第22章-職業(yè)道德基本原則和概念框架

其次十二章職業(yè)道德根本原則和概念框架一、單項選擇題〔 。用于選購年貨會計師事務所承受了被審計單位在審計完畢后供給的馬爾代夫三日游被審計單位為審計工程組成員供給外勤審計期間的盒飯也由該會計師事務所負責會計師事務所應甲公司的要求在前任已經(jīng)發(fā)表了審計意見后供給其次次意見，A會計師事務所實行的防范措施不正確的選項是〔 。A.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通B.向治理層供給其次次意見的副本C.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性D.向前任注冊會計師供給其次次意見的副本注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關(guān)系，可能對〔 〕原則產(chǎn)生不利影響。A.專業(yè)勝任力量和應有的關(guān)注B.獨立性C.誠信D.客觀和公正以下關(guān)于保密原則的表述中，不恰當?shù)氖恰?A.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時要對涉密信息保密假設是為了自己的利益披露涉密信息，那么不違反保密原則注冊會計師應當警覺向近親屬或關(guān)系親熱的人員無意泄密的可能性息二、多項選擇題以下各項中，屬于職業(yè)道德根本原則的有〔 A.良好職業(yè)行為B.慎重性C.客觀和公正D.獨立性注冊會計師假設認為被審計單位業(yè)務報告申報資料或其他信息存在〔 〕問題，則不得與其發(fā)生牽連。含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息B.含有嚴峻虛假的陳述C.存在遺漏或模糊其辭的信息D.含有誤導性的陳述注冊會計師應當保持專業(yè)勝任力量和應有的關(guān)注以下關(guān)于專業(yè)勝任力量和應有的關(guān)注的表述中正確的有〔 。專業(yè)勝任力量包括獵取和保持兩個階段將專業(yè)學問和技能始終保持在應有的水平應有的關(guān)注要求注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)疑心態(tài)度通過獵取和保持專業(yè)勝任力量和應有的關(guān)注可以消退審計固有局限性以下情形中，屬于可以披露涉密信息的情形的有〔 。依據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁預備文件或供給證據(jù)B.依據(jù)法律法規(guī)的要求，向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告覺察的違法行為CD.承受注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查職業(yè)道德根本原則之一的保密原則要求注冊會計師應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有以下〔 〕行為。其所獲知的涉密信息利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益依據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁預備文件或供給證據(jù)查以下情形中屬于保持良好職業(yè)行為所不得實施的行為〔 。擴大宣傳供給的效勞貶低其他注冊會計師的工作無依據(jù)地比較其他注冊會計師的工作D.擴大宣傳擁有的資質(zhì)會計師事務所的以下行為中不違反職業(yè)道德根本原則的〔 A.通過報紙登載事務所合并的行為B.向客戶支付業(yè)務介紹費C.收取與客戶相關(guān)的介紹費D成員的交通、住宿和工作餐費用客戶變更托付對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，實行的措施恰當?shù)挠小?。在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通B.要求前任注冊會計師供給悉的相關(guān)事實或狀況C.要求治理層與前任注冊會計師溝通，供給應后任書面溝通記錄D.從其他渠道獵取必要的信息注冊會計師在營銷專業(yè)效勞時，不得有〔 〕行為。A.夸大宣傳供給的效勞、擁有的資質(zhì)或獲得的閱歷B.貶低或無依據(jù)地比較其他注冊會計師的工作C.示意有力量影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)D.作出其他哄騙性的或可能導致誤會的聲明或有收費可能對職業(yè)道德根本原則產(chǎn)生不利影響，不利影響存在與否及其嚴峻程度取決于以下〔 〕因素。A.是否由獨立第三方復核B.業(yè)務的性質(zhì)C.確定收費的根底D.執(zhí)行鑒證業(yè)務的閱歷會計師事務所按法律法規(guī)的要求保管客戶資產(chǎn)時應符〔 要求。將客戶資產(chǎn)與事務所資產(chǎn)分開僅依據(jù)預定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)隨時預備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)狀況將客戶資產(chǎn)視同自有資產(chǎn),投資于風險高,但收益高的工程三、簡答題會計師事務所委派A2023報表審計工程合伙人。審計工程組在審計中遇到以下事項：〔1〕會計師事務所與甲公司商定，假設注冊會計師發(fā)表了無保存意20%?！?〕A家公司存在直接競爭關(guān)系?！?〕甲公司為慶祝成立30注冊會計師。〔4〕A弟在乙公司工作，隨馬上該消息告知了其表弟。〔5〕A息。〔6〕ABC2要求：業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德的狀況，并簡要說明理由。會計師事務所委派A2023報表審計工程合伙人。審計工程組在審計中遇到以下事項：會計師事務所為了與甲公司保持良好的合作關(guān)系，以同行業(yè)平50%為甲公司供給審計效勞。在所審計期間，被審計單位正在承受監(jiān)管機構(gòu)的調(diào)查，注冊會計師應監(jiān)管機構(gòu)的要求告知了自己獲知的被審計單位的違法行為。60A了甲公司為員工預備的禮品。注冊會計師向甲公司治理層說明本所的優(yōu)勢及其他會計師事務所注冊會計師所處的劣勢，以期能夠與甲公司有更多的業(yè)務往來。審計工程組成員B監(jiān)。要求：業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德的狀況，并簡要說明理由。