p2p網(wǎng)絡借貸平臺審計的路徑探析

題目：P2P網(wǎng)絡借貸平臺審計的路徑探析P2P網(wǎng)絡借貸平臺審計的路徑5.1明確審計重點對于網(wǎng)貸平臺的審計分為兩種，一方面是年度審計，重點根據(jù)網(wǎng)貸平臺的年度財務報表開展工作，審計此類平臺的財務報表是否在全部重大方面正確的反應平臺的財務情況、發(fā)展結(jié)果、現(xiàn)金流量，年度審計需要對信息安全體系開展審查，判定內(nèi)部信息技術(shù)安全和參加者的安全性;另一方面是按時開展的專項審計，重點面對信息需求者的現(xiàn)實需求開展檢查，例如在網(wǎng)貸平臺中，由于信息使用者的需求，需要了解平臺的經(jīng)營信息，風險保障信息，合法合規(guī)性等。會計師事務所應該根據(jù)審計的對象、內(nèi)容、要求設(shè)定不同的審計重點，對癥下藥，使審計結(jié)果能幫助信息使用者提高決策的正確性，符合信息使用者的需求。不論是年報審計還是專項審計，平臺的風險控制措施是事務所永恒的審計重點，事務所應把平臺的風險控制制度作為審計重點，關(guān)注平臺的制度是不是健全，對于風險的認識和評價是否全面，風險評估是否正確，風險應對措施是否到位。5.2加強信息披露P2P網(wǎng)絡借貸平臺公司在信息披露方面做得很差，我國的平臺只有少數(shù)幾家進行了相關(guān)信息的披露，對于P2P平臺的軟肋一一壞賬率，至今沒有一家平臺進行披露。P2P平臺進行信息披露應分為兩種信息進行披露，一種是經(jīng)過審計后的信息，一種是未經(jīng)審計但需要投資者知曉的信息。P2P網(wǎng)絡借貸平臺公司的信息在經(jīng)過第三方機構(gòu)審計后，應將審計報告和平臺的關(guān)鍵信息進行披露，這些信息包括了平臺的財務信息:財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量;平臺的交易信息:交易金額數(shù)量、長期借款短期借款占比、前十大戶借款余額、逾期率、壞賬率、出借人和借款人數(shù)量;平臺的技術(shù)信息需要披露的有:信息基礎(chǔ)設(shè)施安全情況等，確保投資者和出借人可以看到。5.3提高P2P網(wǎng)絡借貸平臺審計硬件設(shè)施計算機審計技術(shù)主要針對兩方面進行審計，首先是P2P網(wǎng)絡借貸平臺公司的P2P平臺的信息技術(shù)系統(tǒng)，其次是P2P網(wǎng)絡借貸平臺公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。對于信息系統(tǒng)的審計，主要審查信息系統(tǒng)的安全、技術(shù)是否合規(guī)，對于數(shù)據(jù)的審計需要運用計算機進行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換，在此基礎(chǔ)上形成數(shù)據(jù)的中間表，運用審計的模型對中間表進行分析掌握總體信息，對數(shù)據(jù)進行分析可以對被審計公司的經(jīng)營情況趨勢進行延伸，對審計證據(jù)、資料全面收集。P2P平臺計算機審計需要對網(wǎng)貸平臺與外部平臺的系統(tǒng)對接進行審計，外部平臺有征信機構(gòu)、電子商務平臺、銀行業(yè)、政府部門等，網(wǎng)貸平臺需要與這些平臺進行合理對接，使信息完整、安全的傳輸?shù)较到y(tǒng)的平臺上。可以利用的計算機輔助審計技術(shù)包括:平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法、嵌入審計模塊法、程序編碼審查法、程序代碼比較和跟蹤法、快照等審計方法。會計師事務所也應遵循網(wǎng)貸平臺的法律規(guī)范，確定P2P監(jiān)管的法律條文，因此需要注冊會計師了解本專業(yè)技術(shù)與知識，此外也需要充分了解網(wǎng)絡借貸有關(guān)常識，掌握借貸的具體程序和環(huán)節(jié)，重要風險點，進而提升自身專業(yè)勝任水平。