保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算

關(guān)于保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算第1頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三第一節(jié)原保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)核算一、原保險(xiǎn)合同概述（一）保險(xiǎn)合同的定義保險(xiǎn)合同是指保險(xiǎn)人與投保人約定保險(xiǎn)權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并承擔(dān)源于被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)議。保險(xiǎn)合同分為原保險(xiǎn)合同和再保險(xiǎn)合同。第2頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（二）原保險(xiǎn)合同的定義及分類(lèi)原保險(xiǎn)合同是指保險(xiǎn)人向投保人收取保費(fèi)，對(duì)約定可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)保險(xiǎn)賠償責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或達(dá)到約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的協(xié)議。原保險(xiǎn)合同根據(jù)保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)是否承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任，可將原保險(xiǎn)合同分為壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同和非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同。第3頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（三）主要會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類(lèi)：應(yīng)收保費(fèi)、損余物資、應(yīng)收代位追償款負(fù)債類(lèi)：保戶儲(chǔ)金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金損益類(lèi)：保費(fèi)收入、賠付支出、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金第4頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三二、原保險(xiǎn)合同收入的確認(rèn)與計(jì)量保費(fèi)收入確認(rèn)同時(shí)滿足下列條件：（一）原保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任（二）與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入（三）與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量第5頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三保費(fèi)收入的會(huì)計(jì)核算1.非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)期間一般較短（通常為一年或短于一年），保費(fèi)通常是一次性收取。即使分期收取保費(fèi)，通常收回可能性較大，按保險(xiǎn)合同約定的保費(fèi)總額收取保費(fèi)收入。賬務(wù)處理（1）保險(xiǎn)合同生效，直接繳納保費(fèi)：借：銀行存款貸：保費(fèi)收入（2）保險(xiǎn)合同設(shè)立，投保人在交費(fèi)期限內(nèi)交費(fèi)：借：應(yīng)收保費(fèi)貸：保費(fèi)收入第6頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（3）分期繳費(fèi)借：應(yīng)收保費(fèi)、銀行存款貸：保費(fèi)收入（4）預(yù)收保費(fèi)借：銀行存款貸：預(yù)收保費(fèi)保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：預(yù)收保費(fèi)貸：保費(fèi)收入第7頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三2.壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)期間一般較長(zhǎng)，保費(fèi)通常分期收取，一次性收取的較少，投保人可以單方面取消合同，保費(fèi)的收取存在不確定性。分期收取的保費(fèi)——根據(jù)當(dāng)期收取的保費(fèi)確認(rèn)保費(fèi)收入。一次收取的保費(fèi)——根據(jù)一次性收取的保費(fèi)確認(rèn)保費(fèi)收入。第8頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三三、原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金的確認(rèn)與計(jì)量原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金適用于非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任險(xiǎn)準(zhǔn)備金適用于壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同。未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金又稱(chēng)為保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。第9頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。通常情況下，對(duì)同一尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任而言，保險(xiǎn)人在資產(chǎn)負(fù)債表日按照保險(xiǎn)精算部門(mén)重新計(jì)算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額應(yīng)當(dāng)小于上一資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。