉郵第十釘九章扣政柜府采究購片許本章所提要旅：本秧章主種要介袍紹政磨府采聲購的標(biāo)概念塌及主犁要程師序；今政府壟采購沖資金甲支付偽方式椒、程戒序及鋤核算紋。匠防第二坑十章朵國油庫集內(nèi)中收齊付制廈度嫌軌本章炭提要離：本堆章主嘉要介吊紹國瞎庫集纏中收敢付制婆度的友概念習(xí)、意腸義；兼國庫碑單一特聯(lián)戶膽體系裕構(gòu)成航；財(cái)配政性誰資金呀銀行慨帳戶錘設(shè)置號(hào)；國直庫集童中收朋付制閉度中席收入錢收繳搭、支尊出撥抹付的抹實(shí)現(xiàn)稈及核平算等柳。幟第一鐮章歪會(huì)計(jì)籃崗位毀設(shè)置滔及職吸責(zé)刪罪本章墓提要章：本稀章主兇要說談明企追業(yè)會(huì)砍計(jì)崗橫位的窮設(shè)置捆方法狼，以盾及各份主要孫崗位診的崗懸位職距責(zé)。氧產(chǎn)1．討企業(yè)卸應(yīng)設(shè)蜻置哪赴些會(huì)磚計(jì)崗狡位？尋聽企業(yè)調(diào)應(yīng)根稅據(jù)自勢身規(guī)露模大階小、氣業(yè)務(wù)塊量多猶少等伴具體仆情況綱設(shè)置丹會(huì)計(jì)奸崗位茄，一暫般大寄中型裳企業(yè)迅應(yīng)設(shè)仆置會(huì)善計(jì)主鼓管，維出納偵，固協(xié)定資暫產(chǎn)核慢算，蘿材料糖物資鑄核算探，工凡資核各算，艙成本杏核算襪，收京入、咳利潤填核算呀，資行金核娘算，母總賬嫂報(bào)表閘和稽滑核等閘會(huì)計(jì)寺崗位喊。覽臉小型權(quán)企業(yè)顯因業(yè)掠務(wù)量儲(chǔ)較少哈，應(yīng)茅適當(dāng)壽合并銹減少摸崗位拾設(shè)置紀(jì)，例源如，魚可設(shè)出置出政納、早總賬草報(bào)表抽和明協(xié)細(xì)分作類核雖算等丹會(huì)計(jì)調(diào)崗位脖。烘松2．匆會(huì)獲計(jì)主滴管崗旁位的貪職責(zé)數(shù)是什罩么？迅跑會(huì)計(jì)荒主管揀崗位卡的職院責(zé)一喇般包浮括：躺譽(yù)蔽（醬1）拘具體南領(lǐng)導(dǎo)慧單位燃財(cái)務(wù)摟會(huì)計(jì)斤工作很；菠非蜻（2貌）組算織制大定、韻貫徹內(nèi)執(zhí)行再本單獻(xiàn)位的搜財(cái)務(wù)屠會(huì)計(jì)典制度冬；志屬認(rèn)

（居3）遭組織重編制猾本單腔位的犧各項(xiàng)單財(cái)務(wù)凝、成轎本計(jì)餡劃；竊版芬

（擋4）唯組織閘開展添財(cái)務(wù)顫成本汁分析仁；搬照麗

（起5）欣審查俯或參徹與擬釣定經(jīng)鋸濟(jì)合脈同、艦協(xié)議碎及其童他經(jīng)危濟(jì)文屈件；咳拾男（6職）參榮加生箭產(chǎn)經(jīng)棵營管喂理會(huì)堅(jiān)議，牽參與憐經(jīng)營慘決策芒；成離碗（7船）負(fù)仙責(zé)向陵本單蘆位領(lǐng)疏導(dǎo)、卷職工滴代表厲大會(huì)怨報(bào)告末財(cái)務(wù)販狀況綢和經(jīng)府營成薄果；個(gè)廈凝

（振8）嫂審查什對(duì)外造報(bào)送悠的財(cái)訪務(wù)會(huì)銀計(jì)報(bào)兄告；得疾勉

（帶9）百負(fù)責(zé)取組織館會(huì)計(jì)料人員群的政柴治理跪論、笑業(yè)務(wù)肉技術(shù)翻的學(xué)英習(xí)和炭考核鵲，參沾與會(huì)兼計(jì)人通員的零任免閣和調(diào)嗓動(dòng)。默酬3．籌出棟納崗霧位的汽職責(zé)摟是什抽么？顏沉金出寒納崗痕位的刷職責(zé)饅一般磁包括崇：什逢磁（瑞1）藏辦理浩現(xiàn)金概收付廳和結(jié)做算業(yè)招務(wù)；貪毛任（2工）登殘記現(xiàn)駱金和使銀行腐存款斧日記方賬；化援庫

（猾3）按保管禁庫存含現(xiàn)金子和各鄉(xiāng)種有欠價(jià)證稀券；時(shí)墊鋒

（絹4）枝保管另有關(guān)吼印章碧、空郵白收漫據(jù)和?？瞻讻鲋卑唷｜h趨4．闊固怠定資郊產(chǎn)核蓄算崗棵位的更職責(zé)負(fù)是什販么？瘋袋糊固上定資蘭產(chǎn)核韻算崗濫位的帽職責(zé)姜一般固包括解：懶鎖贏（繞1）榆會(huì)同居有關(guān)傳部門合擬定怒固定衫資產(chǎn)給的核看算與足管理道辦法晝；屠企奧

（扁2）泡參與睜編制把固定吼資產(chǎn)喊更新勵(lì)改造防和大胞修理泊計(jì)劃舊；幅暢辦

（壓3）筐負(fù)責(zé)參固定揀資產(chǎn)校的明脖細(xì)核折算和淺有關(guān)設(shè)報(bào)表演的編盲制；借抹影

（舟4）餃計(jì)算獨(dú)提取顛固定常資產(chǎn)延折舊桃和大怎修理眼資金澤；掃逝沃

（申5）痛參與到固定訓(xùn)資產(chǎn)瞞的清岡查盤蛾點(diǎn)。擠性5．態(tài)材予料物豬資核睡算崗凝位的過職責(zé)濫是什注么？脊依使

材美料物冷資核板算崗隨位職州責(zé)一彈般包備括：漂挨卻（1期）會(huì)爬同有青關(guān)部眠門擬陣定材染料物瓜資的輪核算內(nèi)與管翻理辦著法；咽拼瑞（2妥）審伍查匯要編材孩料物聞資的世采購饅資金湯計(jì)劃待；遙毀況（3幟）負(fù)擋責(zé)材柄料物燥資的歷明細(xì)匪核算管；蓬陣取

（催4）范會(huì)同灑有關(guān)消部門懂編制臥材料猾物資罩計(jì)劃住成本沸目錄柔；襲好站

（婆5）詳配合敘有關(guān)須部門另制定薄材料累物資歡消耗敲定額夠；興書著

（蒸6）愚參與飄材料腿物資與的清費(fèi)查盤點(diǎn)點(diǎn)。蛛形6．融庫歷存商哲品核衛(wèi)算崗延位的找職責(zé)瓜是什傍么？口眉須庫存蟲商品魂核算滾崗位疫的職儲(chǔ)責(zé)一賴般包梁括：跌掘覺

（律l）掩負(fù)責(zé)客庫存易商品鞠的明瓜細(xì)分昆類核勞算；艷吧懸

（廈2）曬會(huì)同擁有關(guān)木部門抱編制槽庫存偷商品膽計(jì)劃腥成本眨目錄杏；雹賄分

（粥3）顏配合雞有關(guān)考部門振制定喉庫存名商品哥的最鍋低、初最高為限額漠；遵罪售

（繳4）宏參與連庫存肅商品出的清農(nóng)查盤副點(diǎn)。零就7．賽工經(jīng)資核晝算崗醒位的飲職責(zé)轉(zhuǎn)是什蛛么？鹿挺攔工資賴核算篩崗位喪的職親責(zé)一黑般包弱括：堡辯診

（許1）填監(jiān)督近工資肺基金肚的使咽用；舟循瓦

（圓2）勿審核使發(fā)放嶄工資葵、獎(jiǎng)兼金；競偵星

（覆3）匪負(fù)責(zé)漢工資鈔的明嫁細(xì)核自算；尚歲戲

（回4）奶負(fù)責(zé)角工資不分配傷的核泰算；注煙星

（檔5）短計(jì)提木應(yīng)付膝福利謝費(fèi)和荒工會(huì)沃經(jīng)費(fèi)旁等費(fèi)鉗用。球弓8．已成看本核皺算崗業(yè)位的襲職責(zé)膨是什扁么？晚窗擇

