稅法專業(yè)回顧69講全講義

第三章◆本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)：5第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍第二節(jié)稅目與稅率★第三節(jié)第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算★★第五節(jié)征收管理11予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅。10（一）（二）（三）對于從價定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，征收消費(fèi)稅的同時需要征收，第一節(jié)【例題·多選題】下列單位中屬于消費(fèi)稅的有（）D.受托加工白酒的『正確答案』『答案解析』選項D，受托加工白酒的企業(yè)是消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，不是（一）（二）要素征稅范飾僅限于銀基合金首飾以及金、銀和、銀基合圍稅率不含的銷售含稅銷售額1.2.3.按受托方銷售同類金銀首飾的確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅4.以舊換新（制）2.34計算：乙商場零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、（不考慮進(jìn)項稅）20155105%11%250在中民境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人（1）銷售給以外的單位和個人的卷煙于銷售時納據(jù)稅（1）應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)點(diǎn)發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13000元。甲企應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（）A.130000 B.286000C.336000 D.840000『正確答案』=13000×（150+50）×11%+（150+50）×250=336000（元【例題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收又征收消費(fèi)稅的 零售環(huán)節(jié)銷售的合金首D.申報進(jìn)口的球具『正確答案』『答案解析』選項C，批發(fā)環(huán)節(jié)不是白酒消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，本環(huán)節(jié)只繳納。第二節(jié)稅目與稅率 15152014年12月1日起，取消對汽車輪胎、征收消費(fèi)稅。2015年2月1日起，對電池、涂料 2014年12月1日起，取消對征收消費(fèi)稅。注意【考題·計算題】某啤酒屋2014年6月期間發(fā)生業(yè)務(wù)如下：店堂點(diǎn)餐消費(fèi)收入不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭藥引線六、成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、油7個子目。座（含）以下的客車；（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、車不征收消費(fèi)稅。（2）250（不含）以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅。九、球及球具：包爾夫球、球桿、球包（袋）。球桿的桿頭、十一、游艇890包括：原電池、蓄電池、電池、能電池和其他電池對無原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、能電池、電池、全釩液流電【考題·單選題】（2015）（）『正確答案』『答案解析』汽車輪胎、不再征收消費(fèi)稅，卡丁車不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍【考題·單選題】（2012）下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）鞭銷售田徑比賽用發(fā)令『正確答案』 30002503000220③業(yè)和飲食業(yè)2501500.60.00356%（每條價格≥7036%（每條價格<7025011%（2015-5-100.58027012（）『正確答案』第三節(jié)計稅1.2.從量計（啤酒、黃酒、成品油3.（白酒、卷煙應(yīng)納稅額＝銷售額：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向方收取的全部價款和價外費(fèi)用全部價款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括稅額；價外費(fèi)用的內(nèi)容與規(guī)定相同。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含的銷售額÷（1＋稅率或征收率）（1）.生產(chǎn)實木地板50萬平方米，銷售給消費(fèi)者個人40萬平方米，開具普通，取得含6400320（2）.生產(chǎn)實木復(fù)合地板70萬平方米，銷售給單位22萬平方米，開具普通。取得含稅售額1540萬元、送貨收入76萬元（業(yè)務(wù)不單獨(dú)核算）要求：分別計算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（5%）不繳，不繳消費(fèi)為不含稅價黃酒外繳納、消費(fèi)稅（押金需換為不含稅價不再繳納、消費(fèi)不繳，不繳消費(fèi)量征收『正確答案』【例題·計算題】某酒廠為一般，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2016年1月糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅53400（元當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭120箱，銷售給A商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅為800元;其20箱通過該企業(yè)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，每箱不含稅為850元取廠的，其余待售。銷售給A商貿(mào)公司鞭應(yīng)繳納的消費(fèi)稅門市部銷售鞭應(yīng)繳納的消費(fèi)稅銷售給B商貿(mào)公司鞭應(yīng)繳納的消費(fèi)稅用鞭換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（三）酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)消費(fèi)稅處屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)『正確答案』知識點(diǎn)：從價定率和從量混合計算方法考情分析：、年計算性考點(diǎn)元，共計應(yīng)收含稅銷售額3%的銷售折扣，實際收款元。（2）50（銷售公司），每應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 某卷煙批發(fā)公司。（1=250）『正確答案』應(yīng)納消費(fèi)稅=324+9=333（萬元第四節(jié)計稅1.稅品應(yīng)納稅額＝2.從量稅3應(yīng)納稅額＝3.量2應(yīng)納稅額＝③饋贈、贊助、、、樣品、職工福利、等方面【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）化妝品廠作為樣品給客戶的香生產(chǎn)企業(yè)用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費(fèi)的球『正確答案』『答案解析』選項B，生產(chǎn)企業(yè)用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費(fèi)的球桿是不交消費(fèi)稅的；選項移送時是不交消費(fèi)稅的，等到時根據(jù)實際銷售額繳納消費(fèi)稅【考題·單選題】（2014年）某地板企業(yè)為一般，2014年1月銷售自產(chǎn)地板2批：第一批800箱，取得不含入160萬元，第二批500箱，取得不含入113萬元，另將同型號地板200箱給福利院，300箱給職工作福利，已知實木地板消費(fèi)稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。 『正確答案』要視同銷售，于移送使用時按照生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的計算納稅。驗，3輛作為樣品，2輛移送加工豪華小轎車。（假定小汽車稅率為9%）。