第10頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三會(huì)計(jì)核算（1）提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（2）調(diào)整未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金第11頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（二）未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠償提取的準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠償準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠償準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)人在非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故發(fā)生的當(dāng)期，按照保險(xiǎn)精算部門(mén)確定的未決賠款準(zhǔn)備金額，提取未決賠款準(zhǔn)備金。借：提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金第12頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（三）壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備提取的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)人為尚未終止的長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備提取的準(zhǔn)備金。提取：借：提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金第13頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（四）保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測(cè)試保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了，以掌握的有關(guān)資料為依據(jù)，選擇恰當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試。如果重新計(jì)算的準(zhǔn)備金金額超過(guò)已確認(rèn)的準(zhǔn)備金余額，按差額補(bǔ)提；如果重新計(jì)算的準(zhǔn)備金金額小于已確認(rèn)的準(zhǔn)備金余額，不調(diào)整相關(guān)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。第14頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（五）原保險(xiǎn)合同提前解除1.非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任開(kāi)始前，退還全部保費(fèi)，但是保險(xiǎn)公司收手續(xù)費(fèi)。保險(xiǎn)責(zé)任開(kāi)始后，退還未履行保險(xiǎn)責(zé)任期間的保費(fèi)收入。沖銷(xiāo)保費(fèi)收入的同時(shí)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。一般不存在未決賠款準(zhǔn)備金調(diào)整。借：保費(fèi)收入貸：銀行存款借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金第15頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三2.壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任開(kāi)始后，猶豫期內(nèi)，扣除手續(xù)費(fèi)后退還保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)責(zé)任開(kāi)始后，猶豫期后，按合同約定退還保險(xiǎn)單的現(xiàn)金價(jià)值，稱(chēng)為退保費(fèi)，同時(shí)調(diào)整相關(guān)責(zé)任準(zhǔn)備金。第16頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三四、原保險(xiǎn)合同成本的確認(rèn)與計(jì)量（一）保單取得成本保單取得成本是指保險(xiǎn)人在取得原保險(xiǎn)合同過(guò)程中發(fā)生的支出，包括發(fā)生的手續(xù)費(fèi)或傭金支出、保單簽訂費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、檢查費(fèi)等。保單取得成本在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。第17頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（二）賠付成本1.非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同（1）確定支付賠付款項(xiàng)按實(shí)際應(yīng)支付的賠償確認(rèn)賠付支出沖減未決賠款準(zhǔn)備金借：賠付支出貸：應(yīng)付賠付款借：保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金第18頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（2）發(fā)生理賠費(fèi)用理賠費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入賠付支出，同時(shí)沖減保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。第19頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三2.壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)人在確定實(shí)際支付給付款項(xiàng)金額的當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)將確定支付的給付款項(xiàng)金額，計(jì)入當(dāng)期賠付支出，按確定支付的給付款項(xiàng)金額，沖減相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。第20頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（三）損余物資損余物資是指保險(xiǎn)人對(duì)非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的原保險(xiǎn)標(biāo)的受損后的財(cái)產(chǎn)。借：損余物資貸：賠付支出第21頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（四）應(yīng)收代位追償款代位追償款是指保險(xiǎn)人承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后，依法從被保險(xiǎn)人取得代為追償權(quán)向第三者責(zé)任人索賠而應(yīng)取得的賠款。