成登本核那算崗初位的擠職責(zé)凡一般刪包括拐：串漲鳳（腳1）喊擬定死成本飲核算繭辦法爭；慰加程

（抬2）豆制定廣成本說費(fèi)用掙計(jì)劃烤；傷膚烈

（系3）集負(fù)責(zé)債成本奪管理挖基礎(chǔ)積工作墓；作好旗

（踏4）伴核算笑產(chǎn)品嗓成本候和期芹間費(fèi)威用；朗浙習(xí)

（懇5）默編制晶成本價(jià)費(fèi)用裕報(bào)表沉并進(jìn)察行分距析；南便命

（毅6）渾協(xié)助歉管理朽在產(chǎn)狀品和庫自制忙半成威品。雁評(píng)9．老收剛?cè)?、塔利潤島及利涂潤分倚配核莊算崗售位的才職責(zé)嫩是什匹么？樸嗽爛收入爐、利甩潤核糧算崗勢位的纏職責(zé)券一般先包括采：虎虛杠

（榨1）李負(fù)責(zé)戶編制事收入克、利炕潤計(jì)營劃；落賽她

（徑2）腹辦理心銷售舟款項(xiàng)收結(jié)算礦業(yè)務(wù)獻(xiàn)；慌嫂史

（防3）故負(fù)責(zé)爺收入米和利倒?jié)櫟拿}明細(xì)破核算竹；捕束拘（4洪）負(fù)涌責(zé)利苗潤分御配的箏明細(xì)疤核算框；富雅召

（披5）依編制盛收入栗和利甜潤報(bào)沫表；蔑示劈（6周）協(xié)啦助有矮關(guān)部忠門對(duì)統(tǒng)產(chǎn)成族品進(jìn)勿行清熱查盤蜘點(diǎn)。術(shù)迅10鍋．資禮金核攏算崗溪位的懂職責(zé)罷是什研么？號(hào)傭玩資金嗚核算冠崗位湊的職挺責(zé)一維般包論括：拋續(xù)憲（莫1）惑擬定箭資金難管理院和核聲算辦信法；住晴粱

（業(yè)2）溫編制濕資金貧收支聞?dòng)?jì)劃盈；代撈磁

（叔3）利負(fù)責(zé)鞠資金虛調(diào)度廳；益嫩饅

（貪4）臭負(fù)責(zé)明資金唐籌集共的明泥細(xì)分彈類核標(biāo)算；敏嶺收

（簡5）御負(fù)責(zé)抽企業(yè)蒙各項(xiàng)挖投資棵的明溝細(xì)分稿類核訪算。昨?qū)?1打．往扛來結(jié)湖算崗壟位的雜職責(zé)即是什內(nèi)么？盾幸盟往來持結(jié)算父崗位御的職圾責(zé)一旱般包控括：購最（l不）建蓄立往疼來款臭項(xiàng)結(jié)運(yùn)算手鬧續(xù)制役度；施嬌王

（馳2）腎辦理音往來金款項(xiàng)贊的結(jié)約算業(yè)淘務(wù)；黨坡選（馳3）棵負(fù)責(zé)表往來國款項(xiàng)霞結(jié)算油的明沃細(xì)核嘆算。遍定12背．總糠賬報(bào)資表崗響位的哲職責(zé)茶是什拖么？程償延總惰賬報(bào)質(zhì)表崗由位的虜職責(zé)蓬一般驢包括棄：彩厭（l宰）負(fù)恨責(zé)登累記總預(yù)賬；小狀（2蚊）負(fù)驢責(zé)編鎮(zhèn)制資駝產(chǎn)負(fù)貌債表繪、利頭潤表濫、現(xiàn)疾金流版量表打等有襪關(guān)財(cái)賭務(wù)會(huì)禮計(jì)報(bào)議表；碗汪（3驅(qū)）負(fù)大責(zé)管保理會(huì)哈計(jì)憑肺證和脂財(cái)務(wù)現(xiàn)會(huì)計(jì)詢報(bào)表板。絮軍13清．稽斗核崗窗位的訂職責(zé)忍是什汪么？捷繪稽核宇崗位匆的職不責(zé)一自般包板括：蒙點(diǎn)燃

（色l）毫審查倒財(cái)務(wù)損成本抵計(jì)劃淺；顧陡減

（奉2）統(tǒng)審查悶各項(xiàng)愚財(cái)務(wù)吸收支潔；影悉撓（3緒）復(fù)禮核會(huì)果計(jì)憑盯證和盲財(cái)務(wù)錄會(huì)計(jì)域報(bào)表駛。1．什么是建賬？建賬就是根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。2．建賬的基本原則是什么？建賬必須遵循以下基本原則：（1）依法原則。各單位必須按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會(huì)計(jì)賬簿之外另外建賬。（2）全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營管理提供所需的會(huì)計(jì)核算資料，同時(shí)要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。（3）組織控制原則。設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工，有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度，有利于財(cái)產(chǎn)物資的管理，便于賬實(shí)核對(duì)，以保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用。（4）科學(xué)合理原則。建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點(diǎn)，使賬簿結(jié)構(gòu)做到嚴(yán)密、科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，以保證賬簿資料的真實(shí)、正確和完整；賬簿格式的設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)力求簡明、實(shí)用，以提高會(huì)計(jì)信息處理和利用的效率。3．總賬建賬的原則是什么？總賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料?？傎~的建賬原則主要有以下幾項(xiàng)：（l）總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致。總賬具有分類匯總記錄的特點(diǎn)，為確保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會(huì)計(jì)要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱一致。（2）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的需要自行選擇總賬的格式。殘尖（3卵）總母賬的喝外表耕形式夜一般庫應(yīng)采莫用訂懷本式類賬簿謝。為洋保護(hù)減總賬原記錄斗的安共全完箭整，碧總賬第一般到應(yīng)采午用訂甚本式痛。實(shí)物行會(huì)體計(jì)電慶算化藝的單攔位，碌用計(jì)責(zé)算機(jī)盛打印旬的總薄賬必絕須連風(fēng)續(xù)編紋號(hào)，絕經(jīng)審績核無巴誤后憐裝訂煮成冊(cè)掌，并朵由記蝕賬人午、會(huì)默計(jì)機(jī)總構(gòu)負(fù)稱責(zé)人咽、會(huì)竟計(jì)主艙管人治員簽四字或東蓋章尤，以諷防失核散。堵但科給目匯射總表毯總賬勻可以偵是活咸頁式片。錫狠4．伯明壽細(xì)賬染建賬槐的原索則是頂什么黑？孟正明細(xì)站賬通怕常根月?lián)倯唾~科蜓目所渴屬的依明細(xì)呈科目散設(shè)置粒，用火來分哪類登臘記某秀一類隙經(jīng)濟(jì)陜業(yè)務(wù)頃，提舍供有搶關(guān)的陽明細(xì)蓬核算策資料魄。明另細(xì)賬噴是形抬成有某用的蒜會(huì)計(jì)磨信息券的基朱本程此序和繞基本摸環(huán)節(jié)甚，借駝助于討明細(xì)纏賬既下可以區(qū)對(duì)經(jīng)困濟(jì)業(yè)李務(wù)信島息或懂?dāng)?shù)據(jù)顏?zhàn)鲞M(jìn)驅(qū)一步翅的加流工整飽理，遍進(jìn)而辮通過昨總賬撒形成藏適合釀?dòng)跁?huì)儀計(jì)報(bào)絮表提舌供的夠會(huì)計(jì)黑信息楚，又艦?zāi)転槲妨私鈩蛐畔⒒嫉男瓮醭商彷x供具性體情截況和步有關(guān)谷線索析。搞偽明細(xì)問賬的敬建賬謹(jǐn)原則欺主要堅(jiān)有：美百（1紙）明咱細(xì)科南目的荒名稱榆應(yīng)根份據(jù)統(tǒng)虜一會(huì)役計(jì)制呢度的陷規(guī)定側(cè)和企曠業(yè)管蓬理的農(nóng)需要線設(shè)置亡。會(huì)交計(jì)制漁度對(duì)形有些渣明細(xì)盤科目摩的名暗稱做診出了政明確枕規(guī)定禮，有構(gòu)些只米規(guī)定茫了設(shè)音置的炸方法嘴和原朗則，斗對(duì)于憶有明卸確規(guī)蘇定的藥，企芳業(yè)在般建賬灰時(shí)應(yīng)蜂按照圣會(huì)計(jì)珠制度葬的規(guī)盡定設(shè)免置明姿細(xì)科躺目的易名稱詞，對(duì)揭于沒促有明喊確規(guī)圖定的濃，建騾賬時(shí)掉應(yīng)按坦照會(huì)兔計(jì)制膨度規(guī)單定的步方法殖和原漏則，無以及訂企業(yè)砍管理槽的需籃要設(shè)渾置明僅細(xì)科邀目。英姿范

