海南省?？谑兄屑墪嬄毞Q中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

海南省?？谑兄屑墪嬄毞Q中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列費用中，一般不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

2.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司100%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由一項無形資產(chǎn)引起的，該無形資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元。假定甲公司和乙公司在合并前沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則在2010年年末甲公司編制合并財務(wù)報表調(diào)整分錄時，按照權(quán)益法調(diào)整后進(jìn)行抵銷分錄前長期股權(quán)投資的金額為（）萬元。

A.6000B.7260C.5800D.5000

3.下列有關(guān)財務(wù)報表概述表述正確的有（）A.專門為了內(nèi)部管理需要的報告屬于財務(wù)報告的范疇

B.年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注

C.中期財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注

D.中期財務(wù)報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，包括季報和半年報。

4.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

5.2010年12月，甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺機床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，無減值準(zhǔn)備，公允價值為600萬元，增值稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險費1萬元；乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為500萬元，增值稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

6.2021年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2021年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元(符合資本化條件)，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認(rèn)金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2021年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，下列說法中錯誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴建期間不對該廠房計提折舊

C.2021年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0

D.2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元

7.某公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因進(jìn)口業(yè)務(wù)向銀行購買外匯2250萬美元，銀行當(dāng)日賣出價為1美元＝6．82人民幣元，銀行當(dāng)日買入價為1美元＝6．78人民幣元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6．80人民幣元，該項外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失為（）人民幣萬元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

8.某公司的境外子公司編報報表的貨幣為美元。母公司本期平均匯率為1美元＝7.30元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元＝7.40元人民幣，該公司“應(yīng)付債券”賬面余額165萬美元，其中面值150萬美元，應(yīng)計利息15萬美元，該公司期末合并資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”折合金額為（）萬元人民幣

A.1384.50B.1221C.1341D.1204.50

9.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

10.

第

19

題

某上市公司2005年度財會會計報告批準(zhǔn)報出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2005年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

11.甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值為1000萬元。2013年11月，甲公司得知乙公司經(jīng)營狀況不斷惡化，因此在編制2013年年度報表時為該項股權(quán)投資計提了減值準(zhǔn)備300萬元。2014年3月5日，甲公司獲悉乙公司的經(jīng)營情況仍未好轉(zhuǎn)，因此估計對乙公司的投資最多可收回400萬元。假定甲公司在2014年-．3月31日完成所得稅匯算清繳工作，董事會批準(zhǔn)于4月10日報出財務(wù)報表。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，且預(yù)計今后3年很可能取得用于抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.225B.22．5C.202．5D.300

12.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

13.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)為收入

D.授予客戶的獎勵積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認(rèn)收入

14.第

3

題

企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用是（）。

A.按票面利率計算的利息減去應(yīng)攤銷的折價

B.按實際利率計算的利息減去應(yīng)攤銷的折價

C.按實際利率計算的利息

D.按實際利率計算的利息加上應(yīng)攤銷的折價

15.會計檔案保管期限從（）后第一天算起。

A.月度終了B.季度終了C.年度終了D.半年度終了

16.下列關(guān)于外幣交易的說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的以記賬本位幣以外的貨幣為主的交易為外幣交易

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實際收到時的即期匯率進(jìn)行折算

C.外幣交易發(fā)生時，應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

D.企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，在將美元兌換成人民幣的業(yè)務(wù)處理中不產(chǎn)生匯兌差額，銀行存款的美元戶和人民幣戶均按銀行美元的賣出價處理

17.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預(yù)計該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

18.