應(yīng)收代位追償款沖減賠付支出。第22頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三第二節(jié)再保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)核算一、再保險(xiǎn)合同概述再保險(xiǎn)合同是指一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)分出人）分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)接受人），再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)合同。（一）特點(diǎn)：1.再保險(xiǎn)公司是保險(xiǎn)人之間簽訂的合同。2.再保險(xiǎn)合同是補(bǔ)償性合同。3.再保險(xiǎn)合同獨(dú)立于原保險(xiǎn)合同。第23頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（二）再保險(xiǎn)合同基本業(yè)務(wù)再保險(xiǎn)合同包括分出業(yè)務(wù)、分入業(yè)務(wù)、支付和收取純益手續(xù)費(fèi)。分出業(yè)務(wù)包括分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)、攤回賠付支出。分入業(yè)務(wù)包括收取分保費(fèi)、支付分保手續(xù)費(fèi)、支付分保賠付款。再保險(xiǎn)分出人轉(zhuǎn)嫁保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任也要向再保險(xiǎn)接受人支付一定的保費(fèi)，這種保費(fèi)叫做分保費(fèi)或再保險(xiǎn)費(fèi)。再保險(xiǎn)分出人在銷(xiāo)售原保險(xiǎn)報(bào)單以及維護(hù)和管理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生了一定的費(fèi)用，再保險(xiǎn)分出人需要向再保險(xiǎn)接受人攤回一部分費(fèi)用予以賠償，稱(chēng)之為分保手續(xù)費(fèi)。被保險(xiǎn)人發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的保險(xiǎn)事故時(shí)，再保險(xiǎn)分出人按原保險(xiǎn)合同約定負(fù)責(zé)向保險(xiǎn)受益人提供賠償或給付，再將應(yīng)由再保險(xiǎn)接受人承擔(dān)的份額攤回，稱(chēng)為攤回賠付成本。第24頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三純益手續(xù)費(fèi)：再保險(xiǎn)接受人為鼓勵(lì)再保險(xiǎn)分出人謹(jǐn)慎地選擇原保險(xiǎn)合同所承包的業(yè)務(wù)，在其取得純益基礎(chǔ)上付給再保險(xiǎn)分出人一定比例（即純益手續(xù)費(fèi)率）的報(bào)酬。第25頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三分保業(yè)務(wù)賬單分保業(yè)務(wù)賬單是保險(xiǎn)人履行再保險(xiǎn)合同的約定，辦理再保險(xiǎn)資金結(jié)算的主要憑據(jù)。分保業(yè)務(wù)賬單一般由再保險(xiǎn)分出人按季度編制，按應(yīng)收應(yīng)付款相抵后的凈額結(jié)算。第26頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（三）再保險(xiǎn)合同分類(lèi)再保險(xiǎn)合同按自留額和分保額計(jì)算基礎(chǔ)的不同，分為比例再保險(xiǎn)合同和非比例再保險(xiǎn)合同。1.比例再保險(xiǎn)合同指以原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)金額為自留額和分保額計(jì)算基礎(chǔ)的一種再保險(xiǎn)合同。比例再保險(xiǎn)合同分為成數(shù)再保險(xiǎn)合同和溢額再保險(xiǎn)合同。成數(shù)再保險(xiǎn)合同：固定比例溢額再保險(xiǎn)合同：超出自留額部分由再保險(xiǎn)接受人承擔(dān)，但不超過(guò)約定的最高限額。第27頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三2.非比例再保險(xiǎn)合同非比例再保險(xiǎn)合同是指以再保險(xiǎn)分出人賠付款金額（實(shí)際損失）為自留額和分保額計(jì)算基礎(chǔ)的一種再保險(xiǎn)合同。通常先規(guī)定兩個(gè)限額：一是再保險(xiǎn)分出人自己承擔(dān)賠付的賠付限額（賠款限額或賠付率限額）；二是再保險(xiǎn)接受人承擔(dān)的最高賠付限額。當(dāng)原保險(xiǎn)發(fā)生保險(xiǎn)事故后的賠付金額或全年賠付率不超過(guò)自負(fù)責(zé)任限額時(shí)，相關(guān)損失由再保險(xiǎn)分出人自行承擔(dān)；對(duì)于超過(guò)自負(fù)責(zé)任限額部分的賠付款由再保險(xiǎn)接受人承擔(dān)，但不超過(guò)約定應(yīng)承擔(dān)的最高限額。非比例再保險(xiǎn)合同分為超額賠款再保險(xiǎn)合同和賠付率超賠再保險(xiǎn)合同。第28頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三二、分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算主要包括應(yīng)收分保準(zhǔn)備金、分出保費(fèi)及攤回款項(xiàng)、預(yù)收賠款和存入分保保證金等。（一）應(yīng)收分保準(zhǔn)備金在簽訂再保險(xiǎn)合同的情況下，再保險(xiǎn)分出人提取相關(guān)原保險(xiǎn)合同各項(xiàng)準(zhǔn)備金（未到期責(zé)任準(zhǔn)備金除外）確認(rèn)應(yīng)付保險(xiǎn)受益人負(fù)債的同時(shí)，也產(chǎn)生了向再保險(xiǎn)接受人收取補(bǔ)償金額的權(quán)利。應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金屬于分出的未賺保費(fèi)。應(yīng)收分保責(zé)任準(zhǔn)備金不能與原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金相互抵消。第29頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金貸：攤回未決賠款準(zhǔn)備金第30頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三3.應(yīng)收分保準(zhǔn)備金賬面余額調(diào)整保險(xiǎn)公司在調(diào)整未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備時(shí)，同時(shí)調(diào)整應(yīng)收分保準(zhǔn)備金和相關(guān)科目。第31頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三4.應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的沖減或轉(zhuǎn)銷(xiāo)原保險(xiǎn)合同沖減相關(guān)準(zhǔn)備金當(dāng)期，同時(shí)沖減應(yīng)收分保準(zhǔn)備金和相關(guān)科目。第32頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（二）分出保費(fèi)及攤回款項(xiàng)1.分出保費(fèi)及攤回款項(xiàng)與有關(guān)原保險(xiǎn)合同收入或費(fèi)用不得相互抵銷(xiāo)2.分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)及攤回賠付成本的處理（1）確認(rèn)借：分出保費(fèi)