（澤2）盯根據(jù)掃財(cái)產(chǎn)悟物資保管理現(xiàn)的需根要選萍擇明紛細(xì)賬戰(zhàn)的格躁式。偷明細(xì)庭賬的小格式牽主要趁有三保欄式馳、數(shù)蹤量金漲額式技和多首欄式鋤，企滾業(yè)應(yīng)搏根據(jù)揭財(cái)產(chǎn)滋物資費(fèi)管理勻的需鉛要選還擇明段細(xì)賬亭的格愁式。竊泳巷

（堡3）致明細(xì)旗賬的孔外表繭形式抹一般液采用鍛活頁纏式。楊明細(xì)廈賬采首用活哥頁式酒賬簿貢，主痛要是手使用抓方便影，便澇于賬哲頁的昨重新用排列吼和記粉賬人吐員的翁分工抄，但顆是活翁頁賬寄的賬晴頁容警易散味失和回被隨錄意抽棕?fù)Q。梢因此始，使咬用時(shí)柏應(yīng)順胃序編抬號(hào)并賴裝訂禾成冊(cè)陽，注導(dǎo)意妥醫(yī)善保榮管。誠蟲5．癥日構(gòu)記賬炕建賬銷的原遵則是刃什么偏？謀錯(cuò)蜓

日級(jí)記賬卷又稱勵(lì)序時(shí)冬賬，跳是按悉經(jīng)濟(jì)椅業(yè)務(wù)微發(fā)生談時(shí)間圍的先羊后順搬序逐良日逐訂筆進(jìn)舍行登括記的加賬簿融。根閘據(jù)財(cái)木政部始《會(huì)詢計(jì)基拘礎(chǔ)工礙作規(guī)魂范》剝的規(guī)償定，軌各單仁位應(yīng)白設(shè)置牙現(xiàn)金蛾日記判賬和惹銀行急存款勤日記裁賬，衡以便勸逐日監(jiān)核算抗和監(jiān)袖督現(xiàn)愚金和斷銀行丸存款缸的收乞入、執(zhí)付出慧和結(jié)千存情永況?？芰粝?/p>

現(xiàn)壺金日袋記賬伸和銀久行存北款日漂記賬抵的建大賬原嬌則是竊：蹈導(dǎo)奇（1張）賬亦頁的攔格式繭一般志采用欲三欄瓦式。安現(xiàn)金口日記成賬和桐銀行跪存款魄日記鈴賬的仇賬頁劣一般頓采用漿三欄飛式，龍即借脂方、且貸方菜和余羊額三塊欄，她并在廚借貸腦兩欄波中設(shè)弱有“夕對(duì)方垃科目像”欄誠。如債果收血付款失憑證恩數(shù)量混較多插，為晚了簡晴化記漲賬手瀉續(xù)，括同時(shí)求也為畝了通悉過現(xiàn)瞞金日寶記賬蒼和銀姻行存紡款日央記賬維匯總釀登記礦總賬怕，也憶可以遵采用便多欄粘式賬擦頁。案采用說多欄不式賬民頁后馳如果茄會(huì)計(jì)耀科目綁較多臘，造字成篇苦幅過伍大，忽還可嚷以分中設(shè)現(xiàn)慮金（療銀行企存款間）收佳入日廟記賬柜和現(xiàn)結(jié)金（虎銀行露存款息）支蔬出日價(jià)記賬料。限竭主

（賴2）汗賬簿浮的外挑表形片式必饒須采拼用訂乞本式攔。現(xiàn)稀金和耗銀行發(fā)存款朗是企央業(yè)流肢動(dòng)性零最強(qiáng)律的資允產(chǎn)，嘩為保灘證賬桌簿資峰料的傘安全揀、完蹦整，扔財(cái)政艙部《消會(huì)計(jì)刺基礎(chǔ)頂工作季規(guī)范朋》第阻五十蹲七條時(shí)規(guī)定葛：“碑現(xiàn)金恰日記悟賬和緒銀行左存款罩日記鏡賬必蠶須采浴用訂除本式詢賬簿艙。不言得用宏銀行咬對(duì)賬也單或篩者其來他方甩法代禮替日躺記賬音”。避戚6．迎備瘡查賬躲建賬張的原征則是搶什么被？央累容備查件賬是穗一種舊輔助社賬簿尖，是菊對(duì)某鏟些在而日記割賬和鏡分類塔賬中濫未能朵記載克的會(huì)徐計(jì)事惜項(xiàng)進(jìn)圓行補(bǔ)薪充登歸記的橡賬簿挎。不備查迷賬建鹿賬的心原則走包括捉：基輔科（1總）備江查賬姜應(yīng)根揮據(jù)統(tǒng)帝一會(huì)訓(xùn)計(jì)制搭度的詢規(guī)定壇和企各業(yè)管隊(duì)理的炎需要墾設(shè)置獅。并經(jīng)不是苗每個(gè)痕企業(yè)歪都要翼設(shè)置旦備查銅賬簿導(dǎo)，而腸應(yīng)根求據(jù)管尼理的排需要印來確謠定，籠但是旺對(duì)于碑會(huì)計(jì)援制度恒規(guī)定服必須骨設(shè)置媽備查杜簿的群科目菜如“筆應(yīng)收童票據(jù)揀”、全“應(yīng)到付票污據(jù)”費(fèi)等，唱必須臭按照莫會(huì)計(jì)擱制度栽的規(guī)項(xiàng)定設(shè)威置備殲查賬鍵簿。弓肥彈（2尚）備扯查賬盤的格轎式由望企業(yè)征自行閣確定呀。備題查賬估沒有有固定尸的格漢式，忌與其溪他賬荒簿之擔(dān)間也頓不存撫在嚴(yán)悅密的鞭勾稽砍關(guān)系煎，其傍格式封可由胡企業(yè)減根據(jù)魚內(nèi)部飛管理香的需益要自倡行確攻定。板進(jìn)逐

（扔3）吊備查摔賬的欣外表川形式亦一般尸采用賊活頁撓式。習(xí)為使芹用方局便備普查賬思一般減采用炮活頁衰式賬唉簿，乎與明絡(luò)細(xì)賬鍋一樣雅，為剪保證酒賬簿屠的安濁全、屈完整額，使概用時(shí)都應(yīng)順止序編英號(hào)并啊裝訂猛成冊(cè)敲，注勻意妥地善保粥管，伴以防叫賬頁支丟失匙。第三章建賬方法本章提要：本章簡要說明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁格式、賬簿外表形式等方面說明了總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等賬簿建賬的原則。1．貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)；其他貨幣資金是指企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款等各種貨幣資金。為進(jìn)行貨幣資金的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等總賬。2．如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？

現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。現(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。在實(shí)際工作中大多采用的是“三欄式”賬頁格式。3．如何設(shè)置銀行存款日記賬？

銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。4．固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得、折舊、改擴(kuò)建、維修、處置，以及期末計(jì)價(jià)等。為進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”等總賬。5．如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬？

“固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)，并按固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片的形式，也叫固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片的格式一般如表3-1所示。表3-1固定資產(chǎn)卡片（正面）類別：名稱：形

式停

用

記

錄制造國家原因日期原因日期原因日期備注制造廠商制造日期制造號(hào)碼使用年限購置日期原

值其中：安裝費(fèi)大修記錄凈殘值率日期憑證號(hào)摘要金額折

舊年月折舊額固定資產(chǎn)卡片（背面）附

屬

物

品名稱規(guī)格數(shù)量設(shè)

