IT服務企業(yè)的財務管理模型和績效考核

H:\精品資料\建筑精品網(wǎng)原稿ok（刪除公文）\建筑精品網(wǎng)5未上傳百度IT服務企業(yè)的財務管理模型和績效考核績效考核在企業(yè)管理的重要性是勿庸置疑的?？墒侨绾伟芽冃Э己寺涞綄嵦?發(fā)揮績效考核的作用,特別是對于中國IT服務企業(yè),困擾者企業(yè)的經(jīng)營管理者。本人根據(jù)跨國IT服務企業(yè)的運營管理實踐和經(jīng)驗,結(jié)合中國IT服務企業(yè)的現(xiàn)狀,建議中國IT服務企業(yè)構(gòu)建財務管理模型,并建立以項目為對象、以財務為核心的運營管理體系,并給出了該體系下的一套完整績效考核參考方案。

本文從如下六個方面論述IT服務企業(yè)的財務管理模型和績效考核,幫助中國IT服務企業(yè)建立恰當財務管理模型,有效落實績效考核,提升企業(yè)運營管理的能力。

1.

財務管理模型是企業(yè)運營管理的中樞神經(jīng)

2.

IT服務企業(yè)迫切需要財務管理模型和管理會計

3.

IT服務企業(yè)的財務管理模型

4.

依據(jù)財務管理模型和管理會計落實績效考核

5.

IT服務企業(yè)的績效考核設計思路

6.

IT服務企業(yè)的績效考核應用實例

1

財務管理模型是企業(yè)運營管理的中樞神經(jīng)

現(xiàn)代企業(yè)的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。提升企業(yè)的價值,必須借助于一個有效的價值測量系統(tǒng),這個系統(tǒng)就是企業(yè)的財務管理模型和管理會計。企業(yè)價值不但僅是企業(yè)的財務績效價值,經(jīng)過銷售業(yè)績、市場份額、股東權(quán)宜股票價格等表現(xiàn);還應該包括企業(yè)的人力智本的價值和運營管理的價值。人力智本具體表現(xiàn)為員工的技能水平的提高和全力為企業(yè)發(fā)展工作;運營管理具體表現(xiàn)在生產(chǎn)和服務的運營管理能力,提供流程和質(zhì)量體系,提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務。

1.1

財務管理模型支撐管理會計和企業(yè)運營管理

任何企業(yè)的經(jīng)營都不可或缺三項最根本的職能,即市場和銷售職能、生產(chǎn)職能、財務和會計職能。市場和銷售工作引導市場需求,并為企業(yè)獲得的相關(guān)產(chǎn)品和服務的訂單,沒有銷售發(fā)生,企業(yè)沒有存在的意義。生產(chǎn)工作就是生產(chǎn)相關(guān)成品或提供服務,執(zhí)行并完成訂單。財務和會計職能則是跟蹤企業(yè)銷售和生產(chǎn)的狀況,支付帳單,回收資金,報告企業(yè)經(jīng)營的成績。

管理會計和財務會計共同構(gòu)成企業(yè)的財務和會計職能,其區(qū)別在于提供服務的對象不同。財務會計服務于企業(yè)外部的單位,例如股東、供應商、銀行、稅務等政府部門;管理會計服務于企業(yè)內(nèi)部決策人員,例如高層領(lǐng)導、部門領(lǐng)導等企業(yè)其它管理人員。財務會計是公司法要求企業(yè)必須要做的。管理會計則不是必須的。管理會計是為滿足企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理需要而逐步形成和發(fā)展起來的,目的是為提高經(jīng)營效率和效益而建立的各種內(nèi)部會計控制制度,提供內(nèi)部管理需要的各種數(shù)據(jù)、資料等。

企業(yè)的運營管理,亦稱為經(jīng)營管理,是依靠財務和會計職能提供的數(shù)據(jù),主要是管理會計提供的數(shù)據(jù)信息,管理企業(yè)的銷售和生產(chǎn)活動,即經(jīng)過計劃、執(zhí)行和控制的過程管理,優(yōu)化資源配置,達成企業(yè)經(jīng)營的目標。