此類人群需要從后續(xù)教育培訓中學習相關(guān)的網(wǎng)絡借貸知識，在職的一些培訓對注冊會計師比較系統(tǒng)的接受知識大有益處，相關(guān)的培訓部門應該把網(wǎng)貸平臺的基本情況、運作程序和金融知識系統(tǒng)傳授注冊會計師，完善注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)體系;注冊會計師還可以通過平時多閱讀相關(guān)信息來提高自身的執(zhí)業(yè)能力。計算機知識也是注冊會計師的必備知識，未來會有更多的行業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開展經(jīng)營，整個活動流程全部發(fā)生在網(wǎng)絡上，信息也以電子形式存儲，注冊會計師想要從中獲取證據(jù)，需要提高計算機能力，會計師事務所應引入計算機方面的員工，擴充審計的專業(yè)隊伍。此外，注冊會計師可以改善審計的方法和手段來提高審計的質(zhì)量，注冊會計師需要采用眾多方式對平臺開展審計，去除一般的詢問、函證程序之外也需要采用分析性程序，比如需要研究內(nèi)部風險準備金是否處于安全水平之上，可能涉及到要與行業(yè)的整體的風險準備金率進行比較。6P2P網(wǎng)絡借貸平臺審計建議分析6.1完善查詢和披露個人征信系建設(shè) 中國人民銀行現(xiàn)在逐漸創(chuàng)建個人征信工作，其對于信貸征信系統(tǒng)創(chuàng)建具有積極影響。然而當前開放查詢的主體依舊是本人與商業(yè)銀行。此外征信組織市場準入要求過多，央行個人征信系統(tǒng)開放主體是金融業(yè)與銀行業(yè)，如此此類借貸平臺會被征信系統(tǒng)拒絕。但是央行個人征信系統(tǒng)查詢具有委托查詢服務，也就是本人能讓其他人員查詢自身征信狀況，為網(wǎng)絡借貸平臺帶來轉(zhuǎn)機，然而當前也沒有開放電話和互聯(lián)網(wǎng)查詢服務，想要查詢的話依舊要去中國人民銀行地區(qū)分支行、征信分中心查找。此外，《個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理暫行辦法》(中國人民銀行令(2005〕第3號)第二條要求:商業(yè)銀行不能向沒有得到信貸征信主管組織審查創(chuàng)建或變相創(chuàng)建的個人信用數(shù)據(jù)庫提供個人信用情況。這在一定程度上增加了網(wǎng)絡借貸平臺的查詢難度。另外，即使網(wǎng)絡借貸平臺查找到借款人的信用狀況，是否能在平臺公開，如何公開依舊存在一定的問題。假如無法順利公開，只能是平臺與本人了解此信息，對于借款人來說依舊不能處理信息不對應現(xiàn)象。所以，根據(jù)當前網(wǎng)絡借貸平臺所具備的主體位置，此時央行需要為其查詢提供方便，且給予查詢?nèi)藢ψ罱K結(jié)果的授權(quán)公開免責權(quán)力。6.2合理應對資本風險的防控措施首先平臺需要管控實繳資本杠桿率。一般狀況下實繳資本杠桿率高，平臺償債水平高，對風險的抵御水平就更高。管控上述杠桿率需要從公式分子、分母兩部分著手。第一是確保實繳資本充分，因為平臺資本金具備無需償還以及可擔負運作風險的特點。所以一般狀況下實繳資本多，對平臺的積極影響就更大。然而實繳資本也不是只關(guān)注數(shù)量，太多的實繳資本會導致內(nèi)部資金無法被充分使用，提高平臺的財務費用，因此需要根據(jù)平臺運作規(guī)模挑選符合的實繳資本。此時，也需要按時公開具體的實繳資本，避免違反新監(jiān)管體制的標準和要求。第二是管控待收余額限度，平臺需要將實繳資本當做基準科學管控內(nèi)部業(yè)務范圍，科學明確借款金額與期限。在待收余額太多的時候，需要盡量縮減新借款人的借款額度或減少期限，防止出現(xiàn)太高的財務杠桿率，避免風險的出現(xiàn)。