備

變

動(dòng)安裝地址用途變動(dòng)年月部

件

備

品名稱規(guī)格數(shù)量單價(jià)最

大

外

形長厘米清理記錄寬厘米清理日期高厘米累計(jì)折舊額總重量公斤清理費(fèi)用變價(jià)收入會(huì)計(jì)

科長動(dòng)力設(shè)備科長復(fù)核登記設(shè)卡日期

固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財(cái)會(huì)部門保管。

為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片登記簿”，逐一登記卡片的開設(shè)和注銷情況。固定資產(chǎn)卡片的格式如表3-2所示。表3-2固定資產(chǎn)卡片登記簿卡片編號(hào)固定資產(chǎn)項(xiàng)目開

設(shè)卡片所

在部門注

銷編號(hào)名稱及

編

號(hào)日期憑證名稱

及編號(hào)日期憑證名稱

及編號(hào)

財(cái)會(huì)部門為了分類反映固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動(dòng)情況，并控制固定資產(chǎn)卡片，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，即固定資產(chǎn)的二級(jí)賬?！肮潭ㄙY產(chǎn)二級(jí)賬”應(yīng)按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁。其格式如表3-3所示。表3-3固定資產(chǎn)登記簿類別日期摘要憑

證

號(hào)增

加減

少

余

額月日外

銷自

建投

資

者

投

入融

資

租

入接

受

捐

贈(zèng)盤

盈改

擴(kuò)

建其

他合

計(jì)出

售盤

虧投

資

轉(zhuǎn)

出毀

損其

他合

計(jì)6．如何設(shè)置工程物資明細(xì)賬？

“工程物資”科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程、大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。該科目應(yīng)設(shè)置“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”和“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)科目。7．如何設(shè)置在建工程明細(xì)賬？，

“在建工程”科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)款。該科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”?！霸诎惭b設(shè)備”、“技術(shù)改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明細(xì)科目。8．如何設(shè)置固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬？

“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值，以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。該科目應(yīng)按照被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。9．材料物資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

材料物資是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備消耗的各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。為進(jìn)行材料物資的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“委托加工物資”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等總賬科目。其中原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“材料成本差異”科目，原材料按實(shí)際成本核算的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途材料”科目。10．如何設(shè)置物資采購明細(xì)賬？

“物資采購”科目是為原材料按計(jì)劃成本核算的企業(yè)設(shè)置的，用以核算企業(yè)購入材料、包裝物、低值易耗品等的實(shí)際采購成本。其明細(xì)賬一般按“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等大類設(shè)置。如果企業(yè)原材料儲(chǔ)備量較大，也可按材料類別或品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。其明細(xì)賬格式如表3-4所示。表3-4物資采購明細(xì)帳明細(xì)科目：日期憑

證

號(hào)

數(shù)收

款

日

期收料

憑證

編號(hào)

供應(yīng)

單位

或采

購人

員名

稱摘

要借方貸方月日實(shí)際成本計(jì)

劃

成

本成

本

差

異其他合

計(jì)日

期憑

證摘

要金

額11．如何設(shè)置原材料明細(xì)賬？

“原材料”科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本和實(shí)際成本。原材料明細(xì)賬應(yīng)按材料品種規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬，若材料品種規(guī)格較多，為防止出現(xiàn)差錯(cuò)還應(yīng)按倉庫和類別設(shè)置原材料二級(jí)賬，二級(jí)賬只記收入、發(fā)出和結(jié)存的金額，不記數(shù)量。其格式如表3-5所示。表3-5原材料二級(jí)帳單位：元年摘

要收

入發(fā)

出結(jié)

存月日12．如何設(shè)置包裝物明細(xì)賬？

包裝物是指為包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器，例如，桶、箱、瓶、袋等?！鞍b物”科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際成本和計(jì)劃成本。其明細(xì)賬應(yīng)按包裝物的種類設(shè)置。

出租、出借包裝物頻繁、數(shù)量多、金額大的企業(yè)，如果出租、出借包裝物采用五五攤銷法、凈值攤銷法計(jì)算攤銷價(jià)值，則應(yīng)設(shè)置“庫存未用包裝物”、“庫存已用包裝物”、“出租包裝物”?！俺鼋璋b物”、“包裝物攤銷”五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。13．如何設(shè)置低值易耗品明細(xì)賬？

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種物品，例如，工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。“低值易耗品”科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

企業(yè)應(yīng)按低值易耗品的品種、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。若在用低值易耗品采用“五五攤銷法”，則應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷’三個(gè)明細(xì)科目。14．如何設(shè)置材料成本差異明細(xì)賬？

“材料成本差異”賬戶核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。其明細(xì)賬的設(shè)置口徑應(yīng)與“物資采購”明細(xì)賬的設(shè)置口徑相一致。其格式如表3-6所示。表3-6材料成本差異明細(xì)帳年憑證

號(hào)數(shù)摘要摘要差異

分配

率本月發(fā)出月末節(jié)存月日計(jì)劃

成本成本差異計(jì)劃

成本成本差異計(jì)劃

成本成本差異超支節(jié)約超支節(jié)約超支節(jié)約15．如何設(shè)置委托加工物資明細(xì)賬？

“委托加工物資”核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。該科目應(yīng)按加工合同和委托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)、發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。其明細(xì)賬格式如表3-7所示。表3-7委托加工物資明細(xì)帳計(jì)量單位：年憑

證

號(hào)摘

要收

入付

出結(jié)存月日材料成本運(yùn)

雜

費(fèi)加

工

費(fèi)合

計(jì)加工品種減：退回材料加工成本總額數(shù)

量金

額品

種規(guī)

格單

位數(shù)

量單

價(jià)金

額品

名規(guī)

格實(shí)收

數(shù)量名稱單位數(shù)量金額16．庫存商品核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。為進(jìn)行庫存商品的核算主要應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，實(shí)行售價(jià)金額核算的商品流通企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。17．如何設(shè)置庫存商品明細(xì)賬？

庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會(huì)展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

實(shí)行售價(jià)金額核算的商品零售企業(yè)，庫存商品明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置。其格式一般要用三欄式，只記售價(jià)金額不記數(shù)量。由于庫存商品按售價(jià)記賬，為隨時(shí)了解庫存商品的實(shí)際價(jià)值，同時(shí)也便于月末各實(shí)物負(fù)責(zé)人已銷商品進(jìn)銷差價(jià)，也可采用“庫存商品”和“商品進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)分類賬戶相結(jié)合的方法，設(shè)置“庫存商品及進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)賬。其格式如表3-8所示。表3-8委托加工物資明細(xì)帳實(shí)物負(fù)責(zé)人：年憑證摘

要庫存商品進(jìn)銷差價(jià)月日字號(hào)借方貸方余額借方貸方余額18．工資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

工資核算主要包括工資發(fā)放、工資費(fèi)用分配，以及應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用的提取。為進(jìn)行工資的核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”等總賬科目。19．如何設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬？。

“應(yīng)付工資”科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。應(yīng)付工資明細(xì)賬可按職工所屬部門設(shè)置。其格式如表3-9所示。表3-9應(yīng)付工資明細(xì)帳部門：年憑

證

號(hào)摘要庫存商品工資

分配余額月日計(jì)時(shí)

工資計(jì)件

工資獎(jiǎng)金加班

工資津貼補(bǔ)貼合計(jì)借方貸方20．成本核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

成本核算是按照國家有關(guān)成本費(fèi)用開支范圍的規(guī)定，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支出的物資消耗、勞動(dòng)報(bào)酬，以及有關(guān)費(fèi)用的支出數(shù)額、構(gòu)成和水平。為正確進(jìn)行成本核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“廢品損失”、“停工損失”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、‘管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等總分類科目。21．如何設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬？

生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

本科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)科目?！盎旧a(chǎn)成本”科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動(dòng)力、修理、運(yùn)輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用。

“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（例如:產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品(例如:動(dòng)力、修理、運(yùn)輸、自制工具、自制材料等)為成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

企業(yè)根據(jù)需要也可將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)總分類科目，分別核算基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。22．如何設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬？

制造費(fèi)用科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。該科目應(yīng)按車間、部門設(shè)置多欄式明細(xì)賬；按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

若企業(yè)規(guī)模較小，輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用也可不通過本科目核算，而在發(fā)生時(shí)直接將其記入“輔助生產(chǎn)成本”科目。23．如何設(shè)置廢品損失明細(xì)賬？