企業(yè)的財務管理模型是管理會計的核心。管理會計根據(jù)財務管理模型,進行數(shù)據(jù)收集和分析,支撐企業(yè)的經(jīng)營管理方面的預測、決策、規(guī)劃、控制和考核等方面的工作。沒有管理會計,企業(yè)運營管理就的沒有依據(jù)。圖－1說明企業(yè)財務管理模型、管理會計和運營管理的關(guān)系,也強調(diào)了財務會計和管理會計的區(qū)別。

1.2

建立財務管理模型和應用管理會計的挑戰(zhàn)

在財務管理模型和管理會計方面,中國企業(yè)的發(fā)展歷史讓企業(yè)本身和企業(yè)的經(jīng)營管理者先天不足。中國企業(yè)和企業(yè)的經(jīng)營管理理念,脫胎于中國計劃經(jīng)濟體制的環(huán)境。在過去的計劃經(jīng)濟體制下,企業(yè)的供、產(chǎn)、銷及人、財、物均納入相應的政府計劃,其典型的表現(xiàn)是”統(tǒng)配統(tǒng)撥”、”統(tǒng)購統(tǒng)銷”和”統(tǒng)收統(tǒng)支”,企業(yè)只不過是一個放大了的”生產(chǎn)車間”。企業(yè)僅僅進行生產(chǎn)管理,沒有經(jīng)營管理,也就談不上經(jīng)營管理的決策。例如企業(yè)沒有投資決策的權(quán)力,而這個權(quán)力屬于上級部門,決策權(quán)限依照部門的特點、特定投資項目的規(guī)模及其重要性的不同予以嚴格的劃分,最大和最重要的投資項目由政府作出決策;其它投資項目由有關(guān)部門的負責人決定。在這種情況下,企業(yè)只需要財務會計,而根據(jù)市場信息進行投資決策分析和企業(yè)運行數(shù)據(jù)進行運營分析,給企業(yè)經(jīng)營決策者提供決策管理信息的管理會計,就沒有任何意義了。因此中國企業(yè)先天缺乏經(jīng)營管理和與之匹配的管理會計的理念和應用實踐。

管理會計的應用在改革開放的市場化推進中,開始在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮作用。例如中國式責任會計在企業(yè)中的推廣與應用?，F(xiàn)在不少的企業(yè)運用了責任會計,如邯鋼的‘模擬市場核算’豐富了中國管理會計實踐的內(nèi)容?？墒俏覀円惨吹?大部分企業(yè)對全面預算、風險分析、差量分析、長期投資決策方法、企業(yè)人員績效考核等依然缺乏系統(tǒng)的認識,企業(yè)缺乏應用管理會計的運營管理者,更談不上應用財務管理模型和管理會計的方法去支撐和提升企業(yè)的經(jīng)營管理。例如中航油爆出的原油期貨交易5億美元巨虧事件的背后,就反映了企業(yè)運營管理機制的不健全,管理會計信息的報告制度和風險控制跟蹤控制失效。中國企業(yè)經(jīng)過財務管理模型和管理會計制度,完善企業(yè)的運營管理機制,提升企業(yè)的運營管理水平,還需要克服傳統(tǒng)做法和習慣勢力的影響。第一,經(jīng)營者的”長官意志”。由于中國長期以來實行封建專制制度,等級觀念比較嚴重,企業(yè)內(nèi)部形成了唯領(lǐng)導者的”長官意志”的意識,而不是經(jīng)營管理意識。一方面管理者自身沒有覺悟加強和應用管理會計,另一方面即使有關(guān)人員經(jīng)過管理會計的方式,利用各種信息,經(jīng)過各種計算分析得出經(jīng)營管理方案分析比較,提供給領(lǐng)導者,但在這種”長官意志”前,有否作用不敢斷言。第二,一些消極文化思想使得管理會計難以實施。管理會計是一直透明管理和目標管理,與中國的傳統(tǒng)的人制文化是矛盾的。例如管理會計在評價業(yè)績時要求賞罰分明,可是許多經(jīng)營者深受”大事化小,小事化了”的思想影響,難以做到”罰”字。這就使得管理會計在企業(yè)中作用事倍功半,從而影響它的作用的發(fā)揮。