第

20

題

某運輸公司為改善服務(wù)質(zhì)量，在提供運輸勞務(wù)的同時，銷售一些紙箱等包裝物。對銷售包裝物的行為應(yīng)征收（）。

A.營業(yè)稅B.消費稅C.增值稅D.增值稅和營業(yè)稅

19.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2011年1月1日以51000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4％，實際年利率為6％。利率為6％、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4．2124，利率為6％、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．7473。2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.5210．2

20.第

13

題

費用與損失均會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，但二者之間最大的區(qū)別在于（）。

A.損失與向所有者分配利潤無關(guān)，費用則與之有關(guān)

B.費用與向所有者分配利潤無關(guān)，損失則與之有關(guān)

C.費用在日?；顒又邪l(fā)生，損失則在非13常活動中發(fā)生

D.損失在日?；顒又邪l(fā)生，費用則在非日?；顒又邪l(fā)生

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)；成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

22.下列關(guān)于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有（）

A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，企業(yè)應(yīng)按折扣后的金額確定收入

B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除

C.現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，應(yīng)沖減企業(yè)原確認(rèn)的營業(yè)收入

D.對于銷售折讓（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項），一般銷售行為在先，購貨方發(fā)生銷售折讓在后，銷售折讓發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)直接沖減當(dāng)期銷售商品收入

23.下列各項中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整"科目貸方核算的有()。

A.補記上年度少計的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值

C.上年度多計提了存貨跌價準(zhǔn)備

D.上年度誤將購人設(shè)備款計人管理費用

24.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本

C.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

25.下列各項中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。

A.上級補助收入B.財政補助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

26.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進(jìn)行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該單獨確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

27.D．以原材料對外投資

28.甲公司2015年1月1日購人乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財務(wù)報表的表述中正確的有（）。

A.2015年度少數(shù)股東損益為160萬元

B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元

C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元

D.2015年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元

29.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，正確的是（）。

A.在同時換入多項資產(chǎn)，具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項換入資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C.在具有商業(yè)實質(zhì)且其公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

D.在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，交換雙方應(yīng)確認(rèn)交換損益

30.下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（）。

A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

B.由于利潤計劃完成情況不佳。將以前年度計提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.由于資產(chǎn)購建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費用由資本化核算改為費用化核算

D.某項專利技術(shù)已經(jīng)陳舊沒有使用價值，將其賬面價值一次性核銷

31.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計人當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的累計金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

32.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn),在開發(fā)階段滿足條件的應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本,下列各項屬于需滿足的條件有（）。

A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性

B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

C.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持

D.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量

33.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預(yù)付款項B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

34.下列各項中，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號一收入》中核算的有()。

A.處置無形資產(chǎn)取得的價款

B.出租投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

C.廣告公司取得的廣告制作費

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品房取得的收入

35.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權(quán)股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產(chǎn)品出售給甲公司，該批產(chǎn)品的售價為1000萬元，銷售成本為750萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關(guān)因素，則甲公司在編制合并報表時，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)抵銷“存貨”200萬元

B.應(yīng)抵銷“少數(shù)股東損益”40萬元

C.應(yīng)抵銷“營業(yè)收入”1000萬元

D.應(yīng)抵銷“營業(yè)成本”750萬元

36.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當(dāng)期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應(yīng)付利息

37.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、時間和風(fēng)險有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

38.下列說法中，正確的有()。

A.對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，只要董事會或類似機構(gòu)作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)

B.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益基本確定能流人企業(yè)，就應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)

39.

第

22

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）。

40.

第

22

題

關(guān)于貨幣計量假設(shè)，下列說法中正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.原持有采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因部分出售而對被投資單位不具有重大影響的，應(yīng)將剩余股權(quán)投資公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益，同時將持有期間確認(rèn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。()

A.是B.否

42.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費不應(yīng)當(dāng)計入交易價格。（）

A.是B.否

43.對于共同控制資產(chǎn)在經(jīng)營、使用過程中發(fā)生的費用，包括有關(guān)直接費用以及應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的共同控制資產(chǎn)發(fā)生的折舊費用、借款利息費用等，合營備方應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議的約定確定應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分．作為本企業(yè)的費用確認(rèn)。（）

A.是B.否

44.發(fā)行股票的手續(xù)費屬于借款費用。（）

A.是B.否

45.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章：設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章（）

A.是B.否

46.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法每期的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費和職工培訓(xùn)費等。（）

A.是B.否

50.