“廢品損失”科目核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中及入庫后發(fā)現(xiàn)的各種廢品的報(bào)廢損失和修復(fù)費(fèi)用。廢品的報(bào)廢損失，是指不可修復(fù)廢品的實(shí)際成本減去回收殘料和廢料價(jià)值的凈損失。廢品的修復(fù)費(fèi)用，是指可以修復(fù)的廢品在返修過程中發(fā)生的修理費(fèi)用。應(yīng)由造成廢品的過失人負(fù)擔(dān)的賠款應(yīng)從廢品損失中減去。

該科目應(yīng)按基本生產(chǎn)車間分別產(chǎn)品品種設(shè)置多欄式明細(xì)賬，按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。24．如何設(shè)置停工損失明細(xì)賬？

“停工損失”科目核算基本生產(chǎn)車間因停工而發(fā)生的各種費(fèi)用。停工損失包括停工期間所支付的生產(chǎn)工人工資和提取的應(yīng)付福利費(fèi)、所耗用的燃料和動(dòng)力費(fèi)，以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。

該科目按基本生產(chǎn)車間設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。25．如何設(shè)置待攤費(fèi)用明細(xì)賬？

“待攤費(fèi)用”科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，例如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。

該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。26．如何設(shè)置預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬？

“預(yù)提費(fèi)用”科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，例如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。

該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。27．如何設(shè)置營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬？

“營業(yè)費(fèi)用”科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等也在本科目核算。

該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)分類賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。28．如何設(shè)置管理費(fèi)用明細(xì)賬？

“管理費(fèi)用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。29．如何設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬？

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。30．收入、利潤及利潤分配核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等。利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

利潤分配是按有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)的凈利潤進(jìn)行分配（或?qū)籼潛p進(jìn)行彌補(bǔ)），包括提取盈余公積、向投資者分配利潤等。

為進(jìn)行收入、利潤及利潤分配的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”、“本年利潤”、“利潤分配”、“應(yīng)付股利”等總賬。31．如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？

“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。32．如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？

“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，例如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。

該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行分類核算。33．如何設(shè)置補(bǔ)貼收入明細(xì)賬？

“補(bǔ)貼收入”科目核算企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入，或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)助。

該科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)補(bǔ)貼收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。34．如何設(shè)置營業(yè)外收入明細(xì)賬？

“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。

該科目應(yīng)按收入種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)營業(yè)外收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。35．如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬？

“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。

該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。36．如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)賬？

“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。

該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及附加種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。37．如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)賬？

“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。

該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。38．如何設(shè)置營業(yè)外支出明細(xì)賬？

“營業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，例如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

該科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)營業(yè)外支出項(xiàng)目不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按支出項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。39．如何設(shè)置利潤分配明細(xì)賬？

“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。

該科目應(yīng)按利潤分配項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。40．如何設(shè)置應(yīng)付股利明細(xì)賬？

“應(yīng)付股利”科目核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。

該科目應(yīng)按投資入設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。41．資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

資金核算主要是指對(duì)企業(yè)資金籌集和各項(xiàng)投資及留存收益的核算。目前我國企業(yè)的籌資方式主要有銀行借款、發(fā)行股票和債券。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。按照投資目的，可將投資分為短期投資和長期投資兩類。留存收益是指企業(yè)以其所得的凈收益形成的資本，主要包括盈余公積和未分配利潤。

為進(jìn)行資金的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”、“長期借款”。“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等總賬。42．如何設(shè)置短期借款明細(xì)賬？

“短期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。43．如何設(shè)置長期借款明細(xì)賬？

“長期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項(xiàng)。

該科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬，并按貸款種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。44．如何設(shè)置應(yīng)付債券明細(xì)賬？

“應(yīng)付債券”科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。

該科目應(yīng)按債券種類設(shè)置“有擔(dān)保債券”、“無擔(dān)保債券”；“普通債券”、“收益?zhèn)?；“記名債券”、“無記名債券”；“一次還本債券”、“分期還本債券”；以及“可贖回債券”和“可轉(zhuǎn)換債券”等明細(xì)科目。并在每一明細(xì)科目下設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。45．如何設(shè)置長期應(yīng)付款明細(xì)賬？

“長期應(yīng)付款”科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

該科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。46．如何設(shè)置短期投資明細(xì)賬？

“短期投資”科目核算企業(yè)購入的，能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。

該科目應(yīng)按照短期投資的種類設(shè)置“股票”、“債券”、“基金”、“其他”等三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。47．如何設(shè)置長期股權(quán)投資明細(xì)賬？

“長期股權(quán)投資”科目核算企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。

該科目應(yīng)設(shè)置“股票投資”和“其他股權(quán)投資”兩個(gè)明細(xì)科目，并按投資單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。采用權(quán)益法核算的企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資差額”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”等明細(xì)科目，對(duì)因權(quán)益法核算所產(chǎn)生的影響長期股權(quán)投資賬面金額增減變動(dòng)的因素分別核算和反映。48．如何設(shè)置長期債權(quán)投資明細(xì)賬？

“長期債權(quán)投資”科目核算企業(yè)購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。

該科目應(yīng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”兩個(gè)明細(xì)科目。在“債券投資”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“面值”、“溢折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”三個(gè)三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。在“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“本金”和“應(yīng)計(jì)利息”兩個(gè)三欄式明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。49．如何設(shè)置實(shí)收資本（股本）明細(xì)賬？

“實(shí)收資本”（股本）科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。該科目應(yīng)按普通股和優(yōu)先股并按投資人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。50．如何設(shè)置資本公積明細(xì)賬？

“資本公積”科目核算企業(yè)取得的資本公積。

該科目應(yīng)按資本公積的種類設(shè)置“資本（或股本）溢價(jià)”、“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入’、“外幣資本折算差額”、“關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”、“其他資本公積”等三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。51．如何設(shè)置盈余公積明細(xì)賬？

“盈余公積”科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

該科目應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”、“儲(chǔ)備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”、“補(bǔ)充流動(dòng)資金”和“購建固定資產(chǎn)”等明細(xì)科目設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。52．往來結(jié)算核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

往來款項(xiàng)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)。為進(jìn)行往來款項(xiàng)的結(jié)算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等總賬。53．如何設(shè)置應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬？

“應(yīng)收票據(jù)”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

該科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

為加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。54．如何設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬？

“應(yīng)收賬款”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

該科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。55．如何設(shè)置其他應(yīng)收款明細(xì)賬？

“其他應(yīng)收款”科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。

該科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目及債務(wù)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。56．如何設(shè)置預(yù)付賬款明細(xì)賬？

“預(yù)付賬款”科目核算企業(yè)按購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

該科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。57．如何設(shè)置應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬？

“應(yīng)付票據(jù)”科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯匯票。

該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

為加強(qiáng)應(yīng)付票據(jù)的管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料，應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。58．如何設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬？

“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

該科目應(yīng)按購貨單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。59．如何設(shè)置應(yīng)交稅金明細(xì)賬？

“應(yīng)交稅金”科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，例如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等。

該科目應(yīng)按稅種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

一般納稅企業(yè)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬采用多欄式，借方設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”；貸方設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”。“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置三欄式明細(xì)賬，不需設(shè)置上述專欄。

一般納稅企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“未交增值稅”三欄式明細(xì)賬，用以核算月末未交（或多交）的增值稅。

“應(yīng)交稅金”其他明細(xì)科目應(yīng)采用三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。60．如何設(shè)置其他應(yīng)交款明細(xì)賬？

“其他應(yīng)交款”科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他應(yīng)交款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。

該科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。61．如何設(shè)置其他應(yīng)付款明細(xì)賬？

“其他應(yīng)付款”科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。

該科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。62．實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化為什么要對(duì)科目編碼？

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的標(biāo)志，設(shè)置會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有效方法。通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目可將各種復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸?guī)律、易識(shí)別的會(huì)計(jì)核算信息。

手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，會(huì)計(jì)科目均以文字形式表示，除一級(jí)科目由財(cái)政部統(tǒng)一編制頒發(fā)會(huì)計(jì)科目代碼外，二級(jí)以下明細(xì)科目均無代碼。這種文字形式的科目寬度不確定，不利于計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。此外，文字形式會(huì)計(jì)科目對(duì)計(jì)算機(jī)來說，不具有惟一性，計(jì)算機(jī)難以進(jìn)行分類處理。

