塘廈會計培訓金賬本借貸記賬法的應用

精品文檔就在這里-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文檔---------------------------------------------------------------------借貸記賬法的應用第二節(jié) 負債的核算 負債是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。負債有確切的債權人、到期日和確定的金額，到期必須還本付息，這是負債不同于所有者權益的一個明顯特征。負債按其償還期限的長短：①流動負債 ②非流動負債一、流動負債的核算流動負債是指將在1年內(nèi)(含1年)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，主要包括短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。（一）短期借款的核算1．短期借款的慨念短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的臨時需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的各種借款。2．短期借款利息的確認與計量 短期借款的核算主要包括取得、計提并支付利息和到期償還三個方面。（一）取得和償還企業(yè)通過“短期借款”賬戶核算短期借款的取得、償還情況。企業(yè)從銀行或其他金融機構取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”。

企業(yè)短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。（二）計息和付息

1.銀行一般于每季度末收取短期借款利息，因此，企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預提的方式進行核算。短期借款利息屬于籌資費用，應記入“財務費用”科目。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”，貸記“應付利息”。

2.實際支付利息時，根據(jù)已經(jīng)預提的利息，借記“應付利息”科目，根據(jù)應計利息，借記“財務費用”科目，根據(jù)應付利息總額，貸記“銀行存款”科目。 短期借款利息＝借款本金×利率×計息期限短期借款本金和利息的核算，需要設置“短期借款”和“應付利息”等賬戶。

【例l】A股份有限公司于20×7年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議。該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。A股份有限公司的有關會計處理如下：

（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。 （3）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

（4）將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。

（5）月末,分配職工工資150萬元,其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業(yè)行政管理人員工資20萬元,專設銷售機構人員工資10萬元。 （6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。

（7）按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。

（8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。 （9）從應付趙明的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫(yī)療費0.8萬元。 （三）應付及預收賬款的核算 （1）應付賬款是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等應支付給供應者的款項。應付賬款的入賬時間應為商品貨物的所有權發(fā)生轉移的時間。 （2）預收賬款是指企業(yè)按照臺同規(guī)定，向購貨單位預先收取的款項。根據(jù)購銷合同的規(guī)定，銷貨企業(yè)可向購貨企業(yè)先收取一部分貨款，待向對方發(fā)貨后再收取其余貨款。應收及預付都是企業(yè)的短期債務，同銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務有關的經(jīng)濟業(yè)務。 應付款項的償付對象 貨幣資金 預付款項的償付對象 有關貨物 （3）其他應付款是指與企業(yè)購銷業(yè)務沒有直接關系的應付、暫收款項．包括應付租入包裝物的租金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應付及暫收其他單位的款項等。同銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務無關的經(jīng)濟業(yè)務。1．應付賬款的核算企業(yè)應通過“應付賬款”科目，核算應付賬款的發(fā)生、償還、轉銷等情況。（一）發(fā)生應付賬款

1.貨物與發(fā)票賬單同時到達，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬；

2.貨物與發(fā)票賬單不同時到達，待月份終了時暫估入賬；

3.應付賬款一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的，應付賬款的入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應付金額的總值確定。在這種方法下，應按發(fā)票上記載的全部應付金額，借記有關科目，貸記“應付賬款”科目，獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財務費用。

（二）償還應付賬款

企業(yè)償還應付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目。

（三）轉銷應付賬款

企業(yè)確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額轉入營業(yè)外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

【例1】企業(yè)因債權人撤銷而轉銷的無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入（）。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.盈余公積

D.管理費用

【例2】企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應增加當期的財務費用。（）

2．預收賬款的核算

企業(yè)應通過“預收賬款”科目，核算預收賬款的取得、償還等情況。企業(yè)預收賬款業(yè)務不多時，可以不設置“預收賬款”科目，直接記入“應收賬款”科目的貸方。

企業(yè)向購貨單位預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入和應交的增值稅銷項稅額，借記“預收賬款”科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目；企業(yè)收到購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；向購貨單位退回其多付的款項時，借記“預收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

如果企業(yè)不設置“預收賬款”科目，則預收到款項時，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”；銷售實現(xiàn)確認收入時，借記“應收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”（不考慮增值稅）。

【例3】如果企業(yè)不設置“預收賬款”賬戶，應將預收的貨款計入（）。

A.應收賬款的借方

B.應收賬款的貸方

C.應付賬款的借方

D.應付賬款的貸方

【例4】某一般納稅企業(yè)8月初“預收賬款”貸方余額50000元，8月份有關業(yè)務如下：（1）8月5日，收到某客戶支票30000元，為預收貨款；支票解交銀行；（2）8月6日，向A公司發(fā)出商品，開出增值稅發(fā)票注明不含稅價70000元，增值稅率17%，該批貨款上月已預收30000元，余款當即收到支票解交銀行。（3）8月15日，向B公司發(fā)出商品，開出增值稅發(fā)票注明含稅價58500元，增值稅率17%，該批貨款上月已預收20000元，與B公司約定余款在二個月后收取。要求：①按以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄；②開設并登記預收賬款總賬賬簿，結出期末發(fā)生額及余額①②預收賬款年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日略【例5】承上列，如上列中告知該企業(yè)不設置“預收賬款”賬戶，則帳務處理應為：【例6】A公司向B公司采購材料，雙方合同約定合同價30萬元，由于是成批購入B公司給予A公司20%的商業(yè)折扣，但A公司需預付貨款50%，合同同時約定給予A公司的余額支付條件2/10-1/20-N/30，合同簽定后，A公司當即開出支票12萬元預付，B公司收款后按約發(fā)出貨物并開出增票，稅率17%。同時，B公司以銀行存款1000元代墊運費（不享有現(xiàn)金折扣），A公司收貨后于第12天按約支付了所有款項，并支付包裝物押金1500元，雙方均為一般納稅企業(yè)。（B公司不設置“預收賬款”賬戶）A公司① ②③ ④ B公司①②281800-120000-1608+1500③（280800-120000）*1％ ④ 3.其他應付款的核算 企業(yè)應設置“其他應付款”賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付、暫收款項，余額在貸方，表示應付而未付的款項。【例7】下列項目中，屬于其他應付款核算范圍的有（）。

A.職工未按期領取的工資

B.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

C.存入保證金

D.應付、暫收所屬單位、個人的款項【例8】某企業(yè)“其他