第

27

題

事業(yè)單位的經(jīng)營活動要遵循自我維持原則，在經(jīng)營活動中取得的經(jīng)營收入一般應(yīng)當(dāng)能夠彌補經(jīng)營活動中發(fā)生的經(jīng)營支出。（）

A.是B.否

51.

第

32

題

計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提；沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

52.企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

53.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

54.委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售收入。（）

A.是B.否

55.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入當(dāng)期損益（）

A.是B.否

56.以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)，應(yīng)按該商品的賬面價值價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

57.

第

30

題

經(jīng)營租人的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化，通過“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨在以后租賃期內(nèi)計提折舊。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.第

35

題

以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換屬于非貨幣性交易（）。

A.是B.否

60.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

四、綜合題(5題)61.項目金額（萬元）調(diào)增（+）調(diào)減（一）投資性房地產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤（3）編制20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

62.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個資產(chǎn)組，在2007年年末，這三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽。這三個資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預(yù)計剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計提折舊。由于ABC公司的競爭對手通過技術(shù)創(chuàng)新推出了更高技術(shù)含量的產(chǎn)品，受到市場歡迎，從而對ABC公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對各資產(chǎn)組需要進(jìn)行減值測試。

已知ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負(fù)責(zé)，總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個研發(fā)中心，其中辦公大樓的賬面價值為150萬元，研發(fā)中心的賬面價值為50萬元。辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

ABC公司計算得到的資產(chǎn)組A的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬元，資產(chǎn)組8的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬元，資產(chǎn)組C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬元，包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合（ABC公司）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

假定各資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定。

要求：計算確定資產(chǎn)組A、B、C和總部資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應(yīng)的減值損失金額為多少。

63.

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關(guān)稅費。2013年甲公司發(fā)生以下與收入有關(guān)的業(yè)務(wù)(均為甲公司的主營業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，不含增值稅的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為l7萬元，該批商品的成本為80萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，商品已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，款項于當(dāng)日收到。(2)12月6Et，向8企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為40萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價為60萬元，增值稅為10．2萬元。辦妥托收手續(xù)后，甲公司得知8企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9E1，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明的不含稅售價為80萬元，該批商品的成本為50萬元，商品已發(fā)出，但貨款尚未收到。C企業(yè)收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日甲公司同意給予銷售折讓，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：甲公司委托D企業(yè)銷售其商品1000件，協(xié)議約定D企業(yè)應(yīng)按每件4000元的價格對外銷售，商品的成本為每件3500元。甲公司按售價的10％支付D企業(yè)代銷手續(xù)費。D企業(yè)當(dāng)El收到商品，至年底尚未對外銷售。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期2個月，合同總收入45萬元，至年底已預(yù)收款項18萬元，實際發(fā)生成本7．5萬元，均為人工費用，預(yù)計還會發(fā)生成本15萬元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)6月25日，甲公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價為750萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在6個月后將商品購回，回購價為930萬元。12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為600萬元，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：(1)根據(jù)上述資料，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，并簡要說明理由；(2)根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財務(wù)會計報告于2011年4月28日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業(yè)計提的減值損失．違約金．訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（1）丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款420萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為918.25萬元。

丁公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。丁公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。

③12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬元，C產(chǎn)品銷售價格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。

④12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試費）為4000萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。

12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運抵W公司（丁公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價款）。

⑤12月31日，經(jīng)初步計算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為20萬元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項納稅調(diào)整事項未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。

②2011年1月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2010年1月18日購入一項無形資產(chǎn)，入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，丁公司2010年度未對此項無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價值為120萬元，丁公司將公允價值變動及其遞延所得稅影響計入了當(dāng)期損益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于當(dāng)年3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。稅法規(guī)定，實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)．抵扣聯(lián)。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計提了壞賬準(zhǔn)備。

⑥2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費用3萬元。丁公司不服，認(rèn)為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認(rèn)為二審很可能維持一審判決。

該事項為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元（含訴訟費用3萬元）。

（3）不考慮留存收益的調(diào)整。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。

（2）編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)；以前年度損益調(diào)整．資本公積．應(yīng)交稅費科目需列出明細(xì)。）