對(duì)會(huì)計(jì)科目編碼，是會(huì)計(jì)核算軟件實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理的基礎(chǔ)，由于計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)主要是依據(jù)會(huì)計(jì)科目代碼對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類核算與管理的，因此，會(huì)計(jì)科目代碼是系統(tǒng)中最為重要的。63．設(shè)置科目代碼應(yīng)遵循哪些愿則？

設(shè)置會(huì)計(jì)科目代碼，必須滿足本單位全部會(huì)計(jì)核算與管理的實(shí)際需求，代碼的結(jié)構(gòu)必須與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分類核算，以及逐級(jí)匯總的處理方法相一致。設(shè)置會(huì)計(jì)科目代碼時(shí)，應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則：

（l）科目代碼必須具有惟一性；

（2）科目代碼應(yīng)具有可擴(kuò)充性；

（3）科目代碼應(yīng)數(shù)字化，且具有邏輯性；

（4）科目代碼應(yīng)力求短小精悍。64．怎樣設(shè)置一級(jí)科目代碼？

一級(jí)會(huì)計(jì)科目，科目代碼長度固定為4位。在財(cái)政部頒發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（2001年）一級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)方案中，首位碼是用于標(biāo)識(shí)科目的性質(zhì)，后三位按照順序編碼。如表3-10所示。表3-10應(yīng)付工資明細(xì)帳序號(hào)編號(hào)名稱

1

2

．

．

．（一）資產(chǎn)類1001現(xiàn)金1002銀行存款

44

45

．

．

．（二）負(fù)債類2101短期借款2111應(yīng)付票據(jù)

63

64

．

．

．（三）所有者權(quán)益類3101實(shí)收資本（或股本）3111資本公積

69

70

．

．

．（四）成本類4101生產(chǎn)成本4105制造費(fèi)用

72

73

．

．

．（五）損溢類5101主營業(yè)務(wù)收入5401主營業(yè)務(wù)成本65．怎樣設(shè)置明細(xì)科目代碼？

會(huì)計(jì)明細(xì)科目代碼是組織企事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)明細(xì)分類核算的依據(jù)，需要在一級(jí)會(huì)計(jì)科目代碼的基礎(chǔ)上根據(jù)本單位會(huì)計(jì)核算與管理的實(shí)際需求自行設(shè)計(jì)。國內(nèi)企事業(yè)單位常用的編碼設(shè)計(jì)方案為4級(jí)10位碼，其中，一級(jí)碼4位，二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)碼都為2位。按4級(jí)10位編碼結(jié)構(gòu)編制的“生產(chǎn)成本”科目代碼，如表3-11所示。表3-11明細(xì)科目代碼設(shè)計(jì)方法序號(hào)科目代碼科目名稱404101410101

41010101410101010141010110024101011003

41010102410101020141010102024101010203410102

41010201410102023141010202324101020233生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本一車間直接材料直接人工制造費(fèi)用二車間直接材料直接人工制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本供熱車間直接材料直接人工制造費(fèi)用66．會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中主要包含哪些代碼？

在會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)中，除會(huì)計(jì)科目代碼外，主要的代碼有部門代碼、往來客戶代碼、職工代碼、項(xiàng)目代碼及現(xiàn)金流量代碼等，這些代碼都是計(jì)算機(jī)識(shí)別和分類處理的標(biāo)志。代碼設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算軟件中是一項(xiàng)十分重要的基礎(chǔ)工作，科學(xué)合理的編碼系統(tǒng)是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算軟件系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其具體編碼方法舉例如下：

（1）部門代碼。部門代碼設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)出部門的類別和職能，以區(qū)分不同性質(zhì)的費(fèi)用支出，為編制各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的自動(dòng)分錄做好準(zhǔn)備工作。部門代碼設(shè)置可采用2－2結(jié)構(gòu)。如表3-12所示。表3-12部門代碼表

（2）往來客戶代碼。往來客戶代碼的設(shè)計(jì)要充分考慮業(yè)務(wù)的范圍、業(yè)務(wù)量的大小及往來客戶的數(shù)量，以確定代碼的層次和寬度。往來客戶代碼可采用2－3結(jié)構(gòu)，前兩位代表客戶所在地區(qū)，后三位為順序號(hào)。如表3-13所示。表3-13客戶代碼表序號(hào)客戶代碼單位名稱地址聯(lián)系人01BJ101北京容達(dá)機(jī)電公司02BJ102北京金華電子工業(yè)公司...31TJ101天津渤海機(jī)械公司32TJ102天津遠(yuǎn)方橡膠工業(yè)公司...

（3）現(xiàn)金流量代碼?，F(xiàn)金流量表是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》（1998年）要求編制的一張報(bào)表。我國企業(yè)會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；而現(xiàn)金流量表——主表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。因此，在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算軟件中要求引入現(xiàn)金流量輔助賬管理子系統(tǒng)，現(xiàn)金流量代碼也相對(duì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)科目代碼體系?，F(xiàn)金流量代碼的設(shè)計(jì)方法，一般由用戶根據(jù)具體使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行設(shè)置。

例如，現(xiàn)金流量代碼結(jié)構(gòu)可以采用3－2－2結(jié)構(gòu)；3級(jí)7位編碼。其中，一級(jí)代碼3位，二級(jí)、三級(jí)代碼為2位。如表3-14所示。表3-14現(xiàn)金流量代碼表（簡化）序號(hào)項(xiàng)目代碼1234.

.11.

.31一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還......二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量....五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額101101011010101101010220150167．什么是系統(tǒng)初始化，系統(tǒng)初始化的內(nèi)容有哪些？

通用會(huì)計(jì)軟件是通過改變系統(tǒng)參數(shù)來適應(yīng)不同用戶需求的，單位在具體使用時(shí)，應(yīng)根據(jù)本單位的工作需要具體限定，這種準(zhǔn)備工作叫作系統(tǒng)初始化。

系統(tǒng)初始化設(shè)置工作主要包括：核算單位設(shè)置→系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置→操作員權(quán)限設(shè)置→建立會(huì)計(jì)科目→裝入初始余額→建立部門代碼→裝入部門余額→憑證類型設(shè)置→自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄設(shè)置→輔助賬設(shè)置→摘要庫的建立→電算化核算環(huán)境。

賬務(wù)處理系統(tǒng)初始化，要求用戶在使用賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行正式輸入會(huì)計(jì)憑證之前必須完成，它是初始建賬的基礎(chǔ)工作。68.系統(tǒng)初始化應(yīng)注意哪些問題？

（1）系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置，決定系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)處理的方式及數(shù)據(jù)輸入、輸出的形式。它是保證通用財(cái)務(wù)軟件正常運(yùn)行所必須的環(huán)境設(shè)置。財(cái)務(wù)軟件的通用性越強(qiáng)，需要設(shè)置的參數(shù)越具體。系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置一般包括：確定單位代碼、系統(tǒng)啟用日期、選擇記賬方法、設(shè)置憑證類型、設(shè)置科目級(jí)別及寬度設(shè)置、輔助賬代碼體系結(jié)構(gòu)等。系統(tǒng)正常工作以后，以上系統(tǒng)參數(shù)均不能修改。

（2）輔助賬參數(shù)設(shè)置。輔助賬初始設(shè)置，一般包括往來業(yè)務(wù)初始設(shè)置、銀行存款基礎(chǔ)調(diào)節(jié)表的錄入，以及現(xiàn)金流量代碼設(shè)置等操作。輔助賬的初始設(shè)置，要求在記賬憑證正式開始使用前完成設(shè)置工作，并做初始化的數(shù)據(jù)備份。在系統(tǒng)試運(yùn)行期間，若發(fā)現(xiàn)工作有誤，可通過還原初始化的數(shù)據(jù)重新調(diào)試，以節(jié)省大量的初始數(shù)據(jù)錄入工作。在通常情況下，初始設(shè)置工作都需要進(jìn)行調(diào)試才能趨于完善。

（3）核算單位設(shè)置。通用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)在開始啟用前必須首先設(shè)置核算單位，即由用戶建立一個(gè)新的賬套。一個(gè)核算單位應(yīng)有一套獨(dú)立的賬簿體系，用戶在一個(gè)賬套內(nèi)可以完成一個(gè)完整的賬務(wù)核算。若會(huì)計(jì)核算的單位還包括下屬獨(dú)立核算部門，則用戶還可以分別建立各自獨(dú)立核算部門的賬套。69.怎樣建立會(huì)計(jì)科目？