2

IT服務企業(yè)迫切需要財務管理模型和管理會計

管理會計服務于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者,管理會計的實施和應用,必須由企業(yè)經(jīng)營管理者從企業(yè)內(nèi)部驅(qū)動。企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營管理的成熟程度,決定了如何應用財務管理模型和管理會計。根據(jù)當前的市場,大中型的中國企業(yè)IT服務企業(yè)急需建立自己的財務管理模型和應用管理會計,建立和完善企業(yè)的運營管理機制,加強企業(yè)的運營管理能力。

2.1

IT服務企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境

IT服務企業(yè)在中國信息化建設中大有作為。中國的信息化建設正處于蓬勃發(fā)展的階段中國企業(yè),IT應用成為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略之一。IT技術(shù)與企業(yè)業(yè)務過程的結(jié)合能夠分為四個層次,第一層為企業(yè)的戰(zhàn)略,指明企業(yè)的發(fā)展方向;第二層是企業(yè)的業(yè)務流程,規(guī)定了企業(yè)開展業(yè)務的過程和方法;第三層是支撐其業(yè)務流程的應用系統(tǒng),即應用軟件,實現(xiàn)業(yè)務過程的自動化,提高效率;第四層是IT系統(tǒng)的基礎(chǔ)設施,例如網(wǎng)絡、服務器和系統(tǒng)軟件,支撐企業(yè)的應用系統(tǒng)。IT服務企業(yè)的服務內(nèi)容含蓋了第二層到第四層,經(jīng)過幫助客戶構(gòu)建第四層的IT基礎(chǔ)設施,支撐客戶第三層的業(yè)務應用,而且業(yè)務應用本身集成整合了第二層的客戶應用流程并將其自動化。

IT服務企業(yè)所處的信息化建設市場的自由化和開放是充分的。在這個行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)沒有國家壟斷,也沒有其它市場限制。在這個市場上有跨國IT服務企業(yè),例如IBM的全球服務部、惠普公司的惠普服務部、埃森哲等;也有國內(nèi)的IT服務企業(yè),例如神州數(shù)碼IT服務集團、聯(lián)想亞信、東軟等;還有眾多中小IT服務公司,例如本人曾經(jīng)服務過的北京華創(chuàng)力合科技發(fā)展有限公司,公司規(guī)模在50－100人,營業(yè)額在幾千萬。在這個開放市場環(huán)境下,企業(yè)的實力和管理水平,是客戶選擇廠商的關(guān)鍵因素。很多客戶選擇有實力的IT服務公司,作為IT系統(tǒng)建設的戰(zhàn)略合作伙伴。

IT服務企業(yè)本身的公司治理結(jié)構(gòu)清晰。IT服務是新興的服務行業(yè),市場上的IT服務企業(yè)沒有歷史包袱。無論跨國公司、本地公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和公司治理結(jié)構(gòu)明確。在開放的市場環(huán)境和清晰的公司治理結(jié)構(gòu)條件下,企業(yè)自身的運營管理能力,是企業(yè)的核心競爭能力,企業(yè)的管理者有很強內(nèi)在的驅(qū)動力,經(jīng)過運營管理發(fā)展企業(yè)。

很多IT服務企業(yè)都走過或正在經(jīng)歷從機會管理階段,到了運營管理的發(fā)展過程,企業(yè)的規(guī)模從小作坊的集成商發(fā)展到大中型IT服務企業(yè)。從整體上講,中國IT服務企業(yè),正逐步走向管理成熟。例如項目管理的應用,很多公司經(jīng)歷了失敗項目的痛苦磨難,正在加強了項目管理應用。信息產(chǎn)業(yè)部為了提升中國IT服務企業(yè)的項目管理能力,推動企業(yè)參加以項目經(jīng)理培訓為核心的IT系統(tǒng)集成企業(yè)資質(zhì)認證,也是幫助這些企業(yè)提升其項目管理能力和水平。