貸：應(yīng)付分保賬款借：應(yīng)收分保賬款貸：攤回分保費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）借：應(yīng)收分保賬款貸：攤回賠付支出第33頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（2）分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)、攤回賠付成本的調(diào)整A.合同提前解除——分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)調(diào)整B.再保險(xiǎn)分出人取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款調(diào)整賠付成本的當(dāng)期，調(diào)整攤回賠付成本——賠付支出調(diào)整C.采用浮動(dòng)（或累進(jìn)）分保手續(xù)費(fèi)方式下，再保險(xiǎn)分出人根據(jù)合同規(guī)定在能夠計(jì)算確定實(shí)際分保手續(xù)費(fèi)率而調(diào)整分保手續(xù)費(fèi)時(shí)，將調(diào)整金額計(jì)入當(dāng)期損益?！獢偦胤直Ｊ掷m(xù)費(fèi)調(diào)整第34頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三3.純益手續(xù)費(fèi)的處理作為攤回分保費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。第35頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三4.非比例再保險(xiǎn)合同分出保費(fèi)、攤回賠付成本非比例再保險(xiǎn)合同難以根據(jù)每一原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的一定比例來(lái)計(jì)算分保費(fèi)。通常在合同起期時(shí)按估計(jì)的年度毛凈保費(fèi)（年度原保險(xiǎn)費(fèi)收入減去退保費(fèi)和比例再保險(xiǎn)分出保費(fèi)后的金額）向再保險(xiǎn)接受人計(jì)算預(yù)付一定保額的保費(fèi)。合同責(zé)任期滿后調(diào)整預(yù)付分保費(fèi)時(shí)編制分保費(fèi)調(diào)整賬單。第36頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（三）預(yù)收賠款與存入分保保證金1.預(yù)收賠款的核算借：銀行存款貸：預(yù)收賠付款借：預(yù)收賠付款貸：應(yīng)收分保賬款第37頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三2.存入分保保證金的核算分保保證金是再保險(xiǎn)分出人從應(yīng)付給再保險(xiǎn)接受人的分保費(fèi)中以一定比例扣存，作為再保險(xiǎn)接受人履行分保未了責(zé)任的保證金。保證金留存期一般12個(gè)月，歸還時(shí)要支付利息。借：應(yīng)付分保賬款貸：存入保證金借：利息支出貸：應(yīng)付分保賬款借：存入保證金貸：應(yīng)付分保賬款第38頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三三、分入業(yè)務(wù)的核算（一）分保費(fèi)收入及分保費(fèi)用分保費(fèi)收入的確認(rèn)條件：1.再保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任2.與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入3.與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠的計(jì)量借：應(yīng)收分保賬款貸：保費(fèi)收入借：分保費(fèi)用

貸：應(yīng)付分保賬款第39頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三2.純益手續(xù)費(fèi)的核算借：分保費(fèi)用貸：應(yīng)付分保賬款第40頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（二）分保賠付成本借：分保賠付支出貸：應(yīng)付分保賬款借：未決賠款準(zhǔn)備金貸：提取未決賠款準(zhǔn)備金第41頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三（三）預(yù)付賠款與存出保證金1.預(yù)付賠款借：預(yù)付賠付款貸：銀行存款借：應(yīng)付分保賬款貸：預(yù)付賠付款2.存出分保保證金借：存出保證金貸：應(yīng)收分保賬款第42頁(yè)，講稿共47頁(yè)，2023年5月2日，星期三某集團(tuán)公司為其管理人員500人投保1年期團(tuán)體人身意外傷害險(xiǎn)，保額為300000元，每人繳保費(fèi)200元，合計(jì)100000元。經(jīng)核保部門(mén)核保，保險(xiǎn)公司同意承保，會(huì)計(jì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)的團(tuán)體意外傷害保費(fèi)日?qǐng)?bào)表和保費(fèi)收據(jù)存根以及銀行收款通知單100000元。該業(yè)務(wù)至下年度1月1日起承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。某企業(yè)投保了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)綜合險(xiǎn)，由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)決定將廠址遷移外地，以增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，故申請(qǐng)退保。根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)傳來(lái)的批單，應(yīng)退保費(fèi)40000元，但尚有25000元的保費(fèi)未繳納，會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付該企