參考答案

1.D庫存商品驗收入庫后的倉儲費用一般應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。

2.C長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后的金額=5000+[1000-（5000-4000）/5]=5800（萬元）。注：調(diào)整分錄與抵銷分錄是不一樣的。

3.C選項A表述錯誤，財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)是對外報告，其服務(wù)對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報告不屬于財務(wù)報告的范疇；

選項B表述錯誤，年度財務(wù)報表應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，中期財務(wù)報表包括月報、季報、半年報等。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

5.A換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額一換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額+支付補價一收到補價+支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費=600+102-85-117+1=501(萬元)。

6.C2021年1月1日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值=2000-600=1400(萬元)，改擴建期間該廠房仍繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算。

7.A外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民幣萬元)。

8.B折算境外經(jīng)營財務(wù)報表的資產(chǎn)和負(fù)債項目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，“應(yīng)付債券”屬于負(fù)債項目。期末合并資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付債券”折合金額=165×7.40＝1221（萬元人民幣）

綜上，本題應(yīng)選B。

9.A本題考核外幣報表折算。所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進(jìn)行考核】

10.A資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括兩類：一類是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項;另一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項;后者稱為非調(diào)整事項。春中：B．C為非調(diào)整事項，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

11.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎(chǔ)=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

13.A宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負(fù)債表目根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

14.C每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用是按實際利率計算的應(yīng)計利息。

15.C解析：會計檔案保管期限包括定期保管和永久保管兩種，從年度終了后第一天算起。

16.D企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換，兌換所用匯率為銀行的賣出價或買入價，而通常記賬用的即期匯率為中間價，由于買入價或賣出價與中間價不同匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期財務(wù)費用，選項D錯誤。

17.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計提累計攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

18.B

19.D可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬元)，權(quán)益成份公允價值=51000-45789．8=5210．2(萬元)。

20.C費用與損失之間確實具有一定的共性，但最大的區(qū)別在于損失是在企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的，而費用則在企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生。即損失是偶發(fā)的，費用是常發(fā)的。

21.BC包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，選項D錯誤。

22.ABD選項ABD說法正確；

選項C說法錯誤，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

23.CD選項A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整"科目借方進(jìn)行核算。相關(guān)會計分錄：A．補記上年度少計的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及累計攤銷的，還應(yīng)該同時借記累計攤銷。C．上年度多計提了存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購人設(shè)備款計入管理費用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計折舊

24.ABCD

25.ACD【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項A、C和D正確；財政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項B錯誤。

26.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

27.ABC以材料對外投資視同銷售處理。

28.ABCD2015年度少數(shù)股東損益=400×40%=160(萬元)，選項A正確；2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=3000×40%+400×40%=1360(萬元)，選項B正確；2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=6000+400×60%=6240(萬元)，選項C正確；2015年12月31日股東權(quán)益總額=6240+1360=7600(萬元)，選項D正確。

29.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.CD【答案】CD。解析：選項A和B不符合準(zhǔn)則規(guī)定，違背會計核算可比性要求。

31.ACD選項B應(yīng)計入資本公積。

32.ABCD開發(fā)階段支出：1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。4.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

33.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項目。

34.BCD【答案】BCD

【解析】選項A，處置無形資產(chǎn)取得的價款不屬于企業(yè)日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入，不屬于收入。

35.ABC甲公司應(yīng)編制的合并抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：營業(yè)成本200[(1000-750)×(1-20%)]

貸：存貨200

借：少數(shù)股東權(quán)益40(200×20%)

貸：少數(shù)股東損益40故選項D錯誤。

36.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務(wù)費用等科目。

37.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

38.ABC

39.BCD債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實際發(fā)生時計人當(dāng)期損益。對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項中有關(guān)預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，日后沒有發(fā)生時，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

40.ABD

41.Y

42.N企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應(yīng)當(dāng)計入交易價格。

43.Y【解析】題目的表述正確。

44.N發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。

45.N

46.Y

47.N雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進(jìn)行考核】

48.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。它不一定都是在日?；顒又腥〉玫模舶髽I(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