組成計稅價格計算：組成計稅價格＝應(yīng)納消費(fèi)稅＝組價中的成本利潤率有幾種適用情況元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場，但已知其成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%＝12000×30%＝3600（元②應(yīng)納稅額＝12000×17%＝2040（元對從量征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品:需組價時,組價中的成本利潤率按法中規(guī)定的10%確定，組價中應(yīng)含消費(fèi)同類產(chǎn)品售價。計算該廠應(yīng)納消費(fèi)稅和銷項稅額。（核定的消費(fèi)稅單位稅額為220②應(yīng)納＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元要求：計算應(yīng)納消費(fèi)稅和。（白酒消費(fèi)稅成本利潤率為②應(yīng)納＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1-20%）×17%＝5822.5（元考情分析 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材②受托將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品③由受托委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品該業(yè)務(wù)不是消費(fèi)稅定的委托加工業(yè)務(wù)（2）為甲廠如果受托方是個人（含工商戶），委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在管稅務(wù)機(jī)【例題·單選題】在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，委托本地戶加工實木地板。已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于征管行為的表述中，正確的是（）。要求補(bǔ)要求補(bǔ)應(yīng)對處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰應(yīng)對處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰『正確答案』『答案解析』委托加工是委托方，所以應(yīng)該由補(bǔ)繳；是戶不具有扣繳義務(wù)，不應(yīng)對進(jìn)行罰款；屬于欠稅，需要處以0.5倍至5倍的罰款。從價征收組價為【考題·單選題】（2014年）甲企業(yè)為一般，2014年1月外購一批木材，取得增值稅注明價款50萬元稅額8.5萬元將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制筷子，取得稅務(wù)局的小規(guī)模業(yè)注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。 『正確答案』復(fù)合征收組價為【例題·計算題】某市煙草公司屬一般，持有煙草批發(fā)證，3月購進(jìn)已0.1（不含稅），M200M=439.55（萬元5計算乙公司應(yīng)納乙公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝乙公司應(yīng)納＝5×17%＝0.85（萬元（四）直接（不高于受托方的計稅價格）：不再繳納消費(fèi)稅加價（高于受托方的計稅價格）：繳納消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消30（25.21）部分加工企業(yè)代收銷售稅的計稅依據(jù)=25.2130%25%=84.0325%=21（萬元），甲企業(yè)收回后價格為30萬元，不屬于直接?！纠}·計算題】甲企業(yè)為球及球具生產(chǎn)廠家，是一般，10月發(fā)生以下業(yè)委托丙企業(yè)將其加工成球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、5.1萬元委托加工收回的球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含300萬元，尚有20%留存計算甲企業(yè)銷售球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)假設(shè)丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅，留存?zhèn)}庫的球桿應(yīng)納消費(fèi)稅甲企業(yè)銷售球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%-200×80%×10%=30-16=14（萬元應(yīng)納稅額＝二、從量辦法計稅：生產(chǎn)環(huán)節(jié)：組價＝成本×（1＋消費(fèi)稅成本利潤率）/（1－消費(fèi)稅稅率（（2）進(jìn)口=（170.51+17.05）÷（1-30%）×17%=45.55（萬元稅定：對外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣外購已稅鞭焰火生產(chǎn)的鞭焰火外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的球桿外購已稅木制筷子為原料生產(chǎn)的木制筷子外購汽油、柴油、石腦油、油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油納消費(fèi)稅【例題·多選題】下列各項中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)準(zhǔn)予扣除的有（）『正確答案』當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價×外購應(yīng)稅消消費(fèi)品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價（買價均不含）60%A（甲類卷煙）；A80（標(biāo)準(zhǔn)箱），40056%15030%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬元。 『正確答案』【例題·計算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)期初庫存煙絲200萬元，本月購進(jìn)煙絲，取得發(fā)對于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）稅定：對委托加工收回消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅50萬元，8.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。A.4萬 D.14萬『正確答案』考情分析：2013注意:外貿(mào)企業(yè)受非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)委托，出口應(yīng)稅消費(fèi)品是不予退（免）稅的（二）從價定率計征消費(fèi)稅的為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購貨物金額從量計征消費(fèi)稅為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購貨物的數(shù)量復(fù)合計征消費(fèi)稅：按從價定率和從量的計稅依據(jù)分別確定除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)），這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)出口業(yè)務(wù)中的和消費(fèi)稅A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)『正確答案』第五節(jié)與原理一致，內(nèi)容也基本相同，此處不再重復(fù)。只是注意委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅【例題·單選題】下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）『正確答案』『答案解析』進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。為提貨的銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管申報納稅。委托加工業(yè)務(wù)，由受托方向所在管代收代繳消費(fèi)稅特殊：委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住管申報納進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其人向報關(guān)地申報納稅