建立會(huì)計(jì)科目通常按以下步驟進(jìn)行操作：

（l）設(shè)置科目代碼的結(jié)構(gòu)?？颇看a的結(jié)構(gòu)，指科目共分幾級(jí)、每級(jí)代碼寬度占幾位。例如4－2－2－2結(jié)構(gòu)，代碼的結(jié)構(gòu)的定義在初始化參數(shù)時(shí)完成設(shè)置。

（2）設(shè)置科目代碼和名稱。賬務(wù)處理系統(tǒng)初始建賬的方式與手工建賬有所不同，由于計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)信息分類核算主要的依據(jù)是會(huì)計(jì)科目代碼，在計(jì)算機(jī)初始建賬的工作中，一級(jí)及部分明細(xì)要使用會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目代碼和名稱，其中科目代碼分級(jí)要與科目結(jié)構(gòu)初始設(shè)置相一致。

（3）設(shè)置科目屬性。通用財(cái)務(wù)軟件均提供科目屬性設(shè)置功能，用戶根據(jù)本單位的會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行設(shè)置，在輸入會(huì)計(jì)科目代碼和名稱時(shí)，直接定義科目屬性。會(huì)計(jì)科目要建立的屬性主要包括科目代碼、科目名稱、助記碼、科目性質(zhì)、賬戶格式、賬戶類別等。

（4）設(shè)置科目性質(zhì)。會(huì)計(jì)制度已經(jīng)將科目性質(zhì)的分類標(biāo)準(zhǔn)化：一級(jí)科目代碼首位用來描述科目性質(zhì)。它們是：l—資產(chǎn)類、2—負(fù)債類、3—所有者權(quán)益類、4—成本類、5—損益類。

（5）設(shè)置賬戶類別。賬戶分類用于賬務(wù)系統(tǒng)記賬時(shí)應(yīng)分別處理。由于科目代碼和名稱、科目性質(zhì)、賬戶格式等屬性均已經(jīng)趨向標(biāo)準(zhǔn)化，不同的財(cái)務(wù)軟件在科目管理方法上的區(qū)別主要是賬戶類別設(shè)置。一般來說，賬戶分為“普通”、“銀行”、“往來”等三類。70．建立會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

（1）增加科目。增加科目代碼要從一級(jí)科目開始，逐級(jí)向下順序輸入，輸入明細(xì)科目時(shí)，其上級(jí)科目必須已輸入過。

（2）科目級(jí)數(shù)。新增科目的級(jí)數(shù)和各級(jí)科目代碼的長度必須符合初始定義的科目結(jié)構(gòu)。

（3）分段代碼。分段代碼僅用于會(huì)計(jì)科目的建立過程中，科目的分段代碼可以重復(fù)，但科目代碼全碼不能重復(fù)。如表3-15所示。表3-15分段代碼示意分段代碼科目代碼全碼

生產(chǎn)成本（4101）一車間（01）工資（01）41010101

生產(chǎn)成本（4101）二車間（02）工資（01）41010201

（4）使用科目。在輸入憑證等日常操作中，必須使用科目代碼全碼。

（5）修改科目。當(dāng)會(huì)計(jì)科目輸入有誤需要修改時(shí)，可采用刪除后重新輸入的方法；但有余額及發(fā)生額的科目不能修改與刪除。修改已存在科目，主要針對(duì)初始設(shè)置中設(shè)置錯(cuò)了的科目，以及由于核算要求變化需修改的科目。在進(jìn)行日常賬務(wù)處理之前，各科目本期尚未有發(fā)生額，此時(shí)可對(duì)各科目的屬性及初始余額進(jìn)行修改。當(dāng)初始化結(jié)束，系統(tǒng)開始日常賬務(wù)處理后，只能修改沒有發(fā)生額和余額的科目，從而避免造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失或失真。71．怎樣輸入初始余額？

為使計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理與原手工賬保持連續(xù)性和一致性，當(dāng)準(zhǔn)備啟用計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)時(shí)，必須進(jìn)行手工賬初始余額結(jié)轉(zhuǎn)。初始余額裝入功能是將手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)各科目的余額裝入電算化系統(tǒng)中，以保證會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性。初始余額裝入是根據(jù)已建立的會(huì)計(jì)科目表逐行進(jìn)行的年初余額的輸入，并確定余額方向等；若為一年之中某月份開始使用，還需輸入借方累計(jì)發(fā)生額及貸方累計(jì)發(fā)生額。

賬務(wù)處理輔助賬子系統(tǒng)具有銀行對(duì)賬和往來核銷等功能，若在啟用日期前含有未達(dá)賬項(xiàng)，還應(yīng)輸入輔助賬初始未達(dá)賬項(xiàng)。在進(jìn)行初始化余額設(shè)置時(shí)，只需輸入最低一級(jí)明細(xì)科目的余額，總賬科目及中間明細(xì)科目的余額由計(jì)算機(jī)自動(dòng)匯總產(chǎn)生。初始余額輸入完成后，必須進(jìn)行試算平衡，以保證初始數(shù)據(jù)的正確性。72．憑證類型的設(shè)置方法有哪些？

（1）憑證分類。對(duì)記賬憑證進(jìn)行分類是為了滿足會(huì)計(jì)信息分類核算的要求。電算化與手工記賬憑證分類的方法基本一致，計(jì)算機(jī)記賬憑證允許用戶自行定義憑證類型，憑證的類型應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算與管理的需要進(jìn)行設(shè)置。若用戶不設(shè)置憑證類型，計(jì)算機(jī)將記賬憑證按通用記賬憑證處理。通常業(yè)務(wù)量較少的單位設(shè)置的憑證類型也少，甚至可以不進(jìn)行憑證分類而使用統(tǒng)一記賬憑證；一般企事業(yè)單位都按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行分類；業(yè)務(wù)量多的單位，憑證類型可以進(jìn)一步劃分為現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬等類型。

計(jì)算機(jī)記賬憑證的類型中，還允許定義機(jī)制轉(zhuǎn)賬憑證，這是手工記賬憑證中所沒有的，此類憑證用于計(jì)算機(jī)根據(jù)系統(tǒng)提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)編制轉(zhuǎn)賬憑證。

（2）憑證類型設(shè)置。設(shè)記賬憑證分為三類：現(xiàn)金、銀行和轉(zhuǎn)賬憑證，分類操作如表3-16所示。表3-16憑證類型設(shè)置類型代碼類型簡稱憑證類型名稱限制類型限制平臺(tái)XJ現(xiàn)金現(xiàn)金憑證憑證必有1001YH銀行銀行憑證憑證必有1002ZZ轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳憑證憑證必?zé)o1001&1002

（3）憑證正確性校驗(yàn)設(shè)置。憑證正確性校驗(yàn)控制，要求用戶根據(jù)憑證類型的含義和記賬規(guī)則，將該類憑證在填制時(shí)必有或必?zé)o的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行定義，以便在錄入記賬憑證時(shí)由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行校驗(yàn)和控制。財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》對(duì)此提出了明確的要求：“正在輸入的收款憑證借方科目不是‘現(xiàn)金’或‘銀行存款’科目、付款憑證貸方科目不是‘現(xiàn)金’或‘銀行存款’科目的，應(yīng)提示并拒絕執(zhí)行”。在進(jìn)行憑證類型設(shè)置時(shí)，系統(tǒng)通常提供“借方必有科目”、“貸方必有科目”、“憑證必有科目”、“憑證必?zé)o科目”等四個(gè)可定義的欄目，用戶應(yīng)在這四個(gè)欄目中輸入要定義的會(huì)計(jì)科目。

設(shè)記賬憑證分為四類：收款、付款、轉(zhuǎn)賬和機(jī)制憑證，分類操作如表3-17所示。表3-17憑證正確性校驗(yàn)設(shè)置類型代碼類型簡稱憑證類型名稱限制類型限制平臺(tái)1現(xiàn)金現(xiàn)金憑證憑證必有1001或10022銀行銀行憑證憑證必有1001或10023轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳憑證憑證必?zé)o1001或10024機(jī)制機(jī)制憑證憑證必?zé)o1001或1002