可是國內(nèi)的IT服務企業(yè)在運營管理方面,還處在探索過程中,市場上也沒有成熟的IT服務的經(jīng)營管理模式。

2.2

IT服務行業(yè)的人本管理的挑戰(zhàn)人本管理是企業(yè)的經(jīng)營管理者必須重視的一個方面。人本管理是由物本管理演化而來。物本管理認為管理是一個單純的物質(zhì)技術(shù)過程,把人也作為管理的對象和生產(chǎn)操作的工具,納人物的系統(tǒng)進行管理?？茖W管理之父泰勒,把工人看作是機器設備的附屬品,使人性物化,推動了工業(yè)生產(chǎn)時代的科學管理的應用。以亨利為代表的行為學派,則倡導人本管理,強調(diào)管理不是單純的物質(zhì)技術(shù)過程,而是一個復雜的人文社會系統(tǒng),要求在尊重人的人格獨立和個人尊嚴的前提下,確立人在生產(chǎn)經(jīng)營中的主體地位。

IT行業(yè)智力工作者的人本管理特點,更為突出。IT項目管理的一個突出的特點是彈性大,反映在兩個方面,客戶應用IT的目標的彈性和項目成員工作產(chǎn)出的彈性。IT項目多涉及以知識和智力相結(jié)合的軟件應用,在項目管理中要重點把握與人本密切相關(guān)的知識的產(chǎn)出、轉(zhuǎn)移和接受,以及由此產(chǎn)生的項目成本。

IT服務企業(yè)的,必須充分考慮IT服務業(yè)務中人本管理的重要特性,建立恰當?shù)呢攧展芾砟Ｐ秃蛻霉芾頃?才能在企業(yè)運營管理過程中實現(xiàn)優(yōu)化組織、實施民主管理和建立執(zhí)行和考核文化。

企業(yè)從縱向的集權(quán)化、控制化的管理轉(zhuǎn)變?yōu)闄M向的、扁平式的分權(quán)化管理挑戰(zhàn)。人本管理和與其相融合的管理會計,以基層作為管理權(quán)力的基點,在組織成員之間形成一種平等的伙伴式關(guān)系,確立廣大員工的主體地位,賦予她們充分的自主權(quán)、知情權(quán)和參與權(quán),使每個員工在各自的工作崗位上都有權(quán)依據(jù)她們直接掌握的信息,審時度勢,適應情況的變化自行進行決策,并在其運作中形成一種以”自主管理”為基礎(chǔ)的”自行調(diào)節(jié)”、”自行控制”、”自行適應”的機制。

企業(yè)建立民主管理思想,發(fā)揮人力智本的能動性的挑戰(zhàn)。IT服務企業(yè)的員工需要主動參與項目管理工作。這種民主管理的思想能使企業(yè)真正成為一個民主的、人性化的組織,借以從人的內(nèi)心深處來激發(fā)每個人的主人翁責任感和樂于奉獻的精神動力,使每個人頭腦中的知識寶庫都能轉(zhuǎn)化為企業(yè)取之不盡的創(chuàng)造源泉。

企業(yè)建立執(zhí)行和考核文化的挑戰(zhàn)。以執(zhí)行和考核作為一種內(nèi)在的自律性因素,它像一只”無形的手”,能夠深入到人的內(nèi)心世界,有效地規(guī)范和引導人的行為。財務管理模型和管理會計把企業(yè)、部門和員工結(jié)合成有機聯(lián)合體,在組織與成員之間形成一種風雨同舟、患難與共的企業(yè)文化,有助于增強廣大員工對企業(yè)的內(nèi)聚力和對企業(yè)目標的認同感,進而經(jīng)過績效考核實現(xiàn)企業(yè)目標與員工個人目標二者之間的協(xié)調(diào)一致性,并促使企業(yè)的運營充滿生機與活力。

3

IT服務企業(yè)的財務管理模型

IT服務企業(yè)是項目型企業(yè),項目管理是IT服務企業(yè)的運營管理的基礎(chǔ),項目管理IT服務企業(yè)財務管理模型的突出特點。當前國內(nèi)很多IT服務企業(yè)財務上沒有進行按照項目進行核算,而是按照部門進行核算,項目經(jīng)理也得不到所負責的項目的財務的執(zhí)行狀況,公司管理層面也沒有明確的按照項目核算的財務數(shù)據(jù)。沒有明確的項目財務數(shù)據(jù),項目的成本管理就成了一句空話;項目管理不能落實,企業(yè)的運營管理也只能是空中樓閣。