3.甲會計師事務所通過招投標程序承受托付，負責審計A2023遇到以下與職業(yè)道德有關(guān)的事項：應邀投標時，甲會計師事務所在其投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通。雙方在審計業(yè)務商定書中商定，審計費用依據(jù)最終審定營業(yè)收1%確定。簽訂審計業(yè)務商定書后，甲會計師事務所覺察A所另一常年審計客戶B一狀況告知了AAB〔4〕A會計師事務所為此支付二千元傭金?！?〕審計期間，恰逢注冊會計師協(xié)會的行業(yè)質(zhì)量檢查，被審計單位的相關(guān)詢問并供給了工作底稿。要求：冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。參考答案與解析1.【答案】C【解析】選項A、B，被審計單位贈送禮品和供給超出業(yè)務活動中正常往來的招待，將對職業(yè)道德根本原則產(chǎn)生不利影響。選項D，將因外在壓力對注冊會計師職業(yè)道德根本原則產(chǎn)生不利影響。2.【答案】B承受的水平。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通；在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；〔BD確。3.【答案】D者存在合資或類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。4.【答案】B取利益，所以選項B1.【答案】ACD【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的根本原則包括：誠信、獨立性、客觀和公ACD2.【答案】ABCD問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連〔〕誤導性的陳述〔〕含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息〕存在遺漏或模糊其辭的信息。3.【答案】ABC的關(guān)注而消退的,選項D4.【答案】ABCD【解析】會員在以下狀況下可以披露涉密信息：法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；依據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁預備文件或供給證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告覺察的違法行為、；；查；法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德標準規(guī)定的其他情形。5.【答案】AB保密，不得有以下行為〔〕師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息〔利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。6.【答案】ABCD【解析】注冊會計師保持良好職業(yè)行為應當誠懇、實事求是，不得有以下行為：擴大宣傳供給的效勞、擁有的資質(zhì)或獲得的閱歷；貶低或無依據(jù)地比較其他注冊會計師的工作、。7.【答案】AD公正原則以及專業(yè)勝任力量和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生格外嚴峻的不利或其他方支付業(yè)務介紹費。選項BC8.【答案】ABD產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量沙惺艿乃?。防范措施主要包括：計師溝通，以了解是否存在不應承受托付的理由；實或狀況；從其他渠道獵取必要的信息。C，由于客戶變更托付的外表理由可能并未完全反映事實真相，不是治理層與前任溝通。9.【答案】ABCD10.【答案】ABC存在與否及其嚴峻程度取決于以下因素：業(yè)務的性質(zhì)；可能的收費金額區(qū)間；確定收費的根底；是否由獨立第三方復核交易和供給效勞的結(jié)果。11.【答案】ABC求：將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個人或會計師事務所的資產(chǎn)分開；僅依據(jù)預定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)；隨時預備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得；遵守全部與保管資產(chǎn)和履行報告義務相關(guān)的法律法規(guī)。1.【答案】違反。除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式供給鑒證效勞。違反。注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。違反。假設客戶向注冊會計師贈送禮品，將對職業(yè)道德根本原則產(chǎn)生不利影響。違反。注冊會計師未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，不得向事務所以外的第三方披露其獲知的涉密信息，否則違反保密原則。違反。注冊會計師不得與含有嚴峻虛假或誤導性的陳述的信息發(fā)生牽連，否則會對誠信原則產(chǎn)生不利影響。違反。ABC會計師事務所收取與甲公司有關(guān)的介紹費，可能對客觀和公正原則/專業(yè)勝任力量和應有的關(guān)注原則產(chǎn)生嚴峻不利影響。2.【答案】違反。在承接業(yè)務時，假設收費報價過低，可能導致難以依據(jù)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。不違反。依據(jù)法律法規(guī)的要求，注冊會計師可以在向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告覺察的違法行為時披露涉密信息，此時不違反保密原則。違反。審計工程組成員不得承受審計客戶的禮品。違反。注冊會計師在營銷專業(yè)效勞時不得貶低或無依據(jù)的比較其他注冊會計師的工作。違反。注冊會計師在供給專業(yè)效勞時，與客戶高級治理人員存在家庭和私人關(guān)系，可能會對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。3.【答案】不違反。當應邀投標時，事務所在投標書中說明，在承接業(yè)務違反。會計師事務所在確定收費時