其次平臺需要選擇合適的擔保模式。因為國內(nèi)征信體系不健全，其中P2P網(wǎng)絡借貸平臺的借款人信用能力較低，不如銀行，所以平臺使用相應的模式為投資人提供擔保具有一定的作用，首先可以確保投資人的資金安全，此外還能降低平臺的運作風險。6.3完善相關(guān)的法律規(guī)范法律政策的監(jiān)管缺失，導致P2P借貸平臺還處于缺乏監(jiān)管的境地、缺乏準入門檻和行業(yè)法規(guī)約束的狀態(tài)。目前，我國對P2P網(wǎng)絡借貸行業(yè)實施約束的法律有《中華人民共和國合同法》、中國人民銀行頒布的《貸款通則》，以及其他相關(guān)的司法解釋，還缺乏有針對性的針對P2P借貸平臺的法律法規(guī)條文。法律監(jiān)管的缺失導致了P2P借貸的各種行為處在法律的邊緣，由于監(jiān)控缺失導致的風險終究會爆發(fā)。最高人民法院在《關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見》中的第6條中對民間借款利率的規(guī)定：“民間借貸的利率水平可以適當高于銀行的利率水平，各地人民法院可根據(jù)本地區(qū)的實際情況具體掌握，但最高利率不得超過銀行同類貸款利率的四倍(包含利率本數(shù))。超出此限度的，超出部分的利息不予保護”。正所謂，高利貸利率過高是不受法律保護的。P2P借貸平臺依靠高利率來吸引投資，正所謂，高風險高收益，P2P借貸的風險必然不低。根據(jù)網(wǎng)貸之家的不完全統(tǒng)計，P2P借貸平臺利率超過金融機構(gòu)同期貸款利率4倍的借款約占據(jù)了全部借款的80％。其中有些P2P網(wǎng)絡借貸平臺從表面計算其實際利率達不到4倍，加上服務費之后卻超過了4倍的水平，這種接近高利貸水平的借貸行為目前也缺乏必要的法律約束。這種仿效高利貸的借貸行為雖然吸引了大量投資，實際卻已經(jīng)偏離了市場經(jīng)濟的良性軌道，相應的法律監(jiān)控出臺迫在眉睫。

7結(jié)論P2P網(wǎng)絡貸款平臺的發(fā)展便于國內(nèi)促進民眾共享金融福利，便于完成普惠金融的發(fā)展目標，此外還能促進內(nèi)需，促進國內(nèi)民眾盡快消費，符合國內(nèi)政府“互聯(lián)網(wǎng)+普惠金融”的方針引導。但是每一個新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初期都會面臨很多的問題，P2P發(fā)展也是一樣，各種問題層出不窮，只有不斷加強監(jiān)管、行業(yè)自律，平臺才可以健康有序的發(fā)展。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的引導下，P2P迅速發(fā)展，但在發(fā)展的過程中暴露出了很多風險，而目前審計并沒有參與到P2P的監(jiān)督活動中。本文針對P2P網(wǎng)絡借貸平臺審計角度深入研究其在現(xiàn)實發(fā)展過程中遇到的問題，一般是法律風險、壞賬與逾期風險、信用風險等多個部分。本文著重強調(diào)引入審計機制來規(guī)范平臺可能出現(xiàn)的風險，引入審計對平臺的風險規(guī)范的意義進行闡述，并介紹了P2P平臺引入審計的情況，會計師事務所進行審計的目的、審計范圍、審計所依據(jù)的法律法規(guī)，審計內(nèi)容：債權(quán)關(guān)系是否真實存在、風險準備金是否在安全線之上、資金是否委托第三方機構(gòu)進行托管、合法合規(guī)性等。進而尋找此類平臺在進行審計時出現(xiàn)的問題，內(nèi)容缺失，重點含糊、信息披露不足、風險準備金不足、審計技術(shù)落后。針對上述問題，筆者提出了相應的監(jiān)管措施。