49.N職工培訓(xùn)費用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前的必要支出，不計入外購固定資產(chǎn)的成本。

50.Y

51.N應(yīng)減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額

52.N企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進(jìn)行處理。

53.N收款人或持票人可以為出票人。

54.N委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議中明確，受托方收到代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品（而非收到代銷清單）時確認(rèn)銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

55.Y以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入長期股權(quán)投資初始投資成本。

56.N應(yīng)按該商品的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。

57.N按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營租人的固定資產(chǎn)的改良支出符合資本化條件的，應(yīng)先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。

58.N

59.N準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此此項不屬于貨幣性交易。

60.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

61.(1)首先判斷屬于會計政策變更：

本題在20×9年1月11日滿足了投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量的條件，遂決定采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，投資性房地產(chǎn)由成本計量模式改為公允價值計量模式，屬于會計政策變更。

其次分析具體的會計處理：從題目條件可以判斷，20×9年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值，但是20×9年1月l日的公允價值為2800萬元，所以采用追溯調(diào)整法時可以追溯到公允價值可靠計量的那個時點，即20×9年1月113，按照此時的公允價值2800萬元作為投資性房地產(chǎn)的成本，同時將成本計量模式下的投資性房地產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。

對于遞延所得稅的分析思路：政策變更時。確定20×9年1月1日公允價值模式下投資性房地產(chǎn)入賬價值是2800萬元，根據(jù)題目資料，20×8年年末投資性房地產(chǎn)應(yīng)是先計提折舊然后再考慮計提減值準(zhǔn)備，故20×8年會計折舊和稅法折舊都是120萬元，政策變更時投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝3300-120＝3180（萬元），由此確定累計可抵扣暫時性差異=3180-2800＝380（萬元），而之前由于計提減值準(zhǔn)備已經(jīng)確認(rèn)了可抵扣暫時性差異180萬元，所以政策變更時應(yīng)再確認(rèn)可抵扣暫時性差異200萬元，計人遞延所得稅資產(chǎn)科目借方200×25%＝50（萬元）。

編制政策變更的相關(guān)會計分錄：

借：投資性房地產(chǎn)一成本2800

投資性房地產(chǎn)累計折舊120

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備180

遞延所得稅資產(chǎn)50

利潤分配一未分配利潤150

貸：投資性房地產(chǎn)3300

借：盈余公積15

貸：利潤分配一未分配利潤15

(2)20×9年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的調(diào)整數(shù)項目金額(萬元)調(diào)增(十)調(diào)減(一)投資性房地產(chǎn)—200遞延所得稅資產(chǎn)+50盈余公積一15未分配利潤—135(3)借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

20×9年12月31日，投資性房地產(chǎn)賬面價值為2900萬元，計稅基礎(chǔ)=3300—120—120=3060(萬元)，累計可抵扣暫時性差異=3060—2900=160(萬元)；20×9年1月1日投資性房地產(chǎn)賬面價值為2800萬元，計稅基礎(chǔ)-3300-120=3180(萬元)，累計可抵扣暫時性差異一3180—2800=380(萬元)，所以20×9年年末應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異380—160=220(萬元)。

借：所得稅費用55

貸：遞延所得稅資產(chǎn)55(220×25%)

62.在對各資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)定與其相關(guān)的總部資產(chǎn)。由于ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負(fù)責(zé)，因此相關(guān)的總部資產(chǎn)包括辦公大樓和研發(fā)中心，考慮到辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。因此，對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)?，具體如下：

單位：萬元

項目資產(chǎn)組A資產(chǎn)組B資產(chǎn)組C總計各資產(chǎn)組賬面價值100150200450各資產(chǎn)組剩余使用壽命102020按使用壽命計算的權(quán)重122加權(quán)計算后的賬面價值100300400800辦公大樓分?jǐn)偙壤?各資產(chǎn)組加權(quán)計算后的賬面價值/