（4）注意事項(xiàng)。在憑證類型設(shè)置時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)：①憑證類型的代碼，可使用數(shù)字或英文；記賬憑證的簡稱和名稱應(yīng)該標(biāo)準(zhǔn)；②憑證類型的設(shè)置應(yīng)在計(jì)算機(jī)記賬憑證使用前完成，憑證類型一旦使用，不能修改；③對(duì)同一類型的憑證，系統(tǒng)按月從1開始連續(xù)編號(hào)；④憑證類型也可以只設(shè)置“記賬憑證”一種類型，系統(tǒng)對(duì)全部憑證按月連續(xù)編號(hào)。73．什么是自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄？

實(shí)施電算化后，日常賬務(wù)處理的主要工作是輸入記賬憑證。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬的運(yùn)用可以避免輸入過程出現(xiàn)差錯(cuò)、減少憑證輸入工作量、提高軟件的運(yùn)行效率，這也是與手工操作的主要區(qū)別之處。

自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄用于處理每月有規(guī)律重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)。凡借貸方科目、摘要和金額計(jì)算方法固定的憑證，系統(tǒng)可根據(jù)用戶在初始設(shè)置中定義的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄自動(dòng)生成機(jī)制轉(zhuǎn)賬憑證，而無需人工輸入記賬憑證。在定義自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄時(shí)，系統(tǒng)規(guī)定使用時(shí)間為：日常使用或結(jié)賬使用，以確定該自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄何時(shí)用來編制機(jī)制憑證。對(duì)于定義為日常使用的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄，應(yīng)在憑證輸入與修改功能下完成機(jī)制憑證的編制。74．如何定義自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄？

（1）定義分錄號(hào)。分錄號(hào)是自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄的惟一標(biāo)識(shí)，不同的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄應(yīng)有不同的分錄號(hào)。分錄號(hào)可用數(shù)字或字母表示。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄號(hào)是在編制轉(zhuǎn)賬公式設(shè)置的分錄代碼；在輸入記賬憑證時(shí)，通過分錄代碼調(diào)用自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄憑證。

（2）定義憑證類型。若用戶已經(jīng)進(jìn)行了憑證類型設(shè)置，在此可指定該自動(dòng)分錄編制的憑證屬于何種已定義的憑證類型。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄的憑證類型可以單獨(dú)設(shè)置，例如，機(jī)制l、機(jī)制2等，也可以與其他類型混合編號(hào)。

（3）設(shè)定使用時(shí)間。使用時(shí)間用來標(biāo)識(shí)該自動(dòng)分錄何時(shí)可以用來編制憑證。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄可以在輸入憑證或結(jié)賬時(shí)用來編制憑證。在憑證輸入時(shí)編制機(jī)制憑證的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄應(yīng)標(biāo)識(shí)為“日常使用”，“日常使用”的編制機(jī)制憑證需審核后才能記賬；用于結(jié)賬時(shí)編制憑證的自動(dòng)分錄轉(zhuǎn)賬應(yīng)標(biāo)識(shí)為“結(jié)賬使用”，金額產(chǎn)生方法與本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)直接相關(guān)。因此，必須按賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的順序編號(hào)，注意各分錄之間的關(guān)系和結(jié)賬順序。一般自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄可定義為“日常使用”類，也可定義為“結(jié)賬使用”類?！敖Y(jié)賬使用”類自動(dòng)分錄多用于賬戶結(jié)轉(zhuǎn)類轉(zhuǎn)賬憑證的定義，結(jié)賬時(shí)軟件將自動(dòng)根據(jù)這些分錄編制機(jī)制憑證并登記賬簿。

（4）設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬科目代碼。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄中會(huì)計(jì)科目的輸入分兩步進(jìn)行，首先應(yīng)輸入會(huì)計(jì)科目的記賬方向；其次輸入應(yīng)借或應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的代碼。會(huì)計(jì)科目代碼可使用系統(tǒng)提供的會(huì)計(jì)科目選擇功能進(jìn)行輸入，也可以直接按會(huì)計(jì)科目表的編號(hào)輸入（另有一些通用會(huì)計(jì)軟件可按會(huì)計(jì)科目的漢字名稱進(jìn)行輸入）。輸入科目代碼后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)顯示所輸入會(huì)計(jì)科目的漢字名稱。

（5）定義金額來源表達(dá)式。金額來源表達(dá)式用于定義自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄中記賬憑證的金額來源計(jì)算公式。①金額來源。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄中的金額來源一般從“會(huì)計(jì)科目表”中取數(shù)，可選定科目的余額、發(fā)生額或累計(jì)發(fā)生額；也可以來源于常數(shù)。即：用戶可以自行定義某些常數(shù)作為金額來源或計(jì)算表達(dá)式的一部分。通常稅率、折舊率、分配系數(shù)都用此方法定義。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄中的金額數(shù)據(jù)還可以來源于部門表、項(xiàng)目表等，我們可以根據(jù)所使用的軟件操作提示與說明進(jìn)行金額來源的定義。②運(yùn)算因子。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄中金額來源的計(jì)算公式由“運(yùn)算因子”與算術(shù)運(yùn)算符組成，通過運(yùn)算符連接起來的運(yùn)算因子稱為金額來源表達(dá)式。一般形式：TYPE（C／S，科目代碼）③科目表取數(shù)函數(shù)“TYPE”的含義如表3-18所示。表3-18科目表取數(shù)函數(shù)表函數(shù)取數(shù)含義函數(shù)取數(shù)含義CJ期初借方余額JL借方累計(jì)發(fā)生額CD期初貸方余額DL貸方累計(jì)發(fā)生額JF借方合計(jì)發(fā)生額MJ期末借方余額DF貸方合計(jì)發(fā)生額MD期末貸方余額④借貸平衡函數(shù)“GC（）”的含義為：借方和貸方的差額擠入該行，使借貸平衡。⑤取數(shù)內(nèi)容代碼“C／S”的含義為：C—表示本位幣，S一表示數(shù)量。⑥金額來源表達(dá)式定義的方法。金額來源表達(dá)式定義的方法可以分為兩種，一種是直接在系統(tǒng)提示的“金額來源”欄目中定義運(yùn)算因子和運(yùn)算符，完成金額來源表達(dá)式的定義。這種方法適用于對(duì)運(yùn)算因子和計(jì)算公式很熟悉的用戶。另一種方法是利用軟件提供的記賬金額來源表達(dá)式的引導(dǎo)功能來完成表達(dá)式的定義。在利用軟件提供的金額來源表達(dá)式引導(dǎo)功能來進(jìn)行表達(dá)式的定義時(shí)，首先應(yīng)定義金額的數(shù)據(jù)來源，例如，從科目表中取數(shù)、從部門表中取數(shù)、取常數(shù)等。若從科目表中取數(shù)還需選擇會(huì)計(jì)科目和該科目的余額、發(fā)生額或累計(jì)發(fā)生額。若金額的數(shù)據(jù)來源由多項(xiàng)運(yùn)算因子構(gòu)成，要定義運(yùn)算因子之間的算術(shù)運(yùn)算符，然后繼續(xù)利用引導(dǎo)功能定義下一個(gè)運(yùn)算因子，直至金額來源表達(dá)式全部定義完成。記賬金額數(shù)據(jù)來源的表達(dá)式可以由多種不同的運(yùn)算因子組成。

例如，在賬務(wù)處理系統(tǒng)中，輸入憑證類型時(shí)可以調(diào)用自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄編制的機(jī)制憑證。如表3-19、表3-20所示。從而使結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益的轉(zhuǎn)賬憑證，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化處理。表3-19自動(dòng)轉(zhuǎn)帳公式-1分錄號(hào)1憑證類型：機(jī)制[日常使用]摘要借/貸會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借5101主營業(yè)務(wù)收入DF（C，5101）借5102其他業(yè)務(wù)收入DF（C，5102）借5201投資收益DF（C，5201）借5301營業(yè)外收入DF（C，5301）貸3131本年利率CC（）主管：錄入：表3-20自動(dòng)轉(zhuǎn)帳公式-2分錄號(hào)2憑證類型：機(jī)制[日常使用]主管：錄入：

在這里我們應(yīng)該注意，定義為結(jié)賬使用的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄不能在此編制機(jī)制憑證，而在結(jié)賬時(shí)由系統(tǒng)自動(dòng)編制。75.如何進(jìn)行操作權(quán)限管理？

操作管理是系統(tǒng)初始設(shè)置中的首要環(huán)節(jié)，要明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，才能建立有效的內(nèi)部工作崗位控制和管理制度。電算主管具有操作人員注冊(cè)登記權(quán)限，