監(jiān)管部門已經(jīng)提出了引入審計機制來監(jiān)督平臺的發(fā)展，但是還不夠細化，本文提出了審計機構(gòu)要重點關(guān)注的風險點，包括：平臺的全部交易額、借款人人數(shù)與資金和資金的時間分布、出借人人數(shù)與資金和資金時間分布、逾期額、逾期率和逾期率的計算公式、壞賬額、壞賬率和壞賬率的計算公式、平臺代付的逾期賬款、風險準備金數(shù)額、風險準備金是否按照平臺規(guī)定計提、是否委托銀行進行監(jiān)管等，建議平臺要將這些風險點進行披露，真正的做到信息的公開透明，確保投資者可以看到并指導其進行投資活動。會計師事務所也應提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力學習了解P2P網(wǎng)貸平臺的專業(yè)知識，找到行業(yè)的風險點明確審計重點。參考文獻GreinerM,WangH.BuildingConsumer-to-ConsumerTrustinE-FinanceMarketplaces:AnEmpiricalAnalysis[J].InternationalJournalofElectronicCommerce,2017,15(2):105-136.HerzensteinM,AndrewsRL,DholakiaUM.THEDEMOCRATIZATIONOFPERSONALCONSUMERLOANS?THEDETERMINANTSOFINTERESTRATEPAIDINPEER-TO-PEERLENDINGCOMMUNITIES[J].2016.LinM,PrabhalaN,ViswanathanS.JudgingBorrowersbytheCompanyTheyKeep:FriendshipNetworksandInformationAsymmetryinOnlinePeer-to-PeerLending[J].ManagementScience,2016,59(1):17-35.LeeE,LeeB.HerdingbehaviorinonlineP2Plending:Anempiricalinvestigation[J].ElectronicCommerceResearch&Applications,2016,11(5):495-503.王艷．陳小輝．邢增藝．網(wǎng)絡借貸中的監(jiān)管空白及完善[J]．當代經(jīng)濟，2016，(24)：46．47[35]王紫薇．袁中華．鐘鑫．中國P2P網(wǎng)絡小額信貸運營模式研究[J]．新金融，2012(2)駱陽．網(wǎng)絡信貸的現(xiàn)狀及發(fā)展分析——以拍拍貸為例們．新財經(jīng)(理論版)，2017.(10)：63．64王圓圓.基于Logistic模型的我國P2P網(wǎng)貸信用風險識別研究[D].東華大學,2017.張晨.基于風險管理的L網(wǎng)絡借貸平臺內(nèi)部控制研究[D].重慶理工大學,2017.彭藝.基于粗糙集的P2P網(wǎng)絡借貸風險研究[D].西華大學,2016.胡鵬.我國P2P網(wǎng)貸平臺違約風險控制研究[D].天津商業(yè)大學,2017.蔡穎.我國P2P網(wǎng)絡借貸平臺的風險管理研究[D].吉林財經(jīng)大學,2016.王芳.高校消費信貸風險控制——基于P2P網(wǎng)貸平臺的角度[J].科技和產(chǎn)業(yè),2016,16(10):130-134.張紅.我國P2P網(wǎng)絡借貸平臺的風險管理研究[D].東北財經(jīng)大學,2015.趙銘.我國P2P網(wǎng)絡借貸平臺運作模式研究[D].中國科學院大學,2016.劉繪.我國P2P網(wǎng)絡借貸的風險與監(jiān)管研究[D].天津財經(jīng)大學,2015.高瑞瑤.我國P2P網(wǎng)絡借貸借款方風險分析與防范[D].中國社會科學院研究生院,2014.肖曼君,歐緣媛,李穎.我國P2P網(wǎng)絡借貸信用風險影響因素研究——基于排序選擇模型的實證分析[J].財經(jīng)理論與實踐,2015(1):2-6.黃迪.我國P2P網(wǎng)絡借貸平臺風險控制體系的構(gòu)建研究[D].浙江工商