各資產(chǎn)組加權(quán)平均計算后的賬面價值合計)12.5%37.5%50%100%辦公大樓賬面價值分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)組的金額195675150包括分?jǐn)偟霓k公大樓賬面價值的各資產(chǎn)組賬面價值119206275600企業(yè)隨后應(yīng)當(dāng)確定各資產(chǎn)組的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分?jǐn)偟霓k公大樓的賬面價值部分)相比較，以確定相應(yīng)的減值損失?？紤]到研發(fā)中心的賬面價值難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，因此確定由A、B、C三個資產(chǎn)組組成最小資產(chǎn)組組合(在本例中即為整個企業(yè))，通過計算該資產(chǎn)組組合的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分?jǐn)偟霓k公大樓和研發(fā)中心的賬面價值部分)相比較，以確定相應(yīng)的減值損失。由于各資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定，企業(yè)根據(jù)它們的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來計算其可收回金額。

由于資產(chǎn)組A、B、C的可收回金額分別為199萬元、164萬元和271萬元，而相應(yīng)的賬面價值(包括分?jǐn)偟霓k公大樓賬面價值)分別為119萬元、206萬元和275萬元，資產(chǎn)組B和C的可收回金額均低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)42萬元和4萬元減值損失，并將該減值損失在辦公大樓和資產(chǎn)組之間進(jìn)行分?jǐn)偂８鶕?jù)分?jǐn)偨Y(jié)果，因資產(chǎn)組B發(fā)生減值損失42萬元而導(dǎo)致辦公大樓減值11.42萬元(42×56/206)，導(dǎo)致資產(chǎn)組8中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值30.58萬元(42×150/206)；因資產(chǎn)組C發(fā)生減值損失4萬元而導(dǎo)致辦公大樓減值1.o9萬元(4×75/275)，導(dǎo)致資產(chǎn)組C中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值2.91(4×200/275)萬元。

經(jīng)過上述減值測試后，資產(chǎn)組A、B、C和辦公大樓的賬面價值分別為100萬元、119.42萬元(150—30.58)、197.09萬元(200—2.91)和137.49萬元(150—11.42—1.09)，研發(fā)中心的賬面價值仍為50萬元，由此包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合(即ABC公司)的賬面價值總額為604(100+119.42+197.09+137.49+50)萬元，但其可收回金額為720萬元，高于其賬面價值，因此，企業(yè)不必再確認(rèn)進(jìn)一步的減值損失(包括研發(fā)中心的減值損失)。

根據(jù)以上計算與分析結(jié)果，ABC公司資產(chǎn)組A沒有發(fā)生減值，資產(chǎn)組B和C發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)對其所包括資產(chǎn)分別確認(rèn)減值損失30.58萬元和2.91萬元。總部資產(chǎn)中，辦公樓發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失12.51萬元，但是研發(fā)中心沒有發(fā)生減值。

63.

64.(1)資料一：確認(rèn)收入，因為商品已經(jīng)發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件。資料二：不確認(rèn)收入。因為不滿足銷售商品收入確認(rèn)條件中的相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的條件。資料三：確認(rèn)收入。因為銷售折讓發(fā)生在非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，沖減退回當(dāng)期的銷售收入。資料四：不確認(rèn)收入。收取手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入。資料五：確認(rèn)收入。因為勞務(wù)完工進(jìn)度能夠確定，因此應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入的金額。資料六：不確認(rèn)收入。因為售后回購具有融資性質(zhì)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移，不滿足收入確認(rèn)條件，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為“其他應(yīng)付款"，回購價大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用，并增加“其他應(yīng)付款’’。(2)會計處理如下：資料一：12月1日：借：銀行存款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80資料二：12月6日：借：發(fā)出商品40貸：庫存商品40借：應(yīng)收賬款——8企業(yè)10．2(60×17％)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10?2資料三：12月9日：借：應(yīng)收賬款——C企業(yè)93.6貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13．6借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品5012月12日：借：主營業(yè)務(wù)收入8應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1．36貸：應(yīng)收賬款——C企業(yè)9．36資料四：12月11日：借：發(fā)出商品350貸：庫存商品350資