3.1

IT服務企業(yè)的財務管理模型的關(guān)鍵點

介紹IT服務財務管理模型中的核心概念:人工費率、營業(yè)收入的確認方式,

3.1.1

人工時費率

如何來管理人力資源的成本,是IT服務企業(yè)項目管理和運營管理必須首先解決的問題。人力資源是IT服務企業(yè)的主要生產(chǎn)資源之一,人力資源成本在企業(yè)執(zhí)行的項目所占總成本的比例,反映了該企業(yè)IT服務企業(yè)的增值服務的比例,進行的項目是產(chǎn)品集成,還是服務集成。產(chǎn)品集成的企業(yè),人力資源的成本在項目的成本中比例很低,公司的利潤主要來源于在產(chǎn)品銷售上的加價(Uplift),企業(yè)一般把項目中的技術(shù)人員的支持看作一個公司運營的固定成本,而不是按照項目去跟蹤和管理。對于IT服務集成的企業(yè),人力資源的成本在項目中所占的比重很高,一般在50％左右,有些項目在高達80％到100％。我們看到有些公司,采用土辦法,計算項目中人力資源的成本。例如根據(jù)項目人員的工資和福利,計算項目中的人力資源成本?？墒沁@中間有很多問題,執(zhí)行過程中計算復雜,還引發(fā)各種矛盾。特別是如果跨部門資源使用時和多項目共享資源時,更是問題,直接影響了項目經(jīng)理和公司對項目資源的優(yōu)化使用,對各人、部門和公司都不利。采用合理的人工費率,能夠解決這方面的問題。

如何確定企業(yè)的人工費率,是企業(yè)運營管理中財務規(guī)劃中的一個重要內(nèi)容。財務規(guī)劃是管理會計的一個環(huán)節(jié),其中包括企業(yè)成本管理的規(guī)劃。企業(yè)的成本由兩部分組成,固定成本,不論企業(yè)經(jīng)營結(jié)果如何,固定成本不變,一般包括辦公費用、公司行政管理費用等;可變成本,于公司的經(jīng)營結(jié)果直接相關(guān),例如為了項目的采購成本,為了項目投入的人力成本等。管理會計的成本管理需要把固定成本分攤到可變成本上。

項目采購成本和人力成本是IT服務企業(yè)的兩大可變成本。首先確定固定成本如何分攤到那些可變成本上,全部分攤到人工成本上,全部分攤到采購成本上,人工成本和采購成本共同分攤。其次確定單位分攤數(shù)額,根據(jù)公司的業(yè)務規(guī)劃,確定一個財務核算期(半年或一年)可變成本的量,在分攤固定成本。一個人工時的直接成本能夠根據(jù)員工的工資、福利、培養(yǎng)等費用計算出來,然后根據(jù)公司人員使用率和固定成本分攤方法,能夠計算出員工的單位成本,即人工費率。

人工成本管理,還需要人工時管理系統(tǒng),紀錄員工在每個項目中進行工作的時間。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)就能夠計劃、跟蹤項目活動中的人力成本:每個項目工作人員在具體項目中的工作時間乘上單位時間的人工成本,就得到該項目組在項目上開銷的人工成本。這樣的財務體系,支撐按照項目進行核算。

3.1.2

項目服務收入的確認方式

IT服務業(yè)務與IT產(chǎn)品業(yè)務的不同之處,體現(xiàn)在服務收入的確認上。IT產(chǎn)品交易,有一個明確的產(chǎn)品交付時間點,產(chǎn)品完成有銷售方交付給客戶方,即確認收入。IT服務項目的交付是一個過程,從幾周到幾個月,甚至幾年,其服務收入的確認方式很復雜。

下表給出了常見的收入確認方式。

收入確認方法

收入的計算方式

備注

完工百分比(POC)方式

按照當前實際成本

/

項目總成本的比例

大、中型項目

合同完成方